第六章 财务报告.ppt
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财务报告PPT课件
列。如“货币资金”项目。
13
• （2）根据明细账科目余额计算填列 • 如“应付账款”项目，根据“应付账款”‘
和“预付款项”所属的明细科目的期末 贷方余额计算填列； • “应收账款”项目，根据“应收账款” 和“预收款项” 所属明细科目的期末 借方余额计算填列。
14
• （3）根据总账科目和明细账科目余额 分析计算填列
、委托加工物资、周转材料、材料采 购、在途物资、发出商品、材料成本 差异等总账科目期末余额的总数，再 减去存货跌价准备科目余额后的净额 填列。
17
• 2.3.2 年初余额的填列方法 • 资产负债表的“年初余额”，应根据
上年末资产负债表的“期末余额” 填 列。 • 2.4 资产负债表编制示例 例1：
• 2.2 金融资产和金融负债允许抵销和不 得相互抵销的要求（略）
12
2.3 资产负债表的填列方法
• 2.3.1 期末余额的填列方法 • （1）根据总账科目余额填列 • ①根据单一总账科目期末余额直接填列 • 如“交易性金融资产”、“短期借款”、
“应付票据”、“应付职工薪酬”等。 • ②根据几个总账科目的期末余额计算填
7
• （5）财务报表项目金额间的相互抵销 • 财务报表项目应当以总额列报，资产
和负债、收入和费用不能相互抵销， 即不得以净额列报，但企业会计准则 另有规定的除外。 • （6）比较信息的列报 • 列报当期财务报表时，至少应当提供 上一个可比会计期间的比较数据，以 及与当期财务报表相关的说明。
8
• （7）财务报表表首的列报要求 • （8）报告期间 • 企业至少应当编制年度财务报表。
28
• （3）现金和现金等价物的构成 • 企业应当在附注中披露下列信息： • ①现金和现金等价物的构成及其在资
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• （2）根据明细账科目余额计算填列 • 如“应付账款”项目，根据“应付账款”‘
和“预付款项”所属的明细科目的期末 贷方余额计算填列； • “应收账款”项目，根据“应收账款” 和“预收款项” 所属明细科目的期末 借方余额计算填列。
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• （3）根据总账科目和明细账科目余额 分析计算填列
、委托加工物资、周转材料、材料采 购、在途物资、发出商品、材料成本 差异等总账科目期末余额的总数，再 减去存货跌价准备科目余额后的净额 填列。
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• 2.3.2 年初余额的填列方法 • 资产负债表的“年初余额”，应根据
上年末资产负债表的“期末余额” 填 列。 • 2.4 资产负债表编制示例 例1：
• 2.2 金融资产和金融负债允许抵销和不 得相互抵销的要求（略）
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2.3 资产负债表的填列方法
• 2.3.1 期末余额的填列方法 • （1）根据总账科目余额填列 • ①根据单一总账科目期末余额直接填列 • 如“交易性金融资产”、“短期借款”、
“应付票据”、“应付职工薪酬”等。 • ②根据几个总账科目的期末余额计算填
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• （5）财务报表项目金额间的相互抵销 • 财务报表项目应当以总额列报，资产
和负债、收入和费用不能相互抵销， 即不得以净额列报，但企业会计准则 另有规定的除外。 • （6）比较信息的列报 • 列报当期财务报表时，至少应当提供 上一个可比会计期间的比较数据，以 及与当期财务报表相关的说明。
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• （7）财务报表表首的列报要求 • （8）报告期间 • 企业至少应当编制年度财务报表。
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• （3）现金和现金等价物的构成 • 企业应当在附注中披露下列信息： • ①现金和现金等价物的构成及其在资
0604第六章财务报表：所有者权益变动表、附注、习题
第六章财务报表第三节所有者权益变动表一、所有者权益变动表概述所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。
通过所有者权益变动表，既可以为财务报表使用者提供所有者权益总量增减变动的信息，也能为其提供所有者权益增减变动的结构性信息，特别是能够让财务报表使用者理解所有者权益增减变动的根源。
二、所有者权益变动表的结构在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示的项目包括：（1）综合收益总额；（2）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（4）提取的盈余公积；（5）实收资本、其他权益工具、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
【例题·单选题】下列各项中，不属于所有者权益变动表中单独列示的项目是（）。
（2018年）A.所有者投入资本B.综合收益总额C.会计估计变更D.会计政策变更【答案】C【斯尔解析】在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本、其他权益工具、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
