2014安徽会计从业资格考试：销售商品收入核算
2014初级会计职称《初级会计实务》知识点：销售商品收入
2014初级会计职称《初级会计实务》知识点：销售商品收入销售商品收入一、销售商品收入的确认销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方与商品所有权有关的风险，是指商品可能发生减值或损毁等形成的损失；与商品所有权有关的报酬，是指商品增值或通过使用商品等形成的经济利益。
企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，构成确认销售商品收入的重要条件。
判断企业是否已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，应当关注交易的实质，并结合所有权凭证的转移进行判断。
（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制在通常情况下，企业售出商品后不再保留与商品所有权相互联系的继续管理权，也不再对售出商品实施有效控制，商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购货方，通常应在发出商品时确认收入。
商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，销售交易不能成立，不能确认收入，例如售后租回。
（三）相关的经济利益很可能流入企业相关的经济利益很可能流入企业，是指销售商品价款收回的可能性超过50%.如果企业判断销售商品收入满足确认条件而予以确认，同时确认了一笔应收债权，以后由于购货方资金周转困难无法收回该债权时，不应调整原会计处理，而应对该债权计提坏账准备、确认坏账损失。
如果企业根据以前与买方交往的直接经验判断买方信誉较差，或销售时得知买方在另一项交易中发生巨额亏损、资金周转十分困难，或在出口商品时不能肯定进口企业所在国政府是否允许该款项汇出等，就可能会出现与销售商品相关的经济利益不能流入企业的情况，不应确认收入。
（四）收入的金额能够可靠地计量（五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量如果库存商品是本企业生产的，其生产成本能够可靠计量；如果是外购的，购买成本能够可靠计量。
有时，销售商品相关的已发生或将发生的成本不能够合理地估计，此时企业不应确认收入，若已收到价款，应将已收到的价款认为负债。
2014中级会计职称考试《经济法》学习：销售货物收入
2014中级会计职称考试《经济法》学习：销售货物收入销售货物收入销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。
1.企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
2.符合上述收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：（1）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；（2）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；（3）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。
如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入；（4）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。
3.采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。
有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。
4.销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
5.企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
（1）债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
（2）企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。
4-4 销售收入业务的核算
4-4 销售收入业务的核算销售收入业务的核算是企业财务管理的重要组成部分，正确处理销售收入业务的核算有助于企业在管理上实现精细化、规范化，提高财务运作效率和质量，在税务管理上可以避免涉税纠纷。
本文将从以下几个方面阐述销售收入业务的核算。
一、销售收入的发生与确认销售收入是企业在销售商品或提供劳务后所取得的报酬，它是企业核心业务的一个重要组成部分。
