中级财务会计学2货币资金
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中级财务会计 第2章 货币资金
中 级会计学
Intermediate Accounting
2 货币资金 2 货币资金
第二节 货币资金的管理
一、货币资金的管理与控制 货币资金流动性最强、最易发生意外，内 部控制以防患于未然。 根据财政部颁布的《内部会计控制规范— —货币资金》的规定，企业应当对货币资 金收支和保管业务建立严格的授权批准制 度，办理货币资金业务的不相容岗位应当 分离，相关机构和人员应当相互制约，确 保货币资金的安全。
中 级会计学
Intermediate Accounting
2 货币资金 2 货币资金
第二节 货币资金的管理
一、货币资金的管理与控制
（二）库存现金的管理与控制
4.库存现金的日常管理和控制
企业必须建立健全现金账目。应设置： （1）现金总分类账，进行总分类账核算 （2）现金日记账，进行明细核算。逐日逐笔登记现金收支；账目要日清 月结，每日做到账款相符。 企业要严格现金的管理制度： （1）不准采用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；（2）不准与其他单 位相互借用现金；（3）不准谎报用途套取现金；（4）不准利用银行账户 代其他单位、个人存入或支取现金；（5）不准将单位收入的现金以个人 名义存入储蓄；（6）不准保留账外公款（即小金库）等。
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Intermediate Accounting
2 货币资金 2 货币资金
第一节
货币资金概述
一、货币资金的概念
货币资金是企业资产中流动性最强的一类 定义：是指企业在正常生产经营过程中停留在货币 状态的那部分资产。 范围：库存现金、银行存款、其他货币资金。 注意：不能立即支付使用的则不能视为货币资金，如 冻结存款。
中 级会计学
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中级财务会计第二章货币资金
溢 属于应由保险公司赔偿的部分 借：其他应收款——应收保险赔款 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 属于无法查明的其他原因 借：管理费用——现金短缺 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
借：库存现金
351
贷：主营业务收入 300
应交税费
51
3、业务员李立因出差预借差旅费300
借；其他应收款 300
贷：库存现金
300
4、总务部门报销办公费用60
借：管理费用 60
贷：库存现金
60
5、支付本月电话费105
借：管理费用 105
贷：库存现金
105
3、库存现金的清查
•1、出纳人员每日营业终了进行账款
转使用的备用金。
“银行存款”科目 用以核算企业存入银行或其 他金融机构的各种存
款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行 汇票存款等。
“其他货币资金”科目 用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行
本票存款和在途货币资金等。
资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货 币资金的各组成项目单独列示。
现金 调增 调减
待处理财产损溢 盘亏 盘盈
（1）每日终了结算库存现金收支，财产清查等发 现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，
属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
属于库存现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢
（2）待查明原因后作如下处理 如为现金短缺，属于应由责人赔偿的部分 借：其他应收款——应收现金短缺款（XX个人） or库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损
（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写 明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开 户银行审核后方可支取；（支票填写规范）
借：库存现金
351
贷：主营业务收入 300
应交税费
51
3、业务员李立因出差预借差旅费300
借；其他应收款 300
贷：库存现金
300
4、总务部门报销办公费用60
借：管理费用 60
贷：库存现金
60
5、支付本月电话费105
借：管理费用 105
贷：库存现金
105
3、库存现金的清查
•1、出纳人员每日营业终了进行账款
转使用的备用金。
“银行存款”科目 用以核算企业存入银行或其 他金融机构的各种存
款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行 汇票存款等。
“其他货币资金”科目 用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行
本票存款和在途货币资金等。
资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货 币资金的各组成项目单独列示。
现金 调增 调减
待处理财产损溢 盘亏 盘盈
（1）每日终了结算库存现金收支，财产清查等发 现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，
属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
属于库存现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢
（2）待查明原因后作如下处理 如为现金短缺，属于应由责人赔偿的部分 借：其他应收款——应收现金短缺款（XX个人） or库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损
（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写 明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开 户银行审核后方可支取；（支票填写规范）
第二章 货币资金 《中级财务会计》PPT课件
银行存款的清查 为了保证银行存款的安全完整，还应对银行存款进行清查。 银行存款清查主要采用银行存款日记账与银行转来的对账单相互核对的方法，每月至少核对一次。一般 情况下二者是能够相符的，如果二者不符，应查明原因进行调整。 如果企业的银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，则必须查明原因。
