企业应付账款审计程序表(doc 3页)
其他应付款审计程序表
其他应付款审计程序表
一、准备阶段
• 1.1 审计组织机构与人员分工的确定
• 1.2 对其他应付款的相关规定、政策进行梳理
• 1.3 审计计划制定，确定审计目标和范围
• 1.4 了解被审计单位的业务规模、组织结构以及其他相关信息
二、风险评估阶段
• 2.1 分析其他应付款项目的特点，了解可能存在的潜在风险
• 2.2 了解其他应付款的账龄、金额、性质等信息
• 2.3 分析可能影响其他应付款真实性和完整性的内、外部因素
三、审计程序设计阶段
• 3.1 确定审计程序的范围和时间安排
• 3.2 设计其他应付款的取证程序，包括审阅账户凭证、检查相关单据等
• 3.3 制定其他应付款的审计程序，确认审计方法和技术路线
四、核实执行阶段
• 4.1 进行其他应付款的账龄分析，核实应付款是否超过账期
• 4.2 通过抽样检验等手段，核实其他应付款项目的真实性和合规性
• 4.3 对其他应付款的账龄、金额等进行详细核查，确保数据的准确性
五、定性定量评价阶段
• 5.1 对其他应付款进行定性评价，确定其他应付款的性质和特点
• 5.2 对其他应付款进行定量评价，确定其他应付款的金额和占比情况
• 5.3 结合其他资料，对其他应付款进行综合评价，确定其他应付款的审计结论
六、编制审计报告阶段
• 6.1 报告编制组织，确定报告的格式和内容
• 6.2 撰写其他应付款审计报告，包括审计结论、建议等内容
• 6.3 报告审核和审定，确保报告的真实性和准确性
以上是关于其他应付款审计程序表的详细步骤和流程，审计人员在进行其他应付款审计时应按照以上程序进行操作，以确保审计工作的准确性和有效性。
02 审计程序表(企业会计制度)2
索引号底稿目录有无 索引号底稿目录
有无索引号底稿目录
有无
流 动 资 产
231预提费用
综合审计程序
101
货币资金232预计负债
CA1审计计划阶段
111
短期投资CA2审计实施阶段
112应收票据长 期 负 债
CA3审计完成阶段
113应收股利241待转资产价值
内部控制审计
114
应收利息242长期借款
CT1
签约前对审计项目的调查问卷
115应收账款243应付债券
CT2
内部控制审计总控表
116其他应收款246长期应付款
CT3
重要项目内控调查问卷117预付账款251专项应付款
CT4
控制环境和会计系统问卷
118应收补贴款CT5
财务与管理循环问卷
119存货261递延税款
CT6
采购与付款循环问卷120待摊费用CT7
生产或服务循环问卷130内部往来所 有 者 权 益
CT8
销售与收款循环问卷
301股本
CT9
计算机系统问卷
长 期 资 产311公司拨入资金
CT10货币资金内控测试
151
长期股权投资312已归还投资
CT11财务与管理循环测试
152
拨付所属资金321资本公积
CT12采购与付款循环测试
153
长期债权投资331盈余公积
CT13生产或服务循环测试
161
固定资产341未分配利润
CT14销售与收款循环测试162
累计折旧CT15计算机系统测试163固定资产减值准备损 益 类 项 目
CT16财务欺诈测试
164
工程物资501主营业务收入
须关注的重要事项165在建工程502主营业务成本
K1
期初余额166固定资产清理503主营业务税金及附加
K2期后事项171无形资产504劳务成本
K3或有事项181长期待摊费用505其他业务利润
预付账款审计程序表-应收帐款审计程序表
应收帐款审计程序表
单位名称：查验人员：日
期：索引号：A7
截止日：复核人员：日期：
页次：1 / 1
一、审计目标
1.确定应收账款是否存在；
2.确定应收账款是否归被审计单位所有；
3.确定应收账款增减变动的记录是否完整；
4.确定应收账款是否可收回；
5.确定应收账款年末余额是否正确；
6.确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序
三、追加审计程序
四、复核记录
预付账款审计程序表
单位名称：查验人员：日期：索引号：A10 截止日：复核人员：日期：页次：1 / 1
一、审计目标
1.确定预付账款是否存在；
2.确定预付账款是否归被审计单位所有；
3.确定预付账款增减变动的记录是否完整；
4.确定预付账款是否可收回；
5.确定预付账款年末余额是否正确；
6.确定预付账款在会计报表上的披露是否恰当。
其它应收款审计程序表
单位名称：查验人员：日期：索引号：A8
截止日：复核人员：日期：页次：1 / 1
一、审计目标
1.确定其他应收款是否存在；
2.确定其他应收款是否归被审计单位所有；
3.确定其他应收款增减变动的记录是否完整；
4.确定其他应收款是否可收回；
5.确定其他应收款年末余额是否正确；
6.确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序
待摊费用审计程序表
单位名称：查验人员：日期：索引号：A16 截止日：复核人员：日期：页次：1/1
一、审计目标
1.确定待摊费用会计政策是否恰当；
2.确定待摊费用入帐和转销的记录是否完整；