销售收入的发生时机，应当根据收入为何而来、是否具有异议、是否可以可靠计量等多种因素来综合判断。
销售收入的确认，必须具备三个条件：收入已经发生，收入的数额可以可靠计量，收入的收入方向清晰可辨。
销售收入的确认应遵循货物发出、服务完全、风险转移、报酬可计比等原则。
二、销售收入业务的会计处理销售收入业务的会计处理，通常分为两种情况：一是一次性销售收入，二是分期销售收入。
对于一次性销售收入，企业应在销售商品或提供劳务后，依据销售凭证将收入记入营业收入账户，同时将应收账款记入应收账款账户。
在销售凭证使用完毕后，应予保存。
销售收入业务的核算处理，主要包括收入确认、应收账款管理、坏账损失的计提与核销、增值税的计算与申报、销售折扣处理等方面。
1、收入确认销售收入的确认必须遵循“货物发出、服务完全、风险转移、报酬可计比”等原则。
在收入确认方面，要严格按照财务会计准则的规定，以合法、合理、可行、可靠的原则进行记录。
2、应收账款管理应收账款管理是企业收款、回笼资金的关键所在。
企业要经常检查、监督应收账款是否按行政程序发出、是否实际存在财务条目，以及是否存在超期未收、欠收、呆账等问题，并及时采取有效措施加以解决，以确保企业经营资金的稳定和健康。
3、坏账损失的计提与核销坏账损失的计提和核销是销售收入业务核算中必要的一个环节。
企业需要按规定处理坏账损失，防止漂亮的账面业绩掩盖的坏账风险。
4、增值税的计算与申报增值税的计算与申报是企业税务报表编制中的重要环节。
对于不同种类的销售商品和服务，企业需要根据相关政策，合理计算应缴纳的增值税，及时申报并缴纳纳税款。
会计经验：产品销售业务的核算
产品销售业务的核算产品销售过程是产品价值的实现过程，在这一过程中，一方面企业要将产成品及时地销售给购买单位；另一方面要根据销售价格和销售合同向购买单位收取货款。
这时，企业的经营资金就从成品资金形态转化为货币资金形态，完成了资金的一次循环。
产品销售过程中，会计的核算主要包括：确认产品销售收入的核算与购买单位办理款项结算的核算。
结转销售成本，支付销售费用，计算和交纳产品销售税金以及最后确定产品销售损益的核算等等。
一、产品销售收入的核算。
首先是确认产品销售收入。
产品销售收入的确认是一个很重要的问题，这关系到企业为国家交纳税收的时间和金额，按照权责发生制的要求，产品销售收入的确认时间主要有以下三种情况。
1．在销售产品的同时确认销售收入，这是最一般的确认销售收入的标准，就是当企业已经发运产品或者提供劳务同时收讫价款，或者取得所得价款的凭证的时候，就确认产品销售收入的实现。
2．在销售前确认销售收入。
3．在销售后确认销售收入。
对后两种情况同学们在以后的课程中会详细学到。
（二）账户的设置。
为了反映和监督企业销售产品和提供劳务所发生的收入，以及因销售产品而与购买单位之间发生的货款结算业务，应该设置下面几个账户。
1．产品销售收入账户。
这是一个损益类账户。
是用来反映和监督企业销售产品和提供劳务所发生的收入的账户。
这个账户的货方用来登记企业销售产品所取得的收入，借方登记发生销售退回和销售折让时应冲减本期的产品销售收入，以及月末将本期所发生的销售收入转入本年利润账户贷方的全部金额。
期末结转后这个账户没有余额，产品销售收入账户应该按照产品品种或者劳务的类别开设明细账，进行明细分类核算。
2．应收账款账户。
是用来反映和监督企业因销售产品向购买单位收取货款的结算情况的账户。
如果由于销售产品存在着应收未收货款的业务，就应设置这个账户。
应收账款账户的借方登记由于销售产品而发生的应收款项，贷方登记收回的应收款项，期末余额在借方表示尚未收回的应收账款。
销售商品收入的核算1
销售商品收入的核算(一)销售商品收入确认条件收入准则规定,销售商品收入同时满足5个条件才能予以确认。
1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制3.相关的经济利益很可能流入企业4.收入的金额能够可靠地计量5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量（二）销售商品收入的会计处理在进行销售商品的会计处理时，首先要考虑销售商品收入是否符合收入。
符合收入准则所规定的5项确认条件的，应及时确认收入并结转相关销售成本。
1.托收承付方式销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。
借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款【代垫运杂费】借：主营业务成本贷：库存商品2.已经发出商品但不符合销售商品收入确认条件的如果企业售出商品不符合销售商品收入确认的5项条件中的任何一项，均不应确认收入。
（1）已经发出但尚未确认销售收入借：发出商品贷：库存商品（2）如果已经开出增值税专用发票借：应收账款贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3.交款提货销售商品交款提货销售商品的，在开出发票账单收到货款时确认收入。
