会计实务：收入的所得税处理(五)
【税会实务】个人所得税的纳税计算和处理案例
【税会实务】个人所得税的纳税计算和处理案例根据个人所得税分项计算征收，分项计算费用减除和分别使用不同税率的规定，其各项所得的应纳税额的计算方法是不同的。
现将各项应税所得的应纳税额的计算公式和举例列举如下，以使节税者在节税策划中参考比较。
（一）工资、薪金所得适用9级超额累进税率。
计算公式是：应纳税额＝（工薪月薪所得-800）×适用税率-速算扣除数外国人应纳税额＝（月薪所得-4000元）×适用税率-速算扣除数举例如下：某纳税人某月工资、薪金所得为1500元，该月纳税人的应纳税额为：应纳税额＝（1500-800）×10％-25＝45（元）（二）个体工商业户的生产，经营所得适用5级超额累进税率。
计算公式是：应纳税额＝（年收入总额-成本、费用、损失）×适用税率-速算扣除数举例如下：某个体工商业户某纳税年度全年收入总额为70000元，成本、费用和损失经税务部门确定为45000元，该个体工商业户年应纳税额为：应纳税额＝（70000-45000）×20％-1250＝3750（元）（三）对企事业单位的承包经营，承租经营适用5级超额累进税率。
计算公式为：应纳税额＝（年收入总额-费用）×适用税率-速算扣除数举例如下：某承包经营者某纳税年度全年收入总额为50000元，允许扣除的必要费用9600元（800元×12月）该承包经营者年应纳税额为：应纳税额＝（50000-9600）×30％-4250＝7870（元）（四）劳务报酬所得，特许权使用费所得，稿酬所得，财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，采用定额扣除，适用20％的税率。
计算公式是：应纳税额＝（每次所得额-800元）×20％举例如下：某纳税人一次取得特许权使用费所得3000元，该纳税人应税额为：应纳税额＝（3000-800）×20％＝440（元）《税法》规定，按上述计算方法计算的稿酬所得的应纳税额，要减征30％。
初级会计实务第五章收入费用和利润ppt课件
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第二节.交易事项的会计处理
销售商品的会计处理
(六)采用支付手续费方式委托代销商品的处理 1.委托方的会计处理(假定不含税价为A) (1)发出商品时: 借:委托代销商品【成本金额】 贷:库存商品
3.销售折让
(1)销售折让发生在确认销售收入之前:
②满足收入确认条件时:
借:应收账款等【扣除折让后的价款+折让计税额】
贷:主营业务收入【扣除销售折让后的金额】
应交税费——应交增值税(销项税额)【扣除销售折让后的 金额x适用税率】
借:主营业务成本【倒挤】
存货跌价准备【销售部分应结转的存货减值准备】
贷:合同资产【账面余额】精选课件ppt
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第二节.交易事项的会计处理
销售商品的会计处理
(四)销售退回的处理 发生销售退回,应分别情况进行处理,具体如下 2.已确认收入的售出商品的退回(非资产负债表日后事项) 借:主营业务收入 应交税费——应交增值积(销项税额） 贷:银行存款等 借:主营业务成本【倒挤】 存货跌价准备【销售部分应结转的存货跌价准备】 贷:库存商品【账面余额】
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第二节.交易事项的会计处理
销售商品的会计处理
(四)销售退回的处理 Q:A企业为增值税一般纳税人,于2017年5月向某客户销售 一批产品,取得不含税收入150000元,成本100000元。2017 年10月份,由于质量问题部分产品被退回,退回部分产品对 应的售价为6000元,成本为30000元。A企业销售该批产品 对其2017年度利润影响的金额为()元 A.50000 B.-10000 C.20000 D.30000 解析非资产负债表日后期间发生的销售退回,应冲减企业 当期收入和成本,因此该笔业务对A企业2017年度利润影响 的金额=(150000-60000)-(100000-30000)=20000(元)。选 项C正确。
初级会计实务真题及答案：所得税费用的账务处理
初级会计实务真题及答案：所得税费用的账务处理
真题考点：
收入、利润和费用——所得税费用的账务处理
企业应根据会计准则的规定,计算确定当期所得税和递延所得税之和,据以确认应从当期利润总额中扣除的所得税费用,通过“所得税费用”科目核算。
所得税费用=当期所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益)
递延所得税=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)
对应试题：
某公司2018年计算的当年应交所得税为100万元，递延所得税负债年初为30万元，年末未35万元，递延所得税资产年初数为20万元，年末数为18万元，不考虑其他因素，该公司2018年应确认的所得税费用为( )万元
A.103
B.97
C.107
D.127
参考答案：C
参考解析：考察知识点：收入、利润和费用——所得税费用的账务处理。
所得税费用=当期应交所得税+递延所得税=100+[(35-30)-(18-20)]=107。
第十六课初级实务第五章收入费用税金解析
第十六课初级实务第五章收入费用税金1.某企业某月销售商品发生的商业折扣15万元，现金折扣10万元，销售折让30万元，销售退回20万元。
