2024年初级会计师考试《初级会计实务》全套真题+答案+解析(五)

2024年初级会计师考试《初级会计实务》全套真题+答案+解析（五）一、单项选择题(本类题共20小题，每小题2分，共40分。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

错选、不选均不得分。

)
1.某企业为增值税小规模纳税人，2020年4月1日购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为40000元，增值税税额为5200元；支付运费300元，增值税税额27元；全部款项以银行存款支付。

该设备的入账价值为()元。

A.40300
B.40000
C.45527
D.45500
【答案】C
【解析】选项C正确：小规模纳税人购入设备支付的增值税需要计入成本，该设备入账价值=40000+5200+300+27=45527(元)。

破题思路解题的关键在于“小规模纳税人”，基于简易计税方法，即使取得增值税专用发票，增值税也应计入成本。

2.下列各项中，属于企业外来原始凭证的是()。

A.生产产品完工验收入库填制的产品入库单
B.发出产品填制的产品出库单
C.职工出差报销的火车票
D.生产产品领用材料填制的领料单
【答案】C
【解析】选项ABD错误：属于自制原始凭证。

3.下列各项中，制造业企业应通过“其他业务收入”科目核算的是()。

A.出租固定资产实现的收入
B.转让交易性金融资产取得的收益
C.取得的与日常活动无关的政府补助
D.接受现金捐赠产生的利得
【答案】A
【解析】选项B：通过“投资收益”科目核算。

选项CD：通过“营业外收入”科目核算。

破题思路解题的关键在于针对选项列示的交易或事项熟悉对应的账务处理，同时注意，“出售”固定资产净收益计入资产处置损益，“出租”固定资产租金收入计入其他业务收入。

4.下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的是()。

A.一般纳税人进口商品交纳的关税
B.占用耕地交纳的耕地占用税
C.购买印花税票交纳的印花税
D.销售应税消费品交纳的消费税
【答案】D
【解析】选项ABC：不通过“应交税费”科目核算。

破题思路解题的关键在于熟悉常考的不计入应交税费的税种，进而采用排除法选择，不计入是因为不需要预计应交数(在发生时发生多少交纳多少，不需要计提)，从贷方科目角度考虑，常考的不计入应交税费的税种有印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税、进口关税。

5.下列各项中，企业应在资产负债表日将持有的交易性金融资产公允价值高于账面余额的差额记入的会计科目是()。

A.其他业务收入
B.投资收益
C.公允价值变动损益
D.资产处置损益
【答案】C
【解析】选项C正确：企业应在资产负债表日将持有的交易性金融资产公允价值高于账面余额的差额计入公允价值变动损益。

6.下列各项中，报经批准后计入营业外支出的是()。

A.无法查明原因的现金短缺
B.采购原材料途中发生的合理损耗
C.台风导致的库存材料盘亏净损失
D.出售生产设备产生的处置净损失
【答案】C
【解析】选项A：计入管理费用。

选项B：计入原材料成本。

选项D：计入资产处置损益。

破题思路解题的关键在于针对选项列示的交易或事项熟悉对应的账务处理，同时注意，“合理”“台风”(自然灾害)、“出售”关键字词，与“不合理”“失窃”(管理不善)、“毁损、报废”对应交易或事项计入的科目不同。

7.某企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料，发出材料的实际成本为200万元。

支付加工费10万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1.3万元，受托方代收代缴的可抵扣消费税30万元。

企业收回这批材料后用于继续加工应税消费品。

该批材料加工收回后的入账价值为()万元。

A.210
B.241.3
C.211.3
D.240
【答案】A
【解析】选项A正确：该批材料加工收回后的入账价值
=200+10=210(万元)。

破题思路解题的关键在于“一般纳税人……专用发票……继续加工”，增值税确认进项税额，消费税可以抵扣，均不计入成本。

8.下列各项中，制造业企业应在利润表“营业成本”项目填列的是()。

A.出售固定资产发生的净损失
B.在建工程领用产品的成本
C.为取得生产技术服务合同发生的投标费
D.出租包装物的摊销额
【答案】D
【解析】选项A：计入资产处置损益。

