会计制度设计自考通小册子

会计制度设计串讲笔记第一章会计制度设计概述一、会计制度设计的意义与对象［名词、简答］会计制度概念及其在会计管理中的作用：会计制度是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。

（1）会计制度在会计工作中的地位。

（2）会计制度在内部控制中的地位。

（3）会计制度在会计法规体系中的地位。

［多选］会计制度设计的内容可以概括为以下三个系统的设计：（1）会计组织系统。

（2）会计信息系统。

（3）会计控制系统。

［简答、多选］二、会计制度设计的原则（1）合规性原则。

（2）真实性原则。

（3）科学性原则。

（4）针对性原则。

（5）内部控制原则。

（6）效益性原则。

（7）适应性原则。

［简答、多选］三、会计制度设计的程序1.准备阶段2.设计阶段3.试行修正阶段4.定稿颁布阶段［多选、简答］四、会计制度设计的方法1.实地调查法（1）实地观察。

（2）岗位访问。

（3）开座谈会。

（4）问卷测试。

（5）索要文档。

2.分析研究方法（1）文字说明法。

（2）表格法。

（3）流程图法。

第二章企业会计制度的总体设计一、企业会计制度总体设计的要求和作用［多选］设计类型与方式。

设计类型由企业所在行业特点、企业经济性质、企业规模来确定。

设计方式包括：单独设计、共同设计、集体设计、会议设计。

［多选］企业会计制度总体设计的作用(1)总体设计是进行具体设计的基础。

(2)保证会计制度具体设计的适用性和可行性。

(3)保证会计制度的具体设计有序进行。

［多选、简答］二、企业会计制度总体设计的内容(1)提高企业经营管理水平建议的设计。

（2）会计机构和人员配备的设计。

（3）会计核算形式的设计。

（4）财产核算及其管理制度的设计。

（5）成本费用核算及其管理制度的设计。

［多选、简答］成本费用核算及其管理制度的设计（1）明确费用支出的分类和划分标准。

（2）明确成本费用分类和管理办法。

（3）确定应提供给各职能管理部门所需的各项资料。

［综设］财产核算及管理制度的设计。

（1）对国家规定的构成固定资产的条件有何补充意见。

（2）企业中固定资产的确认标准是什么。

（3）固定资产增减变动的账务处理程序。

（4）固定资产折旧采用何种方法核算和管理。

（5）固定资产的大修理费用，日常维护修理费用的计算、提取、使用和管理的方法及制度。

（6）固定资产减值准备的规定。

（7）固定资产管理责任制、明细核算和分类核算制度如何建立。

［简答］完成企业会计制度设计时应提交的资料（1）企业管理部分所需的会计资料。

（2）材料供应等部门所需的会计资料。

（3）其他各部门所需的会计资料。

三、企业会计制度总体设计的程序［多选、简答］调查研究的方法（1）现场观察、询问、个别访谈、组织座谈会。

（2）广泛收集和查阅企业已有的制度、文件、图表等资料。

（3）整理分析调查资料，边设计边调整。

第三章企业会计组织机构与岗位职责的设计一、企业会计组织机构的设计［多选］对于中小型企业的经营业务较简单，会计业务不多，一般采用会计与财务合并形式。

［单选］对于大中型企业，企业集团的经营范围广泛，业务繁多，适宜采用会计与财务分设形式。

［简答、多选］企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则:（1）适应性原则。

（2）系统性原则。

（3）责权对等原则。

（4）控制性原则。

（5）效率性原则。

二、企业会计组织机构内部分工的设计模式［综设］总会计师领导下的集中核算模式：应该采用总会计师领导下的集中核算模式，这种模式是以总会计师为领导，以会计部（或处、科）经理（或处长、科长）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。

它一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。

其中，会计部门又可根据工作需要和管理要求分设若干下属部门。

各企业的具体分工的内容和要求有所不同。

总会计师领导下的集中核算模式的设计中的会计主管岗位、材料核算岗位、职工薪酬核算岗位、固定资产核算岗位、成本核算岗位、总账报表岗位和稽核岗位等，应根据具体情况和工作要求按“一人多岗”、“一人一岗”或“一岗多人”设计。

通过设置，形成一个以总会计师为领导，以会计部、财务管理部、审计部为主管，各个科（室）分工负责的会计机构内部组织体系。

［多选］企业会计组织机构内部分工的设计模式：1.总会计师领导下的集中核算模式它是以会计师为领导，以会计部（或处、科）经理（或处、科）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门的一种会计工作分工模式，一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。

2.会计部经理领导下的集中核算模式它是以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式，一般适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。

3.财会主管领导下的集中核算模式它是以财务与会计主管为领导，并且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位的一种会计工作分工模式。

4.总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式它是以总会计师为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂完成的一种会计工作分工模式。

三、小型企业会计组织机构和岗位职责的设计［综设、多选］会计主管岗位基本职责和要求：(1)具体负责本企业的财务与会计的日常管理工作；(2)组织制定本企业的各项财务与会计制度，并监督其贯彻执行；(3)组织编制本企业的财务成本计划、资金筹措计划，并监督其落实；(4)会同有关部门拟定企业各项固定资产的投资方案和流动资金定额；(5)负责企业各种税费的计算和缴纳工作；(6)负责企业各项财务分析工作；(7)参加企业有关生产经营管理会议，参与有关经营预测、决策和各部门业绩考评工作；(8)参与拟定和审核经济合同、协议和其他经济文件；(9)负责向本企业领导和职代会报告企业的财务状况和经营成果，审查对外提供的财务报告；(10)组织财会人员的理论和业务学习，负责财会人员的考核，参与研究财会人员任用和调整工作；(11)领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作。