该企业计入当月财务费用的金额为（）元。
A、10B、40C、30D、20正确答案：A试题解析：本题考核商业折扣、现金折扣、销售折让和销售退回的会计处理。
商业折扣、现金折扣、销售折让和销售退回中只有现金折扣计入财务费用。
商业折扣发生时按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；销售折让和销售退回发生时，直接冲减当期的收入和税金等。
P179-1822.2017年3月5日，XM公司采用预收账款方式销售一批球衣，下面处理正确的是（）。
A、发出商品时确认收入B、收到对方支付凭证时确认收入C、按照销售合同规定的日期确认收入D、收到第一笔货款的时候确认收入正确答案：A试题解析：采用预收账款方式销售商品的，应该在发出商品时候确认收入。
P183-1843.甲企业委托乙企业代销一批商品6000件，代销价款为100元/件。
该商品成本为60元/件，甲企业适用增值税税率为17%，2017年5月，甲企业收到乙企业开来的代销清单上列明已销售代销商品的50%，甲企业向乙企业开具增值税专用发票。
甲企业按售价的3%支付给乙企业手续费。
甲企业2017年5月应确认的销售收入为（）元。
A、300000B、188000C、400000D、388000正确答案：A试题解析：支付手续费方式委托代销业务中，企业应该根据受托方开来的代销清单列明的已销商品来确认收入，因此甲企业确认的销售收入＝6000×100×50%＝300000（元）。
P183-1854.企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品的成本，应借记的会计科目是（）。
A、在途物资B、主营业务成本C、发出商品D、库存商品正确答案：C试题解析：销售商品收入不符合5个确认条件中的任何一条的，都不应该确认收入，已经发出的商品，通过“发出商品”等科目核算。
会计税务的做帐流程
会计税务的做帐流程会计做账也称会计实务，指会计进行帐务处理的过程，一般从填制凭证开始到编制报表结束的整个过程。
接下来请欣赏店铺给大家网络收集整理的会计税务的做帐流程。
会计税务的做帐流程一、增值税税额计算(一)积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。
销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。
销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。
一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。
有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。
做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。
为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。
因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。
(二)认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。
通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。
进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。
目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。
因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。
一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。
发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。
在税务机关规定税负范围上下计算当月税金;第二，考虑会计存货和成本处理。
企业纳税实务(第五版)企业所得税税费计算——应纳税额计算
率计算的数额
依法纳税、人人有责
项目8 任务2企业所得税应纳税额计算
• 某公司当年度“财务费用”账户中利息，含有以年利率8%向银行借入的9个 月期的生产用300万元贷款的借款利息；也包括10.5万元的向非金融企业借入 的与银行同期的生产周转用100万元资金的借款利息。该公司当年度可在计算 应纳税所得额时扣除的利息费用是多少？
⑧加计扣除 • 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 • 计入当期损益未形成无形资产纳 的，允许再按当年实际发
生额的50％，直接抵扣当年的应纳税所得额； • 形成无形资产的，按该无形资产成本150％在税前摊销。
了解现行优惠政策
依法纳税、人人有责
项目8 任务2企发生额的60%扣除，但 最高不超过当年销售 （营业）收入的5‰
当年不得扣除
广告费和 业务宣传
费
不超过当年销售（纳营业） 收入l5%以内的部分
当年不得扣除；超过 部分，准予结转以后
扣除
公益性捐 赠支出
不超过年度利润总额 12%的部分
超过部分可在以后三 年内计算扣除
依法纳税、人人有责
项目8 任务2企业所得税应纳税额计算
依法纳税、人人有责
项目8 任务2企业所得税应纳税额计算
• 某企业利润总额为30万元，对外直接捐赠6万元，通过国家机构捐赠4万元，
