项目七 填制与审核会计凭证

日期 1——10 11——20 21——31 合计
领料 单张数 20 10 36 66
贷方科目 原材料 296000 58600 350000 704600
借方科目 生产费用 221000 4000 350000 611000 93600 管理费用 75000 18600
发料凭证汇总表是由材料会计根据一旬或一个月内各部门到仓库 领用材料时填制的领料单汇总编制的。可每旬或半月编制一次， 也可以全月编制一份，送交会计部门作账务处理。汇总原始凭证 只能将同类内容的经济业务事项汇总在一起，填列在一张汇总原 始凭证上，不得将不同类内容的经济业务事项汇总在一起，填列 21 在一张汇总原始凭证上。
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光明公司某年5月份原材料明细账登记当月生产A\B两种产品 共耗用甲材料850千克，17000元。在分配材料费用时按各产品 定额耗用量为标准。A产品单位产品耗用甲材料定额为2千克， 实际生产100件；B产品单位产品耗用甲材料定额为1.75千克， 实际生产350件。计算材料费用分配率:如下: 17000ô[(100¬2)＋(350¬1.75)]＝20.92 材料费用分配表
原始凭证
• 原始凭证，又称原始单据，是在经济业务 发生或完成时取得或填制的，用以记录、 证明经济业务已经发生或完成的书面证明 ，是进行会计核算的原始资料。 原始凭证记载着大量的经济信息，又是 证明经济业务发生的初始文件，与记账凭 证相比较，具有较强的法律效力，所以它 是一种很重要的凭证。
记账凭证
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材料 材料 材料 领料单位：维修组 类别 编号 名称 用 途：修理设备
A 032 甲材料 请领 领料单 位负责人
累计凭证
计划 限额领料单 计量单 位 2004年5 单价 月15日
千克 实发 数 量 发 料人 领 料人
¬¬¬
¬¬¬ ¬¬¬ ¬¬¬
领用 限额
400
全月实领
编 号：0110 数量 金额 发料仓库： 1号库
上述增值税专用发票须由开票单位盖章，未盖章无效。另支付 的购入商品运费100元，由运输部门开具收取运费的发票如下：
北京市第六运输公司(2)
付款单位：大华百货公司 2004年5月10日
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500 20.00
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¤ £ 1 7 0 0 0
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（四）原始凭证的审核 会计人员审核原始凭证必须按照国家会计制度统 一的规定进行。审核的内容有： 1、审核原始凭证的真实性、合法性和合理性。 2、审核原始凭证的完整性。 3、审核原始凭证的正确性。 4、审核原始凭证的及时性。
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关于原始凭证审核结果的处理：
在原始凭证审核中，如发现有不符合上述要求，有错误或不完 整之处，应当按照有关规定进行处理： (1)会计机构或会计人员对不真实的原始凭证，有权不予受理， 并向单位负责人进行报告，请求查明原因，追究当事人的责任。 (2)对记载不准确，不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员 按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。 (3)对有错误的原始凭证，要按照规定进行更正： 原始凭证内容有错误的，应由开具单位重开或更正，更正工作 必须由原始凭证开具单位进行，并在更正处盖章。 原始凭证金额出现错误的不得进行更正，只能由原始凭证开具 单位重新开具。 (4)原始凭证记载的各项内容不得涂改。涂改无效不能记账。 (5)原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于 有误的原始凭证，负有更正或重开的法律义务，不得拒绝。
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400 8000 退料 限 额 结 余 20 0 10 0 30 0
20
日 期 数量 2 200
收 数 退 量 料人 料人
¬¬¬
¬¬¬ ¬¬¬ ¬¬¬
10 100 21 25 70 30
计
400
20 0 10 0 70 30 40 0
汇总原始凭证 发料凭证汇总表
2004年5月15日
第1 号 附件：66张
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借款单 2004年5月10日
借款部门
借款用途 借款金额(大写) 出差地点 预计期限
一次凭证(二) 借款单(副联) 2004年5月10日
借款部门
供应科
差旅费 人民币玖佰元整 唐山 8天
借款金额
报销金额(大写)
供应科 人民币玖佰元整 ￥870
还款
记账凭证号
￥30
会计主管:
审批人:
借款人:张光
出纳员
借款单由借款人填写，经单位负责人审批签字后，到会计部门经审核后 借款。报销还款时，由出纳员填写副联，交借款人作为还款凭证
自制的原始凭证填制要求
• 自制的原始凭证，可依据具体情况分为一次凭证 、累计凭证、汇总凭证进行填制。但必须要有经 办单位负责人或者由单位负责人指定的人员签名 或者盖章。
外来原始凭证填制要求
• 从外单位取得的原始凭证，应使用统一发票，发 票上应印有税务专用章；必须加盖填制单位的公 章；购买实物的原始凭证，必须有验收证明。
任务一
填制与审核原始凭证
一、会计凭证概述 （一）会计凭证概念
记录经济业务的书面证明； 明确经济责任的书面证明； 据以登记账簿的书面证明。
（二）会计凭证种类
按其填制程序和用途：原始凭证和记账凭证。
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二、原始凭证
原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或 填制的，用来证明经济业务发生或完成情况的最 初的书面证明，是记账的原始依据。因此，原始 凭证也叫原始单据。
按填制方法划分
累计原始凭证 汇总原始凭证
原始凭证 按用途划分
通知原始凭证 执行原始凭证 计算原始凭证 通用原始凭证 按格式划分 专用原始凭证
