成本核算表及投资收益审计程序表(24个doc)
筹资与投资循环审计
筹资与投资循环审计一、大纲一筹资与投资循环的特性二内部控制测试和交易的实质性测试三借款审计四所有者权益审计五投资审计二、本章重点、难点一筹资与投资循环的特性1.筹资与投资循环的主要会计报表项目该循环的审计总目标是评价该循环各项目余额是否公允表达;2. 筹资与投资循环的特性1审计年度内的交易数量较少,而每笔交易的金额通常较大；2漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理,将会导致重大错误,从而对会计报表的公允反映产生较大的影响；3其交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定;3. 凭证与会计记录4.主要业务活动二内部控制测试与交易的实质性测试1. 内部控制和内部控制测试1筹资活动的内部控制和控制测试①应付债券的内部控制制度的主要内容A 发行要有正式的授权程序,每次均要由董事会授权．．．．．；B 申请发行债券时,应履行审批．．手续,向有关机关递交相关文件；C 应付债券的发行,要有受托管理．．．．人来行使保护发行人和持有人合法权益的权利；D 每种债券发行都必须签订债券契约．．．．．．；E 债券的承销或包销．．．．．必须签订有关协议；F 记录．．；．．应付债券业务的会计人员不得参与债券发行G 如果企业保存债券持有人明细分类账,应同总分类账核对．．相符；若这些记录由外部机构保存,则需定期同外部机构核对；H 未发行．．．的债券必须有专人负责；I 债券的购回．．要有正式的授权程序;如果应付债券业务不多,可根据成本效益原则决定直接进行实质性测试;②应付债券的内部控制测试A 了解应付债券内部控制制度a 债券发行是否根据经董事会授权和有关法律规定进行;b 债券发行是否履行审批手续;c 发行债券的收入是否立即存入银行;d 是否按照契约的规定及时支付利息；e 是否将应付债券记入恰当的账户；f 债券持有人明细账是否定期核对；g 债券持有人明细账是否指定专人妥善保管；h 债券的偿还和购回是否根据董事会授权办理;如果前一年度该企业的审计工作是由同一会计师事务所进行的,注册会计师应将调查重点放在内部控制制度的变动部分,并掌握各项变动的原因和影响；而且,针对上一年度审计中已提出过的内部控制管理建议,注册会计师还应证实各项管理建议是否已得到落实,并弄清未予落实的原因;B 测试应付债券内部控制针对上述的a~ h项内控进行测试,e项还包括债券入账和债券溢折价的会计处理;C 分析评价应付债券内部控制;2投资活动的内部控制和控制测试①投资内部控制的主要内容A 合理的职责分工应在业务的授权、执行、会计记录以及投资资产的保管等方面都有明确的分工,不得由一人同时负责上述任何两项工作;B 健全的资产保管制度一是由独立的专门机构保管,二是由企业自行保管,则必须建立严格的联合控制制度,即至少要由两名以上人员共同控制,不得一人单独接触证券;C 详尽的会计核算制度D 严格的记名登记制度E 完善的定期盘点制度应由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员进行定期盘点;②投资的内部测试内容A 了解投资内部控制制度；B 进行简易抽查；C 审阅内部盘核报告；D 分析企业投资业务管理报告；E 评价长期投资内部控制制度;三借款审计1. 审计目标注册会计师对于负债项目的审计,主要是防止企业低估债务;低估债务经常伴随着低估成本费用,从而达到高估利润的目的;因此,是否低估负债是一个关注的要点;1了解并确定被审计单位有关借款的内部控制．．．．是否存在、有效且一贯遵守；2确定被审计单位在特定期间内发生的借款业务是否均已记录．．完毕,有无遗漏；3确认被审计单位所记录的借款在特定期间是否确实存在．．．．,是否为被审计单位所承担；4确认被审计单位所有借款的会计处理．．．．是否正确；5确定被审计单位各项借款的发生是否符合．．有关法律的规定．．,被审计单位是否遵守了有关债务契约的规定；6确认被审计单位借款余额在有关会计报表上的反映．．是否恰当;2. 借款的实质性测试1借款实质性测试的主要内容表13-4 借款实质性测试的主要内容2借款实质性测试的注意事项①注册会计师应根据被审计单位年末短期借款余额的大小、占负债总额的比重、以前年度发现问题的多少,以及相关内部控制制度的强弱等确定短期借款的实质性测试的审计程序和方法;②一般被审计单位应付债券的业务不多,但每笔业务却可能是重要的;③债券交易的有关原始凭证包括债券副本、收入凭证、偿还凭证、抵押或担保契约等;④为了确定“应付债券”账户期末余额的真实性．．．,注册会计师如果认为必要,可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证;函证内容应包括应付债券的名称、发行日、到期日、利率、已付利息期间、年内偿还的债券、资产负债表日尚未偿还的债券及其他注册会计师认为应包括得其他重要事项;3.财务费用的实质性测试1审计目标A 确定财务费用的记录．．是否完整；B 确定财务费用的计算．．是否正确；C 确定财务费用的披露．．是否适当;2审计程序A 获取或编制财务费用明细表,复核加计正确,与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符;账表核对B 将本期、上期财务费用各明细项目作比较分析,必要时比较本期各月份财务费用,如有重大波动和异常情况应追查原因,扩大审计范围或增加测试量;分析性复核C 检查利息支出明细账,确认利息收支的真实性及正确性;检查各项借款期末应计利息有无预计入账;注意检查现金折扣的会计处理是否正确;D 检查汇兑损失明细账,检查汇兑损益计算方法是否正确,核对所用汇率是否正确,前后期是否一致;E 检查“财务费用－其他”明细账,注意检查大额金融机构手续费的真实性与正确性;F审阅下期期初的财务费用明细账,检查财务费用各项目有无跨期入账的现象,对于重大跨期项目,应作必要调整;G 检查从其他企业或非银行金融机构取得的利息收入有否按规定计缴营业税;H 检查财务费用的披露是否恰当;四所有者权益审计如果注册会计师能够对企业的资产和负债进行充分的审计,证明两者的期初余额、期末余额和本期变动都是正确的,这便从侧面为所有者权益的期末余额和本期变动的正确性提供了有力的证据;同时,由于所有者权益增减变动的业务较少、金额较大的特点,注册会计师往往只花费相对较少的时间对所有者权益进行审计;但是,对所有者权益进行单独审计仍是十分必要．．．．．．的;1.