年所得12万元以上个人所得税自行申报政策介绍及实务操作

第三部分：自行申报政策介绍
一、什么纳税人需要自主申报 1、纳税人的概念 2、自主申报的基本条件
二、年收入12万元以上的构成内容 1、介绍11项收入的概念、纳税计算办法、填制申报 表方法。 2、11项收入在生活和工作中的合理应对。
三、申报的地点选择和时间规定 四、符合法律规定但不去申报的法律后果 五、积极申报的意义
随后，国务院通过修订的个人所得税法实 施条例
第一部分：背景、意义
重大意义：
1、从法律角度确定个调税自行申报成为主要方式。 2、明确了纳税人须向税务机关进行自行申报的五种情形 。 3、“年所得12万元以上”首次有标准的划分了中高收入的界限 。 4、确定了个调税的重点纳税对象 。 5、为今后的税制发展打好基础。 6、有利于更好地发挥个人所得税调节收入分配的职能作用。
计离开上海91天是否要申报？
第三部分：谁是中国的纳税人
在中国境内有住所，或者无住所而在境 内居住满一年的个人，从中国境内和境 外取得的所得，依照本法规定缴纳个人 所得税。
在中国境内无住所又不居住或者无住所 而在境内居住不满一年的个人，从中国 境内取得的所得，依照本法规定缴纳个 人所得税。
第三部分：什么纳税人需要自行申报申报？
1999年08月30日——九届全国人大常委会第11次会议通过《关于修改〈中 华人民共和国个人所得税法〉的决定》，把个税法第 四条第二款“储蓄存款利息”免征个人所得税项目删 去，而开征《个人储蓄存款利息所得税》。
2002年01月01日——个人所得税收入实行中央与地方按比例分享。
第二部分：历史及变化
历史：
1、年所得12万元以上的，不包括在中国境内无住所，且 在一个纳税年度中在中国境内居住不满1年的个人；
2、从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；
3、从中国境外取得所得的，是指在中国境内有住所，或 者无住所而在一个纳税年度中在中国境内居住满1年的 个人；
4、取得应税所得，没有扣缴义务人的；
5、国务院规定的其他情形。
第三部分：什么纳税人需要申报？
例：以下人员在中国假定年收入均为人 民币50万元：
上海人某某在上海工作是否要申报？
某留学美国1年的上海人是否要申报？ 某日本商人在上海居住2年是否要申报？ 某日本商人在上海居住不满1年，其中短
期离开上海29天是否要申报？ 某日本商人在上海居住不满1年，其中累
2003年10月22日——商务部提出取消征收利息税，提高个人收入所得税免征 额等多项建议。
2005年初——广东再次对个税起征点提高进行调研，以便为中央尽快出台税 改政策提供参考依据
2005年07月26日——国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议，讨论并原 则通过《中华人民共和国个人 所得税法修正案(草案)》
2、2005年10月27日 《中华人民共和国个人所得税法》 确定起征点为1600元 。全国达到1600元起征点的有 1亿多人，2005年个税收入达到2000亿元，占当年中 国税收收入的7%左右。
3、合理化发展。
第二部分：历史及变化
变化三：申报方式变化：
1、1980年----2005年 以代扣代缴为主要申报方式，税法只是保留了让高
第二部分：历史及变化
变化一：个调税的征收对象：
1986年9月—— 对本国公民个人统一征收个人收入调节税
1993年10月31日—— 规定不分内、外，所有中国居民和有来源
于中国所得的非居民，均应依法缴纳个人所得 税。
第二部分：历史及变化
变化二：征收的免征额变化：
1、1980年 《中华人民共和国个人所得税法》确定起征 点为800元 。本国国民大概也就十几个。
第三部分：年收入12万元以上的构成内容
一、工资、薪金所得 ：
1、概念：是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、 奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与 任职或者受雇有关的其他所得。
2、可扣除部分：个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保 险费、失业保险费、住房公积金。
收入者自行申报的余地，并没有真正执行。
2、2006年起 法律严格了自行报税的5种情况，自行报税和代扣
代缴及委托收缴共同成为个调税的主要申报方式。
3、重大的变化，有利于公民纳税意识的加强
第二部分：历史及变化
变化四：个人所得 范围的变化：
确定了11项的个人所得 的范围，期 间“储蓄存款利息” 于1999年8月30日 开征。
2005年08月23日——在京举行的全国人大常委会第十七次会议首次审议个人 所得税法修正案草案。
2005年10月27日——十届全国人大常委会第十八次会议审议通过的《关于修 改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》
2006年11月06日——国家税务总局关于印发《个人所得税自行纳税申报办法 （试行）》的通知
第二部分：历史及变化
历史：
1980年09月01日——五届全国人大第三次会议通过《中华人民共和国个人 所得税法》。我国的个人所得税制度至此方始建立。
1986年09月——国务院规定对本国公民个人统一征收个人收入调节税。
199ห้องสมุดไป่ตู้年10月31日——八届全国人大常委会第四次会议通过《关于修改＜中 华人民共和国个人所得税法＞的决定》修正案，规定 不分内、外，所有中国居民和有来源于中国所得的非 居民，均应依法缴纳个人所得税。
年所得12万元以上个人所得税 自行申报政策介绍及实务操作
上海中谨财务管理咨询有限公司
主讲：谢红辉
热点关注！
年收入12万元以上需要自行申报
二○○六年十一月六日国税发〔2006〕162号
关于对私营企业投资者
个人取得的税后分红所得征收个人所得税有关 问题的通知（沪地税所（2006）21号）
个人所得税政策的全面解析
第一部分：国税发（2006）162号文件的基本背景
第二部分：个人所得税政策的历史演变及上海地方 税收政策的重大变化
第三部分：年所得12万以上及其他类型自主申报政 策介绍及实务操作
第一部分：背景、意义
背景：
1、社会历史背景：
2、社会现实背景：
第一部分：背景、意义
3、法律背景：
2005年10月27日十届全国人大常委会第十 八次会议审议通过的《关于修改〈中华人民共 和国个人所得税法〉的决定》，规定“个人所 得超过国务院规定数额的”纳税人应当自行申 报，扩大了纳税人自行申报的范围。