【例题·多选题】下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目的有（）。
（2013年改编）A.提取盈余公积B.综合收益总额C.当年实现的净利润D.资本公积转增资本【答案】ABD【斯尔解析】所有者权益变动表至少应当单独列示下列项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本、其他权益工具、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
【例题·判断题】所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。
（）（2017年、2015年）【答案】√【例题·判断题】所有者权益变动表“未分配利润”项目的本年年末余额应当与本年资产负债表“未分配利润”项目的年末余额相等。
证券投资学-第六章-公司财务分析 PPT课件
流动比例=流流动动资负产债 ∗ 100%
当前比例 3.57 1.34 / 1.83 1.20 1.38 1.65
结论： 流动比例高的企业，其偿债能力较强；但由于
流动比例包含了存货，因此在做资信评级、证 券投资分析的时候，多与速动比例一起采用
14
速动比例
公式
云南白药 万科A 申万宏源 三一重工 苏宁云商 东方财富 环旭电子
资产负债表（Balance Sheet）
资产负债率、流动资产结构
流动比例和速动比例
应收账款周转情况
存货周转情况
资产负债 组成情况
企业债务结构
6
1 盈利 能力
3 偿债 能力
2 资本 结构
4 营运 能力
7
净资产收益率（ROE）
公式
云南白药 万科A 申万宏源 三一重工 苏宁云商 东方财富 环旭电子
净资产收益率=平税均后净收资入产 ∗ 100% 平均净资产=期初净资产+2期末净资产
当前比例 2.7 0.32 / 2.7 5.38 / 8.02
结论： 存货周转率越高，说明企业的经营能力较好，
存货管理比较强，现金管理能力较强
18
应收账款周转率及周转天数
公式
云南白药 万科A 申万宏源 三一重工 苏宁云商 东方财富 环旭电子
应收账款周转率=平销均售应收收入账款
平均应收账款=期初应收账款+2期末应收账款
当前比例 34.48 58.87 / 1.57 180.54 7.99 4.73
结论： 应收账款周转率越高，证明企业的销售现金率
较好，赊账情况较少
19
固定资产周转率及周转天数
公式
云南白药 万科A 申万宏源 三一重工 苏宁云商 东方财富 环旭电子
第六章财务报表综合分析
知识联接：沃尔评分法
财务状况综合评价的先驱者之一是亚历山大·沃尔。 他在20世纪初出版的《信用晴雨表研究》和《财务报 表比率分析》中提出了信用能力指数的概念，把若干 个财务比率用线性关系结合起来，以评价企业的信用 水平。沃尔选择了7项财务比率，分别给定了其在总 评价中占的比重，总和为100分，然后通过与标准比 率进行比较，评出各项指标的得分及总体指标的总评 分，依次对企业的财务状况做出评价，这一评价方法 被称为沃尔评分法。
第六章 财务报表综合分析
【导读】财务报告分析的最终目的在于全面、系统、客观 地揭示企业财务状况和经营成果，并借以对企业经济效益 作出合理的评价。显然，要达到这样的一个目的，仅仅从 企业的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变 动表、财务报表附注等不同侧面分析是不可能得出合理、 正确的综合性结论。本章将财务报表的各个方面统一起来， 作为一个整体分析，重点介绍了财务报表的勾稽关系、杜 邦财务分析法、改进的财务报表分析体系、我国企业绩效 评价体系等。
营业净利率
营业净利率反映企业利润与营业收入的关系， 它的高低取决于销售收入与成本总额的高低。 要想提高销售净利率，一是要扩大销售收入， 二是要降低成本费用。
资产周转率
资产周转率是反映运用资产已产生销售收入能力的 指标。对资产周转率的分析，需对影响资产周转的 各因素进行分析。影响总资产周转率的一个重要因 素是资产总额，它是由流动资产和长期资产组成。 它们的结构合理与否将直接影响资产的周转速度。 一般来说，流动资产直接体现企业的偿债能力和变 现能力，而长期资产则体现该企业的经营规模、发 展潜力，两者之间应保持一种合理的比率关系。
主营业务收入
/ 23,100,836,000
主营业务收入
资产总额
财务报告概述共102张PPT
❖1.熟悉财务报告的内容、意义和编制的基本要求 ❖2.掌握资产负债表的编制 ❖3.掌握利润表的编制 ❖4.掌握现金流量表的编制 ❖5.掌握所有者权益变动表的编制 ❖6.了解财务报告附注(fùzhù)的主要内容
第三页，共一百零二页。
第一节 财务报告概述(ɡài shù)
❖一、财务报告的概念
▪ 财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期 (rìqī)的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流 量等会计信息的文件。
第六页，共一百零二页。
四、财务报告编制(biānzhì)的基本要求
❖1.对列报基础的要求
▪ 企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和 事项，按照会计准则的规定进行确认和计量，在此基 础上编制财务报表。
