《中级财务会计》第三版课后习题全解王善平12页word文档

第二章金融资产（I）：货币资金一、思考题：1、5月1日拨出现金800元给管理部门借：其他应收款——备用金800贷：库存现金80010 天后报销，补足备用金借：管理费用516贷：库存现金516借：其他应收款——备用金200贷：库存现金2002、（1）借：银行存款80 000贷：实收资本80 000（2）借：库存现金 2 000贷：银行存款 2 000（3）借：其他货币资金——外埠存款50 000贷：银行存款50 000（4）借：银行存款56 160贷：主营业务收入48 000应交税费——应交增值税（销项税额）8 160 （5）借：管理费用50贷：库存现金50（6）借：原材料38 000应交税费——应交增值税（进项税额） 6 460贷：其他货币资金——外币存款44 460余款划回借：银行存款 5 540贷：其他货币资金——外币存款 5 540（7）借：其他货币资金——银行汇票存款40 000贷：银行存款40 000（8）借：管理费用 2 800制造费用 3 700贷：银行存款 6 500（9）借：银行存款600贷：主营业务收入600（10）借：银行存款88 180贷：主营业务收入74 000应交税费——应交增值税（销项税额）12 580应收帐款 1 600 对于运费的核算借：应收帐款 1 600贷：银行存款 1 600（11）借：原材料33 460应交税费——应交增值税（进项税额）5 440贷：其他货币资金——银行汇票存款38 900 （12）借：银行存款 1 100贷：其他货币资金——银行汇票存款 1 100（13）借：材料采购40 000应交税费——应交增值税（销项税额）6 800贷：银行存款46 8003、银行存款余额调节表二、业务题：1、(1)a.收到票据：借：应收票据70 200贷：主营业务收入60 000应交税费——应交增值税（销项税额）10 200b.贴现：到期值=70 200+70 200*8%/12*6=70 200+2 808=73 008出票日为3月1日，期限为6个月，到期日为9月1日，贴现日为4月9日贴现期=30-8+31+30+31+31=145贴现息=73 008-2 646.54=70 361.46借：银行存款70 361.46贷：短期借款70 200财务费用161.46c.票据到期：借：短期借款70 200贷：应收票据70 200(2) a.收到票据：借：应收票据70 200贷：主营业务收入60 000应交税费——应交增值税（销项税额）10 200b.贴现：到期值=70 200+70 200*8%/12*6=70 200+2 808=73 008出票日为3月1日，期限为6个月，到期日为9月1日，贴现日为4月9日贴现期=30-8+31+30+31+31=145贴现息=73 008-2 646.54=70 361.46借：银行存款70 361.46贷：短期借款70 200财务费用161.46c．票据到期：借：应收账款73 008贷：应收票据70 200短期借款 2 8082、（1）2000年末估计坏账损失=2 000 000*5%=10 000借：资产减值损失——计提的坏帐准备10 000贷：坏账准备10 000（2）2019年年末估计坏账损失=2 500 000*5%=12 500借：资产减值损失——计提的坏帐准备 2 500贷：坏账准备 2 500（3）2019年5月，确认坏账损失借：坏账准备12 000贷：应收账款12 000（4）2019年年末估计坏账损失=2 200 000*5%=11 00002年末应计提的坏账准备=11 000-500=10 500借：资产减值损失——计提的坏帐准备10 500贷：坏账准备10 500（5）确认坏账收回，并存入银行借：应收账款12 000贷：坏账准备12 000借：银行存款12 000贷：应收账款12 000（6）2019年年末估计坏账损失=2 300 000*5%=11 50003年末应计提的坏账准备=11 500-23 000=-11 500借：坏账准备11 500贷：资产减值损失——计提的坏账准备11 5003、销售商品：借：应收账款126 360贷：主营业务收入108 000应交税费——应交增值税（销项税额）18 36010天内收到货款：借：银行存款124 200财务费用 2 160贷：应收账款126 36020天内收到货款：借：银行存款125 280财务费用 1 080贷：应收账款126 360超过30天收到货款：借：银行存款126 360贷：应收账款126 360第四章金融资产（Ⅲ）：其他二、业务题：1、（1)20x8年8月1日，购入股票：借：交易性金融资产——成本150 000投资收益 3 000贷：银行存款153 