审计目标1确定被审计单位有关所有者权益内部控制是否存在、有效且一贯遵守,包括对投资的有关协议、合同和企业章程条款,利润分配的决议、分配方案,会计处理程序等方面的检查,并为被审计单位改善内部控制提供意见或建议;2确定投入资本、资本公积的形成、增减及其他有关经济业务会计记录的合法性与真实性,为投资者及其他有关方面研究企业的财务结构,进行投资决策提供依据;3确定盈余公积和未分配利润的形成和增减变动的合法性、真实性,为投资者及其他有关方面了解企业的增值、积累情况等提供资料;4确定会计报表上所有权益的反映是否恰当;2. 实质性测试1股本和实收资本的实质性测试程序2股本和实收资本的实质性测试程序的注意事项①通常股本不会发生变化,只有在股份有限公司设立、增资扩股和减资时发生变化;②股本、实收资本明细表作为永久档案存档,以供本年度和以后年度检查股本时使用;编制时应将每次变动情况逐一记载并与有关的原始凭证和会计账目进行核对;③实收资本的增减变动：A 企业设立时,实际收到投资者的投资；B 企业增资扩股；C 资本公积、盈余公积转赠资本；D 减少资本;④企业减资,需要满足三个条件：A应事先通知所有债权人,债权人无异议；B经股东大会决议同意,并修改公司章程；C减资后的注册资本不得低于法定注册资本的最低限额;⑤注册会计师应检查已发行的股票数量是否真实,是否均已收到股款或资产;我国目前股票发行和转让大都由企业委托证券交易所和金融机构进行,由证券交易所和金融机构对发行在外的股票数进行登记和控制;因为这些机构一般既了解公司发行股票的总数,又掌握公司股东的个人记录以及股票转让情况,故在审计时可采取向证券交易所和金融机构函证及查阅的方法来验证发行股份的数量,并与股本账面数额进行核对,确定是否相符;对个别自己发行股票、自己进行有关股票发行数量、金额及股东情况登记的企业,由于企业已在股票登记簿和股东名单上进行了记录,在进行股本审计时,可在检查这些记录的基础上,抽查其记录是否真实有据,和对发行的股票存根,看其数额是否与股本账上数额相符;3资本公积和盈余公积实质性测试程序表13-6 资本公积和盈余公积的实质性测试程序4未分配利润的实质性测试五投资审计1. 审计目标１确定投资是否存在．．；2确定投资是否归被审计单位所有．．；3确定投资的增减变动及其收益或损失的记录是否完整．．；4确定投资的计价．．方法成本法或权益法是否正确；5确定投资的年末余额．．是否正确；6确定投资在会计报表上的披露．．是否恰当;2．实质性测试1获取或编制投资明细表2分析性复核①计算短期股票投资、长期股权投资、期货等高风险投资所占的比例．．,分析短期投资和长期投资的安全性,要求被审计单位估计潜在的短期投资和长期投资损失;②计算投资收益．．．．占利润总额的比例,分析被审计单位在多大程度上依赖投资收益,判断被审计单位盈利能力的稳定性；将当期确认的投资收益与从被投资单位实际获得的现金流量进行比较分析；将重大投资项目与以前年度进行比较,分析是否存在异常变动;3实地盘点投资资产,并检查账实是否相符①盘点库存证券；②将盘点清单与前述明细表中有关账户相核对,并经企业管理人员签章后列入审计工作底稿;盘点工作可与其他盘点工作一道安排于期末结账日进行;如实地盘核工作是在结账后进行的,注册会计师应根据盘点结果和结账日与盘点日之间的证券增减变动业务的发生情况计算结账日长期投资余额;如果企业的投资证券是委托某些专门机构代为保管的,注册会计师应向这些保管机构发出询证函,以证实投资证券的真实存在;①清点或函证股票数量；②清点或函证债券数量；③通过向被投资者询证,检查其他投资资产是否存在;对于固定资产、无形资产、流动资产的对外投资,还应结合企业的固定资产、无形资产和流动资产有关账户一起进行检查;4检查投资的入账价值对于按溢价或折价购入债券,应将溢价或折价在债券存续期内采用直线法或实际利率法予以摊销,每期投资收益应为“应计利息”与溢价摊销额之差或折价摊销额之和;注册会计师在检查这类长期债券溢价和折价摊销时,应重点检查．．．．摊销的方法是否合规,每期摊销额的计算是否正确无误;5检查投资收益对于长期股权投资收益的检查,应着重于以下几个方面：①注册会计师应按照不同种类的股票,分别从公开印发的股利手册或证券公司及付款单位查证各种股票的股利收入；②通过核对企业有关货币资金账户和“投资收益”账户,检查企业所获得的股利收入是否得到适当正确的记录；③采用权益法核算长期投资时,应主要检查企业投资收益增减额的正确性,即是否按其在被投资企业投资比例来分享投资收益;还应当检查企业实际收到接受投资企业分配来的股利和利润时,是否再次重复计入“投资收益”账户;6检查长期投资业务是否符合国家的限制性规定按照公司法规定,除国务院规定的投资公司和控股公司外,公司的累计投资额不得超过本公司净资产的50%;7检查长期投资的核算方法权益法下,企业“长期股权投资”账户反映的投资额要随着接受投资企业净资产的增减变化而变动,注册会计师应注意重点检查以下两个问题：第一,接受投资企业净资产增减变化数额是否真实、准确；第二,投资企业投资额占被投资企业实收资本或股本的比例及按此比例分享的净资产增减额是否真实、准确;为了检查上述问题,注册会计师应尽量取得被投资企业经过审计的年度会计报表,如被投资企业是股票上市公司,其年度会计报表可以从公开渠道获得;否则,注册会计师应与担任被投资企业审计工作的注册会计师或被投资企业联系,函证获得所需要情况或数据;8检查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确对于长期投资转化为短期投资,注册会计师应通过分析股票和债券的收益情况以及按接受投资企业经营状况等资料检查其理由是否充分,尤其是应注意企业是否存在为提高“流动比率”指标而随意结转的现象;9检查短期投资跌价准备和长期投资减值准备的计提及会计处理是否正确对无市价的长期投资,应向被审计单位索取被投资单位经注册会计师审计后的会计报表及注册会计师出具的审计报告,或是对被审计单位会计报表进行审计,在考虑各项长期投资的减值在可预见的将来价值恢复的可能性的基础上,计算被审计单位应计提的长期投资减值准备,如计算结果与账面差异较大,应提请被审计单位予以调整;对追溯调整期间各时点的长期投资,应在向被审计单位索取长期投资的市价和市价的资料来源,或是取得被投资单位经审计的会计报表,或是在对被投资单位会计报表进行分析性复核基础后,检查被审计单位的追溯调整是否正确;10检查本期发生的重大股权变动①对于当期尤其是会计年度结束前发生的重大股权转让,应当审阅股权转让合同、协议、董事会和股东大会决议,分析是否存在不等价交换,判断被审计单位是否通过不等价股权转让调节利润,粉饰财务状况；②对于年度内取得股权的,应分析被审计单位根据被投资单位的净损益确认投资收益时,是否以取得股权后发生的净损益为基础,③特别注意股权转让协议是否存在倒签日期的现象,股权转让涉及的款项是否已经支付或收取;11确定投资是否已在资产负债表上恰当披露A注册会计师应检查资产负债表中投资项目的数字是否与审定数相符；B “一年内到期的长期债权投资”项目的数字是否与审定数相符；C若长期投资超过净资产的50％,是否已在会计报表的注释中对此作了披露；D如果股票、债券在资产负债表日市价与成本有显着的差异,注册会计师应检查被审计单位是否对此已作恰当的披露;否则,注册会计师应考虑在审计报告中予以反映;六其他相关账户审计1.