▪ 对持续经营能力产生重大怀疑(huáiyí)的，应当在附注中 披露导致对持续经营能力产生重大怀疑(huáiyí)的影响因 素。
❖4.财务报告编制的时间要求
▪ 企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖 的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期 间，以及短于一年的原因。
▪ 对外提供中期报告(bàogào)的，还应遵循《企业会计准则 32号—中期财务报告》的规定。
第九页，共一百零二页。
重要性
❖重要性的概念
▪ 是指财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此 做出经济决策的，该项目具有重要性。
第二十二页，共一百零二页。
根据几个(jǐ ɡè)总账科目的余额计算填列
❖货币资金：
▪ 库存现金、银行存款、其他货币资金
❖存货：
▪ 材料采购、在途物资(wùzī)、原材料、材料成本差异、 生产成本（劳务成本）、库存商品、发出商品、商品 进销差价、委托加工物资(wùzī)、包装物、低值易耗品、 存货跌价准备等
第三页，共一百零二页。
第一节 财务报告概述(ɡài shù)
❖一、财务报告的概念
▪ 财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期 (rìqī)的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流 量等会计信息的文件。
第六页，共一百零二页。
四、财务报告编制(biānzhì)的基本要求
❖1.对列报基础的要求
▪ 企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和 事项，按照会计准则的规定进行确认和计量，在此基 础上编制财务报表。
▪ 对持续经营能力产生重大怀疑(huáiyí)的，应当在附注中 披露导致对持续经营能力产生重大怀疑(huáiyí)的影响因 素。
❖4.财务报告编制的时间要求
▪ 企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖 的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期 间，以及短于一年的原因。
▪ 对外提供中期报告(bàogào)的，还应遵循《企业会计准则 32号—中期财务报告》的规定。
第九页，共一百零二页。
重要性
❖重要性的概念
▪ 是指财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此 做出经济决策的，该项目具有重要性。
第二十二页，共一百零二页。
根据几个(jǐ ɡè)总账科目的余额计算填列
❖货币资金：
▪ 库存现金、银行存款、其他货币资金
❖存货：
▪ 材料采购、在途物资(wùzī)、原材料、材料成本差异、 生产成本（劳务成本）、库存商品、发出商品、商品 进销差价、委托加工物资(wùzī)、包装物、低值易耗品、 存货跌价准备等
财务报告完整版共120张PPT
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节
第七章 财务报告 财务报告的目标和组成 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注 综合(zōnghé)举例
第二页，共一百二十页。
第一节 财务报告概述 一、财务报告及其目标
财务报告＝财务报表＋其他披露 1、向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果
(chéngguǒ)和现金流量等有关的会计信息， 2、反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使
用者作出经济决策。 二、财务报表的组成
财务报表＝四表一注
第三页，共一百二十页。
第二节 资产负债表 一、资产负债表概述
资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表 (bàobiǎo)。依据：资产=负债+所有者权益
2.预收账款——D（借余）1 ——E（贷余）2 ——F（贷余）3
3.坏账准备：0.5 问：1.资产负债表上“应收账款”项目（50.5）； 资产负债表上“预收账款”项目（15）； 2.总账上 “应收账款”账户(zhànɡ hù)余额（40）； 总账上 “预收账款”账户余额（4）； 总账上 “坏账准备”账户余额（0.5）；
【答案】A 【解析】资产负债表“应收账款”项目金额=应收账款科 目余额-坏账准备科目余额=（300-6）-（20-6+11）=269 （万元）。
第十四页，共一百二十页。
【例题·多选题】下列各项中，应在资产负债表“预付款项 (kuǎnxiàng)”项目列示的有（ ）。（2012年） A.“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额 B.“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额 C.“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额 D.“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额 【答案】AC 【解析】预付款项应当根据应付账款明细账的借方和预 付账款明细账的借方合计填列。