4.采用商业汇票销售商品采用商业汇票销售商品的，收到已承兑汇票，开出发票时确认收入。
5.商业折扣、现金折扣和销售折让（1）商业折扣商业折扣在销售时即已发生，企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
（2）现金折扣现金折扣发生在企业销售商品之后，企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。
现金折扣应在实际发生时计入当期财务费用。
(3)销售折让销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
销售折让如发生在确认销售收入之前，则应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认；已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，如按规定允许扣减增值税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。
商品销售收入会计核算制度
商品销售收入会计核算制度概述商品销售收入是企业的主要经济来源之一。
为了追求最大化利润和规范财务管理，企业需要建立健全的商品销售收入会计核算制度。
本文将从以下几个方面进行介绍：1.商品销售收入的核算对象2.商品销售收入核算方法3.商品销售收入会计核算流程4.商品销售收入会计处理的注意事项商品销售收入的核算对象商品销售收入的核算对象主要有两类：1.实物商品销售收入；2.服务销售收入及其他收入。
实物商品销售收入，是指企业出售实物商品，在购买者当场支付货款的情况下，所取得的销售收入。
服务销售收入及其他收入，是指企业提供服务（例如租赁、维护保养等）或其他收入（例如转让资产等）而取得的销售收入。
商品销售收入核算方法商品销售收入可按照收现、计入应收账款和以物抵物等不同的核算方法进行。
1.收现核算法，即企业在销售实物商品时，购买者当场付现，企业收到现金后即计入销售收入；2.计入应收账款核算法，即企业在销售实物商品时，购买者没有当场支付货款，而是形成了应收账款，企业在确认实物商品销售收入的一瞬间，即把收入计入账面的应收账款中；3.以物抵物核算法，即企业将实物商品转移给购买者后，根据出售商品的清单和市场价格（或替代物品确定的价格）互相调换物品，以实物调拨的形式确认销售收入。
商品销售收入会计核算流程根据商品销售收入核算方法，通常的销售收入会计核算流程如下：1.收现核算法：企业收到现金→ 计入银行存款→ 计入销售收入（主营业务收入）；2.计入应收账款核算法：确认实物商品销售收入时→ 计入应收账款（应收账款－交易性金融资产）→ 计入销售收入（主营业务收入）；3.以物抵物核算法：接收客户返还的实物（或替代物品）时→ 计入收入（换入资产或增加存货的金额）→ 计入销售收入（主营业务收入）。
在销售收入会计核算流程中，需要注意的主要有确认销售收入的时机、计提坏账准备、应纳税款的计算和处理等。
下面将从这些方面详细介绍。
商品销售收入会计处理的注意事项销售收入的确认时机销售收入的确认时机是指在什么事实条件下，企业自愿采取某种核算方法，并计入销售收入。
2014年会计从业资格考试试题：会计基础(第一套)
一、单项选择题(本题共计20分，每小题1分)1．某商业零售企业为增值税小规模纳税人。
2011年3月，该商业零售企业取得销售商品收入61 800元(含增值税)。
该企业3月份应缴纳的增值税税额为（）元。
A．1248B．1 854C．1 766．O4D．1 8002．下列项目中，不适用定额税率的是（）。
A．啤酒B．成品油C．白酒D．黄酒3．根据《营业税暂行条例》的规定，纳税人销售不动产，其申报缴纳营业税的地点是（）。
A．不动产所在地B．纳税人经营地C．纳税人居住地D．销售不动产行为发生地4．停业、复业登记适用于（）。
A．所有纳税人B．实行定期定额征收方式的个体工商户C．扣缴义务人D．小规模企业5．行业发票适用于（）。
A．某个行业的经营业务B．某一经营项目C．某个企业的经营业务D．多个经营项目6．（）负责监督本级各部门及所属单位预算执行，并向本级政府和上级政府财政部门报告预算执行情况。
A．各级政府财政部门B．各级政府C．各级政府审计部门D．上一级政府财政部门7．根据政府采购法律制度的规定，采用邀请招标方式的，采购人应当从符合相应资格条件的供应商中随机邀请（）家以上的供应商，并以投标邀请书的方式，邀请其参加投标。
A．3B．5C．10D．158．财政直接支付各单位的预算内资金是通过（）进行核算支付的。
A．预算单位零余额账户B．基本存款账户C．临时存款账户D．财政零余额账户9．（）是会计从业人员做好本职工作的基础和条件，是会计人员最基本的道德素质。
A．廉洁自律B．诚实守信C．服务群众D．爱岗敬业10．树立正确的人生观和价值观，这是奠定（）的基础。