应收补贴款等应收项目的审计1应收补贴款的审计2其他应收款的审计选择一定金额以上,账龄较长或异常的明细账户余额发函询证,编制函证结果汇总表;对发出询证函未能收回及未发出的样本,采用替代程序,如查核下期明细账,或追踪至其他应收款发生时的原始凭证,特别注意是否存在抽逃资金、隐藏费用的现象;审核资产负债表日后的收款事项,确定有无未及时入账的债权;2.无形资产与长期待摊费用的审计1无形资产的审计2长期待摊费用的审计3.应付股利等应付项目的审计1应付股利的审计2其他应付款的审计请被审计单位协助,在其他应付款明细表上标出截止审计日已支付的其他应付款项,抽查付款凭证、银行对账单等,并注意这些凭证发生日期的合理性;判断选择一定金额以上和异常的明细余额,检查其原始凭证,并考虑向债权人函证;审核资产负债表日后的付款事项,确定有无未及时入账的其他应付款;检查长期未结的其他应付款,并作妥善处理;检查是否存在超标准的职工教育经费和工会经费,必要时进行应纳税所得额的调整;3长期应付款的审计检查各项长期应付款相关的契约,有无抵押情况;对融资租赁固定资产应付款,还应审阅融资租赁合约规定的付款条件是否履行,检查授权批准手续是否齐全,并作适当记录;向债权人函证重大的长期应付款;4.管理费用等利润表项目的审计1管理费用的审计将本期、上期管理费用各明细项目作比较分析,必要时比较本期各月份管理费用,对有重大波动和异常情况的项目应查明原因,必要时作适当处理;选择管理费用中数额较大,以及本期与上期相比变化异常的项目追查至原始凭证;2补贴收入的审计3营业外收入的审计5所得税的审计三、本章作业（一）单项选择题1．下列关于筹资与投资循环的观点不正确的是 ;A．该循环的总目标,是评价该循环各项目余额是否公允表达B．该循环的交易数量较多,而每笔交易的金额通常较小C．该循环中,漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理,将会导致重大错误,从而对企业会计报表的公允反映产生较大的影响D．该循环的交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定2．筹资活动的凭证和会计记录不包括 ;A．股票B．债券C．债券契约D．经纪人通知书3．“筹资业务明细账与总账的登记职务分离”是为了实现筹资活动内部控制目标中的的关键内部控制程序;A．存在与发生B．完整性C．权利与义务D．表达与披露4．“投资业务经过授权审批”是为了实现投资活动内部控制目标中的的关键内部控制程序;A．存在与发生B．表达与披露C．权利与义务D．估价与分摊5．投资的内部控制制度一般不包括 ;A．内部核查程序B．健全的资产保管制度C．详尽的会计核算制度D．完善的定期盘点制度6．下列属于投资活动内部控制测试程序的是 ;A．检查长期投资业务是否符合国家的限制性规定B．检查本期发生的重大股权变动C．实地盘点投资资产D．审阅内部盘核报告7．注册会计师在对应付债券进行实质性测试时,应当 ;A．检查企业是否按契约的规定支付利息B．检查企业发行债券的收入是否立即存入银行C．检查到期债券的偿还D．检查债券的偿还和购回是否按董事会的授权进行8．注册会计师在对进行实质性测试时,可以不必索取或自行编制明细表;A．股本B．实收资本C．资本公积D．盈余公积9．注册会计师审查股票发行费用的会计处理时,应查实被审计单位在股票无溢价时是否按规定将之 ;A．作为当期费用B．冲减股本C．作为长期待摊费用D．冲减留存收益10．注册会计师在检查投入房地产类固定资产的真实性时,应当 ;A．检查是否已办理了验收手续并列具登记清单B．检查其所有权或使用权证明文件C．检查其采购发票D．检查是否已办理了法律手续,接收了有关技术资料11．注册会计师对盈余公积进行审查时,应当注意盈余公积经过特别批准后支付股利时支付比率不超过股票面值的 ;A．25%B．15%C．6%D．5%12．注册会计师在对投资业务实施分析性复核程序时,通过计算短期股票投资、长期股权投资、期货等高风险投资所占的比例,可以判断 ;A．被审计单位盈利能力的稳定性B．是否存在异常变动C．短期投资和长期投资的真实性D．短期投资和长期投资的安全性13．注册会计师在审查长期债券投资折价摊销时,不应重点检查的是 ;A．每期投资收益是否为“应计利息”与折价摊销额之和B．摊销方法是否合规C．每期摊销额的计算是否正确无误D．长期债券投资是否采用成本法核算14．对于长期投资和短期投资在分类上的相互划转,注册会计师应注意检查的问题不包括 ;A．检查今后一年内将要到期的长期债权投资,是否已从报表上“长期债权投资”剔除并单独列在“流动资产”类下“一年内到期的长期债权投资”项目内B．检查长期投资转化为短期投资的合理性C．检查短期投资跌价准备和长期投资减值准备的计提及会计处理的正确性D．检查有无长期投资性质的短期投资15．在对长期投资跌价准备进行检查时,下列程序中表述不当的是 ;A．必须向被审计单位索取被投资单位经注册会计师审计后的会计报表及注册会计师出具的审计报告B．如已计提减值准备的长期投资价值又回升,须检查其会计处理是否正确C．对追溯调整期间各时点的长期投资,须检查被投资单位的追溯调整是否正确D．对核销的长期投资,须取得被审计单位核销的依据16．若被审计单位的长期投资超过其净资产的50%时,注册会计师应 ;A．检查被审计单位是否已在会计报表的注释中对此作了披露B．检查被审计单位是否按成本法核算长期投资C．检查被审计单位是否按权益法核算长期投资D．检查被审计单位是否办理了变更登记手续二多项选择题1.投资的内部控制测试一般包括以下内容 ;A.了解投资内部控制B.评价投资内部控制C.获取或编制有关明细表D.审阅内部盘核报告2.为检查被审计单位长期借款是否已在资产负债表上充分披露,注册会计师应当检查 ;A.长期借款已计利息是否正确,会计处理是否正确B.“长期借款”的期末余额是否已扣除一年内到期的长期借款数额C.一年内到期的长期借款是否已作为流动负债单独反映D.长期借款的抵押和担保是否已在会计报表注释中作了充分说明3.应付债券的实质性测试包括 ;A.检查应计利息、债券折溢价摊销及其会计处理是否正确B.检查到期债券的偿还C.检查企业发行债券的收入是否立即存入银行D.取得或编制应付债券明细表4.所有者权益的审计目标主要包括 ;A.确定被审计单位有关所有者权益内部控制是否存在、有效且一贯遵守B.确定投入资本、资本公积的形成、增减及其他有关经济业务会计记录的合法性与真实性C.确定盈余公积和未分配利润的形成和增减变动的合法性、真实性D.确保所有者权益项目的金额正确5.注册会计师对资本公积进行实质性测试的内容包括 ;A.检查拨款转入B.检查公益金的使用C.检查外币资本折算差额D.检查股权投资准备6.在检查长期投资业务是否符合国家的限制性规定时,注册会计师应注意检查 ;。