2.3 银行存款金
第 2 章 货币资金
2.1 货币资金概述
货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的资金。 在企业的日常生产经营过程中，会发生大量有关货币资金的收入与支付业务，货币资金是企业资 产的主要组成部分，是流动性最强的资产，在生产经营过程中起着非常重要的作用。
货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款以及银行本票存款和银行汇 票存款等可以立即支付使用的交换媒介。
银行存 款结算 管理Fra bibliotek• 银行存款结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付 款单位账户划转到收款单位账户的货币资金结算行为。适用于国内结算 方式的有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托 收款和托收承付;适用于国际结算方式的有信用证、托收和汇付三种。
2.3 银行存款金
银行存款的核算 为了总括地反映和监督企业在银行开立的结算账户的收支情况，需进行银行存款的总分类核算，设置 “银行存款”账户。该账户用于核算银行存款的收付变动和结存情况，属于资产类账户。 借方登记银行存款的收入数额，贷方登记银行存款的付出数额，借方余额表示银行存款的实存数额。 企业存入其他金融机构的存款也在本账户中核算，但企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等 在“其他货币资金”账户核算，不在本账户内核算。
• 办理信用卡存款手续时，企业向银行提交办理信用卡申请书并将款项存入银行，按银行盖章退回的申 请书存根联，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。
2.3 银行存款金
第 2 章 货币资金
2.1 货币资金概述
货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的资金。 在企业的日常生产经营过程中，会发生大量有关货币资金的收入与支付业务，货币资金是企业资 产的主要组成部分，是流动性最强的资产，在生产经营过程中起着非常重要的作用。
货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款以及银行本票存款和银行汇 票存款等可以立即支付使用的交换媒介。
银行存 款结算 管理Fra bibliotek• 银行存款结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付 款单位账户划转到收款单位账户的货币资金结算行为。适用于国内结算 方式的有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托 收款和托收承付;适用于国际结算方式的有信用证、托收和汇付三种。
2.3 银行存款金
银行存款的核算 为了总括地反映和监督企业在银行开立的结算账户的收支情况，需进行银行存款的总分类核算，设置 “银行存款”账户。该账户用于核算银行存款的收付变动和结存情况，属于资产类账户。 借方登记银行存款的收入数额，贷方登记银行存款的付出数额，借方余额表示银行存款的实存数额。 企业存入其他金融机构的存款也在本账户中核算，但企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等 在“其他货币资金”账户核算，不在本账户内核算。
• 办理信用卡存款手续时，企业向银行提交办理信用卡申请书并将款项存入银行，按银行盖章退回的申 请书存根联，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。
中级财务会计第二章 货币资金
（四）支票-2
• 支票的提示付款期是自出票日起10日。 • 为加强支票的风险管理，人民银行规定：对出票人签发空头 支票、签章与预留银行签章不符的支票，银行应予以退票， 并按票面金额处以百分之五但不低于1千元的罚款；持票人 有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的， 银行应停止其签发支票。
（三）存出投资款
• 含义：企业已存入证券公司但尚未进行投 资的款项。 • 企业向证券公司划出资金时的会计处理 • 购买股票、债券等时的会计处理
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第三节 货币资金管理与控制
• 一、货币资金管理与控制的原则 • 二、国家有关货币资金管理的规定
一、货币资金管理与控制的原则
• • • • 严格职责分工 实行交易分工 实施内部稽核 实施定期轮岗
（一）银行汇票
• 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由 出票银行签发的，由其在见票时无条件支付给收 款人或持票人的票据。 • 银行汇票具有票随人到、方便灵活、兑付性强的 特点。 • 银行汇票的提示付款期是1个月。 • 可以背书 • 出票金额和实际结算金额
银行汇票申请书
（二）银行本票
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二、国家有关货币资金管理的规定
• （一）现金管理办法（《现金管理暂行条例》
–现金的使用范围 –库存现金的限额 –现金收支的规定：及时送存银行；收支两条线；不得 “白条抵库”、“公款私存”、设立“小金库”等。
• （二）银行存款管理制度
–银行开户的有关规定 –银行结算纪律
• （三）货币资金内部控制的规定
第二章
货币资金
本章主要内容
• 第一节 货币资金概述 • 第二节 货币资金业务的会计处理 • 第三节 一、库存现金 • 二、银行存款 • 三、其他货币资金
中级财务会计第二章货币资金
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第三节 银 行 存 款
• （3）有关商业汇票结算的规定。 商业汇票一律记名，可以背书转让 ，也可以贴现（贴现是指汇票持有人将未到期的商业汇票交给银行， 银行按照票面金额扣收自贴现日至汇票到期日期间的利息，将票面金 额扣除 贴现利息后的净额交给汇票持有人。商业汇票持有人在资金 暂时不足的情况下，可以凭承兑 的商业汇票向银行办理贴现，以提 前取得货款。商业汇票持有人可办理汇票贴现）。
• 借：库存现金
200
• 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200
• 报批后：
• 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200
• 贷：营业外收入 200
• 【注意】待处理财产损溢科目年末无余额；若年终有未批准的盘盈、 盘亏的资产，应先根据查明的原因做出处理，并在报表附注中进行披 露。
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• 借：其他应收款——销售科 10 000