3.确定待摊费用年末余额是否正确；
4.确定待摊费用在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序
三、追加审计程序
应付账款审计
难点专题讲座——应付账款审计
一）应付账款的审计目标
（1）确定应付账款的发生和偿还记录是否完整；
（二）应付账款的实质性测试程序
1、获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。（机械准确性）
2、进行分析性复核。（总体合理性）
（1）比较本期期末与上期期末余额，分析波动原因；
（2）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；
注释：缺乏偿债能力，如果金额巨大，考虑持续经营能力；隐瞒利润，是虚构了购货业务，以虚增当期成本，隐瞒了利润。
（3）计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前年度比较，分析整体合理性；
（4）根据存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度判断应付账款变动的合理性。利用相关信息来进行判断。
例：假如存货有较大增加变化，而主营业务成本、主营业务收入变化不大，如果应付账款变动较小，就要考虑，是本年对新增存货都付现了，还是有舞弊或错误的行为。
3、函证应付账款。（真实性、所有权、估价）
（1）一般情况下，应付账款不需要函证，
（2）而应收账款却必须进行函证。
函证方式——最好（但不是必须）采用积极形式，并具体说明应付金额。注册会计师必须对函证过程进行控制，要求债权人直接回函。对未回函的，应考虑是否再次函证。
替代审计程序：
如果存在未回函的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序。比如，可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料（购货业务的原始凭证），核实交易事项的真实性。
应付工作流程与标准
F INANCIAL DEPARTMENT
WORK PROCEDURES&STANDARD
财务部部工作流程与标准
FINANCIAL DEPARTMENT SUBJECT RET CODE
备注：
请各部门根据本部门的实际运营情况，制定本部门的人员编制。并根据部门人员编制岗位，详细写明所有岗位的工作流程与标准（上附样例仅供参考）
应付账款管理制度
财务管理制度-应付账款管理
1、目的
为规范财务操作，加强对应付账款的管理，保证应付账款的准确性和有序支付，特制定本制度。
2、范围
本制度适用于公司有合同约束的长期或短期配套户，零时配套户的应付账款管理参照“财务管理制度-采购控制管理”
3、职责部门
配套科负责合同的签订、配套户的分类以及采购发票的签收，配套库负责配套户的结算，财务处负责配套户发票的挂账、付款计划的编制和货款的支付。
4、程序
配套科在签订合同时需要明确标明付款时间与付款方式，并且根据配套户的实际情况对配套户进行分类，主要可分为A、B和C三类，A类和B类各限定六户，其余全部划归C类管理，配套科收到配套户所开发票后，需由科室指定专人签字后及时交财务处。
配套库每月根据本公司客户的出账数为配套户结算，填开《入库单》并标明所属月份及时交财务处。
财务处必须严格按照合同的规定对应付账款进行管理，配套户的发票必须在每月最后一天前送达本公司财务才可挂账，财务处接收发票时需仔细核对采购合同和《入库单》，价格或数量不符时，财务人员有权拒收；每月10日前（节假日顺延）财务处根据配套户发票的挂账情况以及采购合同和《入库单》编制当月付款计划，经总经理审批后，财务处据此付款，财务处在付款时需统筹兼顾，在任何情况下必须保留本公司自身的日常开支，在资金紧张的情况下，财务处根据配套科对配套户的分类顺序安排资金，资金充足的情况下集中时间统一办理。
4应付账款实质性程序及附表0811
应付账款实质性程序
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系
履行的现实义务。
关的计价调整已恰当记录。
第二部分计划实施的实质性程序
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
应付账款替代测试表
7
未入账应付账款汇总表
应付账款日后付款测试表
未处理的供应商发票测试表
内部审计程序及工作计划(doc 17个)
内部审计程序及工作计划(doc 17个)
表4－65 索引号：
（审计机关名称）
其他应付款审计程序表
审计期间
项目名称：
项目执行单位：
工作底稿
审计程序执行情况说明
索引号1．取得或编制其他应付款明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记
录一致。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一
致。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对