该企业捐赠支出可以税前扣除的金额为（ D ）。
建筑企业收入确认中会计与增值税、所得税的实务处理
建筑企业收入确认中会计与增值税、所得
税的实务处理
本文讨论建筑企业收入确认中会计与增值税、所得税的实务处理。
以一个进度付款的案例为例，探讨企业应如何处理这种情况。
根据《企业会计准则第15号－－建造合同》（财会[2006]3号）规定，建造合同的结果能够可靠估计的，应当根据完工百分比法确认合同收入和合同费用。
完工百分比法是指根据合同完工进度确认收入与费用的方法。
固定造价合同和成本加成合同的结果能够可靠估计的情况下，也适用完工百分比法。
在这个案例中，双方确认的工程进度量为1000万元（含税），按照准则要求，应该按照1000万元，减除增值税额确认企业当期项目会计收入，同时结转对应的当期项目成本。
企业所得税收入确认主要体现在《XXX关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）中。
企
业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。
提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指收入的金额能够可靠地计量，交易的完工进度能够可靠地确定，交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。
企业提供劳务完工进度的确定，可选用已完工作的测量或已提供劳务占劳务总量的比例。
在这个案例中，企业应根据完工进度确认提供劳务收入。
如果双方确认的工程进度量为1000万元，企业应该按照1000万元的进度确认提供劳务收入。
综上所述，建筑企业在收入确认和所得税处理方面，应遵循相关规定和准则，根据实际情况进行合理处理。
总结全了!最常见18种税费账务处理方法都在这-速度收藏-【2017至2018最新会计实务】
总结全了！最常见18种税费账务处理方法都在这，速度收藏~【2017至2018最新会计实务】这一次总结全了！最常见18种税费账务处理及定义都在这，速度收藏~1个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。
计算应交时借：应付职工薪酬等科目贷：应缴税费——应交个人所得税实际上交时借：应缴税费——应交个人所得税贷：银行存款2消费税为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。
消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。
企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；（1）企业按规定计算出应交的消费税借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税（2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。
例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。
借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应缴税费——应交消费税（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
借：应收账款/银行存款等科目贷：应缴税费——应交消费税（4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。
借：应缴税费——应交消费税贷：应付账款/银行存款等科目（5）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。
15个常见的会计实务问题整理【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
(1)、收到委托单位的收购资金时， 借：银行存款 贷：应付账款 (2)、支付代购进口商品货款及运杂费时 借：商品采购(进价成本) 应收账款(代垫运杂费) 贷：银行存款 (3)、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 借：应付账款 贷：商品采购(进价成本) 应收账款(代垫运杂费) 代购代销收入(代理手续费) 退回委托单位多给的收购资金时 借：应付账款 贷：银行存款 六、销售房产收取预收房款的账务处理问题 销售房产预收房款，由于通过”预收账款”科目反映，尚未结转经营 收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： 借：银行存款 贷：预收账款 收最后一期房款，开发票时 借：银行存款(最后一期房款) 预收账款(以前预收部分)
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
四 、购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的账务处理问题 暂估应付款下月初用红字冲销 借：原材料/库存商品 贷：应付账款——暂估应付款 收到票时： 借：原材料 应交税金——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款 五、代理出口的会计处理 1、收到代出口商品时 借：受托代销商品 贷：代销商品款 2、出口销售时，按实际售价 借：银行存款(应收账款等) 贷：应付账款 同时结转商品销售成本 借：代销商品款 贷：受托代销商品 3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 借：应付账款 贷：代购代销收入(手续费收入) 银行存款 4、代理进口