000（2）20x8年12月31日：借：公允价值变动损益40 000贷：交易性金融资产——公允价值变动40 000（3）20x9年2月6日，将股票处置：借：银行存款180 000交易性金融资产——公允价值变动40 000贷：交易性金融资产——成本150 000投资收益70 000借：投资收益40 000贷：公允价值变动损益40 0002、假定利息不是按复利计算，则实际利率r计算如下：（100*10%*5+100）*（1+r）-5=120+5由此得出r=3.73％持有至到期投资的摊余成本、利息收益计算表金额单位：万元借：持有至到期投资——成本 1 000 000持有至到期投资——利息调整250 000贷：银行存款 1 250 0002010年12月31日：借：应计利息100 000贷：持有至到期投资——利息调整53 400投资收益46 6002011年12月31日：借：应计利息100 000贷：持有至到期投资——利息调整51 600投资收益48 4002012年12月31日：借：应计利息100 000贷：持有至到期投资——利息调整49 800投资收益50 2002013年12月31日：借：应计利息100 000贷：持有至到期投资——利息调整48 000投资收益52 0002014年12月31日：借：应计利息100 000贷：持有至到期投资——利息调整47 200投资收益52 800借：银行存款 1 500 000贷：持有至到期投资——成本 1 000 000应计利息500 0003、投资成本=400 000+1 000=401000借：长期股权投资401 000贷：银行存款401 0002019.5.10：借：应收股利20 000贷：长期股权投资20 0002019.5.4：借：应收股利40 000长期股权投资10 000贷：投资收益50 0004、借：长期股权投资——成本8 190 000贷：主营业务收入7 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 190 000 借：主营业务成本 5 000 000贷：库存商品 5 000 000实现盈利：借：长期股权投资——损益调整 1 500 000贷：投资收益 1 500 0002009.5.10：借：应收股利300 000贷：长期股权投资——损益调整300 0002009.5.27：借：银行存款300 000贷：应收股利300 0002009年1-9月投资收益：借：投资收益400 000贷：长期股权投资——损益调整400 0002009年9月1日：借：银行存款7 200 000投资收益 1 790 000贷：长期股权投资——成本8 190 000长期股权投资——损益调整800 000第五章存货二、业务题：1、(1)借：在途物资502790应交税费——应交增值税（进项税额）85210贷：应付票据588000（2）借：应收账款187200贷：主营业务收入16000应交税费——应交增值税（销项税额）27200借：主营业务成本100000贷：库存商品100000（3）借：银行存款40950贷：其他业务收入35000应交税费——应交增值税（销项税额）5950借：其他业务成本26000贷：原材料26000（4）拨付用于委托加工所需物资借：委托加工物资300000贷：原材料300000支付加工费和税金借：委托加工物资100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000——应交消费税8000贷：银行存款125000收回加工物资借：原材料400000贷：委托加工物资400000（5）借：周转材料400000应交税费——应交增值税（进项税额）68000贷：其他货币资金——银行汇票存款468000（6）借：在建工程585 000贷：原材料500 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）85 000借：在建工程561 600贷：主营业务收入480 000应交税费——应交增值税（销项税额）81 600借：主营业务成本300 000贷：库存商品300 000（7）借：原材料400 000应交税费——应交增值税（进项税额）68 000贷：实收资本468 0002、（1）无分录（2）借：材料采购209300应交税费——应交增值税（进项税额）34700银行存款6000贷：其他货币资金——银行汇票存款250000（3）借：原材料220000贷：材料采购209300材料成本差异10700（4）借：委托加工物资9000应交税费——应交增值税（进项税额）1530——应交消费税17666.67贷：应付账款28196.67组成计税价格=（9000+150000）／（１－１０％）＝１５９０００／０.