这些差异进行调查分析。
（4）进行账龄分析，对长期挂账项目，应查明原因，并作为下一
步审计的重点。
2．从上述明细表中，选择重要项目检查其存在性。
（1）发询证函。
（2）根据回函情况填制询证函统计表。
（3）对回函金额不符的项目，查明原因，作出记录或予以调整。
（4）对未回函者，再次函证，如仍不回函，可查阅有关合同、协
定，以判断债务的真实性。
3．对借方有余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。
4．从明细账中抽取一定的项目，取得与之有关的记账凭证和原始
凭证，执行以下审计步骤：
（1）审阅摘要栏与金额栏，检查其他应付款业务是否合法。
（2）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容、数量、
单价、金额是否一致。
5．检查其它应付账款是否已在财务报表及财务报表说明中进行了
恰当的分类和充分的揭示。
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：
应付账款审计程序表
应付账款审计程序表 Document number：WTWYT-WYWY-BTGTT-YTTYU-2018GT
(审计机关名称)
应付账款审计程序表
被审计企业:
索引号:
(审计机关名称)
应付账款审计程序表
被审计企业:
审计工作底稿编制实务案例-应付帐款
审计工作底稿编制实务案例-应付帐款
审计工作底稿编制实务案例—应付账款
一、会计记录概况
A公司应付账款期初余额12,338,252.00元,本期借方发生额合计66,333,604.00元,本期贷方发生额合计64,904,656.00元,期末余额10,909,304.00元。具体数据见“应付账款余额增减变动表”（底稿见F3-3）。
（注：上年度非本事务所审计）
二、审计目标
（一）确定应付账款的发生及偿还记录是否完整；
（二）确定应付账款的余额是否正确；
（三）确定应付账款的披露是否充分。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示
（一）执行“获取或编制应付账款明细表，复核加计正确与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序
向客户索取或编制“应付账款余额表”（底稿见F3-2），与应付账款明细账决算日的余额进行核对，复核加计与总账数、报表数进行核对是否相符，并标注相应的审计标识。
提示：
1、计金额与总账或报表数不符，应查明原因并作更正；“审计调整”与“审定数”在该项目审定后填入。
2、对于有外币余额的明细账户，应注明外币余额及折算汇率，或单独编制外币余额应付账款明细表。
（二）执行“对期末应付账款余额与上期末余额进行比较，了解其波动原因，对大额异常项目进行重点查验”程序（底稿见F3-3）
1、根据应付账款明细账编制各明细账户的期末、期初余额增减变动表。
2、对期末、期初余额进行总体分析、复核，初步确定本科目是否为审计重点项目，是否需实施详查。
3、分析、复核各账户余额的增减及本期发生额变动情况，确定重点审计的账户。
提示：
应付账款审计程序
应付账款审计程序
一、获取或编制应付账款明细表
1、获取或编制应付账款明细表，对于客户已经编制了明细表的，取得外勤主管分拆的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照外勤主管下发的模板填写本科目明细表（底稿见FD002）；
2、复核加计正确，与总账、报表核对相符，标记相应的审计标识；
3、向企业索取应付账款账龄明细表，若为连续审计，将填制的期初账龄分析表与上年的审计报告相核对，存在差异的应查明原因，并据以检查各明细项目期末账龄填制是否正确；若为首次接受委托审计，还应对企业提供的期初账龄做必要的复核；
4、对存在借方余额的项目，应检查明细账、原始凭证、采购合同等有关资料分析借方余额形成的原因，必要时作重分类调整，并在审定表审计说明中写明调整分录（底稿见FD002）；
5、结合预付账款等往来项目的明细余额，检查有无同一客户多处挂账、异常余额或与购货无关的其他款项。如有，应作出记录，必要时作调整；
6、在明细表上标识重要的债权单位，如余额较大、发生额较大、关联方往来或账龄较长的明细项目，作为函证及进一步检查的对象（底稿见FD002）；
7、对于有外币余额的明细账户，应注明外币余额和折算汇率，或单独编制外币余额明细表。检查其使用折算汇率是否为2008 年12 月31 日的外汇牌价，及折算是否正确。
应该注意的是：（1）由于大部分企业采用财务软件进行会计核算，应付账款明细表可根据其生成的相应报表直接编制，但应注意部分财务软件在生成财务报表时会将应付账款中的借方余额明细项目自动进行重分类调整。审计人员在遇有财务报表与应付账款明细余额表不符时，应查明原因进行相应调整；（2）大额的借方余额，必须查验相关合同和凭证，确认属于预付账款，方可重分类调整；（3）检查若发现
第三部分项目五应付账款审计
项目五应付账款审计
◇职业能力目标
