2023年度(CPA)注会考试《税法》近年真题汇编及答案

2023年度（CPA）注会考试《税法》近年真
题汇编及答案
学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________
一、单选题(20题)
1.甲市自2013年8月1日起开始对交通运输业进行“营改增”，2013年12月查出甲市A运输公司隐瞒其在2013年7月取得的交通运输服务收入10万元，如果A运输公司被追征了增值税，这样处理违背了税法适用原则中的（）。

A.新法优于旧法原则
B.法律不溯及既往原则
C.特别法优于普通法原则
D.法律优位原则
2. 下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）。

A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法
B.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税
C.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税
D.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税
3.某养猪场2022年3月份养猪存栏量为3000头，污染当量值为1头，当地水污染物适用税额为每污染当量2元，当月应缴纳环境保护税（）
元。

A.0
B.3000
C.6000
D.9000
4.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）。

A.环境保护税按月计算，按年申报缴纳
B.税务机关按规定对污染物监测管理
C.纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日
D.纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳
5.下列各项中，不属于个人所得税征税范围的是（）。

A.保险理赔
B.离退休工资
C.托儿补助费
D.军人转业费
6.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为30万元（折合人民币，下同），并支付境内复制权费5万元。

进口化妆品运抵我国境内输入地点起卸前的运输费2万元，保险费0.2万元，为进口化妆品而向自己的采购代理人支付劳务费用0.3万元；另外委托运输公司将此批货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款1万元。

已知该批化妆品进口关税税率为10%，则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）万元。

A.3.72
B.3.85
C.3.22
D.3.25
7.下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）。

A.水路运输的程租业务
B.水路运输的光租业务
C.车辆停放服务
D.航空运输的干租业务
8.甲企业2021年5月接受100%控股母公司乙无偿划转的一条生产线，该生产线原值为3000万元，已按税法规定计提折旧800万元，其市场公允价值为2600万元。

该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊性税务处理。

该项生产线的计税基础是（）万元。

A.800
B.2200
C.2600
D.3000
9.以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额,作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（）。

A.利润分割法
B.交易净利润法
C.再销售价格法
D.可比非受控价格法
10.按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为3 年的固定资产是（）。

A.火车
B.电子设备
C.飞机
D. 家具
11.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）。

A.税收优先于所有的无担保债权
B.税收优先于抵押权、质权和留置权
C.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得
D.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得
12.王某2022年2月14日从4S店购小轿车一辆，支付含增值税价款36.16万元。

该型号轿车车船税年税额720元。

王某2022年应缴纳车船税（）。

A.600元
B.660元
C.720元
D.630元
13.下列用地，由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是（）。

A.个人自办幼儿园用地
B.人民团体自用土地
C.疾病控制机构用地
D.市政广场占地
14.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。

A. 加油站的遮阳棚
B. 建在室外的露天游泳池
C.农村的居住用房
D.. 位于市区的经营性用房
15.关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）。

A.在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税
B.企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税
C.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税
D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税
16.企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）。

A.同类固定资产的评估价格
B.该固定资产的公允价值
C.同类固定资产的重置完全价值
D.该固定资产的可变现净值
17.纳税人对税务机关作出的下列行为不服，应当先申请行政复议，对复议决定不服的可以依法向人民法院起诉的是（）。

A.加处罚款
B.停止出口退税权
C.书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款
D.加收滞纳金
18.某企业2019年7月15日购置一辆小汽车，支付含税价45.2万元，已付车辆购置税，在2022年7月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置税（）万元。

A.3.62
B.3.16
C.3.2
D.2.8
19. 下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）。

A. 不动产转让所得按照不动产所在地确定
B.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定
C.提供劳务所得按照劳务发生地确定
D.租金所得按照分配所得的企业所在地确定
20.下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）。

A.增值税小规模纳税人出口的货物
B.出口古旧图书
C.家计划内出口的卷烟
D.进料加工复出口的货物
二、多选题(15题)
21.某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列资产中，可以用作纳税抵押品的有（）。

A.小轿车
B.写字楼
C.库存钢材
D.土地所有权
22.下列各项所得，免征个税的有（）。

A. 个人的住房租赁所得
B.对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得
C.保险赔款
D. 个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得
23.向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业纳税人），应符合的条件有（）。

A.自2019年4月税款所属期起，连续6个月增量留抵税额均大于零，且第6个月增量留抵税额不低于50万元
B.纳税信用等级为A级、B级或者M级
C.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的
D.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的
24.下列选项中，可以免征房产税的有（）。

A.公园自用房产
B.医院自用房产
C.军队自用房产
D.公园出租房产
25.下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）。