• 贷：库存现金
10 000
• 【例 2−6】4 月 10 日，销售科报销日常开支 3 000 元。
• 借：管理费用
3 000
•
贷：库存现金
3 000
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第二节 库 存 现 金
• 三、现金清查
• 1. 现金短缺（“实”＜“账”）
• （1）报批前：处理的核心思路——调账。即减少“账面余额”（记入 ：贷方），调账后的结 果实现账实相符。
第一节 货币资金概述
• （二）货币资金的内容 • 货币资金是广义的现金，一般包括硬币、纸币、存放于银行或其他金
融机构的活期存款 以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的交换 媒介物（注：银行冻结存款不能作为货币 资金）。 • 货币资金按其存放地点和用途分为库存现金（即狭义的现金）、银行 存款和其他货币资金。
第三节 银 行 存 款
• （3）有关商业汇票结算的规定。 商业汇票一律记名，可以背书转让 ，也可以贴现（贴现是指汇票持有人将未到期的商业汇票交给银行， 银行按照票面金额扣收自贴现日至汇票到期日期间的利息，将票面金 额扣除 贴现利息后的净额交给汇票持有人。商业汇票持有人在资金 暂时不足的情况下，可以凭承兑 的商业汇票向银行办理贴现，以提 前取得货款。商业汇票持有人可办理汇票贴现）。
• 借：库存现金
200
• 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200
• 报批后：
• 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200
• 贷：营业外收入 200
• 【注意】待处理财产损溢科目年末无余额；若年终有未批准的盘盈、 盘亏的资产，应先根据查明的原因做出处理，并在报表附注中进行披 露。
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• 借：其他应收款——销售科 10 000
• 贷：库存现金
10 000
• 【例 2−6】4 月 10 日，销售科报销日常开支 3 000 元。
• 借：管理费用
3 000
•
贷：库存现金
3 000
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第二节 库 存 现 金
• 三、现金清查
• 1. 现金短缺（“实”＜“账”）
• （1）报批前：处理的核心思路——调账。即减少“账面余额”（记入 ：贷方），调账后的结 果实现账实相符。
第一节 货币资金概述
• （二）货币资金的内容 • 货币资金是广义的现金，一般包括硬币、纸币、存放于银行或其他金
融机构的活期存款 以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的交换 媒介物（注：银行冻结存款不能作为货币 资金）。 • 货币资金按其存放地点和用途分为库存现金（即狭义的现金）、银行 存款和其他货币资金。
中级财务会计第二章货币资金
借：其他货币资金—存出投资款
100 000
贷：银行存款—中国银行—基本户
100 000
例2-2-4
例：购入美的公司股票1000股，每股90元，准备随时出售。
借：交易性金融资产—美的公司
90 000
贷：其他货币资金—存出投资款
90 000
例：从证券资金账户转出1万元至中国银行基本户
借：银行存款—中国银行—基本户 10 000
好会计电动车公司：
借：应付账款——南台公司 100 000
贷：银行存款
100 000
中南公司：
借：银行存款
贷：应收账款——优会计电动车 100 000
银行存款的账务处理（P28）
银行存款
银行存款日记账 银行存款总账
出纳 按时间顺序逐笔登
序时核算
收付款/记账凭证 至少每月核对一次
会计
逐笔/汇总
总分类核算
库存现金
库存现金日记账 明细
库存现金总账 总账
银行存款同理
出纳 按时间顺序逐日逐笔登 日清月结 记账/收付款凭证
序时核算
会计 逐笔/汇总
总分类核算
记账/收付款凭证、汇总记账凭证、 科目汇总表
库存现金清查的核算（P16）
出纳员小王由于刚刚参加工作，对于货币资金业务管理规定不够了解， 所以出现一些不应有的错误。如2020年3月8日和10日两天的现金业 务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元 的情况。对此他经过反复思考也弄不明白原因，为了保全自己的面子 和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取 下列办法进行处理：现金短缺50元，自掏腰包补齐；现金溢余20元， 暂时收起来。小王对此业务的处理是否正确？如果不正确，你能给出 正确的处理方式吗？
中级财务会计 第2章 货币资金
位委托银行将款 项汇往外地收款单位或个人的 一种结算方式。
分类： 依据汇款的快慢，汇兑分为信汇和电汇。 信汇是指委托银行通过邮寄方式将款项划给收款人； 电汇是指汇款人委托银行通过电报将款项划给收款人。 适用范围： 企业与异地单位和个人的各种款项结算。
对应会计科目：银行存款
结算程序
（1）一律记名，允许背书转让； （2）提示付款期限为1个月； （3）银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其 享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。 适用范围： 适用于异地结算，特别适用于企业先收款后发货或钱 货两清的商品交易。 对应会计科目：其他货币资金
银行汇票申请书
银行汇票票样
结算程序
（六）委托收款
委托收款是收款人委托银行向 付款人收取款项的结算方式。
适用范围： 同城或异地的单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、 存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可使用 委托收款结算方式。 分类： 依据所收款项的快慢可划分为： 邮寄和电报划回两种方式。
对应会计科目：银行存款
委托收款单
结算程序
现金支票票样
转账支票票样
结算程序
3.账务处理
付款单位： 借：应付账款、在途物资等 贷：银行存款 收款单位： 借：银行存款 贷：应收账款、主营业务收入等
（二）银行本票
P25种类： 银行本票分为不定额本票和定额本票两种。 定额为：1000元、5000元、10000元和50000元。 适用范围： 单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款 项，均可以使用银行本票。（同城结算）
对应会计科目：银行存款
托收承付凭证——收款通知
结算程序
主要规定