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（三）原始凭证的填制
1、填制要求 （1）记录要真实。原始凭证所反映的经济业务必须合法 和真实，即符合国家有关政策、法令、法规、制度的 要求；原始凭证上填列的内容、数字，必须真实可靠， 符合有关经济业务的实际情况，不得弄虚作假，更不 得伪造凭证。 （2）内容要完整。原始凭证所要求填列的项目必须逐项 填列齐全，不得遗漏和省略。需要注意的是，年、月、 日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要齐全， 不能简化；品名或用途要填写明确，不能含糊不清； 有关人员的签章必须齐全。 （3）手续要完备。单位自制的原始凭证必须有经办单位 领导或者其他指定人员的签名盖章；对外开出的原始 凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证， 必须加盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，12 必须有填制人员的签名盖章。
项目七 填制与审核会计凭证
本讲内容
任务一 填制与审核原始凭证 任务二 填制与审核记账凭证 任务三 会计凭证的传递与保管
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会计凭证作用
A 反映每一笔经济业 务的发生和完成情 况 B 登记账簿的必 要依据
经济 业务
记录
会计凭证
登记账簿
账 簿
C 明确经济责任的主 要手段
D实行会计监督 的具体措施
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会计凭证的分类
N0：3919351
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´ ó » ª © Ø » õ ¹ « Ë ¾ 6001000 ¼ Æ Ë ã µ ¤ Î » þ ¼ Ê ý Á ¿
111223 ¹ ¤É Ì Ò ø Ð É Ï µ × Ö 一）原始凭证的基本内容
（1）原始凭证的名称； （2）填制原始凭证的日期和凭证编号； （3）填制原始凭证的单位名称和填制人姓名； （4）经济业务内容，如品名、数量、单价、金额大 小写； （5）接受凭证的单位名称； （6）经办人员的签名或盖章。
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（二）原始凭证的种类
外来原始凭证
按来源划分
自制原始凭证 一次原始凭证
记账凭证是会计人员根据审核后的原始 凭证进行归类、整理，并确定会计分录而 编制的凭证，是直接凭以登账的依据。 记账凭证记载的是会计信息，从原始 凭证到记账凭证是经济信息转换成会计信 息的过程，是一种质的飞跃。
两者的主要差别
• 1、原始凭证由经办人填制，记账凭证一律由会计 人员填制。 • 2、原始凭证是根据经济业务填制，记账凭证是根 据审核后的原始凭证填制。 • 3、原始凭证是用于记录、证明经济业务已经发生 或完成，记账凭证则是依据会计科目对已经发生 或完成的经济业务进行归类、整理编制。 • 4、原始凭证是记账凭证的附件和填制记账凭证的 依据，记账凭证则是登记账簿的依据。
N0：0000146
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2004年5月
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² Á ú ¿ (þ ¼ ) 100 350
Ö ½ ª Ó Á ì µ » Î Ï û à ² Ó Ä Á Ï (ª Ô ) ¤ Ä ¶ º ¨î ¶ 2 1.75
² Í ¹ ¬ Ä º Ó Ã Ä ² Á Ï µ Ä « Ö Å ä Ä Ó º à ² Ä ¨¶ ¶ î Ö Å « ä Á ¬ Ï Û ¶ î (ª Ô ) «Å Ö ä Â Ê Ä Ó º à Á ¿ î ¶ (ª Ô ) 200 4184 4184 612.5 12816 12816 812.5 20.92 17000 17000
• 会计凭证按照其填制的的程序和用途不同，分为 原始凭证和记账凭证两种。
原始凭证与记账凭证的关系
• 会计凭证，简称凭证，是记录经济活 动，明确经济责任的书面证明。会计凭证 是登记账簿、进行会计监督的重要依据。 原始凭证和记帐凭证都是会计凭证。 会计凭证按其填制程序和用途可分为 原始凭证和记帐凭证两大类。 这两种凭证 可以合二为一，即为联合凭证。 两种凭证存在着密切联系，但在格式 、内容、作用、填制和审核等方面都有各 自的特点。
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2、填制方法
• 大华百货公司于2004年5月10日从红光公司购入甲种商品500件， 每件20元。购入商品时取得增值税专用发票。
①外来原始凭证
开票日期：2004年5月10日
增值税专用发票(1)
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②自制原始凭证
一次凭证(一)
领料单位:维修组 用途:修理仓库
材料 编号
0312
大华百货公司(1) 领 料 单 2004年5月10日
计量 单位
千克
仓库:1号 编号:006
单价
20
名称及 规格
A材料
数
请领 100
量
实发 100
金额
2000
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记账:
发料:李丁
领料:张三
大华百货公司采购员张光2004年5月10日出差向财 务处借款900元，填写借款单如下:
（4）书写要清楚、规范。即字迹端正、易于辨认， 做到数字书写符合会计上的技术要求，文字工整， 不草、不乱、不“造”；复写的凭证，要不串行、 不串格、不模糊。 （5）编号要连续。如果原始凭证已预先印定编号， 在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管， 不得撕毁。 （6）不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的， 应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出 具单位印章。原始凭证金额有误的，应当由出具 单位重开，不得在原始凭证上更正。 （7）填制要及时。各种原始凭证一定要及时填写， 并按规定程序及时送交会计机构、会计人员审核。