选项B：计入在建工程。

选项C：计入管理费用。

选项D：计入其他业务成本。

9.(改编)2020年12月31日,某企业“应收账款”科目的借方余额为1000万元。

年末计提坏账准备后“坏账准备——应收账款”科目的贷方余额为17万元。

该企业应收账款以摊余成本计量，不考虑其他因素，2020年12月31日该企业资产负债表中“应收账款”项目“期末余额”栏填列的金额为()万元。

A.1000
B.983
C.683
D.700
【答案】B
【解析】选项B正确：2020年12月31日该企业资产负债表中“应收账款”项目“期末余额”栏填列的金额=1000-17=983(万元)。

10.某企业为建筑施工单位，2020年9月1日与客户签订一份施工合同，属于在某一时段内履行的单项履约义务。

合同总金额为3500万元，预计总成本为2000万元。

截至2020年12月31日，该企业为履行合同履约义务实际发生成本800万元，履约进度不能合理确定，已经发生的成本预计能够得到补偿。

不考虑相关税费和其他因素，2020年该企业应确认的收入为()万元。

A.2000
B.1400
C.800
D.2100
【答案】C
【解析】选项C正确：按照实际发生成本800万元确认收入。

破题思路解题的关键在于“履约进度不能合理确定……能够得到补
偿”，虽然给定了“预计总成本为2000万元”和“实际发生成本800万元”的数据，但是题干明确说明履约进度不能合理确定，所以不能通过计算履约进度的方式来确认收入，需直接按照800万元确认。

易错易混履约进度：
11.下列各项中，企业本月应计提折旧的固定资产是()。

A.本月新增的固定资产
B.已提足折旧仍继续使用的固定资产
C.季节性停用的固定资产
D.已提足折旧当月报废的固定资产
【答案】C
【解析】选项C正确：季节性停用的固定资产应正常计提折旧。

破题思路解题的关键在于既要考虑固定资产折旧的“时间范围”，也要考虑“空间范围”，同时注意前缀“已提足”，“当月报废”即当月减少，正常要计提，但“已提足折旧”，则表明不计提。

12.下列各项中，企业现金清查发现的无法查明原因的短缺，经批准后应记入的会计科目是()。

A.管理费用
B.财务费用
C.其他应收款
D.营业外支出
【答案】A
【解析】选项A正确：无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。

13.某企业2020年度利润总额为500万元，应纳税所得额为480万元；递延所得税资产年初数为18万元，年末数为10万元；所得税税率为25%。

不考虑其他因素，该企业2020年末确认的所得税费用为()万元。

A.125
B.112
C.120
D.128
【答案】D
【解析】选项D正确:该企业2020年末确认的所得税费用=480×25%-(10-18)=128(万元)。

破题思路解题的关键在于首先不能直接用利润总额(500万元)计算当期应交所得税，所得税的计算需考虑纳税调整，即应按照调整后的应纳税所得额(480万元)计算。

其次递延所得税的计算，按照公式正常套用即可，没有给出数据的用0替代,可得出递延所得税
=0-(10-18)=8(万元)。

14.甲公司为增值税一般纳税人。

2020年12月22日销售M商品200件,每件商品的标价为6万元(不含增值税)。

M商品适用的增值税税率为13%，开具增值税专用发票，销售商品符合收入确认条件。

不考虑其他因素，甲公司2020年度利润表中“营业收入”项目“本期金额”栏的填列金额增加()万元。

A.1130
B.1000
C.1356
D.1200
【答案】D
【解析】选项D正确：甲公司2020年度利润表中“营业收入”项目
“本期金额”栏的填列金额增加=200×6=1200(万元)。

15.下列各项中，企业通过存出投资款专户购买其他公司股票时，应贷记的会计科目是()。

A.其他货币资金
B.库存现金
C.其他应收款
D.银行存款
【答案】A
【解析】选项A正确：通过存出投资款专户购买其他公司股票时，应贷记“其他货币资金”科目。

考点链接其他货币资金——存出投资款：
16.下列各项中，反映企业净利润及其分配情况的财务报表是()。

A.现金流量表
B.所有者权益变动表
C.资产负债表
D.利润表
【答案】B
【解析】选项B正确：企业的净利润及其分配情况是所有者权益变动的组成部分，因而反映企业净利润及其分配情况的财务报表是所有者权益变动表。