采用托收承付结算方式，销货单位根据经济合同 发运商品以后，填写银行印发的“托收承付结算 凭证”，连同发票、托运单和代垫运杂费等单据 一并送往开户银行办理托收手续。 办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以 及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、 寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算 每笔的金额起点为10000元。新华书店系统每笔 的金额起点为1000元。
分类： 依据汇款的快慢，汇兑分为信汇和电汇。 信汇是指委托银行通过邮寄方式将款项划给收款人； 电汇是指汇款人委托银行通过电报将款项划给收款人。 适用范围： 企业与异地单位和个人的各种款项结算。
对应会计科目：银行存款
结算程序
（1）一律记名，允许背书转让； （2）提示付款期限为1个月； （3）银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其 享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。 适用范围： 适用于异地结算，特别适用于企业先收款后发货或钱 货两清的商品交易。 对应会计科目：其他货币资金
银行汇票申请书
银行汇票票样
结算程序
（六）委托收款
委托收款是收款人委托银行向 付款人收取款项的结算方式。
适用范围： 同城或异地的单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、 存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可使用 委托收款结算方式。 分类： 依据所收款项的快慢可划分为： 邮寄和电报划回两种方式。
对应会计科目：银行存款
委托收款单
结算程序
现金支票票样
转账支票票样
结算程序
3.账务处理
付款单位： 借：应付账款、在途物资等 贷：银行存款 收款单位： 借：银行存款 贷：应收账款、主营业务收入等
（二）银行本票
P25种类： 银行本票分为不定额本票和定额本票两种。 定额为：1000元、5000元、10000元和50000元。 适用范围： 单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款 项，均可以使用银行本票。（同城结算）
对应会计科目：银行存款
托收承付凭证——收款通知
结算程序
主要规定
采用托收承付结算方式，销货单位根据经济合同 发运商品以后，填写银行印发的“托收承付结算 凭证”，连同发票、托运单和代垫运杂费等单据 一并送往开户银行办理托收手续。 办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以 及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、 寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算 每笔的金额起点为10000元。新华书店系统每笔 的金额起点为1000元。
中级财务会计第二章 货币资金
【相关链接2】企业收到的商业汇票通过“应收票 据”科目核算，而非“其他货币资金”科目核算。
【相关链接3】银行承兑汇票和商业承兑汇票属于 应收票据的核算范围，而不属于其他货币资金的核算 范围。
第三节 其他货币资金
➢其他货币资金的核算
1.银行汇票存款
银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按 照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票 人的票据。
【例题·计算题】甲企业为增值税一般纳税人， 向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款 项250 000元交存银行转作银行汇票存款，根据盖 章退回的申请书存根联，企业编制如下分录：
『正确答案』
借：其他货币资金—银行汇票 250 000
贷：银行存款
250 000
第三节 其他货币资金
➢其他货币资金的核算
2.企业银行存款账面余额与银行对账单余额 之间如有差额，应通过编制“银行存款余额 调节表”调节，如果没有记账错误，调节后 的双方余额应相等。
第二节 银行存款
➢银行存款的清查
3.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之 间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未 达账项。发生未达账项的具体情况有四种：
一是企业已收款入账，银行尚未收款入账； 二是企业已付款入账，银行尚未付款入账； 三是银行已收款入账，企业尚未收款入账； 四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
查明原 因前
借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产 损溢
查明原 因后
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款（应支付给某人） 其他应付款（应支付某单位） 营业外收入（无法查明原因）
第一节 库存现金
例2-7-1某企业在财产清查中，发现库存现金溢余50元。
在报经批准前，根据“库存现金盘点报告表”确定
【相关链接3】银行承兑汇票和商业承兑汇票属于 应收票据的核算范围，而不属于其他货币资金的核算 范围。
第三节 其他货币资金
➢其他货币资金的核算
1.银行汇票存款
银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按 照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票 人的票据。
【例题·计算题】甲企业为增值税一般纳税人， 向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款 项250 000元交存银行转作银行汇票存款，根据盖 章退回的申请书存根联，企业编制如下分录：
『正确答案』
借：其他货币资金—银行汇票 250 000
贷：银行存款
250 000
第三节 其他货币资金
➢其他货币资金的核算
2.企业银行存款账面余额与银行对账单余额 之间如有差额，应通过编制“银行存款余额 调节表”调节，如果没有记账错误，调节后 的双方余额应相等。
第二节 银行存款
➢银行存款的清查
3.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之 间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未 达账项。发生未达账项的具体情况有四种：
一是企业已收款入账，银行尚未收款入账； 二是企业已付款入账，银行尚未付款入账； 三是银行已收款入账，企业尚未收款入账； 四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
查明原 因前
借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产 损溢