产品生产成本审计程序表
7-a.要求PMC及仓库提供委外加工物资的发出清单，并要求受托加工厂提供受托加工材料明细表。
7-b.将发出清单与受托加工材料明细表进行核对，确定委外加工物资的数量与金额。
7-c.单独列示委外加工物资的收发存汇总表，为主营业务成本的审计提供数据。
4.审查基本生产成本的结转，即对主营业务成本的审计。主要包括如下几个方面：
4-a.获取或编制主营业务成本明细表，与明细账和总账核对相符。（账表核对）
4-b.编制生产成本及销售成本倒轧表，与总账核对相符。
4-c.分析比较本年度与上年度主营业务成本总额，以及本年度各月份的主营业务成本金额，如有重大波动和异常情况，应查明原因。
（3）抽取并核对生产部门若干期间的工时台账与实际工时统计是否相符，追溯原始工时记录，确保工资核算真实性。
（4）分析比较本年度各个月份的人工费用发生额，如有异常波动，应查明原因。
（5）若没有实际工时统计记录的，应根据人员工资分类表，计算复核人工费用分配汇总表中的直接人工工资费用是否合理正确，有无与生产量偏离过大的数据。
6.确定存货的品质状况，查证计提的跌价准备是否充足，合理。
根据确定出来的重点检查的产品，分原材料及产成品两部分进行NRV的计算。
6-a.原材料：询现价–现在库存账上价格< 0，则需要计提相应的减值准备。
6-b.产成品：最新的销售价格–成本价< 0，则需要计提相应的减值准备。
向PMC部门了解材料需求计划的定制过程，向仓库了解呆滞物料清理计划。
执行情况说明
工作底稿索引号
（5）审查制造费用的分配是否合理。重点查明分配方法；分配方法是否在相当时期内保持稳定，有无随意变更的情况；分配率和分配额的计算是否正确，有无以人为估计数代替分配数的情况；对按预定分配率分配费用的企业，还应查明计划与实际差异是否及时调整。
主营业务收入审计程序表
主营业务收入审计程序表目录损益类底稿目录序号索引号底稿名称（打印底稿数为：4）打印176 I1 主营业务收入审计程序表 1177 I1-1 主营业务收入、主营业务成本审定表 1178 I1-2 销售截止期检查情况表 1179 I1-3 主营业务收入检查情况表 1180 I2（2-1）主营业务成本审计程序表（续表）181 I2（2-2）主营业务成本审计程序表182 I2-1 主要产品成本构成比率183 I2-2 生产成本核算抽查表184 I2-3 主营业务成本检查表185 I2-4（2-1）生产成本及销售成本倒轧表186 I2-4（2-2）生产成本及销售成本倒轧表（续表）187 I2-5 制造费用明细项目汇总表188 I3 主营业务税金及附加审计程序表189 I3-1 主营业务税金及附加审定表190 I4 其他业务利润审计程序表191 I4-1 其他业务利润审定表192 I4-2 其他业务利润明细表193 I4-3 其他业务利润检查情况表194 I5 营业费用审计程序表195 I5-1 营业费用审定表196 I5-2 营业费用检查情况表197 I6 管理费用审计程序表198 I6-1 管理费用审定表199 I6-2 管理费用检查情况表200 I7 财务费用审计程序表201 I7-1 财务费用审定表202 I7-2 借款利息支出计算表203 I8 投资收益审计程序表204 I8-1 投资收益审定表205 I9 补贴收入审计程序表206 I9-1 补贴收入审定表207 I10 营业外收入审计程序表208 I10-1 营业外收入审定表209 I11 营业外支出审计程序表210 I11-1 营业外支出审定表211 I12 所得税审计程序表212 I12-1 所得税审定表213 I12-2 调整纳税所得额检查情况表214 I13 以前年度损益调整审计程序表215 I13-1 以前年度损益调整审定表结束名称结束打印主营业务收入审计程序表主营业务收入、主营业务成本审定表销售截止期检查情况表主营业务收入检查情况表主营业务成本审计程序表（续表）主要产品成本构成比率生产成本核算抽查表主营业务成本检查表生产成本及销售成本倒轧表制造费用明细项目汇总表主营业务税金及附加审计程序表主营业务税金及附加审定表其他业务利润审计程序表其他业务利润审定表其他业务利润明细表其他业务利润检查情况表营业费用审计程序表营业费用审定表营业费用检查情况表管理费用审计程序表管理费用审定表管理费用检查情况表财务费用审计程序表财务费用审定表借款利息支出计算表投资收益审计程序表投资收益审定表补贴收入审计程序表补贴收入审定表营业外收入审计程序表营业外收入审定表营业外支出审计程序表营业外支出审定表所得税审计程序表所得税审定表调整纳税所得额检查情况表以前年度损益调整审计程序表以前年度损益调整审定表主营业务成本审计程序表生产成本及销售成本倒轧表（续表）Sheet2索引号：试算平衡表金额单位：人民币元项目行号未审数调整金额已审数借方贷方一、主营业务收入 1 4,251,457.41减：折扣与折让 2主营业务收入净额 3 4,251,457.41减：主营业务成本 4 3,168,920.93主营业务税金及附加 5 34,910.56二、主营业务利润 6 1,047,625.92加：其他业务利润7 992,863.05减：营业费用8 367,975.71管理费用9 1,942,749.79财务费用10 (13,257.26)三、营业利润11 (256,979.27)加：投资收益12补贴收入13营业外收入14 6,519,502.27减：营业外支出15 675,112.50四、利润总额16 5,587,410.50减：所得税17五、净利润18 5,587,410.50加：年初未分配利润19 (22,741,927.35)其他转入20六、可供分配的利润21 (17,154,516.85) 减：提取法定盈余公积 22提取法定公益金23提取职工奖励及福利基金24提取储备基金25提取企业发展基金26利润归还投资27七、可供投资分配的利润28 (17,154,516.85) 减：应付优先股股利29提取任意盈余公积30应付普通股股利31转作资本（股本）的普通股股利32八、未分配利润33 (17,154,516.85)F1索引号：I1中天恒会计师事务所主营业务收入审计程序表单位名称：中原建设监理咨询公司查验人员：赵彦荣日期：2004.2.3所属期间：2003 年1月～2003 年12月复核人员：高跃日期：2004.2.3一、审计目标1.确定产品销售收入的记录是否完整；2.确定产品销售退回、销售折让是否经授权批准，并及时入账；3.确定产品销售收入发生额是否正确；4.确定产品销售收入在会计报表上的披露是否恰当。