A．爱岗敬业B．廉洁自律C．客观公正D．参与管理11．以虚假的经济业务为依据编制会计凭证和会计账簿，这种行为属于（）。
A．变造会计凭证和会计账簿B．伪造会计凭证和会计账簿C．设置账外账D．报送虚假会计报表12．根据《会计法》和其他法律、行政法规的规定，下列不属于单位负责人对本单位会计工作所承担的职责的是（）。
关于企业销售商品取得收入的核算
按照商品销售总额计量收入。在这种方法下，销售收入等于销售商品的标价或合同金额。
总额法
按照商品销售净额计量收入。在这种方法下，销售收入等于销售商品的标价或合同金额减去与销售商品直接相关的成本或费用。
净额法
销售收入是利润表中的重要项目之一。它显示在营业收入部分，并减去销售成本、营业税金及附加等费用后，得到营业利润。
强化内部控制
建立健全内部控制体系，确保销售商品收入的核算过程合规、准确。通过定期审计和内部检查，及时发现并纠正可能存在的问题。
提升人员素质
加强对财务人员的培训和管理，提高其专业素养和职业道德水平。确保核算过程的准确性和高效性。
引入先进技术
积极引入先进的会计信息系统和技术手段，提高销售商品收入核算的自动化程度，减少人工操作环节，降低出错率。
记录销售收入
销售退回
01
已确认的销售收入在发生销售退回时，应予以调整。会计记录中应借记销售收入账户，表示收入的减少；贷记应收账款或银行存款账户，表示款项的退还。
Hale Waihona Puke 销售折扣与折让02销售商品时给予客户的折扣或折让，应调整销售收入的计量。会计记录中应按照实际收到的金额确认销售收入，并将折扣或折让金额记入销售费用账户。
关于企业销售商品取得收入的核算
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目录
企业销售商品概述销售商品收入的确认与计量销售商品取得收入的会计核算处理销售商品收入核算的案例分析与实践总结与展望
01
CHAPTER
企业销售商品概述
企业销售商品是指企业通过出售自身生产或者采购的商品，将商品所有权转移给购买方，并获取相应经济利益的行为。
利润表
销售收入的一部分通常以现金或应收账款的形式体现在资产负债表的资产部分。同时，与销售商品相关的存货减少也会反映在资产负债表的存货项目中。
关于企业销售商品取得收入的核算
销售商品收入不包括企业为第三方或客户代收的款项，如增 值税、代收利息等。
销售商品收入的特点
销售商品收入通常是在正常经营 过程中产生的，不包括偶发性的 收益，如出售固定资产、无形资
产等。
销售商品收入通常与成本和费用 相匹配，即销售商品时需要同时
结转相应的成本。
销售商品收入通常与现金流相关 ，即销售商品时通常会收到现金
比率分析法
通过对财务报表中的财务指标进行 比较和分析，了解企业的盈利能力 、偿债能力和运营效率等。
趋势分析法
通过对财务报表中连续几个会计年 度的数据进行分析，了解企业财务 状况和经营成果的变化趋势。
财务报表的审计与鉴证
要点一
审计报告
由独立的第三方审计机构对财务报表进行审计，并出 具审计报告，对财务报表的准确性和可靠性进行评够客观地评估和监
督内部控制的有效性。
03
对内部控制缺陷的整改和报告
企业应针对内部控制缺陷进行及时整改和报告，防止问题扩大化。同时
，对整改情况进行跟踪和监督，确保整改措施得到有效执行。
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销售成本的结转
结转方法
企业销售商品后，应按照实际成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商 品”科目。
结转时间
企业通常应当按照先进先出法、加权平均法等，计算并结转其销售成本。但是， 如果企业采用计划成本法、售价金额法等核算成本，则应当在月末调整差异。
销售税金的计算与申报
01
02
03
增值税
企业应当按照销售额的一 定比例计算增值税销项税 额，并申报缴纳。
内部控制的关键环节与措施
订单处理与发货环节
订单处理是销售商品收入核算的关键环节之一，需要对订单进行审批、记录和跟踪。同时 ，确保发货数量和商品质量与订单一致，防止出现发错货或发残次品的情况。
会计核算制度销售收入核算
会计核算制度销售收入核算前言公司的销售收入是公司最重要的财务信息之一。
因此，对销售收入进行准确和及时的核算至关重要。
对于公司会计和财务工作人员而言，了解会计核算制度和销售收入核算规则是必须的。
本文将重点讨论会计核算制度下的销售收入核算。
会计核算制度一般来说，会计核算制度是指国家或地区内的企业按照法律法规和会计准则制定的一套会计制度。
会计核算制度的作用是规范企业会计核算行为，保证企业会计金融信息准确可靠。
在中国，企业实施会计核算的标准主要是“企业会计准则”。
销售收入核算销售收入是指一个企业从它的主营业务中获得的收入，通常包括产品和服务的销售以及与之相关的其他收入。
销售收入核算是指对企业的销售业务收入进行计量、确认和报告的过程。