９＝17666.67 应交消费税＝１７６６６６．６７＊１０％＝１７６６６．６７借：原材料180000贷：委托加工物资159000材料成本差异21000(5) 借：原材料80000贷：应付账款——暂估应付款80000（6）借：生产成本150000制造费用20000管理费用40000在建工程90000贷：原材料300000本月材料成本差异率=（5000－10700－21000）／(100000+220000+180000)=-26700/500000=-0.0534借：材料成本差异16020贷：生产成本8010制造费用1068管理费用2136在建工程4806借:在建工程14482.98贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）14482.98第七章固定资产二、业务题：1、（１）购入各种物资借：工程物资３５３００００贷：银行存款３５３００００（２）领用工程物资借：在建工程－生产车间２０６００００贷：工程物资２０６００００（３）应付施工人员工资借：在建工程－生产车间３６００００贷：应付职工薪酬３６００００（４）工程物资盘盈借：工程物资２００００贷：在建工程２００００（５）购入安装设备借：在建工程２３４００００贷：银行存款２３４００００借：固定资产２３４００００贷：在建工程２３４００００（６）领用材料借：在建工程－生产车间５００００贷：工程物资５００００（７）工程完工交付使用借：固定资产－生产车间 2 450 000贷：在建工程－生产车间 2 450 000（８）借：原材料 1 273 504.27应交税费——应交增值税（进项税额）216 495.73贷：工程物资 1 490 000２、（１）购入设备时借：在建工程７０２００贷：银行存款７０２００发生安装费用借：在建工程２０００贷：银行存款２０００交付使用借：固定资产７２２００贷：在建工程７２２００（２）Ａ机器应分摊的费用比例１０００００／（１０００００＋２４００００＋３０００００）＝１０００００／６４００００＝５／３２Ｂ机器应分摊的费用比例２４００００／６４００００＝３／８Ｃ机器应分摊的费用比例３０００００／６４００００＝１５／３２借：固定资产－Ａ１６５４６８．７５－Ｂ３９７１２５－Ｃ４９６４０６．２５贷：银行存款１０５９０００（３）借：在建工程８０００００贷：银行存款８０００００应予资本化的借款借：在建工程２００００贷：应付利息２００００借：固定资产820 000贷：在建工程820 000（４）借：固定资产２５０００贷：实收资本２５０００（５）借：固定资产390 000长期股权投资减值准备 5 000银行存款 5 000贷：长期股权投资400 000（６）借：在建工程６００００贷：银行存款６００００借：固定资产６００００贷：在建工程６００００（７）以固定资产进行债务重组借：固定资产清理１８００００累计折旧５００００固定资产减值准备２００００贷：固定资产２５００００借：应付账款３００００贷：固定资产清理２００００营业外收入１００００借：固定资产清理２００００贷：营业外收入２００００３、借：待处理财产损益－待处理固定资产损益１２０００累计折旧８０００贷：固定资产２００００借：营业外支出－固定资产盘亏１２０００贷：待处理财产损益－待处理固定资产损益１２０００借：固定资产８０００贷：以前年度损益调整８０００４、（１）直线法：（１－５％）／５＝０．１９每一年折旧额为２００００）＊０．１９＝３８０００（２）双倍余额递减法：年折旧率＝２／５＝０．４第一年２０００００＊０．４＝８００００第二年（２０００００－８００００）＊０．４＝４８０００第三年（２０００００－８００００－４８０００）＊０．４＝２８８００第四年（２０００００－８００００－４８０００－２８８００－１００００）／２＝１６６００第五年（２０００００－８００００－４８０００－２８８００－１００００）／２＝１６６００净残值为２０００００＊５％＝１００００（３）年数总和法：第一年２０００００＊（１－５％）＊５／１５＝６３３３３．３３第二年２０００００＊（１－５％）＊４／１５＝５０６６６．６７第三年２０００００＊（１－５％）＊３／１５＝３８０００第四年２０００００＊（１－５％）＊２／１５＝２５３３３．３３第五年２０００００＊（１－５％）＊１／１５＝１２６６６．