南开大学会计学PPT课件

要的事项。 • 重要性原则是成56本效益原则在会计核算
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谨慎性原则
• “企业对交易或者事项进行会计确 认、计量和报告应当保持应有的谨 慎，不应高估资产或者收益、低估 负债或者费用。”
• 该原则要求会计人员在工作中保持 必要的谨慎态度，充分估计到可能
这 时是要会依计据人的员原发在则生面。的临风不险确和定损事失项，选避择免会盲计目方乐法观。
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借贷记账法下 ——编写会计分录
• 会计分录的形式
例：某企业用银行存款购入商品8000元。
借：库存商品 贷：银行存款
8000 8000
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借贷记账法下 ——编写会计分录
• 会计分录的种类
例：某企业用银行存款购商品8000元。企业与供贷商 协商后，先以银行存款支付一半货款，另一半暂欠。
• 账户的左方为借方，右 方为贷方
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借贷记账法的具体内容
• 账户的结构 • 编写会计分录 • 根据会计分录登记账户 • 记账规则 • 试算平衡
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借 （资产类） 贷 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额
借 （收入类） 贷
期末转出额 本期增加额 ---
借 （权益类） 贷
•
请判断：期间Ⅰ、期间Ⅱ和期间Ⅲ的损益各是多少？
•
在权责发生制下和在收付实现制下的回答是不同的。
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确认基础 收入
收付实现制 减：费用 利润 收入
权责发生制 减：费用 利润
Ⅰ 0 0 0 70,000 (50,000) 20,000
会计期间 Ⅱ
70,000 0
70,000 0 0 0
3500
贷：应收账款 3500
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11.结转销售商品的成本20600元。
借：主营业务成本 20600 贷：库存商品
20600
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12.支付雇员工资1600元。
借：销售费用
1600
贷：银行存款 1600
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借贷记账法下 ——登记总分类账户
• 根据账户的结构，将会计分录的内容 抄录到账户中去作用的过程。
第一节 会计账户
账户是指用于分类 记录和汇总会计信息的特 定方式，是会计核算的主 要工具。
❖一 、 会 计 账
户的概念
1
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第一节 会计账户
• 账户所依据的分类标志被称为——会计 科目。科目也就构成了账户的户名，因 此，科目与账户就是一致的。
• 账户（科目）的划分是对会计要素的进 一步的分类，因此，账户（科目）具有 要素的性质：
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8.华天便利店销售商品收回货币资金22200元， 增加银行存款。
借：银行存款
22200
贷：主营业务收入 22200
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9.赊销4100元的商品。
借：应收账款
4100
贷：主营业务收入 4100
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10.收到欠款客户支付3500元支票。
借：银行存款
期末余额 2050 1800 190 4400 7900
本期发生额数据 现金支付额 4800 赊销 3400 耗用存货 160 摊销 500 偿还账款 1500
1）本期现金收入总额 2）本期收回顾客账款总额？ 3）本期购买的存货金额？ 4）本期发生的需要分期摊销的支出？ 5）本期新发生的应付账款金额？
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以便利店的12项业务为例编写会计分录:
1.华天先生投入资本100000元，开办便利 店。
借：银行存款 100000
贷：实收资本
100000
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2.华天便利店租赁营业房屋，预付6个月 的租金12,000元。
借：预付账款 12000
贷：银行存款 12000
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1500
1400
实收资本 5000 ?
2000
7000
应付账款 1560 ?
740
1340
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课堂练习——对下列五个互不相关的情况，分别利 用表中的数据，计算出下例欲知的金额。
账户 （1）现金 （2）应收账款 （3）存货 （4）预付账款 （5）应付账款
期初余额 1800 2000 350 4000 8000
借：库存商品
12000
贷：银行存款 12000
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6.归还前欠批发公司货款中的10000元。
借：应付账款
10000
贷：银行存款
10000
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7.华天便利店签发一张面额10,000元、30天后付 款的票据，交给批发公司，偿还剩余所欠账款。
借：应付账款
10000
贷：应付票据 10000
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第二节 复式记账与借贷记账法
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复借式贷记账法的是具以体“应借用”形、式“贷”
二字作为记账符号的一种复式
记账方法。
——借
贷记账法
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何为记账符号？
• 表示账户区域或方位的 借借借和表和贷示贷在增有账加具户还体中是含是贷义固表吗定示？的增吗加？？ 记号
• 记录了会计分录的内容后，形成了账 户的对应关系；具有某项对应关系的 账户就互为对应账户。
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将便利店的12项业务的会计分录登入账户:
（账户设置及登记内 容具体见教材P36 页。）
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借贷记账法下 ——记账规则
（1）资产与权益同增
借；贷
（（23））资 资产产与的权此益增“同彼减减有借必有贷、借贷贷；必借 相等”
• 收入与费用正确配比的标准有两点：
借：库存商品
贷：银行存款 4000
应付账款 28
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8000
借：库存商品
贷：银行存款 4000
借复：库合存分商录品
4000
贷：应付账款
一借多贷
多借一贷
多借多贷
4000
简40单00分录
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借贷记账法下 ——编写会计分录
• 会计分录的作用
（1）将经济信息转变为会计信息的第一步。 （2）便于账户登记，减少登账错误。
（4）权益的此增彼减
借；贷
贷；借
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借贷记账法下 ——试算平衡
• 试算平衡的依据
每笔会计分录的借方发生额=贷方发生额
（1）
全部账户的借方发生额合计=贷方发生额合计 （2）
全部账户的借方余额合计=贷方余额合计
（3）
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借贷记账法下 ——试算平衡
• 编制试算平衡表
生制为基础。凡是当期已经实
现的收入和已经发生或应当承
担的费用，不论款项是否收付，
都应当作为当期的收入和费用；
凡是不属于当期的收入和费用，
即使款项在当期收付，也不应
当
作为当期 50 第50页/共71页