销售收入核算通常包括以下三个步骤：1. 销售合同的订立在销售收入核算中，首先需要确定销售业务的本质和销售合同的订立。
销售合同是指企业与客户之间就产品或服务的销售达成的协议。
销售合同中应当包括的主要条款有销售数量、销售价格、支付条件等。
2. 销售业务的计算销售业务的计算包括对销售收入和销售成本的计量。
销售收入是指企业从销售业务中获得的收入，通常包括产品和服务的销售收入以及与之相关的其他收入。
销售成本是指企业与销售业务相关联的成本，包括直接材料成本、直接人工成本和制造费用等。
3. 销售收入的确认销售收入的确认是指确认企业真正实现了销售收入的过程。
销售收入确认过程通常包括以下几个方面：•确认销售业务的核心内容，例如销售数量、销售价格和销售合同条款等。
•确认销售业务收入的有形和无形资产转移时机，例如产品交货或服务的完成时间等。
•确认收入量，例如根据收到的货款、收到的预付款或其他收入确认原则计量确认销售收入。
销售收入核算的注意事项在销售收入核算中，应当注意以下几个问题：1. 销售收入的实现原则销售收入的实现原则是销售收入确认的重要原则之一。
通常情况下，企业只有在销售收入实际实现后才能确认销售收入。
财务会计中的销售收入核算与分析
财务会计中的销售收入核算与分析销售收入是企业经营活动的核心，对于财务会计而言，准确核算和分析销售收入是至关重要的。
本文将从几个方面探讨财务会计中的销售收入核算与分析。
一、销售收入的核算销售收入核算是财务会计中的基础工作。
在销售收入核算过程中，需要将销售收入按照不同的收入来源进行分类，如产品销售、服务销售等。
同时，还需要考虑销售收入的确认时机，一般遵循收入实现原则，即当企业已经完成销售交易并具备收入的所有权时，才能确认销售收入。
在核算销售收入时，还需要考虑相关的成本和费用。
销售收入减去销售成本，即可得到销售毛利。
销售成本包括直接材料、直接人工、制造费用等与销售活动直接相关的成本。
此外，还需要考虑销售费用、管理费用等与销售活动间接相关的费用。
二、销售收入的分析销售收入的分析可以帮助企业了解销售业绩的优劣，找出问题所在，并采取相应的措施进行改进。
销售收入的分析可以从多个角度进行，下面将介绍几种常见的分析方法。
1.销售收入构成分析销售收入构成分析可以帮助企业了解销售收入的来源和占比情况。
通过对销售收入按产品分类、按地区分类、按客户分类等进行分析，可以发现不同产品、地区或客户的销售情况，从而有针对性地制定销售策略。
2.销售收入增长率分析销售收入增长率分析可以帮助企业了解销售收入的增长速度和趋势。
通过计算销售收入的年度增长率或季度增长率，可以判断企业销售业绩的好坏，并与同行业企业进行比较。
如果销售收入增长率低于同行业平均水平，可能需要调整销售策略或加大市场开拓力度。
3.销售收入利润率分析销售收入利润率分析可以帮助企业了解销售收入的盈利能力。
通过计算销售收入的毛利率和净利率，可以判断企业销售活动的盈利能力。
如果销售收入的毛利率和净利率较低，可能需要优化销售成本结构或提高产品价格。
4.销售收入与市场份额分析销售收入与市场份额分析可以帮助企业了解自身在市场中的地位。
通过计算企业的市场份额和市场增长率，可以判断企业在市场中的竞争力。
【推荐下载】会计证考试会计基础辅导：销售商品收入核算
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会计证考试会计基础辅导：销售商品收入核算
如果企业售出商品符合收入确认的四个条件应确认为销售收入并结转成本，为大家整理了销售商品收入核算。
1、一般销售业务的核算
(1)一般销售业务
如果企业售出商品符合收入确认的四个条件应确认为销售收入并结转成本
确认收入时：借：应收账款(银行存款或应收票据)
贷：主营业务收入
应交税费应交增值税(销项税)
结转成本时：借：主营业务成本
贷：库存商品
教材【例16-1】某企业2008年2月16日销售一批商品，增值税专用发票上注明售
1。
销售商品收入业务的核算_初级会计实务_[共5页]
![销售商品收入业务的核算_初级会计实务_[共5页]](https://img.taocdn.com/s3/m/9b177ef9453610661fd9f408.png)
初级会计实务236走进企业2015年12月，某高等职业技术学院会计专业毕业生童丹到甲公司进行顶岗实习。
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，假定销售商品、原材料售价中不含增值税。
2015年12月，公司实现销售商品、提供劳务和发生部分费用的资料如下：（1）12月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。
该批商品实际成本为150万元。
由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于12月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