第七章 财务报告 财务报告的目标和组成 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注 综合(zōnghé)举例
第二页，共一百二十页。
第一节 财务报告概述 一、财务报告及其目标
财务报告＝财务报表＋其他披露 1、向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果
(chéngguǒ)和现金流量等有关的会计信息， 2、反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使
用者作出经济决策。 二、财务报表的组成
财务报表＝四表一注
第三页，共一百二十页。
第二节 资产负债表 一、资产负债表概述
资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表 (bàobiǎo)。依据：资产=负债+所有者权益
2.预收账款——D（借余）1 ——E（贷余）2 ——F（贷余）3
3.坏账准备：0.5 问：1.资产负债表上“应收账款”项目（50.5）； 资产负债表上“预收账款”项目（15）； 2.总账上 “应收账款”账户(zhànɡ hù)余额（40）； 总账上 “预收账款”账户余额（4）； 总账上 “坏账准备”账户余额（0.5）；
【答案】A 【解析】资产负债表“应收账款”项目金额=应收账款科 目余额-坏账准备科目余额=（300-6）-（20-6+11）=269 （万元）。
第十四页，共一百二十页。
【例题·多选题】下列各项中，应在资产负债表“预付款项 (kuǎnxiàng)”项目列示的有（ ）。（2012年） A.“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额 B.“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额 C.“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额 D.“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额 【答案】AC 【解析】预付款项应当根据应付账款明细账的借方和预 付账款明细账的借方合计填列。
财务预算分析报告图文PPT教学课件
业务
同比增量
同比增幅
拉动
号码型业务
573.2
2.4%
2.13%
固定电话
-189.1
-6.6%
-0.7%
移动电话
-147.3
-1.2%
-0.5%
其中，流量收入
275.3
9.8%
1.0%
固网宽带
996.8
12.2%
3.7%
ITV
-87.3
-9.7%
-16.22
其中：社会代办费（含渠道补贴）
4,262
1,399.48
45.40
32.84
-0.50
-21.19
1,684.09
-16.90
-284.61
4、终端促销费
795.00
379.69
12.32
47.76
14.43
114.69
1,510.16
-74.86
-1,130.47
-3.06%
9
山东
66621
5556
8.34%
22468
33.72%
1
261
0.39%
3.87%
1
九地市
1339650
106973
7.99%
429905
32.09%
-16645
-1.24%
-0.87%
单位：万元
.
本公司是一家处于创始阶段处于高赢利发展阶段商品增值转卖]的公司
本公司是一家处于创始阶段处于高赢利发展阶段商品增值转卖]的公司
6,423
6,472
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同比增量
同比增幅
拉动
号码型业务
573.2
2.4%
2.13%
固定电话
-189.1
-6.6%
-0.7%
移动电话
-147.3
-1.2%
-0.5%
其中，流量收入
275.3
9.8%
1.0%
固网宽带
996.8
12.2%
3.7%
ITV
-87.3
-9.7%
-16.22
其中：社会代办费（含渠道补贴）
4,262
1,399.48
45.40
32.84
-0.50
-21.19
1,684.09
-16.90
-284.61
4、终端促销费
795.00
379.69
12.32
47.76
14.43
114.69
1,510.16
-74.86
-1,130.47
-3.06%
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山东
66621
5556
8.34%
22468
33.72%
1
261
0.39%
3.87%
1
九地市
1339650
106973
7.99%
429905
32.09%
-16645
-1.24%
-0.87%
单位：万元
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本公司是一家处于创始阶段处于高赢利发展阶段商品增值转卖]的公司
本公司是一家处于创始阶段处于高赢利发展阶段商品增值转卖]的公司
6,423
6,472
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中级财务会计课件-第六章-财务报表
2013-7-27
30
第六节 财务报表附注
1
2
附注的性质和作用 附注的内容
2013-7-27
31
附注的内容
报表附注中至少应披露下列内容
1 2 3
企业的基 本情况
财务报表 的编制基 础
遵循企业 会计准则 的声明
2013-7-27
32
附注的内容
报表附注中至少计 政策和会 计估计
再与假定稀释性潜在普通股转换为已发行 普通股而增加的普通股股数的加权平均数
