物流业税收分析

物流业税收分析

一、物流业简介

物流业是指物品从供应地向接受地的实体流动过程，是将运输、储存、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息处理等基本功能根据实际需要实施有机结合的活动的集合。

物流业是物流资源产业化而形成的一种复合型或聚合型产业，物流资源有运输、仓储、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息平台等，其中运输又包括铁路、公路、水运、航空、管道等。这些资源产业化就形成了运输业、仓储业、装卸业、包装业、加工配送业、物流信息业等。

二、物流企业分类

1、运输型物流企业。以从事货物运输业务为主，包括货物快递服务或运输代理服务；可以提供门到门运输、门到站运输、站到门运输、站到站运输服务和其他物流服务。

2、仓储型物流企业。以从事仓储业务为主，为客户提供货物储存、保管、中转等仓储服务，提供配送服务以及商品经销、流通加工等其他服务。

3、综合服务型物流企业。从事多种物流服务业务，可以为客户提供运输、货运代理、仓储、配送等多种物流服务；根据客户的需求，为客户制定整合物流资源的运作方案，为客户提供契约性的综合物流服务，具有一定运营范围的货物集散、分拨网络。三、物流公司主要税种及税率

我国物流企业的税收支出主要在三个环节：一是提供服务环节，涉及增值税、城市维护建设税、教育附加和印花税；二是收益实现环节，涉及企业所得税和个人所得税；三是服务设施的持有和使用环节，涉及车辆购臵税、房产税、城镇土地使用税、车船税、耕地占用税、土地增值税和契税。

（一）增值税：

1、陆路（含铁路）运输、水路运输、航空运输和管道运输服务。一般纳税人税率为11%，小规模纳税人税率3%。（年收入额（不含税）在500万元以上为增值税一般纳税人，低于500万元，则为小规模纳税人）

计算方式：应纳税额×税率

2、仓储、配送及货运代理等物流辅助服务。一般纳税人税税率为6%，小规模纳税人3%。计算方式：应纳税额×税率

（二）所得税：

税率：基本税率25%。符合条件的小型微利企业。（年应税收入30万以下）减按20%。（物流企业在同一省、自治区、直辖市范围内设立的跨区域机构，包括场所、网点，凡在总部统一领导下统一经营、统一核算，不设银行结算账户、不编制财务报表和账簿，并与总部微机联网、实行统一规范管理的企业，其企业所得税由总部统一缴纳，跨区域机构不就地缴纳企业所得税。）

计算方式：应纳税额＝（收入总额-准予扣除总额）×税率。

（三）城建税：

税率：1、市区7%；2、县、镇5%；3、其他1%

计算方式：应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税×税率。

（四）教育费附加、地方教育费附加：税率：教育费附加3%、地方教育费附加2%

计算方式：应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税×税率。

（五）印花税：货物运输合同按运输金额的万分之五贴花；仓储保管租赁合同按千分之一贴花；帐本按5元/本缴纳。

（六）车船使用税：河南规定货车、低速载货汽车、挂车

等，均按整备质量吨位计，上述车辆每吨每年分别为84元、60元、42元。

（七）房产税：物流企业适用的房产税包括两类：一是就

其拥有的房产按房产原值一次减除10%-30%（河南减除30%）的余值后按1.2%税率计征房产税；二是按房产出租的租金收入计征，应就其取得的租金按12%的比率征收房产税。（八）土地使用税：目前，东城产业集聚区执行每平方米31元标准。根据财政部2015年98号文规定，自2015年1月1日起至2016年12月31日止，对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。四、案例

某公司是设在河南的一家具备运输、仓储、配送等功能的物流企业，被认定为一般纳税人资格。公司占地130000多平方米，物流配送仓库56000平方米，零担专线仓储办公12000平方米,停车场40000平方米，现有员工180名，拥有车辆280多部，社会挂靠各种车辆50多部，年运输能力达300多万吨。2014年实现营业收入4亿元，其中营业收入40000万元包括交通运输收入30000万元和仓储、配送收入10000万元，利润1300万元。

2014年，该公司交通运输收入按11%的税率计缴增值税，仓储、配送收入按6%的税率计缴增值税：销项税额=30000×11%+10000×6%=3900（万元）

某公司成本及增值税进项税计算一览表（单位：万元）

成本构成金额占总成本比例进项税率可抵扣进项税

车辆折旧及新购固定资产3900 13%17%663

燃料8400 28%17%1428

修理费24008%17%408

路桥费6600 22%

房屋租金900 3%

保险费600 2%

人工成本570019%

其他费用15005%

合计300000100%2499

该公司燃料、修理费80%可以取得增值税发票，2014年进项税最大为：663+（1428+408）×80%=2132（万元）

根据企业以上经营情况，大致测算该企业2014年度主要税种纳税情况为：

估算应交增值税额=应交销项税额-进项税额=3900-2132=1768万元。

估算企业所得税=1300×25%=325万元

估算城建税=1768×7%=123.76万元

估算教育附加税=1768×（2+3）%=88.4万元

估算土地使用税=130000×31×50%=201.5万元房产税（房产账面原值15000万元，全部自用）

估算应交房产税=15000万元×（1-30%）×1.2%=126万元

合计：1768+325+123.76+88.4+201.5+126=2307.66万元