会计报表附注明细审计程序表
（审计机关名称）
会计报表附注明细审计程序表
被审计企业名称:页次：2
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
（1）长期借款抵押和但保、还款方式和期限、利率等情况；
（2）应付债券的有关情况，如利率、偿还期、保证条款、附属权利、转换条款、可转换债券的金额、应付债券溢价或折价的摊销方法等；
（3）应付融资租入固定资产、应付引进设备款分项数额及其还款期限、方式、利率、所借外汇数额等情况；
④可能对报表使用者的判断产生重要影响的事项，如受到分配限制的未分配利润的金额等。
8．检查营业收入在会计报表附注中的披露
（1）收入确认所采用的会计政策；
（2）当期确认的销售商品的收入、提供劳务的收入、利息收入和使用费收入。
9．检查外币折算在会计报表附注中的披露
（1）包括在本期净损益中的汇兑差额；
（2）包括在资本公积中的累计汇兑差额，以及这种汇兑差额的期初期末增减额；
（1）资产负债表日后汇率发行重大变动，披露这种变动对外币货币性项目的影响和对
境外营业会计报表的影响。
10．检查所得税在会计报表附注中的披露
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：
索引号：
（审计机关名称）
会计报表附注明细审计程序表
被审计企业:页次：3
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
（1）本期所得税费用，包括本期应付所得税、本期确认或转销的递延所得税负债或递延所得税资产、由于税率变动或开征新税对递延所得税负债或递延所得税资产账面余额的调整数；
③股票股利和购回股本的金额；
④当年的每股盈余和报表日的市盈率；
⑤欠付的累积优先股股利的金额。
（2）采用其他公司组织形式的
08审计底稿程序表
现金流量表审计程序表被审计单位名称索引号A1-4 页次会计报表截止日编制人日期批准日期一、审计目标：1、确定现金流量表的内容、性质和数额是否正确、合理、完整；2、确定现金流量表有关项目数额与其他报表及附注的钩稽关系是否正确；3、确定现金流量表各项目的披露是否恰当。
二、审计程序：被审计单位名称索引号A4 页次会计报表截止日编制人日期报表余额批准日期一、审计目标：1、确定货币资金是否存在；2、确定货币资金的收支记录是否完整；3、确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；4、确定货币资金的披露是否恰当。
二、审计程序：被审计单位名称索引号A5 页次编制人日期会计报表截止日批准日期报表余额一、审计目标：1、确定有价证券是否存在；2、确定有价证券是否归被审计单位所有；3、确定短期投资的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整；4、确定短期投资期未余额是否正确；5、确定短期投资的计价是否正确；6、确定短期投资的披露是否恰当。
被审计单位名称索引号A7 页次编制人日期会计报表截止日批准日期报表余额一、审计目标：1、确定应收票据是否存在；2、确定应收票据是否归被审计单位所有；3、确定应收票据增减变动的记录是否完整；4、确定应收票所是否有效、可否收回；5、确定应收票据期末余额是否正确；6、确定应收票据的披露是否恰当。
被审计单位名称索引号A10 页次会计报表截止日编制人日期报表余额批准日期一、审计目标：1、确定货币资金是否存在；2、确定货币资金的收支记录是否完整；3、确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；4、确定货币资金的披露是否恰当。
二、审计程序：其他应收款审计程序表被审计单位名称索引号A11 页次编制人日期会计报表截止日批准日期报表余额一、审计目标：1、确定其他应收款是否存在；2、确定其他应收款是否归被审计单位所有；3、确定其他应收款增减变动的记录是否完整；4、确定其他应收款是否可收回；5、确定其他应收款期未余额是否正确；6、确定其他应收款的披露是否恰当。
成本核算的一般程序。 -回复
成本核算的一般程序。
-回复成本核算的一般程序是指企业在进行成本核算时，按照一定的步骤和方法，对企业的各项成本进行明细记录、计算和分析的过程。
这个过程可以帮助企业了解各项成本构成和使用情况，为企业的管理决策提供有效的依据。
下面将一步一步地回答这个主题。
第一步：明确成本核算的目的和范围在进行成本核算之前，企业需要明确成本核算的目的和范围。
成本核算的目的可以是为了了解产品或服务的成本构成，为管理决策提供依据，评估企业的盈利能力等。
范围可以包括直接成本、间接成本、固定成本、变动成本等。
第二步：确定成本中心和成本对象成本中心是指企业内部进行成本核算的基本单位，可以是一个部门、一个工作站或一个生产线等。
成本对象是指接受成本分摊或分配的物品、产品或服务，比如产品成本、项目成本等。
第三步：收集成本数据收集成本数据是成本核算的关键环节。
企业需要收集各项成本的相关信息，包括原材料成本、人工成本、制造费用、销售费用等。
这些成本数据可以通过直接观察、账务记录、调查问卷等方式获取。
第四步：分析和分类成本在收集成本数据之后，需要对这些数据进行分析和分类，将其归类到不同的成本要素上。
常见的成本要素有直接材料成本、直接人工成本、制造费用、销售费用、管理费用等。
这样可以为后续的计算和分配提供准确的基础。
第五步：计算成本根据成本的分类和要求，对每个成本要素进行计算。
比如，直接材料成本可以根据材料的消耗量和单价来计算，直接人工成本可以根据工人的工时和工资率来计算。
计算成本的方法可以根据企业的情况选择，比如加权平均法、先进先出法等。
第六步：分配成本在计算成本之后，需要将成本按照成本中心和成本对象进行分配。
常用的分配方法有直接分配法、间接分配法、目标成本法等。