2013-7-27
14
第四节 现金流量表（Cash Flow Statement）
现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和 流出的财务报表。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转 换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
2013-7-27
5
第二节 资产负债表
一、资产负债表的内容和结构 财务状况表 反映了企业在特定日期的财务状况
2013-7-27
6
编制依据： 资产＝负债＋所有者权益 （资产＝权益）
满 足 条 件 之 一 的 列 为 流 动 资 产 满 足 条 件 之 一 的 列 为 流 动 负 债
负债
资产
支付的其他 与经营活动有关的现金
2013-7-27
19
投资活动产生的现金流量
收回投资收到的现金
取得投资收益收到现金
处臵固定资产、无形资产 和其他长期资产 收到的现金净额 处臵子公司及其他 营业单位收到的现金净额 收到的其他 与投资活动有关的现金
购买固定资产、无形资产 和其他长期资产 支付的现金
2019初级会计实务 第六章：财务报表-资产负债表
5、综合运用上述填列方法分析填列
如资产负债表中的“存货”项目，需根据“原材 料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材 料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、 “材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数， 再减去“存货跌价准备”备抵科目余额后的净额填列。
【例题· 单选题】（2017 年）某企业采用实际成本法 核算存货。年末结账后，该企业“原材料”科目借 方余额为 80 万元，“工程物资”科目借方余额为 16 万元，“在途物资”科目借方余额为 20 万元。 不考虑其他因素，该企业年末资产负债表“存货” 项目的期末余额为（ ）万元。
【例题· 多选题】（2016 年）下列各项中，关于资产负债表 项目填列正确的有（ ）。 A.“短期借款”项目根据“短期借款”总账科目期末余额直 接填列 B.“实收资本”项目根据“实收资本”总账科目期末余额直 接填列 C.“开发支出”项目根据“研发支出”科目所属“资本化支 出”明细科目期末余额填列
D.“长期借款”项目根据“长期借款”总账科目及其明细账 科目期末余额分析计算填列
2.根据有关明细科目的余额计算填列
应收账款=应收账款明细科目借方余额+预收账款 明细科目借方余额（若无坏账准备）
预付款项=预付账款明细科目借方余额+应付账款 明细科目借方余额（若无坏账准备） 应付账款=应付账款明细科目贷方余额+预付账款 明细科目贷方余额
预收款项=预收账款明细科目贷方余额+应收账款 明细科目贷方余额
期末数
流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收账款 其它应收款 预付账款 存货 流动资产合计 可供出售金融资 产 持有至到期投资 长期债权投资 投资性房地产 固定资产 无形资产
表
第六章 财务报告的编制
• ②收到的税费返还。该项目反映企业收 到返还的各项税费，如收到的增值税、 消费税、营业税、所得税、教育费附加 返还等。本项目可以根据“库存现金”、 “银行存款”、“营业税金及附加”、 “营业外收入”等科目的记录分析填列。
③收到的其他与经营活动有关的现金。该 项目反映企业除了上述各项目外，收到 的与经营活动有关的现金流入， 罚款收入 流动资产损失中由个人赔偿的现金收入 收到的租金 收到的押金
2014-1-4
11
第三节
现金流量表
三、现金流量表的编制原理和结构 2、结构 Ⅰ 基本结构：主表、补充资料 Ⅱ 主表 经营活动 流入 流出 净流量 投资活动 流入20 流出 14 净流量 6 筹资活动 流入 流出 净流量 合计 加：期初 10 期末 16
2014-1-4 12
• ①销售商品、提供劳务收到的现金。该 项目反映企业销售商品、提供劳务实际 收到的现金（含销售收入和应向购买者 收取的增值税额）， 本期销售商品、提供劳务收到的现金 前期销售商品本期收到现金、前期提供 劳务本期收到的现金和 本期预收的账款 减去本期退回本期销售的商品和前期销 售本期退回的商品支付的现金。
2014-1-4 8
第三节
现金流量表
二、现金流量的分类 Ⅰ 内容 1.经营活动 销售和购买商品 提供和接受劳务 出租和租赁资产 2.投资活动 出售和购建固定资产、在建工程、无形资产 出售和购买股票债券 3、筹资活动： 接受股东投资、分配股利 借款、归还借款及利息
2014-1-4 9
• ⑤分配股利、利润或偿付利息所支付的 现金。该项目反映企业当期实际支付的 现金股利，支付给其他投资单位的利润 以及用现金支付的借款利息、债券利息 等。
• ⑥支付的其他与筹资活动有关的现金。 该项目反映企业除了上述各项外，支付 的其他与筹资活动有关的现金。其他现 金流出如价值较大的，应单列项目反映。 • 本项目可以根据有关科目的记录分析填 列。
财务报告PPT课件
（ 会 主表 资产负债表
利润表 现金流量表 合并会计报
至计
表（注：由
少 ）
报 表
附表
资产减值明细表 应交增值税明细表
分部报 表
母子公司构 成的企业集
团编制的）
会计报表附注 会计报表附注应当以“年 注：
（季度、月度 初
中期报告应包括
报告视情况） 至本中期末”为基础编制 ①半年度报告
比较会计报表 本 中 期 末 本中期、年初至 ②季度报告 上年度末 本中期末、上年 ③月度报告
