货币资金审计案例和答案
六章节货币资金审计案例
第七章[案例二] P116练习思考题1．如果申泽公司是外资 企业，审计人员在进行利润分配审计时，在本案例审查
内容的基础上，还应审查哪些内容？
• 一般股份有限公司，在向投资者进行利润分配 前，只要求提取法定盈余公积金和法定公益金。 而外商投资企业除了要提取法定盈余公积金和 法定公益金之外，还要提取职工奖励和福利基 金、储备基金和企业发展基金。审计项目组还 应对此三方面作进一步审查。
答：
应出具无保留带说明段的审计报告。因未调整数额较 小，且不存在其他未调整事项。
第八章[案例二] P131练习思考题1．
审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在？
答： 作为审计对象的会计报表，其编制基础是对连续不断
的经营活动的一种人为划分。因此，审计人员在审 计某一会计年度的会计报表时，就必须瞻前顾后， 除了对所审会计年度内发生的交易和事项实施必要 的审计程序外，还必须对在会计期末之后发生的但 又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审 计。这样，才能使得会计报表审计具有完整性。
你认为该公司分配利润的方法存在那些问题？违背了哪项制度规定？应如
•何调答整：？按会计制度规定，企业当年无利润时，不得向投 资者分配利润。但股份有限公司在经股东大会特别决 议，可按不超过股票面值6%的比率用盈余公积分配 股利，但动用后的法定盈余公积不能低于注册资本的
25％。该公司的处理违反了上述规定。
第六章[案例一] P98练习思考题4．从哪些迹象 可以发现企业存在出租出借账号问题？ ？
• 答首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能 存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银 行存款日记账中没有登记；企业支票存根也出现缺号 现象； 其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题， 签定虚假合同，当收到款时作"银行存款"和"应付账款 "的增加，过几天后再作退款处理，将账户转平。
第十二部分 货币资金审计带答案
第十二章货币资金的审计一、单项选择题1.下列关于定期存款的审计程序中，错误的是（）。
A.对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对B.对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书原件C.对资产负债表日后已提取的定期存款，应检查、核对相应的兑付凭证、银行对账单和网银记录等D.对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书复印件【正确答案】D【答案解析】对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，应检查开户证实书原件而非复印件。
【该题针对“其他货币资金的实质性程序,银行存款的实质性程序（综合）”知识点进行考核】2.下列各项中，属于监盘库存现金与监盘存货相同的是（）。
A.都是突击性的检查B.都由注册会计师参与盘点C.既可以用作控制测试也可以用作实质性程序D.监盘的范围是所有的存货或所有的现金【正确答案】C【答案解析】监盘库存现金一般是突击性检查，而存货监盘的时间是与管理层约定好的，抽盘的时间可以是突击性的，选项A错误；注册会计师参与监盘，不负责盘点，选项B错误；监盘用作控制测试还是用作实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断，这是共同点，选项C正确；存货监盘并不是对被审计单位所有存货进行监盘，注册会计师需要合理确定参与监盘的地点，而监盘库存现金是对被审计单位各部门经管的所有现金的监盘，选项D错误。
【该题针对“监盘库存现金”知识点进行考核】3.下列有关货币资金内部控制的相关说法中，正确的是（）。
A.在清查小组盘点现金时，出纳人员可以不在场B.财产清查时，应本着先认定质量，后清查数量、核对账簿记录的原则进行C.企业可根据“银行存款余额调节表”调整账簿D.库存现金清查先采用实地盘点的方法确定库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账存数与实存数是否相符【正确答案】D【答案解析】选项A，在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场；选项B，清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行；选项C，“银行存款余额调节表”不是原始凭证，不能根据它调整账簿。
货币资金审计案例
库存现金的盘点
o 盘点库存现金是证实资产负债表所列现金是否存在的一 项重要程序。盘点库存现金的时间和参加盘点的人员应 视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审 计单位主管会计人员参加，并由审计人员进行监督盘点。 盘点库存现金的步骤和方法有： (1)制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查。盘 (1)制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查。盘 点时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点 的范围一般包括财会部门出纳员经管的现金和企业各部 门经管的现金。 (2)审阅现金日记账，并与现金收付凭证相核对。一 (2)审阅现金日记账，并与现金收付凭证相核对。一 方面检查日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符， 并着重检查凭证有无刮、擦、勾、抹、涂等现象；另一 方面了解凭证日期和日记账记账日期是否相符或接近。