查明原 因后
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款（应支付给某人） 其他应付款（应支付某单位） 营业外收入（无法查明原因）
第一节 库存现金
例2-7-1某企业在财产清查中，发现库存现金溢余50元。
在报经批准前，根据“库存现金盘点报告表”确定
中级财务会计学第二章 货币资金
◦
见课本P53练习1
五、银行转账结算
◦ 转账结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是 由银行从付款企业的存款账户划转到收款企业的存款账 户的货币清算行为。 ◦ 中国人民银行规定了可以使用的各种银行转账结算方式。 这些银行转账结算方式有的适用于各企业在本国国内
所从事的各种交易及往来业务，有的适用于国内企业 与国外企业间的各种交易及往来业务。
借：管理费用 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 60 60
例2—10 例2—11
华联实业股份有限公司20×7年6月15日，在对现金进行清查时，发 现溢余80元。
借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80 80
现金溢余原因不明，经批准计入营业外收入。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入——盘盈利得 80 80
◦ （一）国内转账结算方式 1.票据结算方式
名称 银行 汇票 定义 由出票银行签发的，由其在见票时按照 实际结算金额无条件支付给收款人或者 持票人的票据。 用途 企业与异地单位和个 人的各种款项结算 备注 提示付款期限自出票 日起1个月 可以背书转让
预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下：
借：备用金——李庆 贷：库存现金 800 800
报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下：
借：管理费用 贷：备用金——李庆 960 960
付出现金160元，填制现金的付款凭证，会计分录如下:
借：备用金——李庆 贷：库存现金 160 160
四、现金的清查
◦ 现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现金实存数 与现金日记账上的余额进行核对。 每日终了应查对库存现金实存数与其账面余额是否相 符。 定期或不定期清查时，一般应组成清查小组并负责现 金清查工作。清查人员应在出纳人员在场时清点现金， 核对账实，并根据清查结果填制“现金盘点报告单”， 注明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其 他问题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部 门处理。
中级财务会计第2章 货币资金
中级财务会计 货币资金
第二章 货币资金
1
中级财务会计 货币资金
第一节 现金
一、现金的管理 二、现金的序时核算 三、现金的总分类核算 四、现金的清查
2
中级财务会计 货币资金
一、现金的管理
（一）现金的定义及特征 现金是通用的交换媒介，也是对其他资产计量的一
般尺度。 会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。狭义的
现金汇总收款凭证编制如下：
借：备用金
600
管理费用
200
应付职工薪酬 银行存款 贷：库存现金
65800 1200
67800
13
中级财务会计 货币资金
（三）备用金的核算 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用做差
旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。
14
中级财务会计 货币资金
备用金核算设置的会计科目 备用金的总分类核算，应设置“其他应收款”科目，
它是资产类科目，用来核算企业除应收票据、应收 账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项， 包括各种赔款、罚款、存储保证金、备用金、应向 职工收取的各种垫付款项等。 在备用金数额较大或业务较多的企业中，可以将备 用金业务从“其他应收款”科目中划分出来，单独 设置“备用金”科目进行核算。
现金仅指库存现金，即企业金库中存放的现金，包 括人们经常接触的纸币和硬币等。广义的现金包括 库存现金、银行存款以及其他可以普遍接受的流通 手段。
3
中级财务会计 货币资金
现金具有如下特征：
（1）货币性，是指现金具有的货币属性，即它起着 交易的媒介、价值衡量的尺度、会计记录货币单位 的作用。
（2）通用性，是指现金可以被企业直接用来支付其 各项费用或者偿还其各项债务。
第二章 货币资金
1
中级财务会计 货币资金
第一节 现金
一、现金的管理 二、现金的序时核算 三、现金的总分类核算 四、现金的清查
2
中级财务会计 货币资金
一、现金的管理
（一）现金的定义及特征 现金是通用的交换媒介，也是对其他资产计量的一
般尺度。 会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。狭义的
现金汇总收款凭证编制如下：
借：备用金
600
管理费用
200
应付职工薪酬 银行存款 贷：库存现金
65800 1200
67800
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（三）备用金的核算 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用做差
旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。
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中级财务会计 货币资金
备用金核算设置的会计科目 备用金的总分类核算，应设置“其他应收款”科目，
它是资产类科目，用来核算企业除应收票据、应收 账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项， 包括各种赔款、罚款、存储保证金、备用金、应向 职工收取的各种垫付款项等。 在备用金数额较大或业务较多的企业中，可以将备 用金业务从“其他应收款”科目中划分出来，单独 设置“备用金”科目进行核算。
现金仅指库存现金，即企业金库中存放的现金，包 括人们经常接触的纸币和硬币等。广义的现金包括 库存现金、银行存款以及其他可以普遍接受的流通 手段。
3
中级财务会计 货币资金
现金具有如下特征：
（1）货币性，是指现金具有的货币属性，即它起着 交易的媒介、价值衡量的尺度、会计记录货币单位 的作用。
（2）通用性，是指现金可以被企业直接用来支付其 各项费用或者偿还其各项债务。
中级财务会计学第2章：货币资金
“科目的应用。
2.2银行存款