利润表 现金流量表 合并会计
计 报
附表
资产减值准备明细表 利润分配 股东权益增减变动表 表
报表（注： 由母子公 司构成的
表
应交增值税明细表 分部报表
企业集团 编制的）
其 他 财 务 需要编制财务情况说明书的企业，还应包括财务情
会计报告 况说明书。 会计报表附注
2021/6/16
6
3.中期财务报告体系
➢ 不符合基本会计假设的情况，如ABC公司2001年年度财务报告中 公司连年出现亏损且数额巨大，可作如下说明：
本公司由于累计经营性亏损数额巨大，年末逾期贷款金额较大， 部分逾期贷款已经或将涉讼。营运资金出现负数，偿债能力较差， 且部分下属公司属公司营运情况不佳，由于连年亏损，其中11家 附属公司的年末净资产已呈负值，可能无法在正常的经营过程中 变现资产，清偿债务，本会计报表未对资产负债的数额和分类作 出在无法持续经营情况以下所必需的调整。
有助于理解和分析会计报表需要说明的其他 事项
10
（2）方式
❖ 尾注——指在财务报表之后所加的注释。通常 采用尾注方式。
❖ 括弧——常用于在会计报表主体内提供补充 信息，不宜冗长。
政府决算与财务报告(ppt 90页)
规”
• “收支数额准确、内容完整、报送及时”
数额准确：
• 政府决算是政府预算执行的总结，是国民
经济活动在财政上的集中反映。只有集中 反映一年来预算执行的客观结果，才能真 正做到向人民如实报账，并对一年来国民 经济和社会发展、预算执行和管理做出正 确的评价和总结，为指导今后的财经工作 提供可靠的资料依据。因此，决算的编制 要坚持实事求是，如实反映情况。
总决算报表数字一般包括以下三项内容:
1、预算数字
2、决算数字
3、基本数字和其他附表数字
各级总决算由同级政府审查后，报请同级人民代表大会常 务委员会审查和批准，再报上一级汇编；省、自治区、直 辖市总决算经本级政府审查后，报请同级人民代表大会常 务委员会审查和批准，再上报财政部汇编全国财政总决算。 中央决算草案由财政部报国务院审定后，须由国务院提请 全国人大常委会审查批准。
总决算编成后，还要编写决算说明书
1、收入方面 2、支出方面 3、平衡情况 4、预算变动情况 5、需要总结的主要内容 6、其他方面
地方财政总决算汇编报送的程序是: 自下而上，逐级汇总。
第二节 政府决算的审查批准
一、决算草案的审核分析
为了使决算编制得及时、准确、完整， 保证决算的质量．必须在各个环节上加 强决算的审核分析工作，做到逐级审核， 层层负责。
内容 （四）政府财务报告反映了政府财务受托责
任状况
信息需求者广泛
社会公众
权力机关
公共资金的 投资者和债权人
有关评估机构 及其评估者
各级行政 管理部门
以报表为主要形式
各国的政府财务报告通常由文字说明和财务报表 两大部分构成
1.国际会计师联合会的规定 政府财务报告主体采用权责发生制会计基础，通常 应编制三种报表：财务状况表、财务业绩表和现金 流量表。
• “收支数额准确、内容完整、报送及时”
数额准确：
• 政府决算是政府预算执行的总结，是国民
经济活动在财政上的集中反映。只有集中 反映一年来预算执行的客观结果，才能真 正做到向人民如实报账，并对一年来国民 经济和社会发展、预算执行和管理做出正 确的评价和总结，为指导今后的财经工作 提供可靠的资料依据。因此，决算的编制 要坚持实事求是，如实反映情况。
总决算报表数字一般包括以下三项内容:
1、预算数字
2、决算数字
3、基本数字和其他附表数字
各级总决算由同级政府审查后，报请同级人民代表大会常 务委员会审查和批准，再报上一级汇编；省、自治区、直 辖市总决算经本级政府审查后，报请同级人民代表大会常 务委员会审查和批准，再上报财政部汇编全国财政总决算。 中央决算草案由财政部报国务院审定后，须由国务院提请 全国人大常委会审查批准。
总决算编成后，还要编写决算说明书
1、收入方面 2、支出方面 3、平衡情况 4、预算变动情况 5、需要总结的主要内容 6、其他方面
地方财政总决算汇编报送的程序是: 自下而上，逐级汇总。
第二节 政府决算的审查批准
一、决算草案的审核分析
为了使决算编制得及时、准确、完整， 保证决算的质量．必须在各个环节上加 强决算的审核分析工作，做到逐级审核， 层层负责。
内容 （四）政府财务报告反映了政府财务受托责
任状况
信息需求者广泛
社会公众
权力机关
公共资金的 投资者和债权人
有关评估机构 及其评估者
各级行政 管理部门
以报表为主要形式
各国的政府财务报告通常由文字说明和财务报表 两大部分构成
1.国际会计师联合会的规定 政府财务报告主体采用权责发生制会计基础，通常 应编制三种报表：财务状况表、财务业绩表和现金 流量表。
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2019-12-1
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17
第三节 利润表
一、利润表的作用
利润表——是反映企业在一定时期内利润(或亏 损)实现情况的会计报表，是反映企业财务成果的 主要报表。
作用：
确认企业一定时期的经营成果 。
反映企业利润的实现过程。
通过不同时期的利润表数据，可以分析企业的获 利能力、了解投资者投入资本的保值增值情况。
非流动负债合计
生201产9-1性2-生1 物资产
谢谢阅负读债合计
7
油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产
其他非流动资产
非流动资产合计
资产总计
2019-12-1
所有者权益 实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润