［多选］总分类账会计工作岗位职责和要求:(1)审核原始凭证；(2)填制和审核记账凭证；(3)登记总分类账；(4)编制各种会计报表；(5)根据各月职工薪酬结算表和各项福利费用的计提率，编制“应付职工薪酬分配表”；(6)根据各月水电费结算凭证，按耗电部门、用途和定额耗电量编制“水电费分配表”；(7)将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算产品总成本和单位成本；(8)定期进行财务成本完成情况的分析；(9)其他与总账业务有关的工作。

四、大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计［多选］大中型企业会计机构运作要求:（1）总会计师职责制。

（2）财会主管职责制。

［简答］大中型企业会计组织机构设计特点：由于大中型企业的经营规模和范围大，经营过程、企业的组织形式和管理要求均较复杂，财务与会计业务量也较大，因此适宜采取会计与财务分设模式。

即使采取会计与财务合并设置模式，会计人员也必然相应增多，会计机构较大，会计工作的分工较细。

五、企业集团会计组织机构和岗位职责的设计［简答］内部核算下会计组织机构的设计：为了加强企业资金调度能力，考核企业内部各责任部门的业绩，在大中型企业中，通常要建立企业内部的核算体制，如设立内部银行、内部结算中心等。

内部核算是指运用货币结算形式，把企业的业务部门、各个车间、职能科室的经济核算统一起来，使企业内部各核算单位之间的经济往来形成买卖关系，使企业内部的各个核算单位之间按等价交换原则统一通过企业内部银行进行结算，以强化企业的资金管理和完善企业内部核算机制、定额考核制度以及内部价格体系，提高下属部门工作积极性，同时也提高企业整体的经济效益。

企业内部银行是相对独立于企业会计部门的管理机构，它将商业银行的信贷、结算职能和方式引入企业内部，来充实和完善企业内部经济核算。

这种方式在运用和发展责任会计基本功能上，将“企业（基础）管理”、“金融信贷（银行机制）”、“财务管理（会计核算）”三者融为一体。

一般是将企业的自有资金和商业银行的信贷资金统筹运作，在内部银行统一调剂，融通运用，通过吸纳企业下属各单位闲散资金，调剂余缺，减少资金占用，活化与加速资金周转速度，提高资金使用效率、效益，与目标成本管理、企业内部经济责任制有机结合，并对其进行监督、考核、控制和管理。

一般而言，企业内部银行（或者内部结算中心）适用于具有较多责任中心的企事业单位，如企业集团、大中型实体性企业、控股性总公司、大型事业单位，而小型企业或责任实体少的企事业单位不适用。

［简答］企业集团会计机构运作要求。

集团公司对下属控股子公司、分公司和其他分支机构的控制，一般可采用协议控制、派人员控制、会计制度控制等单一方式或各方法结合方式。

其会计机构的运作关键是要统一，如统一核算体制、统一考核标准、统一记账币制等，使各分公司及分支机构的会计资料具有可比性。

这样才能贯彻企业集团经营方针，准确反映实施结果和进行各种考核。

［简答、多选］企业集团会计岗位职责的设计：（1）日常会计核算和合并财务报表方面。

（2）税务筹划方面。

（3）预算管理方面。

（4）投资管理方面。

（5）资金调度、监督和其他财务分析方面。

［多选］企业内部银行结算的主要内容：（1）对生产性经营单位，应核算其资金、成本、收入和利润。

（2）供应部门主要核算采购成本、内部利润和采购费用。

（3）生产部门主要核算生产成本和制造费用。

（4）销售部门主要核算货款结算、销售成本结转、销售费用和内部利润。

（5）职能科室主要核算经费。

（6）后勤单位主要核算营业外支出、福利费。

（7）其他涉及结算范围的事项。

［简答］资金投放结算岗位职责设计：(1)运用信贷手段，制定企业资金归口管理，分级核算，有偿占用的方法。

(2)定期核算各责任部门的流动资金定额，并按核定的资金定额指标，将企业资金下发给各归口管理部门。

同时填制拨款通知单，分别交给各部门结算人员和财会部门。

(3)办理责任部门流动资金定额大于实际占用资金的余款存入。

(4)受理责任部门由于流动资金定额小于实际占用资金部分而提出的超定额借款申请，经内部银行审核批准后，拨付超定额贷款。

(5)为实行有偿和节约使用资金，制定出定额贷款、超额贷款、逾期贷款、积压物资贷款等不同性质和不同比率的贷款利率。

第四章会计科目、会计核算形式的设计一、会计科目的设计［名词］会计科目：是按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，它是以会计要素的具体内容为基础、按照管理和核算的要求而设计。

［多选、简答］会计科目设计的作用：（1）有利于提供会计信息。

（2）为编制会计凭证提供依据。

（3）为设计会计账簿提供依据。

（4）是编制会计报表的基础。

［简答］总分类会计科目设计：（1）总分类会计科目分类的标准企业总分类会计科目应该以按照企业经济业务的内容进行分类为基础，充分考虑编制会计报表的要求，使整个组成体系中的会计科目要与会计报表的指标口径相适应，使账簿中的账户记录能最方便地提供编制会计报表所需要的数据资料。