A. 煤矸石
B.建筑施工噪声
C.二氧化硫
D.光污染
26.下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）。

A.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准
予扣除
B.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除
C.软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以全额在企业所得税前扣除
D.核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除
27.下列税种中，适用比例税率的有（）。

A.房产税
B.车辆购置税
C.土地增值税
D.企业所得税
28.下列说法中，属于长期待摊费用的有（）。

A.租入固定资产的改扩建
B.提足折旧的固定资产的改建支出
C.固定资产大修理支出
D.超过12个月设备维护费
29.下列生产或开采的资源产品中,征收资源税的是（）。

A.天然卤水
B.人造石油
C.海盐
D.地热
30.下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）。

A.军队自用的房产
B.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房
C.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房
D.非营利性医疗机构自用的房产
31.房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计20％扣除范围的有（）
A. 取得土地使用权支付的土地征用费
B.占用耕地缴纳的耕地占用税
C.销售过程中发生的销售费用
D.开发小区内的道路建设费用
32.下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）。

A.买卖合同中是以购销金额作为计税依据
B.运输合同中是以保险费和运费作为计税依据
C.财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据
D.仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据
33.下列不计入关税出口完税价格的有（）。

A.出口关税
B.在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费
C.单独列明的由卖方负担的佣金
D.境内输出地点装载前的运费
34.下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）。

A.在批准期限内免于加收滞纳金
B.延期期限最长不得超过3个月
C.应在规定期限内提出书面申请
D.延期纳税须经县级税务局批准
35.下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）。

A.防风固沙林
B.经济林
C.薪炭林
D.用材林
参考答案
1.B法律不溯及既往原则的基本含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。

本题A运输公司2013年7月的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税。

所以上述处理违背了法律不溯及既往原则。

2.C纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。

3.C水污染物当量数=3000÷1=3000 应缴纳环境保护税=3000×2=6000（元）
4.D选项A，环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项B，生态环境主管部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项C，环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。

5.C选项ABD，属于个人所得税征税范围，且均属于免征个人所得税的情形。

6.C进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格。

该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（30+2+0.2）×10%=3.22（万元）。

7.A选项A：水路运输的程租业务属于“交通运输服务”。

8.B甲公司接受无偿划转生产线的计税基础＝3000－800＝2200（万元）。

对100％直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。

9.C再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。

10.B按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为5 年；飞机、火车的最低折旧年限为10 年；电子设备的最低折旧年限为3 年
11.C选项A：税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权；选项B：纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项D：纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的，税收优先于罚款和没收非法所得。

12.B购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。

应纳税额=720÷12×11=660（元）。

13.A下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定：①个人所有的居住房屋及院落用地；②房产管理部门在房租调整改革前经租
的居民住房用地；③免税单位职工家属的宿舍用地；④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。

14.D房产税以房产为征税对象。

所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。

房产税的征税范围不包括农村。

15.C选项A，在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税；选项B，企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项D，出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税。

16.C盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。

17.D选项ABC：属于征税行为以外的行为，可以选择复议,也可以依法向人民法院起诉。

选项D：属于征税行为,必须先经税务行政复议，对复议结果不服，才能提起税务行政诉讼。

18.D纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。

应退税额＝已纳税额×（1-使用年限×10％）本题2019年7月缴纳税款，至2022年7月，满3年，应退税额＝45.2÷（1＋13％）×10％×（1-3×10％）＝2.8（万元）。

19.D利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

20.D选项ABC适用免税不退税政策。

21.ABC列财产不得抵押：（1）土地所有权。

（2）土地使用权，抵押范围规定的除外。

（3）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押。

（4）所有权、使用权不明或者有争议的财产。

（5）依法被查封、扣押、监管的财产。

（6）依法定程序确认为违法、违章的建筑物。

（7）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产。

（8）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产。

因此选项D 不符合题意。

22.BC本题解析：选项A，个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”计算缴纳个税，但减按10%计税；选项D，按照“工资、薪金所得”缴纳个税。

23.ACD同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：（1）自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；（2）纳税信用等级为A级或者B级；（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；（4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

24.ABC公园、军队、医院自用的房产免征房产税。

25.AC目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围。

26.ACD企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除。

27.ABD选项C，适用超率累进税率。

28.ABCD上述支出均作为长期待摊费用。

29.ACD人造石油不征收资源税
30.ABCD选项BC：企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房暂免征收房产税；选项AD：军队自用房产和非营利性医疗机构自用的房产，免征房产税。

31.ABD选项C 作为开发费用，不得加计扣除。

32.AD选项B，运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等；选项C，财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费，不包括所保财产金额。

33.ABC选项D计入关税完税价格。

34.ABC选项D:纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。

【知识点】延期缴纳税款制度
35.BC生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

选项A，属于公益性生物资产；选项D，属于消耗性生物资产。