17.某企业采用在产品按定额成本计价法将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配。

2020年8月，该企业生产车间月初在产品定额成本为58万元。

当月发生生产费用168万元，月末在产品定额成本为35万元。

不考虑其他因素，当月完工产品成本为()万元。

A.226
B.168
C.191
D.133
【答案】C
【解析】选项C正确:当月完工产品成本=58+168-35=191(万元)。

考点链接在产品按定额成本计价法：
月末在产品成本=月末在产品数量×在产品单位定额成本
完工产品总成本=(月初在产品成本+本月发生生产成本)-月末在产品成本
18.2020年10月,某企业本月投产M产品260件,期末完工M产品160件、在产品100件;在产品的平均完工程度为40%，发生生产成本合计为100万元，材料按生产进度陆续投入。

按照约当产量比例法计算本月完工M产品应分配的生产成本为()万元。

A.100
B.80
C.20
D.64
【答案】B
【解析】选项B正确：按照约当产量比例法计算本月完工M产品应分配的生产成本=100÷(160+100×40%)×160=80(万元)。

破题思路
(1)解题的关键在于首先“材料按生产进度陆续投入”，即直接材料成本也须考虑在产品约当产量，直接材料成本、直接人工成本、制造费用均考虑在产品约当产量，题干给定了总的生产成本(100万元)，直接计算即可(不用区分三部分考虑)。

其次在产品约当产量的计算是在月末在产品实际数量(100件)的基础上考虑，进而运用完工产品数
量(160件，本月投产260件的数据无用)和在产品约当产量(100×40%)计算分配率进行分配。

(2)如果“材料是在生产开始时一次投入”，在产品无论完工程度如何，都应和完工产品负担同样的材料成本，即直接材料成本无须考虑在产品约当产量，而直接人工成本、制造费用需考虑在产品约当产量，也就是需区分三部分计算，最终分别合计完工产品和月末在产品的生产成本。

19.2020年6月，甲工厂基本生产车间生产M和N两种产品。

共发生生产工人职工薪酬3000万元，按生产工时比例分配，M产品的生产工时为400小时，N产品的生产工时为600小时。

该工厂M产品当月应分配的职工薪酬金额为()万元。

A.1200
B.1800
C.3000
D.1500
【答案】A
【解析】选项A正确:M产品当月应分配的职工薪酬金额=3000÷(400+600)×400=1200(万元)。

考点链接职工薪酬的分配(生产工时比例法)：
生产职工薪酬费用分配率=各种产品生产职工薪酬总额÷各种产品生
产工时之和某种产品应分配的生产职工薪酬=该种产品生产工时×生产职工薪酬费用分配率
20.下列各项中，事业单位应进行预算会计处理的业务是()。

A.收到受托代理的现金
B.计提固定资产折旧
C.通过财政直接支付方式发放工资
D.收到应转拨给下级单位的款项
【答案】C
【解析】选项C正确：在采用财务会计核算的同时进行预算会计核算。

破题思路解题的关键在于熟悉下面这张表格，同时注意，正确理解政府会计中“现金”的含义，是指单位的库存现金以及其他可以随时用于支付的款项，包括库存现金、银行存款、其他货币资金、零余额账户用款额度、财政应返还额度，以及通过财政直接支付方式支付的款项。

易错易混财务会计vs预算会计：
二、多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。

每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。

请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。

)
1.下列各项中，企业对固定资产会计处理表述正确的有()。

A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回
B.达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按估计价值计提折旧
C.专设销售机构固定资产的日常维护费用应计入管理费用
D.盘亏的固定资产当月应计提折旧
【答案】ABD
【解析】选项C错误：专设销售机构固定资产的日常维护费用应计入销售费用。

破题思路解题的关键在于固定资产折旧的时间范围“当月增加、下月计提，当月减少、当月计提”。

“达到预定可使用状态”即增加，就要计提折旧，不能以“尚未办理竣工决算”为由，拖着不计提折旧，盘亏是“当月减少”，当月照提折旧。

易错易混资产减值：
2.下列各项中，应在企业资产负债表“预付款项”项目填列的有()。

A.“预收账款”科目所属明细科目的期末贷方余额
B.“应收账款”科目所属明细科目的期末贷方余额
C.“预付账款”科目所属明细科目的期末借方余额
D.“应付账款”科目所属明细科目的期末借方余额
【答案】CD
考点链接“预付款项”项目：
3.(改编)下列各项中，会计等式“资产=负债+所有者权益”左右两边总额保持不变的交易或事项有()。