例：某会计师事务所接受A公司的委托，对其2002年12 某会计师事务所接受A公司的委托，对其2002年 月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“货 31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“ 币资金”项目时，发现A公司2002年12月31日的银行存 币资金”项目时，发现A公司2002年12月31日的银行存 款数额为33500元，银行存款账面余额为35000元。派审 款数额为33500元，银行存款账面余额为35000元。派审 计员向开户银行取得对账单一张，2002年12月31日的银 计员向开户银行取得对账单一张，2002年12月31日的银 行存款余额为42000元。另外，查有下列未达账项和记 行存款余额为42000元。另外，查有下列未达账项和记 账差错； （1）12月21日公司送存转账支票5800元，银行尚未 12月21日公司送存转账支票5800元，银行尚未 入账。 （2）12月23日公司开出转账支票5300元，持票人尚 12月23日公司开出转账支票5300元，持票人尚 未到银行办理转账手续。 （3）12月25日委托银行收款10300元，银行已收妥入 12月25日委托银行收款10300元，银行已收妥入 账，但收款通知尚未到达公司。
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货币资金审计案例和答案货币资金审计案例案例一对某企业银行存款进行审计时发现：2001年12月31日银行存款日记账余额为26 680元；银行存款对账单余额为25 400元(经核实是正确的)。
经核对发现2001年12月存在以下几笔未达账项：(1)12月29 Id,委托银行收款2 500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。
(2) 12月31 H,企业开出一张现金支票800元，企业已减少存款，银行尚未入账。
(3) 12月31日，银行已代付企业电费500元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。
(4) 12月31H,企业收到外单位转账支票一张，计3 600元，企业已收款入账，银行尚未记账。
(5) 12月15日，收到银行收款通知单金额为3 850元,公司入账时误记为3 500元。
［要求］(1) 根据上述情况编制银行存款余额调节表。
(2) 假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问：1) 编制的调节表屮发现的错误数额是多少？2) 属何种性质的错谋？3) 2001年12月31 H银行存款日记账的正确余额是多少？4) 如果2001年1, 2月31日资产负债表上“货帀资金”项日小银行存款余额为28 000 元，请问是否真实？案例二2002年1月21日,审计人员对某企业进行会计报表审计,查得资产负债表中“货帀资金”项日屮库存现金余额为859. 81元。
1月21 tl下午下班前，对出纳经管的现金进行了清点，该企业1月21日现金账血余额为759. 81元，清点结果如下：1. 现金实存数545. 05元。
2. 保险柜屮有下列单据已经收、付款，但未入账。
(1)某职工借条一张，系差旅费，金额是200元，已经批准，日期是2001年12月29 日。
(2) 某采购员借条一张，金额是130元，日期是2001年12月20日，未经批准。
(3) 保险柜屮有已收款但未记账的凭证三张，金额135. 24元。
(4) 外地汇款单一张,汇出日期是2001年12月3日,金额是500元，尚未办理。
国外货币资金审计案例
国外货币资金审计案例一、案例背景在全球化经济的浪潮下，国际贸易和投资活动日益频繁。
不同国家之间的货币资金流动和交易变得愈发复杂，对于企业和金融机构而言，如何有效管理和审计国外货币资金成为了一个重要课题。
本文将就一起关于国外货币资金审计的案例进行分析和总结。
二、案例描述某跨国企业在一次收购案中，需要进行对目标公司的财务审计。
目标公司是一家拥有多个子公司的实体，业务遍布全球各个主要经济体。
在审计过程中，审计团队发现了涉及国外货币资金的一系列问题。
这些问题包括资金的流动路径不清晰、关联交易缺乏透明度、存在汇率风险等。
三、问题分析1. 资金流动路径不清晰：审计团队发现，目标公司的国外货币资金多次发生迁移，却缺乏合理的资金流动路径说明。
这使得资金的去向难以追溯，也给企业的财务风险管理带来了挑战。
2. 关联交易缺乏透明度：在审计中发现，目标公司与其海外子公司之间频繁进行交易，但这些交易的定价和合理性缺乏透明度。
这可能导致跨境资金流动存在潜在的风险和合规问题。
3. 汇率风险存在：由于目标公司的业务覆盖全球多个国家和地区，其在不同货币之间进行的交易和资金管理也涉及到汇率风险。
审计中发现目标公司对汇率风险的管理存在一定的不足。
四、解决方案在审计团队的积极努力下，针对上述问题，提出了以下解决方案：1. 完善资金流动路径说明：建议目标公司完善对国外货币资金流动路径的记录和说明，确保每一笔资金的去向都能够明确可查。
建议审计团队进一步调查核实不同子公司之间资金的迁移路径，以排除隐藏的风险。
2. 加强关联交易审计：审计团队建议目标公司加强对海外子公司之间的关联交易审计，确保交易定价合理、合规运作，并建立相关的监管机制和内部控制制度，规范跨境交易行为。
3. 加强汇率风险管理：鉴于目标公司存在的跨国业务和多种货币资金的管理，建议公司完善汇率风险管理政策，采取适当的对冲措施，规避和管理汇率波动带来的风险。
五、结论通过本案例的审计和问题解决过程，我们可以看出，对国外货币资金进行审计需要审计团队具备全球视野和跨境审计经验。
国外货币资金审计案例
国外货币资金审计案例
国外货币资金审计案例有很多，这里以美国为例。
在美国，对货币资金舞弊的研究主要集中在分析舞弊行为的原因和探索有效的防范和应对措施两个方面。
货币资金舞弊通常是由企业内部的员工或管理层实施的，旨在通过虚构、隐瞒或篡改财务信息来获取非法利益。
这种行为不仅损害了企业的财务状况，还破坏了市场经济的正常运行秩序。