的
收
入
和
费
用
。
交易日
─╋───┻───╋──┳────╃─
收款日
买方形成 付款责任
卖方形成 买方实 收款权利 际付款
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加速折旧
某种企库（业存1商）预品如收账果了面该平一成种均笔本折商旧为货品2市款4价00确元已。
上升到2800元； 企业可能会发生相当销售收入1%的售后服务费 用（2）如果该种商品市价确已
下降到2200元。
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配比原则
• 各个会计期间损益的正确计算，取 决于各该期间内的实现收入与相关 费用的正确配比。
Ⅲ 0 (50,000) (50,000) 0 0 0
合计 70,000 (50,000) 20,000 70,000 (50,000) 20,000

• 权责发生制更好地反映了企业各期的经营成果和财务状况。权责发生制 是进行账项调整的理论依据。
• 收付实现制却直接反映出企业的现金流量情况
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3.商店支付30000元，购买销售设备。
借：固定资产 30000 贷：银行存款
30000
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4.华天便利店从批发公司赊购价值20,000 元的文具，10天后支付货款。
借：库存商品 20000 贷：应付账款
20000
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5.购买方便食品12000元，当即支付货款。
期初余额 本期减少 本期增加
期末余额
借 （费用类） 贷
本期增加额 期末转出额 ---
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借贷记账法下 ——编写会计分录
• 什么是会计分录？
是指对每一项经济业务，按复式记 账要求，分别列示出应借应贷账户及其金 额的记录，简称分录，也叫记账公式，它 能够明确规定一项经济业务应记入的账户 名称，记账方向（借或贷）及入账金额。
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复式记账的原理
• 符合企业资金运动的规律——会计 等式
• 符合经济业务的实际情况
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复式记账的意义
• 它是一种科学合理的记账方式。它对经济业务作了符合 客观实际的、完整的记录，从而反映出经济业务的来胧 去脉。
• 复式记账的结果，使数字之间建立起某种平衡关系，这 种平衡关系正是检查账户记录、计算结果正确与否的依 据。
账户 期初余额
本期发生额 期末余额
名称 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
合计
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第三节 会计核算基本原则
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会计信息确认与计量原则
• 权责发生制原则 • 实质重于形式原则 • 重要性原则 • 谨慎性原则 • 配比原则
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权责发生制原则
• 企业的会计核算应当以权责发
期初余额 本期减少 本期增加
期末余额
（费用类）
本期增加额 期末转出额 ---
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某企业部分账户资料如下:
现金 580
450 480
550
账 户 期初余 本期左方发 本期右方发
额
生额
生额
现 金 580 450
480
短期借款 5000 3000
?
期末余 额
?
4000
应收账款 ?
1300
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第一节 会计账户
资产类科目 负债类科目 权益类科目 损益类科目 成本类科目
资产要素 负债要素 权益要素 收入要素 费用要素 利润要素
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第一节 会计账户
账户 （科目） 的级次
一级科目 二级科目 三级科目
——总分类科目 明细分类科目
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第一节 会计账户
• “企业应当按照交易或者事项 “拼车” 的经济实质进行融实会资质计租与赁形确的式认？、计 实质与形 量和报告，不应仅以交易或者
式？
事项的法律形式为依据。”
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重要性原则
• “企业提供的会计信息应当反映与企业 财务状况、经营成果和现金流量等有关 的所有重要交易或事项。”
• 重要性原则不影响会计核算的全面完整。 • 通常交易额比重超过10%的事项就是重
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第一节 会计账户
具体账户的内容和使用呢？
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第二节 复式记账与借贷记账法
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复什式有式么记没记账是有?复账单式解式记决记账什账?么什? 问么题是?单
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复式记账的概念
• 对发生的每一项经济业务，都以相等的金额， 同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行 记录的方法。
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某企业1月底，下列帐户的余额如第一栏所示。 如果做了期末账项调整，调整后的余额如第二栏所示。 假如没作调整，那么对1月份的收益有何影响？
（1） （2）
预 付 账 款 500
400
预 收 收 入 7000 4200
应付账款 0
600
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实质重于形式原则
• 实际工作中，交易或事项的外 在法律形式或人为形式并不总 能真实地反映其实质内容。
卖方实 际收款
所以，权责发生制提供了确认收入费用归属期的时 间标准；也因此需要采用应计、应付、预提和摊销等账务 处理的手段，从而反映特定期间的经营成果。
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•
例：某企业在期间Ⅰ开始营业，购进一批经销的商品，其成本
为50,000元，货款尚未支付；企业在当期将所购进的商品全部售出，实现 销售收入70,000元。当期尚未收到款项。期间Ⅱ，该企业收到商品销售收 入的现款70,000元，存入银行。期间Ⅲ，企业通过银行支付期间I购入商 品的成本50,000元。
不同账户的结构和用法有共性 也有个性。
❖二、账户的结 构和用法
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第一节 会计账户
账户的一般结构与内容
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日期
（账户名称）
摘要
金额
日期
摘要
金额
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期初余额
（账户名称）
本期增加发生额 期末余额
本期减少发生额
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（账户名称） 期初余额
本期减少发生额
本期增加发生额 期末余额
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账户四项内容之间的关系——
期末余额 期初余额 本期增加发生额
本期减少发生额
＝
+
－
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第一节 会计账户
分类账户的结构和用法
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（资产类）
期初余额 本期增加 本期减少 期末余额
（收入类）
期末转出额 本期增加额 ---
（权益类）