A.股份有限公司宣告发放现金股利
B.预收销货款
C.上市公司回购本公司股票
D.收回预付包装物押金
【答案】AD
【解析】本题账务处理如下：
选项A
借：利润分配—应付现金股利或利润
贷：应付股利
负债增加，所有者权益减少，等式左右两边总额不变选项B
借：银行存款
贷：合同负债等
资产增加，负债增加，等式左右两边总额增加
选项C
借：库存股
贷：银行存款
资产减少，所有者权益减少，等式左右两边总额减少选项D
借：银行存款等
贷：其他应收款
资产内部一增一减，等式左右两边总额不变
考点链接会计等式平衡关系：
每一项经济业务的发生，都必然会引起会计等式的一边或两边有关项目相互联系地发生等量变化。

(1)当涉及会计等式的一边时，有关项目的金额发生相反方向的等额变动。

(2)当涉及会计等式的两边时，有关项目的金额发生相同方向的等额变动。

(3)不论哪种情况，始终不会影响会计等式的平衡关系。

4.下列各项中，收入确认和计量表述正确的有()。

A.企业识别合同中的单项履约义务
B.企业履行各单项履约义务时确认收入
C.交易价格不包括企业预期将退还给客户的款项
D.企业确认客户合同收入应以合同存在为前提
【答案】ABCD
考点链接收入确认和计量：
5.下列各项中，在企业所有者权益变动表中单独列示反映的信息有()。

A.所有者投入资本
B.会计差错更正的累积影响金额
C.向所有者分配利润
D.会计政策变更的累积影响金额
【答案】ABCD
6.下列各项中，制造业企业应计入销售费用的有()。

A.销售商品过程中承担的保险费
B.优化产品销售策略发生的咨询费
C.拓展产品销售市场发生的业务招待费
D.销售商品专设销售机构发生的业务费
【答案】AD
【解析】选项BC错误：咨询费和业务招待费计入管理费用。

破题思路解题的关键在于“业务招待费”通常不区分部门，计入管理费用。

同时注意，业务招待费指的是生产经营过程中发生的合理的应酬费用，而业务费可以理解为与业务活动本身相关的支出，因而专设销售机构发生的业务费需计入销售费用。

7.下列各项中，属于政府财务会计要素的有()。

A.预算支出
B.负债
C.收入
D.资产
【答案】BCD
【解析】选项A错误：属于政府预算会计要素。

8.下列各项中，属于合同履约成本的有()。

A.为履行合同耗用的原材料
B.与履约义务中已履行部分相关的材料支出
C.支付给直接为客户提供承诺服务的人员工资
D.非正常消耗的直接材料
【答案】AC
【解析】选项BD错误：直接计入当期损益。

易错易混合同履约成本vs当期损益：
9.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有()。

A.预先收取的出借包装物押金
B.应付的租入包装物租金
C.应付的材料采购运费
D.应付的短期借款利息
【答案】AB
【解析】选项C错误：计入应付账款；选项D错误：计入应付利息等。

破题思路解题的关键在于“收取……押金”，需返还，因而需确认为负债，计入其他应付款。

同时注意，应付账款与购买材料、商品或接受服务等经营活动应支付的款项相关。

10.下列各项中，属于辅助生产费用分配方法的有()。

A.计划成本分配法
B.约当产量比例法
C.交互分配法
D.直接分配法
【答案】ACD
【解析】选项B错误：约当产量比例法属于将生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法。

易错易混产品成本分配方法：
三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。

请判断每小题的表述是否正确。

每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。

)
1.利润表中“综合收益总额”项目依据企业净利润和其他综合收益(税后净额)的合计金额填列。

()
【答案】√
2.企业取得交易性金融资产时，应当按照取得时的公允价值加上相关交易费用作为初始入账金额。

()
【答案】×
【解析】取得交易性金融资产所发生的相关交易费用计入当期损益，借记“投资收益”科目。

3.企业代扣代交的个人所得税，应通过“其他应付款”科目核算。

() 【答案】×
【解析】企业代扣代交的个人所得税，通过“应交税费”科目核算。

4.企业对租入的办公大楼进行装修发生的费用，需要在一年以上摊销的，应通过“长期待摊费用”科目进行核算。

()
【答案】√
5.记账凭证账务处理程序，先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，再直接根据记账凭证登记总分类账。