６７第八章无形资产、生物资产与企业年金基金二、业务题：1、A公司会计分录借：无形资产——专利权2105000长期股权投资减值准备300000投资收益200000贷：长期股权投资2500000银行存款105000B公司会计分录借：长期股权投资2105000营业外支出100 000银行存款100 000贷：应交税费——应交营业税105 000无形资产――专利权2200 0002、（1）借：银行存款2000000贷：企业年金基金2000000（2）借：交易性金融资产——股票300000——基金100000交易费用600贷：银行存款400600借：持有至到期投资——国债500000——企业债券200000贷：银行存款700000（3）借：应收股利30000贷：投资收益30000借：银行存款30000贷：应付受益人待遇100000借：应付受益人待遇100000贷：银行存款100000（6）借：企业年金基金100000贷：银行存款100000第九章流动负债 借入时：借：银行存款500000贷：短期借款500000月末计息：借：财务费用2500贷：预提费用2500到期还本付息：借：短期借款500000预提费用5000财务费用2500贷：银行存款5075002、（1）借：原材料10000应交税费－应交增值税（进项税额）１７００贷：应付账款１１７００借：应付账款１１７００贷：营业外收入１１７００（２）借：银行存款３００００贷：预收账款３００００（３）借：原材料１０００００００应交税费－应交增值税（进项税额）１７００００贷：应付账款１１１７００００（４）借：原材料391 500应交税费－应交增值税（进项税额）５８５００贷：银行存款450 000（５）借：原材料５３００００贷：应付票据５３００００（６）借：银行存款２５００００贷：其他应收款２５００００（７）借：在建工程５８５００００贷：原材料５００００００应交税费－应交增值税（进项税额转出）８５００００（８）借：固定资产１６３８０００贷：银行存款１６３８０００（９）借：应付票据４００００贷：短期借款４００００（１０）借：银行存款１５００００贷：无形资产－商标权７５０００应交税费－应交营业税７５００营业外收入67 500（１１）借：应收账款６０５０００００贷：主营业务收入５００００００应交税费－应交增值税（销项税额）１０５００００（１２）借：银行存款１１７０００贷：主营业务收入１０００００应交税费－应交增值税（销项税额）１７０００（１３）借：固定资产清理２０００００贷：固定资产２０００００借：银行存款２０００００贷：固定资产清理２０００００（１４）借：应交税费－应交增值税（已交税金）９８０００００贷：银行存款９８０００００（１５）结转本月应交增值税余额＝1700＋170000＋58500－850000－1050000－17000＋9800000＝8113200 借:应交税费—未交增值税8113200贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税) 8113200３、总价法：借：原材料３００００应交税费－应交增值税（进项税额）５１００贷：应付账款３５１００７.１８支付借：应付账款３５１００贷：银行存款２９１００财务费用６０００８.８支付借：应付账款３５１００贷：银行存款３５１００净价法：借：原材料２４０００应交税费－应交增值税（进项税额）５１００贷：应付账款２９１００７.１８支付借：应付账款２９１００贷：银行存款２９１００８.８支付借：应付账款２９１００财务费用６０００贷：银行存款３５１００４、借：应付职工薪酬９００００贷：银行存款８５０００其他应收款－应收房租３０００－应收水电费１０００应交税费－应交个人所得税１０００借：生产成本３００００制造费用２００００管理费用２００００销售费用１００００应付职工薪酬－职工福利费５０００在建工程５０００贷：应付职工薪酬－工资９００００借：生产成本４２００制造费用２８００管理费用３５００销售费用１４００在建工程７００贷：应付职工薪酬－职工福利费１２６００借：管理费用３１５０贷：应付职工薪酬－工会经费１８００－职工教育经费１３５０５、（1）由于存在可行权条件，授予日２００５.１.１不进行会计处理，等待期为２００５年初至２００７年末（２）等待期中，２００５年末借：管理费用６８０００贷：其他应付款６８０００（３）２００６年末借：管理费用７２０００贷：其他应付款７２０００（４）２００７年末，行权日借：管理费用７６０００贷：其他应付款７６０００实际支付奖励时借：其他应付款２１６０００贷：银行存款２１６０００第十章长期负债二、业务题：1、可转换债券权益成分的公允价值=21000000-20000000*(1+5%*3)（P/F,10%,3）=37201902、借：银行存款210000000应付债券——可转换公司债券（利息调整）2720190贷：应付债券——可转换公司债券（面值）200000000资本公积——其他资本公积3720 0003、20X1.12.31实际利息费用=17279900*10%=1727990票面利息=200000000*5%=10000000摊销折价=1727990-1000000=727990借：财务费用1727990贷：应付债券——应计利息10000000应付债券——可转换公司债券（利息调整）7279904.