二、被税局检查需要补交的所得税处理 (1)调整应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税金——应交所得税 (2)将”以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 借：利润分配——未分配利润 贷：以前年度损益调整 (3)补交税款时 借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款 对查补的前年度的企业所得税，在编制利润表时，通过”以前年度损 益调整”项目来反映。 三、促销品的账务处理问题 在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 借：销售费用 贷：库存商品 应交税金——应交增值税
初级会计实务——第五章知识点总结
第五章收入、费用和利润收入的部分：1、确定交易价格：企业应当按照期望值或可能发生金额确定可变对价的最佳估计数。
其中：当合同仅有两个可能结果时，通常按照最可能发生金额估计可变对价金额。
如果有＞2 种可能结果时，通常是要加权。
【注意】不包括企业代第三方收取的款项（如增值税、机场建设费）以及企业预期将退还给客户的款项。
2、合同取得成本：企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。
其中：增量成本是指企业不取得合同就不会发生的成本，也就是企业发生的与合同直接相关，但又不是所签订合同的对象或内容（如建造商品或提供服务）本身所直接发生的费用。
如销售佣金，如果销售佣金预期可通过未来的相关服务收入予以补偿，该销售佣金（即增量成本）应在发生时确认为一项资产，即合同取得成本。
3、对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入。
在判断客户是否已取得商品控制权时，企业应当考虑下列迹象：（1）企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务。
（2）企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权。
（3）企业已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占有该商品。
（4）企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬。
（5）客户已接受该商品。
（6）其他表明客户已取得商品控制权的迹象。
4、已经发出商品但不能确认收入的账务处理：企业按合同发出商品，合同约定客户只有在商品售出取得价款后才支付货款。
企业向客户转让商品的对价未达到"很可能收回"收入确认条件。
"发出商品"科目核算企业商品已发出但客户没有取得商品的控制权的商品成本。
账务处理如下：①在发出商品时，企业不应确认收入：借：发出商品【发出商品的成本】贷：库存商品【提示】如已发出的商品被客户退回，应编制相反的会计分录。
企业所得税的财税处理--[会计实务-会计实操]
![企业所得税的财税处理--[会计实务-会计实操]](https://img.taocdn.com/s3/m/9dd3b7b0112de2bd960590c69ec3d5bbfc0ada12.png)
企业所得税的财税处理 [会计实务, 会计实操]企业所得税法律制度业务招待费, 按照发生额的60%扣除, 但最高不得超过当年销售收入的5‰企业发生的职工福利费支出, 不超过工资薪金总额14%的部分, 准予扣除。
企业拨缴的工会经费, 不超过工资薪金总额2%的部分, 准予扣除。
除国务院财政、税务主管部门另有规定外, 企业发生的职工教育经费支出, 不超过工资薪金总额的2.5%的部分, 准予扣除；特殊规定：超过部分, 准予在以后纳税年度结转扣除。
费用化：企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用, 准予扣除。
资本化：企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的, 在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用, 应予以资本化计入有关资产的成本有关资产交付使用后发生的借款利息, 可在发生当期扣除借款的利息准予扣除：①向金融企业借款的利息支出；②金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出；③企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除；④向非金融企业借款的利息支出, 不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
不得扣除：向非金融企业借款的利息支出, 超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的部分。