这样可以将成本准确地分摊到各个成本中心和成本对象上，形成全面的成本数据。
第七步：分析成本结果最后一步是对成本结果进行分析。
通过对成本数据的分析，可以了解各项成本的构成和使用情况，发现潜在的问题和改善的空间。
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4
考试内容与要求
会计基础知识
财务报表编制与分析
包括会计原理、会计准则、会计科目和账 户、复式记账法等内容。
02
CATALOGUE
会计基础知识
7
会计概念与职能
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会计定义
会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，对企业、机关单位或其他经济 组织的经济活动进行连续、系统、全面地反映和监督的一项经济管理活动。
会计职能
会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督。会计核算职能是指会计以货 币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，对特定主体的经济活 动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。
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04
CATALOGUE
成本管理与核算
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成本概念及分类
成本定义
成本是企业在生产经营过程中所耗费的各种资源的经济价值，包括直接材料、 直接人工和制造费用等。
成本分类
根据成本性态可分为变动成本和固定成本；根据计入产品成本的方式可分为直 接成本和间接成本；根据与决策的关系可分为相关成本和非相关成本。
• 投资活动产生的现金流量：反映企业长期资产的购建和不包括在现金等 价物范围内的投资及其处置活动所产生的现金流入和流出情况。
• 筹资活动产生的现金流量：反映企业吸收投资、发行股票、借款等筹资 活动所形成的现金流入和流出情况。
程序表
短期借款审计目标:1.确定短期借款的借入、偿还及计息的记录是否完整；2.确定短期借款年末余额是否正确；3.确定短期借款在会计报表上的披露是否充分。
长期借款审计目标:1.确定长期借款的借入、偿还及计息的记录是否完整；2.确定长期借款年末余额是否正确；3.确定长期借款在会计报表上的披露是否充分。
股本审计目标:1.确定股本的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整；2.确定股本年末余额是否正确；3.确定股本在会计报表上的披露是否恰当。
资本公积审计目标:1.确定资本公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整；2.确定资本公积年末余额是否正确；3.确定资本公积在会计报表上的披露是否恰当。
盈余公积审计目标:1.确定盈余公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整；2.确定盈余公积年末余额是否正确；3.确定盈余公积在会计报表上的披露是否恰当。
短期投资审计目标:1.确定有价证券是否存在；2.确定有价证券是否归被审计所有；3.确定短期投资的增减变动及其收益(或损失)的记录是否完整；4.确定短期投资年末余额是否正确；5.确定短期投资的计价是否正确；6.确定短期投资在会计报表上的披露是否恰当。
长期投资审计目标:1．确定长期投资是否存在；2．确定长期投资是否归被审计单位所有；3．确定长期投资的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整；4．确定长期投资的计价方法（成本法或权益法）是否正确；5．确定长期投资年末余额是否正确；6．确定长期投资减值准备计提是否正确；7．在会计报表上的披露是否恰当。
货币资金审计目标:1.确定货币资金是否存在；2.确定货币资金的收支记录是否完整；3.确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；其他应收款审计目标:1.确定其他应收款是否存在；2.确定其他应收款是否归被审计单位所有；3.确定其他应收款的增减变动的记录是否完整；4.确定其他应收款是否可收回；5.确定其他应收款年末余额是否正确；6.确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当。
生产成本审计程序
D
1 分析比较同一产品前后各期的直接成本，如有重大变动，应查明原因。
D
2 抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确。
D
3 材料费用的分配标准与计算方法是来自合理和适当。D4 是否与材料费用分配汇总表中该产品分摊的直接材料费用相符。
D
5 抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权批准。
D
2 是否与人工费用分配汇总表中该产品分摊的直接人工费用相符。
D
3 年度直接人工成本与前期进行比较,查明其异常变动的原因。
D
4 比较本年度各个月份的人工费用发生额，如有异常波动，应查明原因。
D
5 与应付工资的审查交叉核对，抽查人工费用会计记录及会计处理是否正确。
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D D
D
ABD
ABD ABCD
D D D AD AB ABD B
6 用标准成本法的，应抽查直接人工成本差异的计算、分配与会计处理是否正确。
7
用标准成本法的，查明直接人工的标准在本年度内有无重大变动，是否存在异常 。
制造费用
1
获取或编制制造费用的明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数 核对是否相符。
IPO核查:对燃料动力耗用情况进行测算，重点关注燃料动力耗用比存在较大波 动的情况，核查是否存在少计燃料动力成本或虚增产量的情况。
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立信审计工作实施步骤
预收账款余额及发生额分析 预收账款发生额查验
应付职工薪酬 进一步审计程序表