为了防止货币资金舞弊的发生，美国企业采取了一系列措施。
例如，建立内部审计部门，定期对企业的财务状况进行审计；实施内部控制制度，规范企业内部的管理流程；加强对员工的培训和教育，提高员工的职业道德素质和法律意识。
此外，美国政府也采取了一系列措施来打击货币资金舞弊行为。
例如，加强法律法规的制定和执行，加大对舞弊行为的惩罚力度；建立举报机制，鼓励企业内部员工和社会公众举报舞弊行为；加强对企业的监管和审计，及时发现和纠正舞弊行为。
这些案例表明，货币资金审计是一项重要的工作，需要企业内部和外部的共同努力。
只有建立完善的制度和机制，加强对员工的培训和教育，才能有效地防止货币资金舞弊的发生，保护企业的利益和市场经济的正常运行秩序。
货币资金审计案例达美集团货币资金审计案例
审计方法和审计过程
• 审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查 表法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合 性测试，确认该公司的内部控制属于中信赖程度。
• 货币资金的内部控制存在一定的漏洞，主要表现在：
（1）财务部稽核人员对收款台的现金未能经常进行不 定期盘点。
（2）领用的票据号码不连续，存在领用支票不登记的 现象。
思考题
• 2004年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了 对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：
（1）实点库存现金（人民币）情况为：
100元币10张 5角币 70张
50元币5张 2角币 35张
10元币10张 1角币 40张
5元币48张 5分币 25枚
2元币60张 2分币 17枚
1元币80张 1分币 56枚
安 （3）对支付现金和银行存款的审批，职责权限划分上
徽 广
不够明确，如对相同业务的审批有时是财务经理的签
播 电 视
字，有时是业务经理的签字，控制不够严格。
大 学
可编辑ppt
4
• 适当地扩大对达美股份有限公司货币资金实质性测试 的范围。如采取盘存法对现金进行突击性盘点；采取
（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250 元。
（6）银行核定该公司库存现金限额1000元。
［要求］
（1）根据清点结果编制库存现金盘点表。
（2）指出清点现金中所发现的问题并提出改进
安 徽
意见。
广
播
电 视
p5
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8
银行存款余额调节表的编制
户口： 账号：
广
播 电
记账错误
货币资金审计案例
货币资金审计案例(合集7篇)时间：2023-07-03 15:50:22货币资金审计案例第1篇（一）初步评价货币资金内部控制情况通过了解A公司货币资金内部控制情况，初步判断A公司的货币资金内部控制健全性一般，合理性一般，主要体现在货币资金内部控制制度方面存在“现有的资金管理制度比较陈旧，和正在执行的资金管理流程相脱节”等缺陷。
（二）测试货币资金内部控制运作通过检查证据、实地考察等程序，结合A公司实际执行的资金管理流程，测试货币资金的内部控制，判断现有的内部控制程序可以信赖，内部控制需要完善，主要存在“部分现金收支无审批流程、网银付款授权额度不合理、POS机管理存在风险、月度资金预算流程需完善”等缺陷。
（三）评价货币资金内部控制水平A公司现有制度规定、实际执行和业务抽查中，发现货币资金内部控制比较健全，但存在一定的薄弱环节，因此确定该公司的货币资金内部控制风险为中等。
（四）货币资金的经济性情况A公司从2023年开始启用山经资金预算系统，2023年资金预算支出总体执行率111.13%，2023年资金预算支出总体执行率104.01%，2023年资金预算偏差较大，公司多次进行资金分析和预算管理，并采取有效措施，2023年预算执行率得到提高，资金支出预算执行率偏差在5%之内。
公司根据生产经营实际，及时调整资金预算，提高资金预算执行率。
通过资金支出预算执行分析，公司货币资金管理的经济性较好。
（五）货币资金的效率性情况A公司根据行业上级公司统一要求，实行资金收支两条线，资金由行业上级公司统一调度使用，现有资金管理模式比较合理。
货币资金内部控制流程中的部分岗位职责存在重复现象，职责不清，且未见岗位激励机制。
抽查2023年9月银行支出户的银行未达，发现存在单据传递不及时、部门之间协作待完善的现象。
通过职责分工、激励机制和内部部门之间协作方面，确定货币资金管理的效率性为中等。
（六）货币资金的效果性情况A公司2023年度绩效考核评审105.66分，2023年度绩效考核评审110.55分，完成了年度绩效目标，其中涉及资金管理的财务指标均已超额完成。
第六章货币资金审计案例达美集团货币资金审计案例
借：其他应收款—— 出纳 1000
贷：现金
1000
2020/5/16
to
思考题参考答案
1. 答：关键控制点就是指不加控制就容易产生错误舞弊的 业务环节。 货币资金的关键控制点主要有： （1）记账与出纳分离； （2）登记日记账与登记总账职务分离； （3）对现金进行突击盘点； （4）出纳和登记日记账以外的人员定期编制银行存 款余额调节表； （5）支票领用的审批和登记制度； （6）出纳与财务章分别保管等。
3.答：首先，对现金和银行存款的凭证抽查时，要重点审 核其账户对应关系，分析其合理性，对于一些特殊对应 关系的凭证应进一步审核其所附原始凭证的真实性、合 法性。对于有疑问的业务一定追查到底； 此外，在凭证抽查中对同类业务还应综合分析，如 案例中的修理费舞弊问题，对各种支出和收入要运用分 析性复核的方法，分析其可能性。
对银行存款进行函证－短期贷款未入账、
抽查大额银行存款支出－套取现金、 短期投资
记账错误
p20
2020/5/16
库存现金的盘点
例：2019年2月27日审计人员对某企业现金进行审计 ，出纳员结出当日现金日记账余额为1318.1元，现 金盘点， 结果为813.5元，另有一张未经批准的借 款单，金额300元，系某管理人员借款。企业库存现 金限额800元。 要求：指出现金管理中存在的问题，并提出审计意 见。