（2）12月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为300万元。
增值税税额为51万元。
货款已结清。
经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。
（3）12月7日，销售材料一批，增值税专用发票上注明的售价为15万元。
增值税税额为2.55万元。
款项已由银行收妥。
该批材料的实际成本为10万元。
（4）12月9日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元。
余额在设备安装完成时收回。
采用完工百分比法确认劳务收入。
完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2015年12月31日已发生的成本为50万元，预计完成劳务还将发生成本30万元。
（5）12月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。
该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。
（6）12月20日，收到国债利息收入59万元，以银行存款支付销售费用5.5万元，支付税收滞纳金2万元。
任务要求：请童丹完成甲公司上述收入和费用业务的账务处理，掌握收入与费用业务的核算。
第1节 收入收入，是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
销售商品收入的核算
销售商品收入的核算
一、通常情况下销售商品收入的账务处理
确认销售商品收人时，企业应按已收或应收的合 同或协议价款，加上应收取的增值税额，借记 “银行存款”、“应收账款”，“应收票据”等 科目，按确定的收入金额，贷记“主营业务收 入”、“其他业务收人”等科目，按应收取的增 值税额，贷记“应交税费千—应交增值税(销项税 额)”科目；同时或在资产负债表日，按应交纳的 消费税、资源税、城市维护建设税、教育费驸加 等税费金额，借记“营业税金及附加”科目，贷 记“应交税费——应交消费税(应交资源税、应交 城市维护建设税等)”科目。
借；银行存款 57 500
财务费用 1 000
贷：应收账款 58 500
20×8年4月5日发生销售退回时
借：主营业务收入 50 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500
贷：银行存款 57 500
财务费用 1 000
借：库存商品 26 000
贷：主营业务成本 26 000
要求：请做出甲公司有关会计处理
(1)5月1日销售实现时，按销售总价确认收入。
借：应收账款 11 700
贷：主营业务收入 10 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1 700
(2)如果乙公司在5月9日付清货款，则按销售总价10 000元的2％享受现 金折扣
200(10000×2％)元，实际付款11 500(11 700一200)元。
(4)如果乙公司在5月底才付清货款，则按全额付款。
借：银行存款 11 700
贷：应收账款 11 700
销售退回及附有销售退回条件的销 售的处理
训练项目四
1、甲公司在20×7年12月18 向乙公司销售一批商 品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 50 000元，增值税额为8 500元，该批商品成本为 26 000元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约 定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30。 乙公司在20×7年12月27 支付货款，20×8年4月 5 日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公 司当日支付有关款项。假定计算现金折扣时不考 虑增值税，
销售商品收入的核算
存在商业折扣的销售商 品收入核算
商业折扣是指企业根据市场供需情况，或针 对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除。商业 折扣是企业最常用的促销方式之一。企业为了扩 大销售、占领市场，对于批发商往给予商业折扣 ，采用销量越多、价格越低的促销策略，也就是 我们通常所说的“薄利多销”如购买5件，销售价 格折扣10%；购买10件，折扣20%等。其特点是 折扣在实现销售的同时发生。商业报价扣除商业 折扣以后的实际成交价格才是应收账款的入账价 值，商业折扣对会计核算不产生任何影响。