• 银行账户管理 • 银行存款核算 • 九种结算方式的应用
九种结算方式的应用
支票 银行汇票 银行本票 商业汇票 信用卡
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ汇兑 委托收款 托收承付 信用证
2.3其他货币资金
• 外埠存款 • 银行汇票存款 • 银行本票存款 • 信用证存款 • 信用卡存款 • 存出投资款
2.4货币资金管理与控制
• 货币资金管理和控制应遵循的原则 实行交易公开 实施内部稽核 实施定期轮岗制度 严格职责分工
2.4货币资金管理与控制
• 货币资金管理和控制应遵循的原则 实行交易公开 实施内部稽核 实施定期轮岗制度 严格职责分工
• 我国关于货币资金内部控制的有关规定
本章小结
• 货币资金是流动性最强的一项资产，包括现金、银行存款 和其他货币资金。现金主要是指企业的库存现金；银行存 款核算的是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 其他货币资金是除现金和银行存款以外的可以立刻动用的 货币资金。
第2章货币资金
• 2.1现金 • 2.2银行存款 • 2.3其他货币资金 • 2.4货币资金管理与控制
学习目标
• 1．明确现金、银行存款和其他货币资金的 会计处理。
• 2．清楚各种银行结算方式的特点。 • 3．能够对货币资金进行正确的管理和控制。
2.1现金
• 广义的现金和狭义的现金概念的区分 • 现金的核算 • 现金清查 “待处理财产损溢――待处理流动资产损溢
• 企业可以根据需要和习惯采用支票、银行汇票、银行本票、 商业汇票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证 等结算方式进行款项的结算。
• 为了保证货币资金的安全，企业必须对其加强管理和控制， 在利用货币资金取得收益的同时要避免因贪污、盗窃和遗 失而遭受损失。
2.2银行存款
• 银行账户管理 • 银行存款核算 • 九种结算方式的应用
九种结算方式的应用
支票 银行汇票 银行本票 商业汇票 信用卡
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ汇兑 委托收款 托收承付 信用证
2.3其他货币资金
• 外埠存款 • 银行汇票存款 • 银行本票存款 • 信用证存款 • 信用卡存款 • 存出投资款
2.4货币资金管理与控制
• 货币资金管理和控制应遵循的原则 实行交易公开 实施内部稽核 实施定期轮岗制度 严格职责分工
2.4货币资金管理与控制
• 货币资金管理和控制应遵循的原则 实行交易公开 实施内部稽核 实施定期轮岗制度 严格职责分工
• 我国关于货币资金内部控制的有关规定
本章小结
• 货币资金是流动性最强的一项资产，包括现金、银行存款 和其他货币资金。现金主要是指企业的库存现金；银行存 款核算的是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 其他货币资金是除现金和银行存款以外的可以立刻动用的 货币资金。
第2章货币资金
• 2.1现金 • 2.2银行存款 • 2.3其他货币资金 • 2.4货币资金管理与控制
学习目标
• 1．明确现金、银行存款和其他货币资金的 会计处理。
• 2．清楚各种银行结算方式的特点。 • 3．能够对货币资金进行正确的管理和控制。
2.1现金
• 广义的现金和狭义的现金概念的区分 • 现金的核算 • 现金清查 “待处理财产损溢――待处理流动资产损溢
• 企业可以根据需要和习惯采用支票、银行汇票、银行本票、 商业汇票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证 等结算方式进行款项的结算。
• 为了保证货币资金的安全，企业必须对其加强管理和控制， 在利用货币资金取得收益的同时要避免因贪污、盗窃和遗 失而遭受损失。
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1. 发现盘亏时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 1. 查明原因时： 借：其他应收款（应收保险公司或者其他责任 人赔款） 管理费用（无法查明的其他原因） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产 中级财务会计 损溢
盘亏（实存 数<账存数）
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2.2银行存款
• 银行存款是企业存入银行或其他金融机构的货 币资金。企业收入的一切款项，除留存限额内 的现金之外，都必须送存银行。企业的一切支 出除规定可用现金支付之外，都必须遵守银行 结算办法的有关规定，通过银行办理转账结算。 • 《人民币银行结算账户管理办法》将企事业单 位的存款账户分为四类，即基本存款账户、一 般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。
中级财务会计
5
企业可用现金支付的款项有：
• （1）职工工资、津贴； • （2）个人劳务报酬； • （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等 各种奖金； • （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； • （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； • （6）出差人员必须随身携带的差旅费； • （7）结算起点以下的零星支出； • （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 • 除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账 结算。
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中级财务会计
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现金清查及会计处理
盘盈（实存 数>账存数） 1. 发现盘盈时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1. 查明原因时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——应付现金溢余款 （应支付给有关人员和单位的） 营业外收入（无法查明的其他原因）
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中级财务会计
6
开户单位现金收支应当依 照下列规定办理：