3150 减：公司已付，银 行未付的款项
金额 4200
0 5800
5300
350
42500 调节后的存款余额 4250 0
银行存款余额调节表的编制
审计主管：李玲 会计主管：王红
审计员：张英 会计员：李明
• 从银行存款余额调节表可以看出，A公司2019年12 月31日银行存款调节后的数额与银行对账单调节后的 数额双方都为42500元，从而证明公司银行存款账面余 额35000基本属实。可见，资产负债表上的"货币资金" 项目中的银行存款数33500元的真实性程度很差，应加 以调整。
货币资金审计案例分析
现金业务中经常出现的错弊行为
评估重大错报风险
应对现金错弊风险应注意的细节
评估重大错报风险
”
评估重大错报风险
作为商业企业的思易公司，批零兼营，企业现金流量比较大，客观存在的错弊风险比较大，但是，审计项目经理冯顺曾多次参与零售企业的审计业务，经验丰富，通过对思易公司的全面了解，结合以前年度审计情况评估，认为思易公司库存现金重大错报风险处于中等水平，可以通过采取有效的审计程序予以应对。
通过监盘库存现金发现，思易公司的库存现金实有数与账面应存数不相符，形成短缺差异500元，为职工陈楠500元的借据，未经批准，也未说明其用途，属于白条抵库。职工张希12月5日预借差旅费500元和已收款但未入账的6张凭证金额为435元都属于合法凭证，已经据以收付现金，只是没有入账。注册会计师冯顺、李祥将报表日库存现金应存额与2014年度财务报表中的数据核对相符，由此得出结论:第一，思易公司2015年1月9日的库存现金账实不符，短缺现金500元的原因为白条抵库问题；第二，思易公司出纳人员现金收支业务入账不及时；第三， 2014年度财务报表中库存现金披露恰当。
当中国高速频道达成2009年的净利润目标以后，程征（CEO）个人就获得了60万股的中国高速频道股票，当时这些股票的价值大约为600万元。
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美国证券交易委员会（SEC） 指控中国高速频道会计欺诈
美国证券交易委员会（SEC） 指控中国高速频道会计欺诈
在这桩诉讼案中，美国证券交易委员会要求对中国高速频道处以财务罚款，下达永久禁止令、追缴非法所得、以及禁止程征再出任何美国上市公司高管和董事等。
(2)审查现金支出业务 思易公司现金支出业务涉及的付款凭证包括自制原始凭证和外来原始凭证两种。注册会计师冯顺在审查自制的现金付款凭证时，主要审查自制的原始凭证是否符合会计法规的要求；审批手续是否齐全；记载的经济事项是否符合规定范围和规定标准。在审查外来付款凭证时，主要审查是否符合会计准则和政府有关部门规定的条件及规定的格式，印章是否清晰，日期、单价、金额等是否正常；凭证上的抬头是否与思易公司相符，业务发生日期与实际付款日期是否相近，同一单位开出的票证近期有无多次在思易公司出现的情况等。
国外货币资金审计案例
国外货币资金审计案例导言随着全球经济一体化程度的不断深化，国际贸易和投资活动日益频繁，国外货币资金在企业资产中的比重愈发显著。
货币资金审计作为企业财务审计中的重要环节，对于保障企业财务活动的合规性和透明度具有至关重要的作用。
本文将对一起典型的国外货币资金审计案例展开详细介绍和分析，旨在通过案例的剖析，全面展现国外货币资金审计的重要性和实操技巧。
案例描述某跨国制造企业在其国外子公司的财务报表审计中，发现了货币资金账户笔数异常庞大、账龄分布不够合理等问题。
据企业财务部门初步统计，该国外子公司所持有的货币资金账户共有50余个，覆盖了多个本地银行和金融机构，且账龄分布呈现出近期账户集中，长期账户较少的不正常现象。
部分账户余额高额集中，与其财务业务活动并不匹配，存在较大的风险隐患。
审计重点与方法1. 应合规审计审计团队应当重点关注国外子公司货币资金账户的合规性。
通过查阅当地金融监管机构的相关法规和政策，审计团队应对货币资金账户的开设程序、管理规定等方面进行全面评估，并与企业内部控制制度相匹配，确保其合规性及合理性。
2. 账户流水审计审计团队应通过对货币资金账户的详细流水进行审查，重点了解账户的资金流入流出情况。
通过对比企业财务活动及实际业务情况，审计团队应能够找出账户资金使用的合理性及有效性，并发现其中是否存在异常业务活动。
3. 风险控制审计审计团队应注重对货币资金账户的风险控制情况进行审计。
通过对货币资金账户的存款期限、利率水平、风险控制政策等方面进行全面分析，审计团队应确保账户资金的稳健性，并预测及防范存在的各类风险。
4. 财务报表核查审计团队应以企业财务报表为核心，结合审计过程中的实地调查和资料搜集，对国外子公司货币资金账户的情况进行全面核查。
审计团队应保障其财务报表的真实性、准确性和合规性，确保其在整体财务报表中的恰当反映。
审计结论经过审计团队的全力审核和深入调查，最终发现国外子公司货币资金账户中的异常现象主要来源于当地财务管理不规范和企业内部控制制度缺位所致。
货币资金审计思政案例
货币资金审计思政案例为了更好地加强货币资金审计工作，提高审计人员的思想政治素质，本文将介绍一则货币资金审计思政案例，帮助审计人员加深对审计工作的理解和认识。
某地区的一家大型国有企业，在进行货币资金审计时，发现了一起审计人员需要思考并解决的问题。
该企业的经营情况良好，每年都能实现稳定的利润增长，但在货币资金流动性方面存在一定问题。
审计人员在对企业的资金运作进行深入分析后，发现了以下几个主要问题。
首先，该企业的资金运用效率不高。
在资金运转过程中，企业未能充分利用资金的时间价值，导致了资金的滞留和浪费。
审计人员认为，企业应加强对资金的合理运用，提高资金周转率，避免资金的闲置和过度占用。
其次，该企业的资金管理体系亟待完善。
审计人员发现，由于企业对资金管理的规章制度不够健全，导致了资金监管不力和内部风险的增加。
为了解决这个问题，审计人员建议企业加强内部控制，完善资金管理体系，规范资金的收付流程，并加强对资金使用的审查和监控，确保资金安全和有效运作。
另外，该企业在资金调度方面存在一定偏差。
审计人员发现，由于企业对外部市场的变化反应不够敏锐，导致了资金的乱用和误用。