1.了解应付账款与应付账款审计的涵义；
2.明确应付账款审计的目标；
3.掌握应付账款实质性测试的程序与方法；
4.掌握应付账款审计工作底稿的编制方法。
◇典型工作任务
1.进行应付账款业务的实质性测试；
2.应付账款审计工作底稿的编制。
任务一审计工作实施
【任务导入】
资料：审计人员接受委托，对A公司进行年度财务报表审计。规定：（1）该审计人员目前正在对应付账款项目的审计编制计划。（2）上年度工作底稿显示共寄发200份询证函，对该客户的2000家供货商进行抽样函证，样本从余额较大的各明细账户中抽取。为了解决函证结果与被审计单位会计记录间的较小差异，审计人员和被审计单位均花费较多时间。对于未回复的供应商，均运用其他审计程序进行了审计，没有发生异议。
要求：
（1）说明该审计人员在制定将予实施的审计程序时，应考虑那些审计目的。
（2）说明该审计人员应否使用函证，如使用函证，列举使用函证的各种情况。
（3）说明上年度进行函证时选取有效大年末余额的供应商进行函证为何不一定是最有效的方法；本年度在选样函证应付账款时，该审计人员宜采用何种更有效的方法。
【知识准备与业务操作】
一、应付账款与应付账款审计
应付账款是通常是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务，这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付贷款在时间上不一致而产生的负债。
应付账款审计是指组织内部审计机构和人员以企业应付账款为对象所进行的独立监督和评价活动。应付账款是企业因购买商品、接受劳务而形成的债务，是评价企业短期偿债能力时必须考虑的一个重要因素，与应付票据共同构成了企业主要商业信用形式，成为其重要资金来源渠道之一。
审计程序——应付账款
xx会计师事务所xx部
2202应付账款
一、进一步了解、测试内部控制
供选择的审计程序
了解企业是否依据规定，建立健全相关内部控制，如：
1、是否加强采购付款的管理，完善付款流程，明确付款审核人的责任和权力，严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等相关内容，审核无误后按照合同规定及时办理付款。
2、企业是否重视采购付款的过程控制和跟踪管理，发现异常情况的，应当拒绝付款，避免出现资金损失和信用受损。
3、企业是否合理选择付款方式，并严格遵循合同规定，防范付款方式不当带来的法律风险，保证资金安全。
二、实质性分析程序
三、其他实质性程序
四、附录
本文件所列示的管理层认定含义如下：
（1）完整性（C—Completeness）
①于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内；及
②在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。
（2）存在性（E—Existence）
①于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制；
②于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及
③所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。
（3）准确性（A—Accuracy）
所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。
（4）计价（V—Valuation）
所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。
（5）列报（P—Presentation）
应付账款审计.
二、实质性程序
1
2 3
获取或编制应付账款明细表 进行分析程序 函证应付账款 查找未入账的应付账款 确定应付账款在资产负债表上的分类、 披露是否恰当
4
5
二、实质性程序
（一）获取或编制应付账款明细表
明细表
明细账
报表
？
总账
应付账款明细表 单位(盖章)：
对方单位 发生时间
2010.09.12 2010.09.22 2010.09.25
（八）检查带有现金折扣的应付账款是否按发票 上记载的全部应付金额入账，待实际获得现金折 扣时冲减财务费用。
借：应付账款 贷：银行存款 财务费用
（九）列报。
课堂练习1
2013年2月1日，注册会计师在审查ABC公司 2012年“应付账款”明细账时，发现10月13日 34#凭证记录应付账款增加117 000元，而10 月14日36#凭证又记录偿还该笔应付账款117 000元，支付货款如此迅速，审查人员怀疑其中有 问题，决定进一步对其进行审查。注册会计师首先 调阅了10月13日34#记账凭证，其会计分录如下：
本讲重点：
应付账款的实质性审计程序
一、审计目标
指出审计目标对 应的管理层认定 是哪个？
1、确定期末应付账款是否存在 2、确定期末应付账款是否为被审计单位应履行的 偿还义务 3、确定应付账款发生及偿还记录是否完整 4、确定应付账款期末余额是否正确 5、确定应付账款的披露是否恰当