可转换债券转换时账务处理转换股份数=100000000/20*1=500 000借：应付债券——可转换公司债券（面值）10000 000----- 应计利息500 000资本公积——其他资本公积1860 000贷：股本500 000应付债券——可转换公司债券（利息调整）996055资本公积——股本溢价108639455.20X2.12.31实际利息费用=(10000000－996055＋500000)*10%=950394.50票面利息=10000000*5%=500000摊销折价=950394.50-500000=450394.50借：财务费用950394.50贷：应付债券——应计利息500000应付债券——可转换公司债券（利息调整）450394.506. 2019.12.31借：财务费用1045660.50贷：应付债券——应计利息500000应付债券——可转换公司债券（利息调整）545660.52004年1月1日借：应付债券——应计利息1500000应付债券——可转换公司债券（面值）10000000贷：银行存款11500000第十一章收入（１）借：应收票据３５１０００贷：主营业务收入３０００００应交税费－应交增值税（销项税额）５１０００借：主营业务成本２５００００贷：库存商品２５００００（２）借：发出商品５０００００贷：库存商品５０００００借：应收账款1０２０００贷：应交税费－应交增值税（销项税额）１０２０００（３）销售实现时借：应收账款２３４００贷：主营业务收入２００００应交税费－应交增值税（销项税额）３４００借：主营业务成本160000贷：库存商品160000发生销售折让时借：主营业务收入２０００应交税费－应交增值税（销项税额）３４０贷：应收账款２３４０收到货款借：银行存款２１０６０贷：应收账款２１０６０（４）收到商品时借：受托代销商品４０００００贷：受托代销商品款４０００００（５）１２月２０日销售实现时借：发出商品１２００００贷：库存商品１２００００借：应收账款102000贷：应交税费—应交增值税（销项税每次收款时借：银行存款５００００贷：主营业务收入５００００借：主营业务成本40000贷：发出商品40000（６）计算实际发生成本占估计总成本比例＝５００００／（５００００+１０００００）＝１／３确认提供劳务收入＝３０００００＊（１／３）＝１０００００结转劳务成本＝１５００００＊（１／３）＝５００００账务处理实际发生劳务成本时借：劳务成本５００００贷：应付职工薪酬５００００预收劳务款时借：银行存款１２００００贷：预收账款１２００００年底确认提供劳务收入并结转成本借：预收账款１０００００贷：主营业务收入１０００００借：主营业务成本２８００００贷：劳务成本２８００００（７）对外销售时借：银行存款３５１０００贷：应付账款３０００００应交税费－应交增值税（销项税额）５１０００借：应交税费－应交增值税（进项税额）５１０００贷：应付账款５１０００借：受托代销商品款３０００００贷：受托代销商品３０００００支付货款并计算代销手续费时借：应收账款３５１０００贷：银行存款３２１０００主营业务收入３００００（８）售后回购业务发出商品时借：银行存款５８５０００贷：其他应付款５０００００应交税费－应交增值税（销项税额）８５０００借：发出商品４０００００贷：库存商品４０００００回购价大于原售价的差额，应在回购期间按期计提，记入当期财务费用借：财务费用２００００贷：其他应付款２００００２０Ｘ３.６.２５回购商品时，回购价款６２００００元，增值税为１０５４００元借：财务费用２００００贷：其他应付款２００００借：库存商品４０００００贷：发出商品４０００００借：其他应付款６２００００应交税费－应交增值税（进项税额）１０５４００贷：银行存款７２５４００（９）借：银行存款１３００００贷：其他业务收入１３００００（１０）借：库存商品７００００贷：以前年度损益调整７０００借：以前年度损益调整100 000应交税费—应交销费税（销项税额）17000贷：银行存款117000（１１）０１年完工进度＝３００／（３００+５００）＝３／８确认合同收入＝１０００＊（３／８）＝３７５合同费用＝（３００+５００）＊（３／８）＝３００合同毛利＝３７５-３００＝７５借：主营业务成本３００００００工程完工－合同毛利７５００００贷：主营业务收入３７５０００００２年方法同上借：主营业务成本3８０００００工程完工－合同毛利425000贷：主营业务收入4250000０３年全部完工借：主营业务成本１４０００００工程完工－合同毛利600 000贷：主营业务收入2000000。