审计人员建议企业加强对市场变化的分析和把握，合理制定资金调度计划，以适应市场的需求变化，并确保资金的合理配置和使用。
值得注意的是，在进行审计思政工作的同时，审计人员还应关注企业的社会责任和企业文化建设，发挥思想引领和监督作用。
审计人员应加强对企业的政策宣传教育，引导企业遵守国家法律法规，积极履行社会责任，促进企业健康发展。
综上所述，货币资金审计思政案例的核心问题是货币资金的使用效率问题、资金管理体系问题和资金调度问题。
通过对这些问题的深入思考和解决，审计人员能够提高审计工作的质量与效益，为企业的可持续发展提供有力支撑。
同时，审计人员还应关注企业的社会责任和企业文化建设，发挥思想引领和监督作用，推动企业更好地履行社会责任，实现可持续发展。
以上便是本文对货币资金审计思政案例的介绍，希望对审计工作人员的思想政治素质提升有所帮助，引导他们在审计过程中能够准确有效地解决相关问题，推动企业的切实发展。
货币资金审计案例
货币资金审计案例根据货币资金审计业务具有综合性较强这一特点，因此本文字教材将货币资金的收入审计案例主要放到了销售与收款、投资与酬资案例中；将货币资金的支付审计主要放到了购货与付款和生产循环案例中，所以本章案例主要体现存量货币资金的审计。
这一章，只安排了一个案例：案例一达美集团货币资金审计案例在货币资金的审计案例中，将重点研究货币资金的控制测试程序，货币资金的确认方法，会计核算中可能存在舞弊形式、审核方法及其审计调整，货币资金审计工作所形成的主要审计工作底稿等。
一、审计概况1．审计人诚信会计师事务所。
事务所派以杨福为项目组长及以李力、张同、刘为为组员的项目组2．被审计人达美股份有限公司需要说明：审计人与被审计人是有长期的签约关系。
因为自1998年开始接受达美股份有限公司委托，对进行年度会计报表审计。
3．审计内容达美股份有限公司2001年度的会计报表审计中主要反映货币资金的审计及相关问题。
4．公司背景达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司，公司主营为零售业务，同时有一部分房地产开发业务，并与某网站合作，开展网上售货业务。
公司对零售业务部分采用售价金额核算法，毛利率的计算结转采用分类毛利率法，定期对库存商品进行盘点，有一套相对严密的内部管理制度。
公司自上市后业绩一直较为平稳，股价波动不大。
5．审计方法及存在的问题审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查表法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合性测试的基础上，发现该公司货币资金的内部控制存在一定的漏洞，主要表现在以下几个方面：（1）财务部稽核人员对收款台的现金盘点上坚持不够好，未能经常进行不定期盘点。
（2）通过查看支票登记本发现，领用的票据号码不连续，存在领用支票不登记的现象。
（3）对现金和银行存款的支付基本能坚持审批制度，但在审批的职责权限划分上不够明确，从抽查的支付凭证来看，经常出现对相同业务的审批有时是财务经理的签字，有时是业务经理的签字，控制不够严格。
货币资金审计案例解析
簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。此外单位还 应当加强银行预留印鉴的管理等等。但这些规定只是做出 了原则性的规定，企业应该根据自身的实际情况，做出更 为具体的规定。
票据诈骗的特点
▪ 票据诈骗具有以下几个特点： ▪ (一)从票据的来源上看，不法分子往往通过以下渠道取得 ▪ (1)造。 ▪ (2)骗取。 ▪ (3)套取。如在银行机构开出号码相连、金额一大一小的
两张票据，大金额票据作为造假样本，将小金额票据的号 码等要素比照大金额票据的内容进行涂改，提交银行提示 付款。代理银行发出查询，得到的结果往往是“属实”。 诈骗得逞后，再对大额票据进行挂失或退票。
▪ 从案例中看，款项被划走的原因是犯罪人伪造了 财务专用章和私人名章。 这涉及企业货币资金内 部控制中财务印章的保管和使用问题。在对这些 印鉴的 控制中，企业至少应该做到以下几点：
▪ 首先，保护印章的绝对安全，防止印章失去 控制，对每一次使用印章都作记录；
▪ 其次，在不使用时，印章必须与支票签发设备 分 开存放；
货币资金审计案例
一、相关法规
▪ 内部控制规范－货币资金（试行） ▪ 现金管理暂行条例 ▪ 支付结算办法
600元支票让人提了38600元
▪ 案例简介 ▪ 某罪犯持有上海国美电器有限公司金额940元的
支票，到中国航天工业供销华东公司门市部，买 了BP机等物，余款600元按要求开了该门市部的 一张支票。过了5天之后，上海某五金交电商店 从该门市部的账上划走了38600元的 款项。 事发后，公安部门侦查破案，发现罪犯涂改支票 后大肆购物，但罪犯只退还了门市部价值6000元 的赃物，余款无法追回，造成门市部直接损失 3．2万元。 于是门市部将开户银行告上了法庭。
审计货币资金舞弊的小案例
审计货币资金舞弊的小案例大家在学习审计的时候感觉很抽象很抽象,好像学完了还是不知道怎么去做,我现在结合自己的一些实务经验并模拟一些案例和大家一起谈论交流真正审计的时候是如何一个科目一个科目审计的,可能有些没有完全学完审计的朋友会有点累,但是我会从浅入深讲解,希望大家支持并提出建议和想法....货币资金先讲几个货币资金舞弊的小案例:1)某单位出纳挪用公司资金,有一家国有单位的出纳采用头尾不一的方法,比如在开出银行支票的时候,支票联填的金额是1万,但是存根联的金额是1千,因为改单位的银行存调节表是该出纳编制的,所以长期以来,出纳挪用公司款项用于炒股票,然后几个月以后还一次,在行情好的时候可以很快还回,但是当大盘不好的时候资金窟窿越来越大,终于事发,其实这样的问题只要银行对账单拿来让第三人核对,就不会出现这样的问题.2)还有一次去温州审计的时候发现一个很可笑的问题,因为公司要转让让我们去审计下,然后公司出纳知道后就没来上班了!电话也打不通了,在我们审计以前几年的凭证的时候,发现该出纳很多报销的凭证里根本没有原始单据,怎么会出现这样的情况呢?原来改公司会计是兼职的,所以报销什么的都是出纳来处理的,虽然报销要经理签字,但是她采用了将之前报销(去年)的单据撕下来,重新报销,因为之前的单据都有经理的签字,兼职会计也没有仔细核对,导致10来年该出纳侵吞公司财产30多万.3)某股份公司就已将28500万元以存单质押的方式为控股股东及其关联公司提供全额银行承兑保证。