已确认销售收入的售出商品发生销售 折让，且不属于资产负债表日后事项的， 应在发生时冲减当期销售商品收入;如按规 定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确 认的应交增值税销项税额。 其会计处理： 借：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项额) 贷 ：应收账款
不符合收入确认条件的商 品销售核算
为了单独反映已经发出但尚未确认销售收入 的商品成本，企业应增设“发出商品”科目。“发 出商品”科目核算一般销售方式下，已经发出但 尚未确认销售收入的商品成本。
存在销售折让的销售商品 收入核算
销售折让――是指企业因售出商 品的质量不合格等原因而在售价上 给予的减让。
销售折让如发生在确认销售收 入之前，则应在确认销售收入时直 接按扣除销售折让后的金额确认;
如果发生销售折让前，因该销售在货款回收上存在 不确定性或其他情况尚未确认收入，则应直接按扣除折 让后的金额确认收入。 此种情况下会计处理发出商品时： 借：发出商品 贷：库存商品 确认收入时： 借：应收账款 贷：主营业务收入(按照扣除销售折让后的 金额确认) 应交税费-应交增值税(销项税额) 结转成本: 借：主营业务成本 贷：发出商品
一般销售商品收入
确认 ： 企业销售商品，符合所规定的五个收入确认条件的，企业应及时 确认收入，并结转销售成本。 核算： 核算： 为了正确反映销售过程核算的内容，主要设置“主营业务收入” 和“主营业务成本”。 在进行销售商品收入的会计处理时，第一，在符合确认收入的 条件时，贷记“主营业务收人”;第二，结转相关的销售成本，借记 “主营业务成本”。
销售收入核算
销售收入核算销售收入核算是指企业对其销售业务所产生的收入进行核算和分析的过程。
在一个企业的财务报表中，销售收入是最重要的一项，它直接反映了企业销售业务的情况以及企业的盈利能力。
因此，准确地核算销售收入对于企业的经营管理至关重要。
一、销售收入核算的基本概念在进行销售收入核算时，需要明确以下几个基本概念：1. 销售额：指企业通过销售产品或提供劳务所获得的全部收入，包括销售商品、提供劳务以及其他销售活动所得收入。
2. 销售成本：指企业在销售产品或提供劳务过程中所发生的各项费用，包括直接材料、直接人工、制造费用、销售费用和管理费用等。
3. 销售毛利：指销售额减去销售成本后的余额，也就是销售收入与销售成本的差额。
销售毛利是企业进行盈利能力分析的重要指标之一。
4. 销售费用：指企业销售产品或提供劳务所发生的相关费用，包括销售人员工资、广告费用、物流费用等，是销售收入核算中需要重点关注的一项。
二、销售收入核算的步骤进行销售收入核算时，可以按照以下步骤进行：1. 销售收入确认：销售收入确认是指企业确认销售活动已经完成、产品或劳务已经交付给客户并且已经获得相应收益的过程。
根据企业所处行业及销售方式的不同，销售收入确认会有一定的差异。
2. 销售收入计量：销售收入计量是指确定销售收入的金额。
一般来说，销售收入的计量可以根据销售合同的金额、实际销售产量或提供劳务的数量等进行计量。
3. 销售收入确认依据：销售收入确认依据是指企业在确认销售收入时所依据的主要证据或文件。
例如，企业可以根据交货单、销售合同、发票等相关文件来确认销售收入。
4. 销售收入核算记录：销售收入核算记录是指将销售收入及相关支出记录在企业的财务账簿中，以便对销售业务进行核算和分析。
在进行销售收入核算记录时，需要注意分类记录，例如按照产品类型、销售区域、客户类型等进行分类，以便后续的财务分析和决策。
三、销售收入核算的注意事项在进行销售收入核算时，需要注意以下几个事项：1. 合规性：销售收入核算必须符合相关的财务会计准则和法律法规的规定，确保核算的准确性、合法性和可靠性。
商品销售收入会计核算制度
商品销售收入会计核算制度1. 引言商品销售收入是一个企业最主要的收入来源，对于企业而言，正确地计算和核算商品销售收入，对于企业的经营和财务管理至关重要。
因此，制定合理的商品销售收入会计核算制度，是保障企业财务稳健的重要举措。
2. 商品销售收入的性质商品销售收入是指企业出售商品所获得的收入，属于企业的主营业务收入。
销售收入应当按照货物的销售价格计算，包括应收未收回的价款、货物折价、退回货物等。
3. 商品销售收入的核算方法（1）完工产品存货法此方法适用于生产加工的企业，根据销售产品的成本核算销售收入。
销售收入的计算方法为：销售收入 = 销售收入的售价 - 销售商品的成本成本包括直接材料、直接人工、制造费用等多个方面。
（2）期末发货法此方法适用于贸易企业，根据货款的到期时间来确认销售收入。
该方法不同于完工产品存货法，不需要核算出销售商品的成本，销售收入的计算方法为：销售收入 = 销售收款的金额4. 销售收入的确认原则（1）收入应当能够确认商品销售收入的产生应当是实物交易和货款收回两个方面的内容，销售并不等于收款。
企业在确认销售收入时，应当确保已经收回货款。
（2）收入的数额能够可靠计量企业需要建立现金销售和信贷销售两种交易的核算准则和规定，确保数目真实可靠。