业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出, 按照发生额的60%扣除, 但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（千分之五）。
「提示1」销售（营业）收入额 =“主营业务收入”+“其他业务收入”+ 视同销售收入「提示2」计算2次限额, 其中的较小者为税前扣除额广告费和业务宣传费支出企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出, 除国务院财政、税务主管部门另有规定外, 不超过当年销售（营业）收入15%的部分, 准予扣除；超过部分, 准予在以后纳税年度结转扣除。
「提示1」广告费、业务招待费计算税前扣除限额的依据是相同的。
「提示2」广告费和业务宣传费支出, 超过部分, 准予结转以后纳税年度扣除。
第五章 企业所得税的业务操作 《 纳税实务》PPT课件
四、优惠政策的运用
税基 缩小税基
×税率 降低税率
=税额 减、抵、免税额
项目
内容
促进技术创新 和科技进步方
面
①高新技术企业税率减按15%；②经济特区的高新技术企业“二免 三减半”；③ “三新”研究开发费用加计75%扣除；④创业投资企 业按投资额的70%抵扣投资企业的应纳税所得额；⑤固定资产加速 折旧；⑥符合条件的技术转让所得减免税。
（1）资产折旧、摊销：③无形资产
差异
会计与税法规定
会计上：存在使用期限的无形资产，其价值应在有效期内逐渐摊销，
摊销 范围
计入当期损益；对使用期限不确定的无形资产不进行摊销，应于期末 进行减值测试，确认减值损失
税法上：未将无形资产进行类似区分，只规定自创商誉和与经营活动
无关的无形资产，不得摊销
会计上：根据无形资产的法定寿命和经济寿命合理确定摊销年限，且 期限 企业可根据无形资产的消耗方式确定摊销方法，无法确定消耗方式的， 方法 采用直线法摊销
（1）资产折旧、摊销：④长期待摊费用
税法规定 固定资产改建支出：已足额提取折旧的固定资产改建支出按固定资产预计尚 可使用年限分期摊销；租入固定资产的改建支出按合同约定的剩余租赁期限 分期摊销；其他改建的固定资产延长使用年限的，适当延长折旧年限。 固定资产的大修理支出：按固定资产尚可使用年限分期摊销 其他应当作为长期待摊费用的支出：自支出发生月份的次月起分期摊销，摊 销年限不得低于3年
计入未来损益
当期会计利润
未来会计利润
● 三新开发费用：开 发新技术、新产品、 新工艺发生的研究 开发费用
● 未形成无形资产的， 可不受比例限制在 据实扣除的基础上， 按照研究开发费用 75%加计扣除；形 成无形资产的，按 照无形资产成本的 175%摊销。
中级会计实务(收入)
中级会计实务(收入)中级会计实务(收入)一、收入的定义收入是指企业在一定会计期间内从经济活动中获得的经济利益的流入，包括销售商品、提供劳务、出租资产、提供许可权利等。
二、收入的确认原则1. 收入的确认时间根据货币计量原则，收入应当在经济利益流入企业时确认，具体确认的时间由实际交易条件决定。
2. 收入的确认条件收入能够应当确认的条件包括：经济利益流入企业，与经济利益的流入有对等的费用及义务相对应，金额能够可靠计量。
三、收入的计量收入的计量是指确定收入金额的过程。
根据会计准则，收入应当以公允价值计量。
1. 销售商品的收入计量销售商品的收入计量应当以出售商品的公允价值为基础。
公允价值可以通过市场上相似商品的交易价格来确定。
2. 提供劳务的收入计量提供劳务的收入计量应当根据劳务的完成程度来确定。
一般可以采用以下两种方法：百分比完工法和直接法。
3. 出租资产的收入计量出租资产的收入计量应当以出租资产的公允价值为基础。
公允价值可以通过市场上相似资产的租赁价格来确定。
4. 提供许可权利的收入计量提供许可权利的收入计量应当以授权费的公允价值为基础。
公允价值可以通过市场上相似许可权利的交易价格来确定。
四、与收入相关的会计处理1. 收入确认在收入的确认时间到达时，应将收入确认为应收账款或其他应收款项，并相应地增加相应的收入科目。
2. 收入确认的减值测试对于已确认的应收账款或其他应收款项，应当进行定期减值测试，如果发现已确认的收入可能无法收回，则应当进行相应的减值准备。
3. 收入的分类汇总和报告按照会计科目的性质和经济事项的分类，应当对收入进行分类汇总，并在财务报表中披露相应的收入项目。
五、收入的税务处理根据税法的规定，企业的收入可能需要缴纳所得税。
在进行纳税申报时，应当按照税法的规定计算应纳税额，并及时缴纳相应的税款。
六、收入的内部控制为确保收入的真实、准确和及时性，企业应当建立和完善相应的内部控制制度，包括收入的核实、记录和报告程序，以及内部控制的监督和审计机制。
《[会计税务]全套会计实务账务处理（特别推荐）》
![《[会计税务]全套会计实务账务处理（特别推荐）》](https://img.taocdn.com/s3/m/398a716e68eae009581b6bd97f1922791688bee1.png)
《[会计税务]全套会计实务账务处理（特别推荐）》作者:仰望天空2010 日期:2009-10-23 10:53增资款的账务处理企业办理增资，增资款应如何进行账务处理?其间有一个临时账户，停留在该账户时，要计入“银行存款——增资临时款”吗?还是等资金到公司基本账户或一般账户时再入账?企业办理增资，应该以企业的名义开立临时账户进行验资，所以要确认银行存款增加。