质押期满,控股股东及其关联公司却无力偿还,导致公司存款28500万元已被银行扣除;同时以公司名义借贷,由公司保证以其资产抵押或第三方保证的共计31700万元的10笔银行借款也被控股股东占用。
以上占用资金合计60200万元,而改公司从未就该银行存款质押做出披露,投资者还真以为这些都是公司能够支配的自由现金.如果我们审计的时候只看到存单的复印件而看不到原件就会得出错误的结论,认为公司的货币资金是真实存在的控制测试因为我们根本不知道被审计单位会在那里出问题,如果不采用控制测试,我们的审计讲会步步惊心,防不胜防啊(德彪语录),而且会导致大量的人力物力浪费,因为我们不知道那里会出现差错,那里会出现舞弊,如果公司规模小,我们可以抽全部的凭证去看,但是如果是集团公司呢?我们根本心里就没有底,所以在实质性程序之前我们要做控制测试,因为专家已经把所有会出现问题的地方都考虑到了(内部控制)比如付款是否有授权?职责是否分离了?(前面案例就是没有把出纳和编制余额调节表分离),是否实物控制有问题(公章,财务章是谁保管的?),做控制测试的基础程序就是询问,观察,检查,重新执行等,询问被审计单位的财务管理制度,观察下对方付款,收款是否按照制度在执行,检查下付款凭证是否有授权等等,然后根据所了解的情况我们抽取一定数量的业务(收款,付款)从头到脚看看是否真的是完全按照内控在做?如果确实内控不错,说明错报风险大大降低,我们在做实质性程序(就是下面描述)轻松多了,也就抽抽凭证,如果内控控制不好,那么做实质性程序的时候你抽取凭证的范围要打的多,而且做完你也没有办法安心(因为你是不知道没有抽到的凭证是否存在很大的错报)实质性程序A公司现金期初余额为81,118.12元,本期借方发生额1,521,890.00元,本期贷方发生额1,543,053.32元,期末余额为59,954.80元,客户设置了现金日记账.一般我们审计的时候是年后,比如是2011年3月1日审计2010年的报表,3月1日的时候现金余额肯定不是59954.80元了,我们采用倒推的方法,比如3月1日我们去盘现金的时候盘出来的是5000,首先我们要看着出纳盘点现金,记录金额(100元几张,50元几张....)有没有白条抵库?(如果有的话需要调整)另外还需要记录盘点日收入或者支出未入账的金额(原因是你下午1点盘点,但是上午出纳正好有现金收支的情况还没有来得及入帐)从而推导出审计日应有金额和实有金额的差异.然后再取得被审计单位12月31日止2月28日得现金收入和支出,最终推出2010年12月31日的账面余额,如果有外币,需要按照同样的程序推导,然后根据12月31日得汇率折算成人民币.最后做调整分录(假设有白条抵库的情况,单位销售人员领了10000元,但是公司没有入账,只是把借条放在出纳那里)借:其他应收款-10000 贷:现金 10000.如果盘点是一致的,那么需要被审计单位的出纳和会计签字确认~然后就是抽凭了,按照一定的抽样原理(我一般采用大额的),利用审计软件抽出几十(按照公司规模)凭证,然后看凭证和后面的原始单据是否相符!金额是否正确,期间是否正确,分录是否正确打打勾.如果凭证什么的没什么问题,那么现金科目算是做完了.留2个小问题给大家思考下:1)如果你抽到一张凭证:借:管理费用-办公用品贷:现金,后面的原始单据是购入计算器,纸等明细,你觉得有问题吗?2)如果你抽到一张凭证:借:管理费用-业务招待费贷:现金,后面原始单据是购入MP3送客户,你觉得有问题吗?欢迎大家踊跃回答~~银行存款审计1)大股东(或者关联方)挪用资金,审计的时候发现有家单位的期末银行存款的余额为0,我们要求函证,单位会计说,这个账户都快注销了,而且余额为100,他还给我们看了最后一张带有银行公章的对账单,确实余额为100,他还说,函证一张银行要收200呢!算了吧,我们坚持要函证,他没有办法,结果函证回来的时候余额确实是100,但是,我们还要求银行给出流水单,结果发现期中有一笔100万出去,几个月后又进来,但是银行日记账中确没有记录,凭证中也没有,后来继续追问,原来是大股东把钱挪用了,接着有还回来,然后我们就做了调整。
第六章货币资金审计案例
• (3)第三种情况属于宏光公司提前计入费用的问题。 当年支付的2002年度广告费，按会计制度规定应 计入2004年度的营业费用。在利润表中应调减 2003年度的营业费用11万元。
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第六章货币资金审计案例
第六章[案例一] P98练习思考题2． 为什么对银行存款进行函证？ 当银行存款余额为零时是否还需要向其开户行发函 ？
• 答：银行存款的函证程序是证实银行存款存在的重要 方法，对于企业有可能存在的银行存款多计和少记的 舞弊，通过函证可以很容易发现；在函证银行存款余 额时，应向企业所有开过户的银行函证，有时年末余 额也许为零但审计人员为了查清真实情况，或可能存 在的贷款，也必须对其进行函证。
(2)在"试算平衡表工作底稿-宏光公司2001年度利润 表"（见表7-2）审计前金 额的基础上进行调整， 编制调整后的利润表， 计算出新的审定金额。
光公司 12月6日支付了11万元的
2002年度广告费，均已计入当
年的期间费用。
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第六章货币资金审计案例
答案如下：
• (1)第一种情况是宏光公司当年多结转了主营业务 成本661（61683-61022）万元，对此在利润表中 应调减主营业务成本661万元。
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第六章货币资金审计案例
第六章 [案例一] P98练习思考题5．如果本案例中银行存款余额 调节表的数据，若银行对账单中，企业已收，银行未收 的未达账项234000元经与银行日记账核对后已于1月3日
康得新货币资金审计案例
康得新货币资金审计案例