• （1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确 有困难的，由开户银行确定送存时间； • （2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或 从开户银行提取，不得用本单位的现金收入直接支付，即不得 “坐支”现金，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经有关 部门审查批准，并在核定的坐支范围和限额内进行，同时，收支 的现金必须入账； • （3）开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的 用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批 准后予以支付； • （4）因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情 况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位 财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。
2货币资金
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中级财务会计
1
定义与性质 库存现金 现金的管理与内部控制 现金的核算
货 币 资 金
银行存款
银行存款的管理 银行存款的核算 银行转账结算 定义与核算内容 其他货币资金 其他货币资金的核算
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中级财务会计
2
• 货币资金是指企业的生产经营资金 在周转过程中处于货币形态的那部 分资金。它是企业资产中流动性最 强的一种资产。根据货币资金的存 放地点及其用途的不同，货币资金 分为库存现金、银行存款和其他货 币资金。
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中级财务会计
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账实不符原因
存款余额调节表的编制。【例2-1】
记账时间差异 （未达账项） 企业已记账 但银行未记账 银行已记账 但企业未记账 企业已记存入 如在途存款
企业已记支出
银行已记存入 银行已记支出
如未兑现支票
如银行代收票据及 利息 如银行代付款、手 续费 如误将他企业存款 记入本企业户头 如误将他企业支票 由本企业户头支出
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中级财务会计
11
银行存款的核算
• 银行存款的核算是通过“银行存款”进行的， 借方登记存款的增加额，贷方登记存款的减少 额，余额在借方，表示银行存款的结余额。 • 银行存款核算分为序时核算和总分类核算，银 行存款序时核算通过“银行存款日记账”来进 行。企业应根据开户银行和其他金融机构、存 款种类分别设置“银行存款日记账”，由出纳 人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔 登记，每日终了，结出余额。
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ห้องสมุดไป่ตู้
12
银行存款的核对
• 是指查明银行存款收付及余额是否正确。包括 三方面内容： • 一是银行存款日记账与银行存款收付款凭证及 现金收付款凭证要相互核对，即保证账证相符； • 二是银行存款日记账与银行存款总账要定期核 对，即保证账账相符； • 三是银行存款日记账与开户银行转来的对账单 （银行对于存款企业，一般会在每月月初向存 款企业提供一张列示开户人当月存取金额及结 存金额的“银行对账单”）要定期核对，即保 证账实相符。
2017/9/19 中级财务会计 3
2.1库存现金
• 在本节中的现金是指狭义的概念。 现金流量表及金融资产中所涉及到 的为广义现金。
2017/9/19
中级财务会计
4
2.1库存现金
• 狭义的现金仅指库存现金，即企业 保险柜中存放的现金，包括有形纸 币、硬币以及折算为本位币的外币 等。
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记录错误
银行错误
误收 误支
企业错误
收入金额误记 支出金额误记
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银行转账结算
• 企业在日常经济活动过程中，除按规定 可以使用现金结算外，一般都需通过银 行账户办理转账结算。转账结算是指通 过银行划拨进行往来结算。根据《支付 结算办法》的规定，企业可采用的银行 结算方式包括银行汇票、银行本票、商 业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收 款、托收承付、信用证九种。
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库存现金的内部控制
• 1.库存现金内部控制的原则 • 2.现金内部控制流程
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库存现金的核算
• 为了总括地反映和监督企业库存现金的收支结存情况， 需要设置“库存现金”科目。该账户借方登记现金收 入数，贷方登记现金的减少数，余额在借方，反映库 存现金的实有数。企业必须根据审核后的原始凭证编 制记账凭证，然后计入“库存现金日记账”，进行现 金的序时登记。 • 同时，还需依据现金收付款凭证和银行存付款凭证， 登记“库存现金”总账。有时为了简化记账工作，可 以按汇总记账凭证或科目汇总表等账务处理程序，将 现金业务定期或按月记入“库存现金”总账。收到现 金时，借记“库存现金”，贷记“主营业务收入”等； 支付现金时，借记“原材料”等，贷记“库存现金”。
盘亏（实存 数<账存数）
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2.2银行存款
• 银行存款是企业存入银行或其他金融机构的货 币资金。企业收入的一切款项，除留存限额内 的现金之外，都必须送存银行。企业的一切支 出除规定可用现金支付之外，都必须遵守银行 结算办法的有关规定，通过银行办理转账结算。 • 《人民币银行结算账户管理办法》将企事业单 位的存款账户分为四类，即基本存款账户、一 般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。
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5
企业可用现金支付的款项有：
• （1）职工工资、津贴； • （2）个人劳务报酬； • （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等 各种奖金； • （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； • （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； • （6）出差人员必须随身携带的差旅费； • （7）结算起点以下的零星支出； • （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 • 除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账 结算。