单位工资管理及发放制度（何时计提，何时发放，年终奖如何核算）
应付职工薪酬调整分录汇总 “应付职工薪酬” 增减变动明细表
截止基准日的工资表 当年工资计入成本费用情况表 五险一金计提比例 企业共有几个部门及每个部门员工清单 由社保局提供社保缴纳人员清单
坏账准备
进一步审计程序表 坏账准备调整分录汇总 坏账准备会计估计和核销权限查验 坏 账 准 备 审 核 表
企业的坏账政策 企业以前年度计提坏账的情况 企业需要单独计提坏账的单位名称及理由
存货
进一步审计程序表 坏账准备调整分录汇总 存货分类总帐余额表 存 货 说 明 书 存货核算方法 成本倒轧表 库存商品余额明细表 库存商品/产成品发出计价测试汇总表 库存商品发出数量配比和计价测试 外购商品采购截止测试 存货-原材料进一步审计程序表 原材料每月发生额分析 原材料发出计价测试汇总表 原材料采购截止测试 存货分类余额明细表二级科目名称__周转材料
应付职工薪酬审定明细表 应付职工薪酬年度比较表 应付职工薪酬计提数与成本费用核对
社会保险费（包括医疗、养老、失业、工伤、生育保险费）、住房公积金、工会经费、职工教育经费
应付职工薪酬支付检查记录
应付职工薪酬工资表及对应的入账凭证 工资管理制度 五险一金计提比例说明 年终奖计提说明
应交税费
进一步审计程序表 应交税费调整分录汇总 应 交 税 费 余 额 明 细 表
各月的所得税纳税申报表 各月的增值税纳税申报表 税收减免文件 所得税征收方式（查账征收还是核定征收）
应交税费期末数合理性分析
应交增值税余额明细表 进项税账面明细与抵扣汇总表的核对 应交税金账面与申报表核对 企业各月纳税申报表
成本核算的一般程序。 -回复
成本核算的一般程序。
-回复成本核算是企业管理中的重要环节之一，它有助于企业了解和掌握成本构成，为企业的决策提供数据支持。
在进行成本核算时，有一般的程序和步骤需要遵循。
本文将一步一步回答成本核算的一般程序，以便更好地理解和应用于实际操作。
第一步：确定成本对象确定成本对象是成本核算的基础。
成本对象可以是产品、服务、项目或任何能对成本产生影响的业务活动。
企业需要明确自己所要核算的成本对象，这有助于后续成本的归集与分析。
例如，某家制造企业可以将产品作为成本对象进行核算，以了解各个产品的成本构成和利润贡献。
第二步：归集直接成本直接成本是与特定成本对象直接相关的成本，可以直接追溯到成本对象的产生。
归集直接成本需要分析和追踪各个成本项目的发生情况，并按照成本对象进行分类和计量。
例如，在制造业中，直接材料、直接人工和直接费用都属于直接成本，需要根据实际金额进行记录和累计。
第三步：分配间接成本间接成本是与多个成本对象间接相关的成本，不容易直接归集到特定的对象上。
因此，需要进行间接成本的分配。
分配间接成本需要确定适当的依据或方法，以便合理、公正地将间接成本分摊给各个成本对象。
常见的分配方法包括人力投入法、作业量法、面积法等。
例如，某家企业可以根据各个产品的直接人工投入进行人力投入法的分配，将间接人工成本适当分摊给各个产品。
第四步：进行成本计算成本计算是根据归集的直接成本和分配的间接成本，按照成本对象进行计算和汇总。
成本计算可以分为全面成本计算和差异成本计算。
全面成本计算即将直接成本和间接成本都纳入到计算范围，得出最终的成本金额。
差异成本计算则是以某个基准成本为参照，计算出与基准成本之间的差异。
成本计算的目的是为企业提供成本信息，以便决策和控制成本。
第五步：进行成本分析成本分析是对成本进行研究和分析，了解成本的构成、变动规律以及成本与业务活动之间的关系。
通过成本分析，企业可以发现成本的优化空间，提高资源利用效率和经营绩效。
专项审计工作基本内容及年报审计基本流程
资产清查审计：如何进行行政事业单位资产清查审计:审计人员通过对各单位资产清查基准日的会计报表、会计账簿和会计凭证，资产管理与会计核算等内部控制制度以及按照资产清查文件规定编制的基础表、报表和申报清查损溢的相关证明材料等进行审计。
对清查出的各项资产损溢的真实性、准确性发表审计意见,出具资产清查专项审计报告。
资产清查审计主要采取盘点、函证、计算、检查、询问和分析性复核等审计方法.其中银行存款、往来款项、对外投资及长短期借款主要进行函证，实物资产主要进行盘点，资产损溢主要进行检查、复核、鉴证、盘点等，对资产损溢需要实行逐笔详细审查。
资产清查审计主要内容一、资产类资产类清查包括流动资产、固定资产以及账外资产等,要求核查资产的种类、金额、真实性和权属关系等.1．货币资金的清查内容包括库存现金和银行存款.(1）库存现金的清查。
查看现金收支是否符合现金管理规定，库存现金是否超过核定的限额。
核对库存现金实存数与现金日记账余额是否相符，编制库存现金盘点报告表。
对库存外币按照币种清查，并以资产清查基准日人民银行外汇市场汇率的中间价折合为人民币金额。
（2）银行存款的清查。
查看各单位在金融机构开立的人民币各类存款账户以及经常项目或资本项目外汇账户的情况。
检查各类存款账面余额与金融机构的账面余额是否相符。
将银行存款对账单、银行询证函、存款种类及货币种类逐一核对、核实银行存款金额。
检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，检查非记账本位币折合记账本位币所采用的外汇市场汇率是否正确，折算差额账务处理是否正确。
2．应收款项的清查内容包括应收账款、其他应收款、预付账款.要索取各单位与对方单位金额核对一致的对账确认单或向对方单位发函询证，对有争议的债权要认真查证核实，重新明确债权关系(企业说明)。
对长期拖欠的款项要查明原因，了解催收情况。
要索取各单位职工个人借款明细表，对借款金额较大的应由借款人签字确认。
分析应收及预付款项的账龄、检查回函情况以及坏账损失的确认情况，索取坏账损失的相关依据。
公司财务成本核算流程
公司财务成本核算流程一般包括以下步骤：
1.确定成本核算对象：根据生产特点和成本管理的要求，确定成本核算对象，如不同产品、不同批次、不同生产步骤等。
2.设置成本项目：设置成本项目，包括直接材料、直接人工、制造费用等，以便对各项费用进行归集和分配。
3.开设成本明细账：按照成本项目和成本核算对象开设成本明细账，记录各项费用的发生情况。
4.收集确定各种产品的生产量、入库量、在产品盘存量以及材料、工时、动力消耗等，并对所有已发生费用进行审核。
5.归集所发生的全部费用：将各项费用按照成本项目和成本核算对象进行归集，包括直接材料费用、直接人工费用和制造费用等。
6.分配所发生的全部费用：将归集的费用按照成本对象和成本项目进行分配，计算出各种产品的在产品成本、产成品成本和单位成本。