所有者权益合计
负债和所有者权益 总计
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32
现金流量表的结构如下: 现金流量表
编制单位：
年月
项
目
一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金
2019-12-1
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会企03表 单位：元
本期 上期 金额 金额
33
支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金
二、营业利润（亏损以“-”号填列）
2019-12-1
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本期金额
会企02表 单位：元
上期金额
21
加：营业外收入 减：营业外支出
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“—”号填列）
减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 五、每股收益
（一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
2019-12-1
的现金
投资支付的现金
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资收到的现金
取得借款收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计
偿还债务支付的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
2019-12-1
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22
两种格式的比较
1、单步式 优点：结构简单 缺点：没有揭示收入与成本、费用的配比关系，
不利于分析利润的结构 2、多步式 优点：便于报表使用者进行利润分析
• 我国及国际上通用多步式
2019-12-1
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23
三、利润表的编制
• 数据来源于相关损益类账户的本期发生额 • 直接把本月的发生额填入利润表相关项目的本月
2019-12-1
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3
§2 资产负债表
资产负债表的概念 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务
状况的报表。 资产负债表的作用： 通过提供资产负债表，可以反映企业在某一特定
日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义 务和所有者对净资产的要求权，帮助财务报表使 用者全面了解企业的财务状况、分析企业的偿债 能力等情况，从而为其作出经济决策提供依据。
同收入与其成本、费用之间的关系。
2019-12-1
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19
多步式利润的三个层次
营业利润 利润总额 净利润
2019-12-1
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20
利润表
编制单位：
年月
项目
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用 管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益
应收账款 项目金额
应收账款明细 账借方余额
预收账款明细 账借方余额
预付款项 项目金额
预付账款明细 账借方余额
应付账款明细 账借方余额
2019-12-1
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项 项目金额
应付账款明细 账贷方余额
预收账款明细 账贷方余额
预付账款明细 账贷方余额
应收账款明细 账贷方余额
2019-12-1
• 其实，早在5年前，公司现金净流量就已出现负数，如果 当初公司编制现金流量表，就会及时发现问题，不会导致 严重后果。
2019-12-1
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29
我国以前要求企业编制财务状况变动表，该表是 以营运资金（流动资产-流动负债）为基础编制， 虽然也能反映企业的短期偿债能力，但由于营运 资金中的存货和应收账款要经过较长的一段时间 才能变现，有些应收账款属于潜在的坏账，根本 无法变现，所以现金最能反映企业偿还债务的能 力。
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35
支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额
加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额
2019-12-1
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36
补充资料