康得新是一家新兴的虚拟货币公司，该公司的核心业务是发行和管理数字货币。
由于数字货币市场的快速发展，康得新经历了快速的资金增长，因此，为了确保资金的安全性和合规性，公司决定进行资金审计。
资金审计主要涉及以下几个方面的内容：
1. 资金流程审计：审计人员将仔细审查康得新的资金流动过程，包括资金的收入来源、支出去向、转账记录等。
通过审计流程，可以确认资金是否符合公司的经营规范，是否存在不合规的资金流动情况。
2. 资金余额核对：审计人员会核对康得新的资金余额，包括公司现金账户、数字货币账户等。
核对过程中，将与公司的财务记录进行对比，以确保资金余额的准确性。
3. 审计数字货币交易记录：康得新作为一家数字货币公司，其主要业务是管理和交易数字货币。
审计人员将仔细审查公司的数字货币交易记录，包括交易的时间、金额、参与方等信息，以确保交易的合规性和准确性。
4. 资金使用合规性审计：康得新作为一家经营数字货币的公司，其资金的使用必须符合相关的法律法规和政策要求。
审计人员将对公司的资金使用情况进行审计，以确保资金的合规使用。
5. 审计资金管理制度：康得新应该建立完善的资金管理制度，
包括资金流程、资金保管、资金使用等方面的规定。
审计人员将对公司的资金管理制度进行审计，以确保其合规性和有效性。
通过以上的审计内容，康得新可以确保公司资金的安全性和合规性。
同时，审计结果还可以为公司的经营决策提供参考，帮助公司更好地管理资金。
内部审计-货币资金审计案例
III. 审计程序
1
货币资金初步分析
对公司的货币资金进行初步分析和梳理
2
货币资金内部控制评价
评估货币资金的内部控制措施的有效性
3
货币资金账务准确性检查
核查货币资金账户的准确性和完整性
III. 审计程序 (续)
1
货币资金现金管理评价
评估公司的现金管理政策和程序
2
货币资金运用审计
审计货币资金的使用和投资情况
3
资金流转路径跟踪
追踪资金在公司内的流转路径和监控
IV. 审计发现及分析
账户余额差异
分析货币资金账户余额与实际差异的原因
现金日记账异常
解析现金日记账中异常记录的原因
现金流量表不符
评估现金流量表与实际资金情况的不一致性
V. 结论和建议
审计结论
总结审计过程中的发现和关键结论
审计建议
提出改进货币资金管理的建议和措施
VI. 总结
1 审计总结
回顾整个审计过程和其对公司的意义
2 后续跟踪处理
说明审计后续的处理和跟踪措施
VII. Q & A
- 问题解答：回答与货币资金审计相关的问题
内部审计-货币资金审计 案例
本演示将介绍内部审计-货币资金审计案例，从引言到审计结论，为您展示货 内部审计简介：内部审计的定义和目的 - 货币资金审计意义：解释货币资金审计对企业的重要性和好处
II. 审计范围及目标
审计范围
明确货币资金审计的涵盖范围
审计目标
货币资金审计案例
货币资金审计综合实例实例：中原兴业股份有限公司货币资金审计一、实训目的通过实训，使学生掌握货币资金审计的基础理论知识，并能够将货币资金的审计理论知识应用于审计实务，熟悉货币资金审计的过程，学会审计工作底稿的编制方法，为今后的审计实践工作打下坚实的基础。
货币资金是固有风险较高的项目，企业会计处理的绝大多数业务及货币资金有关，很多会计舞弊事项会在货币资金中表现出来。
学习本实例，同学们可了解货币资金审计业务中内部控制的关键点及其测试过程，货币资金的控制测试程序、会计核算中可能存在的舞弊形式、货币资金余额的确认方法、审核方法及其审计调整、货币资金审计工作所形成的主要审计工作底稿的编制等。
二、实训要求（一）掌握货币资金审计的基础理论知识。
（二）认真阅读实训资料，理解实训资料的要求。
（三）根据实训资料的内容和要求，按照货币资金审计的工作程序，填写相关的审计工作底稿。
（四）形成货币资金审计实训的支持性审计结论。
三、实训必备知识提示（一）货币资金审计涉及的凭证和会计记录货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有：（1）现金盘点表；（2）银行对账单；（3）银行存款余额调节表；（4）有关科目的记账凭证和原始凭证；（5）有关会计账簿。
（二）货币资金的审计目标1.确定被审计单位资产负债表的货币资金在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有； 2.确定被审计单位在特定期间内发生的货币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏； 3.确定货币资金的余额是否正确； 4.确定货币资金在财务报表上的披露是否恰当。
（三）货币资金内部控制的内容及测试l．货币资金内部控制的内容（1）一个良好的货币资金内部控制制度应该包括以下几点：①货币资金收支及记账的岗位分离；②货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据；③全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续；④控制货币资金坐支，当日收入货币资金应及时送存银行；⑤按月盘点货币资金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符；⑥加强对货币资金收支业务的内部审计。
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货币资金审计案例
案例一 对某企业银行存款进行审计时发现： 2001 年 12 月 31 日银行存款日记账余额为
26 680 元；银行存款对账单余额为 25 400元(经核实是正确的 )。
经核对发现 2001 年 12 月存在以下几笔未
达账项：
(1) 12
月 29 日，委托银行收款 2 500元，银行已
入账，收款通知尚未送达企业。
(2)
(3)12
(4)12 记账。
(5)12 月 15日，收到银行收款通知单金额为 3 850 元，公司入账时误记为 ［要求］ (1)根据上述情况编制银行存款余额调节表。
(2)
假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问： 1)编
制的调节表中发现的错误数额是多少
?