7.编制成本报表：根据成本核算的结果，编制成本报表，包括产品成本表、单位成本表、制造费用明细表等，以便管理层了解和分析成本情况。
在成本核算过程中，还需要注意以下几点：
1.准确核算各项费用，确保数据真实可靠。
2.遵循成本核算的原则和方法，确保核算结果合理、准确。
3.及时调整成本核算方法和标准，以适应企业生产经营的变化。
4.加强成本核算的内部控制，确保核算流程的规范性和有效性。
总之，公司财务成本核算流程是一个复杂而重要的过程，需要严格按照规定的方法和程序进行，以确保核算结果的准确性和可靠性。
主营业务收入审计程序表
主营业务收入审核表索引号：2—1页次编制说明：1、本表应按主要产（商）品或大类品种分别列示2、本审核项目主要通过相关的符合性、分析性审核工作底稿及相关会计科目工作底稿完成审核目的，并在本底稿相应栏目给予分析、记录及说明3、审核确认额=本期未审额+审核调整额4、本期未审额、审核调整额、审核确认额行“金额合计”栏应与审核项目表汇总表第1行相关栏次相一致5、本期未审额、审核确认额行“金额合计”栏应与企业所得税纳税申报审核表第1行相关栏次相一致销售折扣与折让审核表索引号：2—2页次1、小计行“折扣或折让金额“栏=本期合计行”账面金额“栏；2、审核确认额=账面金额+审核调整额3、本期合计行“本期账面金额、审核调整额、审核确认额“栏应与审核项目表汇总表第2行数相关栏次相一致4、本期合计行“本期账面金额、审核确认额“应与企业所得税纳税申报审核表第2行相关栏次相一致。
发票审核表被审核单位名称编制人：复核人：收入（收益）审核表索引号：2—3页次1、本表适用于其他业务收入、营业外收入、补贴收入、投资收益等收入项目的审核，审核科目分别填列。
2、审核投资收益项目时应按短、长期投资科目及明细项目填列；根据投资项目及合同协议检查投资收益计算是否合规；调整栏内包括因用权益法或成本法而应审核调整额。
3、审核确认额=未审额+审核调整额。
4、其他业务收入、投资收益、补贴收入、营业外收入审核表本期合计行“本期未审额、审核调整额、审核确认额”应与审核项目表汇总表第3至6行数相关栏次相一致。
5、投资收益、补贴收入、营业外收入审核表本期合计行“本期未审额、审核确认额”应与企业所得税纳税申报表第16、21、22行数相关栏次相一致。
6、其他业务收入审核表本期合计行“本期未审额、审核确认额”—其他业务支出审核表本期合计行“本期未审额、审核确认额”应与企业所得税纳税申报审核表第8行数相关栏次相一致。
主营业务成本审核表索引号：2—4 页次编制说明：1、本工作底稿应按主营业务成本大类品种分别列示。
长期股权投资审计程序表
7、检查长期股权投资差额的摊销方法是否符合规定，并符合一贯性原则。
8、检查年度内长期股权投资增减变动的原始凭证，并追溯其变动的原因及授权批准手续，检查其会计处理是否正确。
9、检查长期股权投资损益、应收股利是否按规定进行了恰当地核算，并将检查结果与投资收益项目核对。
5、检查长期股权投资的入帐基础是否符合会计准则、投资合同、协议的规定，会计处理是否正确;重大投资项目，应查阅董事会有关决议，并取证。
6、检查长期股权投资的核算方法是否按规定采用成本法或权益法:
⑴对于采用权益法的，应获取被投资单位净资产变动的相关资料及经注册会计师审计的年度会计报表;如果未经注册会计师审计,则应考虑对被投资单位的会计报表实施适当的审计或审阅程序:若应纳入合并范围的,检查其是否编制合并会计报表。
5、确定长期投资减值准备的计提是否合理。
6、确定长期股权投资的余额是否真实、正确。
7、确定长期股权投资在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序
执行情况说明
索 引
执行人
1、获取或编制长期股权投资明细表，复核加计数是否正确，并与总帐和明细帐核对相符，检查期初数与上期期末数是否相符。
2、实施分析性复核，调查分析长期股权投资总额及其主要明细项目期末余额与期初余额间的重大或异常变动。
13、检查长期股权投资在资产负债表上披露是否恰当。
昆明大地会计师事务所业务类工作底否充分;结转入帐基础是否正确（短期投资划为长期投资，应按成本与市价孰低结转）。
11、检查对外长期股权投资和长期债权投资之和是否超过被审计单位净资产的50%；若超过，应提请被审计单位进行恰当披露。
12、检查计提长期投资减值准备的依据是否充分、确实，提取数额是否正确，帐务处理是否正确。
会计报表审计流程
会计报表审计程序一般分为审计计划，审计实施和审计报告三个阶段，以下是详细的会计报表审计操作流程,仅供参考。
第一章总则会计报表审计程序一般分为审计计划,审计实施和审计报告三个阶段.第二章审计计划第一条注册会计师在接受委托之前，应当了解被审计单位的基本情况，同委托人就审计约定事项的有关内容进行商谈，并考虑其自身能力及能否保持独立性，初步评价审计风险，确定是否接受委托。
第二条企业委托审计时，应就委托审计的目的、范围、双方责任和义务、审计收费、出具报告书的时间、违约责任等约定事项,与本所高级经理以上人员进行商议，双方达成一致意见并报主管合伙人批准后，以本所名义与委托单位签订审计业务约定书，并指定主审注册会计师承办。
第三条承办注册会计师（项目主审)应当调查了解客户的基本情况，列出审计所需资料清单,并请客户在审计进场前备齐相关资料，注册会计师应掌握客户的背景资料，包括历史沿革、主管单位及领导层人员情况、在行业的地位、政府给予的特殊政策、市场状况、执行的财务会计制度等；了解客户以前年度的验资情况、上年度的审计情况;了解客户的经营特点、一般财务状况、盈利趋势和异常财务指标;了解客户的内部控制制度等，分析审计风险,确定审计重点、步骤和方法，着手编制审计计划。
第四条审计计划分总体审计计划和具体审计计划。
第五条总体审计计划的基本内容应当包括但不限于：（一）被审计单位的基本情况；（二）审计目的、审计范围及审计策略；(三）重要会计问题及重点审计领域；（四）审计工作进度及时间、费用预算；（五）审计小组组成人员分工；（六)审计重要性水平测试及审计风险的评估；（七）对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用；（八）其他有关内容。
第六条具体审计计划应当包括各具体审计项目但不限于以下基本内容：（一）审计目标；（二）审计程序;（三）执行人及执行日期；（四)审计工作底稿的索引号；（五)其他有关内容.第六条总体审计计划由项目主审编制，被审计单位注册资本在500万元（含）以上的由主管合伙人审核批准;注册资本在500万元以下的，由项目主审所在的部门经理审核批准.第七条具体审计计划由项目主审编制。