1、将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润 加：资产减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损 失（收益以“-”号填列） 固定资产报废损失（收益以“-”号填列） 公允价值变动损失（收益以“-”号填列） 财务费用（收益以“-”号填列） 投资损失（收益以“-”号填列） 2019-1递2-1延所得税资产减少（增加以谢谢“阅-”读号填列）
四、净利润
行次
2019-12-1
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单位：元
本月数
94,000 52,000 4,500 2,000 8,500 2,000 1,500 26,500 3,500 1,800 28,200 9,306 18,894
26
四、利润分配表
项目 一、 净利润
加：年初未分配利润 二、 可供分配的利润
减：提取盈余公积 应付利润
2019-12-1
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4
§2 资产负债表
资产负债表的原理：会计恒等式 资产负债表的结构： 垂直式 账户式 我国采用账户式，为了使会计信息使用者比较不
同时点的数据，掌握财务状况的变动情况及发展 趋势，企业要提供比较资产负债表。
2019-12-1
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5
年月日
编制单位：
单位：元
数栏中
2019-12-1
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24
例：某企业某年10月份有关损益类账户的发生额如下：
账户名称
主营业务收入 主营业务成本 销售费用 营业税金及附加 其他业务收入 其他业务成本 投资收益 管理费用 财务费用 营业外收入 营业外支出 2019-所12-1得税费用
借方发生额 贷方发生额
50,000 2,000 4,500
10
总分类帐
资产负债表项目
应付职工薪酬(贷余) 应付职工薪酬(借余) 应交税费(贷余) 应交税费(借余)
应付职工薪酬(正) 应付职工薪酬(负) 应交税费(正) 应交税费(负)
2019-12-1
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11
2、根据若干总账余额计算分析填列
（1）货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 （2）存货=原材料+包装物+库存商品等 （3）未分配利润=本年利润-利润分配+期初余额
三、未分配利润
本年实际 上年实际
利润表中的净利润 资产负债表中的未分配利润
通过利润分配表：损益表与资产负债表的勾稽关系
2019-12-1
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27
第四节 现金流量表
• 现金流量表是反映企业一定时期内（1年内）现金 及其现金等价物的取得和运用情况的会计报表。
2019-12-1
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28
一、现金流量表作用
现金流量表的编制基础是现金及现金等价物
2019-12-1
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30
二、现金流量的分类
1、经营活动产生的现金流量
如：就工业企业而讲，包括：销售产品；提供劳务； 购买原材料；接受劳务；广告宣传；缴纳税款等
2、投资活动产生的现金流量
如取得和收回投资；购建和处置固定资产、无形资产
和其他长期资产；以及由此而产生的股利、利润、债 券利息等。
经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回 的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计
2019-12-1
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34
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付
3、筹资活动产生的现金流量
吸收投资；发行股票（或债券）；借款及偿还债务、
分配利润、支付利息等。
2019-12-1
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31
三、现金流量表的基本结构
1、基本格式见表7-10
主要分三块内容：
流入
经营活动产生的现金流量
流出
流入
投资活动产生的现金流量
流出
流入
筹资活动产生的现金流量
2019-12-1
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第六章 财务报告
第一节 财务报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表
2019-12-1
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1
§1 财务会计报告
财务会计报告：企业对外提供的反映某一特定日期的 财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会 计信息的文件。包括财务报表和相关信息。
财务报表的分类： 按报送时间分：年度、半年度、季度、月份报表。其