借：银行存款——临时户贷：其他应付款等办理完验资手续后，转为基本户，撤销临时户：借：其他应付款贷：实收资本借：银行存款——基本户贷：银行存款——临时户房产代理公司的账务房地产代理公司是收取卖房佣金的，请问如何核算其收入和成本费用?科目是哪些?房地产代理公司收取的卖房佣金收入属于代理费收入，应当在销售房产确认代理费的时候确认收入(一般是开具代理费的发票时)：借：银行存款或应收账款贷：主营业务收入成本费用核算，可以设置“劳务成本”科目，核算与销售房子直接相关的人工等费用’在确认收入时’同时结转成本：借：主营业务成本贷：劳务成本公司发生的日常经营管理费用在发生的时候计入管理费用简化核算也可以不设置“劳务成本”科目，发生的所有的经营、管理等费用在发生的时候计入管理费用等期间费用。
银行承兑汇票处理我公司为增值税一般纳税人，公司在销售产品时与另一公司协议。
一部分货款以港币支付给我公司，付款方式以银行承兑汇票支付，而我公司又将收到的银行承兑汇票背书转让其他公司，而付港币这部分货款我公司不开具增值税发票，那么请问我这笔收入该怎么做分录和交税，是不是就不交增值税了?您的理解不对。
即使不开具发票，销售商品也要确认收入并缴纳增值祝收到港元时要按即期的汇率折算为人民币进行账务处理正常计算值税。
借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)假设收到银行承兑汇票时：借：应收票据(原始凭证附汇票的复印件)贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)将该银行承兑汇票背书转让时：借：原材料、库存商品、应付账款等贷：应收票据包装物核算在对包装物进行处理时，单独计价的是计人其他业务收入。
会计实务：个人所得税的会计处理
个人所得税的会计处理个人所得税的会计处理如下所示：一、工资、薪金所得应该要缴纳的个人所得税的会计处理支付工资、薪金所得的单位应该扣缴的工资、薪金所得应该缴纳的个人所得税税款，实际上是个人的工资、薪金所得的一部分。
代扣时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。
上交代扣的个人所得税的时时候，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。
二、个体工商户生产经营所得应纳所得税的会计处理个体工商户取得生产经营所得按规定计算应纳的所得税，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。
实际上交税款时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。
三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得税的会计处理对企事业单位的承包经营、承租经营取得的所得，如果由支付所得的单位代扣代缴的，支付所得的单位代扣税款时，借记“应付利润”科目，贷记“应交税费——应交代扣个人所得税”科目。
实际上交代扣税款时，借记“应交税费——应交代扣个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。
四、其他项目个人所得税的会计处理1.企业支付劳务报酬所得①计算应代扣的个人所得税、支付劳务报酬时：借：管理费用等贷：应交税费－应交代扣个人所得税现金②实际交纳税款时：借：应交税费－应交代扣个人所得税贷：银行存款2.企业支付稿酬所得①计算应代扣的个人所得税、支付稿酬时：借：其他应付款贷：应交税费－应交代扣个人所得税库存现金②实际交纳税款时：借：应交税费－应交代扣个人所得税贷：银行存款3.企业购入无形资产①计算应代扣的个人所得税、支付价款时：借：无形资产贷：应交税费－应交代扣个人所得税库存现金②实际交纳税款时：借：应交税费－应交代扣个人所得税贷：银行存款4.企业向个人分配股息、利润①计算应代扣的个人所得税、支付股息、利润时：借：应付利润贷：应交税费－应交代扣个人所得税库存现金②实际交纳税款时：借：应交税费－应交代扣个人所得税贷：银行存款小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
所得税会计核算方法
所得税会计核算方法所得税是指个人、家庭或企业在一定时期内实现的所得依法缴纳给国家的一种税金。
所得税的计算和核算是一个重要的财务管理工作，也是企事业单位必须按照法律规定履行的一项法务义务。
本文将介绍所得税的会计核算方法，以及在会计实务中常见的问题和处理方式。
所得税的会计核算方法可以分为以下几种：一、纳税计入成本法纳税计入成本法是企业虽然依法应纳所得税，但在核算成本时将所得税计入产品成本，从而影响产品成本计算和核算。
这种方法适用于企业无法准确核算所得税的情况，特别是一些小型企业或个体工商户。
二、应税进项减征税法应税进项减征税法是指企业可以预先核减应税进项税额，再计算应纳所得税。
这种方法适用于企业存在大量应税进项的情况，合理计算应纳所得税，减轻企业税负。
三、利润总额法利润总额法是指按照企业的税前净利润总额计算所得税，然后在利润总额中扣除已缴的应交所得税，得出应纳所得税额。
这种方法适用于企业利润稳定、经营管理较规范的情况。
四、调整税前损益法调整税前损益法是指利用一系列的会计调整项目，将企业的税前损益调整为所得税损益。
这种方法适用于企业利润波动较大，具有较多非经常性项目的情况。
无论采取哪种会计核算方法，企业在进行所得税核算时都应该遵循以下原则：一、准确计算所得额企业应准确计算所得额，即预算或核实企业在一定时期内的实际所得额。
计算所得额时，需考虑各种收入、费用、损失和减免等因素，并结合税法规定进行调整。
二、按规定计算应纳税额企业在计算应纳所得税时，应按照税法规定的税率和税法规定的优惠政策等进行计算。