2)属何种性质的错误 ?
3)2001 年 12月 31 日银行存款日记账的正确余额是多少 ?
4)如果 2001 年 1，2 月 31 日资产负债表上 “货币资金” 项目中银行存款余额为 28 000 元，请问是
否真实 ?
案例二 2002年 1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币 资金”项目中库存现
金余额为 859．81元。
1月21日下午下班前，对出纳经管的现金进行 了清点，该企业 1月 21日现金账面余额为 759．81元，清点结果如下：
1．现金实存数 545.05元。
2．保险柜中有下列单据已经收、付款，但未入账。
(1) 某职工借条一张，系差旅费，金额是 200元，已经批准，日期是 2001年12月29日。
(2) 某采购员借条一张，金额是 130元，日期是 2001年12月20日，未经批准。
(3)
保险柜中有已收款但未记账的凭证三张，金额 135． 24
元。
(4) 外地汇款单一张，汇出日期是 2001年12月3日，金额是 500元，尚未办理。
(5)2002 年1月18日的转账支票一张，金额 185元。
(6)本市某单位 2001年1月5日开出转账支票一张，金额 100元， 20日交存银行，已过规定进 账时间，银行
不予进账，现未加处理。
(7) 经核对 2002年1月1--21 日的收付款凭证和现金日记账，核实 1--21 日的现金收入 2 350 元，现金支
出 2 400 元，正确无误。
12 月 月 31 月 31 31 日，企业开出一张现金支票 800 元，企业已减少存款，银行尚未入账。
日，银行已代付企业电费 500 元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。
日，企业收到外单位转账支票一张，计 3 600 元，企业已收款入账，银行尚未 3 500 元。
(8) 银行核定该企业库存现金限额为600元。
［要求］根据以上资料，编制库存现金盘点表，核实库存现金实有数；并调整核实2001年12月31日资产负债表所列的数字是否公允，对现金收支、库存管理的合法性提出审计意见。
客户
项目会计期间盘点日期:
库存现金盘点表
编制人：A 复核
人：B
日
期:
2002.1.21
2002.1.21
索引号：
页次: 盘点人: 监盘人: 复核:
答案
案例一:
1.
银行存款余额调节表
单位：XX公司2001年12月31日单位：元
2. 1)调节表发现的错误数额是830元(29030—28200)。
2)因为本题银行存款对账单中存款余额(即25 400元)是正确的，所以：
第一，属于企业登记银行存款减少上的错误。
因为少记企业银行存款的减少，会导致银行存款余额虚增。
第二，是企业登记银行存款收入上的虚增，同样也会导致企业银行存款余额虚增。
3)12月31日企业银行存款账面的正确余额是25 850元(26 680—830)。
4)资产负债表上的“货币资金”项目中的银行存款数28 000元的真实性差，应加以调整。
正确余额为28 200 元(25 850+2 500-500+350)。
案例二答案:
库存现金盘点表 编制人：A 复核人：B
1.盘点日账面余额应为 695. 05元(759 . 81 + 135 . 24— 200);盘点日现金实有数为 675 . 05
元(545 . 05+130);库存现金发生短缺 20元。
年
月 日
客户 项目 会计期间 盘点日期: 日期：2002.1.21 日期： 2002.1.21
索引号: 页次：
盘点人:
监盘人:
复核:
2。
资产负债表日库存现金余额为745．05 元(695．05—2 350+2400) ，与报表中“货币资金”项目的库存现金859．81 元不符，应调整为745．05 元。
3．该企业库存现金存在不合法现象：
(1)白条抵库130 元，要追回；
(2)库存现金超过规定限额145．05 元(745．05—600)；
(3)200 元借款虽经批准，但入账不及时；
(4) 已收款135．24 元，也未及时入账；
(5)转账支票、汇款单虽不涉及现金，也应及时办理，过期支票应退回重开；
(6)账实不符，短缺20元，若将白条也视为短缺，则短缺150 元，应进一步查明原因。