（3）收入已经实现或者可能实现即使货款未收回，但是企业已经满足了规定的条件，那么销售收入也应当确认。
5. 损耗和退货的会计处理（1）损耗的会计处理销售期间出现的生产损耗或者运输损耗等，应当根据损耗的发生情况进行计算和确认。
（2）退货的会计处理在售后服务中，如果出现原材料或者制成品的退货，那么退货应当按照退货价值核算。
同时，退货部门和销售部门应当进行良好的沟通与协调，确保会计核算的准确。
6. 结语商品销售收入会计核算制度是企业财务管理工作的重要组成部分，合理的制度可以保证企业的财务管理稳健有序，同时良好的会计核算工作也可以协同其他经营管理部门，在经营方面进行科学地预测、决策和评估。
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2014安徽会计从业资格考试：销售商品收入核算
1、一般销售业务的核算
(1)一般销售业务
如果企业售出商品符合收入确认的四个条件应确认为销售收入并结转成本
确认收入时：借：应收账款(银行存款或应收票据)
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税)
结转成本时：借：主营业务成本
贷：库存商品
教材【例16-1】某企业2008年2月16日销售一批商品，增值税专用发票上注明售价为100000元，增值税为17000元，款项尚未收到，但已符合收入的确认条件，确认为收入。
该批商品的成本为70000元。
销售商品时：借：应收账款 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税(销项税)17000
结转成本时：借：主营业务成本 70000
贷：库存商品 70000
2、现金折扣的会计处理――见第十三章往来的核算
3、销售折让的会计处理
销售折让是企业因售出产品质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让应在实际发生时，冲减发生当期的收入。
发生销售折让时，如果按规定允许扣减当期销项税额的，应同时用红字冲减“应交税费——应交增值税”
具体会计处理如下：
教材【例16-3】某企业销售一批商品，增值税发票上的售价为300000元，增值税为51000元，货到后买方发现商品质量不合格，要求在价格上给予3%的折让。
款项未付。
销售实现时：借：应收账款 351000
贷：主营业务收入 300000
应交税费——应交增值税(销项税)51000
发生销售折让时：借：主营业务收入 9000 (300000×3%)
应交税费——应交增值税(销项税)1530
贷：应收账款 10530
实际收到款项时：借：银行存款 340470 (351000-10530)
贷：应收账款 340470
4、销售退回的会计处理
销售退回是企业售出的商品，由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。
(1)销售退回可能发生在企业确认收入之前，则直接将转出的商品成本转入库存商品即可。
分录是：借：库存商品
贷：发出商品
(2)如企业在确认收入后又发生销售退回，不论是当年销售的，还是以前年度销售的(除属于资产负债表日后事项外)，一般应冲减退回当月的销售收入同时冲减退回当月的销售成本，企业发生销售退回，如按规定允许扣减当期销项税额的，应同时用红字冲减“应交税费——应交增值税”
教材【例16-4】某企业2007年12月26日销售商品一批，售价500000元，增值税额85000元，成本330000元。
08年2月8日该批商品因质量严重不合格被退回，货款已经退回购货方。
08年退回商品时，应冲减08年2月份的销售收入以及销售成本和增值税
冲减收入和税金：
借：主营业务收入 500000
应交税费——应交增值税(销项税)85000
贷：银行存款 585000
冲减成本：
借：库存商品 330000
贷：主营业务成本330000
5、企业采用递延方式分期收款、实质上是具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，应按照合同或协议价款借记“长期应收款”账户，按应收的合同或协议价款的公允价值贷记“主营业务收入”，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”账户，按其差额，贷记“未确认融资收益”账户。
例如：
某公司于2007年1月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同价格为1000万元，分5年于每年年末收取。
假定大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为800万元，不考虑增值税。
则该企业应按照现销价格800万元确认收入。
合同价格1000万元与800万元的差额作为未实现融资收益，其分录：
借：长期应收款 1000
贷：主营业务收入 800
未实现融资收益200
文章来源：中公教育芜湖分校。