同时，应及时了解相关税务政策的变动，确保所得税计算的准确性。
三、稽查纳税义务企业在进行所得税会计核算时应主动履行纳税义务，积极配合税务部门的稽查工作。
同时，企业还应加强自身内部控制和管理，确保会计核算的合规性和准确性。
在实际会计工作中，所得税的核算会遇到一些常见的问题，下面将一一加以介绍：一、减免所得税政策的合规性问题企业在享受所得税减免政策时，需要对政策的适用条件和期限进行全面了解，并在核算中严格遵守相关规定。
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收入的所得税处理（五）
3、广告费和业务宣传费扣除政策的特殊规定
根据《财政部国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕72号）的规定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，关于部分行业广告费和业务宣传费支出税前扣除政策通知如下：
（1）对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（2）对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售（营业）收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部归集至饮料品牌持有方或管理方，由饮料品牌持有方或管理方作为销售费用据实在企业所得税前扣除。
饮料品牌持有方或管理方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将饮料品牌使用方归集至本企业的广告费和业务宣传费剔除。
饮料品牌持有方或管理方应当将上述广告费和业务宣传费单独核算，并将品牌使用方当年销售（营业）收入数据资料以及广告费和业务宣传费支出的证明材料专案保存以备检查。
前款所称饮料企业特许经营模式指由饮料品牌持有方或管理方授权品牌使用方在
指定地区生产及销售其产成品，并将可以由双方共同为该品牌产品承担的广告费及业务宣传费用统一归集至品牌持有方或管理方承担的营业模式。
（3）烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
4、关于主要从事对外投资纳税人的主营业务收入
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明明确规定，对主要从事对外投资的纳税人，其投资所得就是主营业务收入。
根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第八条规定，对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。
那么，对从事股权投资业务的企业的投资收益计入基数，那么其他投资收益比如交易性金融资产等的投资收益是否计入基数？该投资收益是按照税法确认的还是会计上的投资收益为基数？
从事股权投资业务的企业，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，其实就是其主营业务收入，作为计算业务招待费扣除限额的基数是符合税法原则的。
既然作为主营业务收入来看，那么根据申报表填报说明，“主营业务收入”：根据不同行业的业务性质分别填报纳税人在会计核算中的主营业务收入。
对主要从事对外投资的纳税人，其投资所得就是主营业务收入。
也就是说，这里
应执行会计标准。
至于其他企业的类似业务，并非以投资业务为其主营或者兼营的日常活动（要不就是不务正业了），其实质上并非税法所讲“营业收入”，故不应作为基数。
（四）营业外收入
“营业外收入”：填报在“营业外收入”会计科目核算的与其生产经营无直接关系的各项收入。
包括以下九项：
（1）“固定资产盘盈”：执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人，填报纳税人在资产清查中发生的固定资产盘盈数额。
（2）“处置固定资产净收益”：填报纳税人因处置固定资产而取得的净收益。
不包括纳税人在主营业务收入中核算的、正常销售固定资产类商品。
（3）“非货币性资产交易收益”：填报纳税人在非货币性资产交易行为中，执行《企业会计准则第14号—收入》具有商业实质且换出资产为固定资产、无形资产的，其换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额计入营业外收入的；执行《企业会计制度》和《小企业会计制度》实现的与收到补价相对应的收益额，在本行填列。
（4）“出售无形资产收益”：填报纳税人因处置无形资产而取得的净收益。
（5）“罚款收入”：填报纳税人在日常经营管理活动中取得的罚款收入。
（6）“债务重组收益”：执行《企业会计准则第12号—债务重组》纳税人，填
报确认的债务重组利得。
（7）“政府补助收入”：填报纳税人从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，包括实行会计制度下补贴收入核算的内容。
（8）“捐赠收入”：填报纳税人接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。
（9）“其他”：填报纳税人在“营业外收入”会计科目核算的、上述未列举的营业外收入。
（待续）
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。