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现金清查及会计处理
盘盈（实存 数>账存数） 1. 发现盘盈时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1. 查明原因时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——应付现金溢余款 （应支付给有关人员和单位的） 营业外收入（无法查明的其他原因）
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开户单位现金收支应当依 照下列规定办理：
• （1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确 有困难的，由开户银行确定送存时间； • （2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或 从开户银行提取，不得用本单位的现金收入直接支付，即不得 “坐支”现金，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经有关 部门审查批准，并在核定的坐支范围和限额内进行，同时，收支 的现金必须入账； • （3）开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的 用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批 准后予以支付； • （4）因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情 况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位 财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。
2货币资金
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定义与性质 库存现金 现金的管理与内部控制 现金的核算
货 币 资 金
银行存款
银行存款的管理 银行存款的核算 银行转账结算 定义与核算内容 其他货币资金 其他货币资金的核算
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• 货币资金是指企业的生产经营资金 在周转过程中处于货币形态的那部 分资金。它是企业资产中流动性最 强的一种资产。根据货币资金的存 放地点及其用途的不同，货币资金 分为库存现金、银行存款和其他货 币资金。
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账实不符原因
存款余额调节表的编制。【例2-1】
记账时间差异 （未达账项） 企业已记账 但银行未记账 银行已记账 但企业未记账 企业已记存入 如在途存款
企业已记支出
银行已记存入 银行已记支出
如未兑现支票
如银行代收票据及 利息 如银行代付款、手 续费 如误将他企业存款 记入本企业户头 如误将他企业支票 由本企业户头支出
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银行存款的核算
• 银行存款的核算是通过“银行存款”进行的， 借方登记存款的增加额，贷方登记存款的减少 额，余额在借方，表示银行存款的结余额。 • 银行存款核算分为序时核算和总分类核算，银 行存款序时核算通过“银行存款日记账”来进 行。企业应根据开户银行和其他金融机构、存 款种类分别设置“银行存款日记账”，由出纳 人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔 登记，每日终了，结出余额。
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银行存款的核对
• 是指查明银行存款收付及余额是否正确。包括 三方面内容： • 一是银行存款日记账与银行存款收付款凭证及 现金收付款凭证要相互核对，即保证账证相符； • 二是银行存款日记账与银行存款总账要定期核 对，即保证账账相符； • 三是银行存款日记账与开户银行转来的对账单 （银行对于存款企业，一般会在每月月初向存 款企业提供一张列示开户人当月存取金额及结 存金额的“银行对账单”）要定期核对，即保 证账实相符。
2017/9/19 中级财务会计 3
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• 在本节中的现金是指狭义的概念。 现金流量表及金融资产中所涉及到 的为广义现金。
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2.1库存现金
• 狭义的现金仅指库存现金，即企业 保险柜中存放的现金，包括有形纸 币、硬币以及折算为本位币的外币 等。
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记录错误
银行错误
误收 误支
企业错误
收入金额误记 支出金额误记
2017/9/19
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银行转账结算
• 企业在日常经济活动过程中，除按规定 可以使用现金结算外，一般都需通过银 行账户办理转账结算。转账结算是指通 过银行划拨进行往来结算。根据《支付 结算办法》的规定，企业可采用的银行 结算方式包括银行汇票、银行本票、商 业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收 款、托收承付、信用证九种。
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库存现金的内部控制
• 1.库存现金内部控制的原则 • 2.现金内部控制流程
2017/9/19
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库存现金的核算
• 为了总括地反映和监督企业库存现金的收支结存情况， 需要设置“库存现金”科目。该账户借方登记现金收 入数，贷方登记现金的减少数，余额在借方，反映库 存现金的实有数。企业必须根据审核后的原始凭证编 制记账凭证，然后计入“库存现金日记账”，进行现 金的序时登记。 • 同时，还需依据现金收付款凭证和银行存付款凭证， 登记“库存现金”总账。有时为了简化记账工作，可 以按汇总记账凭证或科目汇总表等账务处理程序，将 现金业务定期或按月记入“库存现金”总账。收到现 金时，借记“库存现金”，贷记“主营业务收入”等； 支付现金时，借记“原材料”等，贷记“库存现金”。