()
【答案】√
6.企业为取得建筑施工合同发生的预期能够收回的增量成本，应当作为合同取得成本，并确认为一项资产。

()
【答案】√
7.企业在财产清查中盘盈固定资产的重置成本，应通过“营业外收入”科目核算。

()
【答案】×
【解析】应通过“以前年度损益调整”科目核算。

考点链接固定资产盘盈(作为重要的前期差错进行账务处理)：
项目与账务处理：
1.批准前
借：固定资产[重置成本]
贷：以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交所得税
2.批准后
借：以前年度损益调整
贷：盈余公积
利润分配——未分配利润
8.企业应收票据贴现，应按实际收到的金额与其票面金额的差额，借记或贷记“管理费用”科目。

()
【答案】×
【解析】应收票据贴现，应按实际收到的金额与其票面金额的差额，借记或贷记“财务费用”科目。

9.甲事业单位收到乙企业捐赠给本单位使用的现金，在财务会计下应计入捐赠收入。

()
【答案】√
考点链接捐赠收入(货币资金)：
项目与账务处理
1.财务会计
借：银行存款、库存现金等
贷：捐赠收入
2.预算会计
借：资金结存——货币资金
贷：其他预算收入——捐赠预算收入
10.企业委托加工应税消费品(非金银首饰)，该消费品收回后继续用于加工应税消费品，由受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本。

()
【答案】×
【解析】收回后继续加工应税消费品，受托方代收代缴的消费税计入应交税费———应交消费税。

四、不定项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。

每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。

每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。

) (一)甲公司为增值税一般纳税人，是由乙、丙公司于2019年1月1日共同投资设立的一家有限责任公司。

甲公司注册资本为800万元，乙公司和丙公司的持股比例分别为60%和40%。

2021年1至3月甲公司所有者权益相关的交易或事项如下：
(1)2021年年初所有者权益项目期初余额分别为：实收资本800万元、资本公积70万元、盈余公积100万元、未分配利润200万元。

(2)2月23日，经股东会批准，甲公司对2020年度实现的净利润进行分配，决定提取任意盈余公积10万元，分派现金股利40万元。

(3)3月18日，甲公司按照相关法定程序经股东会批准，注册资本增加至1000万元。

接受丁公司投资一项价值250万元的专利权，取得的增值税专用发票上注明的价款为250万元(与公允价值相符)，增值税进项税额为15万元(由投资方支付税款，并提供增值税专用发票)，丁公司享有甲公司20%的股份。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(答案中的金额单位用万元表示)
1.根据资料(2)，下列各项中，甲公司决定提取任意盈余公积和分派现金股利会计处理正确的是()。

A.提取盈余公积：
借：盈余公积——任意盈余公积10
贷：利润分配——提取任意盈余公积10
B.决定分派现金股利：
借：盈余公积40
贷：应付股利40
C.提取盈余公积：
借：利润分配——提取任意盈余公积10
贷：盈余公积——任意盈余公积10
D.决定分派现金股利：
借：利润分配——应付现金股利或利润40
贷：应付股利40
【答案】CD
【解析】选项CD正确：从净利润中提取盈余公积和分派现金股利，利润分配应减少，盈余公积和应付股利应增加。

破题思路解题的关键在于“对……净利润……分配”，因而会导致利润分配的减少(在借方)，同时注意，分配现金股利是基于净利润的分配，如是用盈余公积发放现金股利或利润，则选项B正确。

2.根据资料(3)，下列各项中，关于甲公司接受专利权投资会计处理表述正确的是()。

A.丁公司对甲公司的实际投资额应为265万元
B.贷记“资本公积”科目65万元
C.丁公司对甲公司的实际投资额应为250万元
D.贷记“实收资本”科目200万元
【答案】ABD
【解析】本题账务处理如下：
借：无形资产250
应交税费——应交增值税(进项税额)15
贷：实收资本200
资本公积——资本溢价65
破题思路
(1)解题的关键在于“注册资本……1000万元……丁公司……20%”,按照最新注册资本确认实收资本，期初资料给定注册资本为800万元，现为1000万元，丁公司享有20%的股份,应确认对应实收资本
200(1000×20%)万元。

同时注意,资本公积金额根据借贷方平衡关系，最后倒挤得出即可。

(2)投资方支付税款，即无形资产(250万元)和增值税(15万元)均是
投入，故实际投资额是价税合计金额。

3.根据期初资料、资料(1)至(3)，下列各项中，3月末甲公司实收资本和权益份额表述正确的是()。

A.丁公司的权益份额为20%
B.甲公司的实收资本总额为1000万元
C.丙公司的权益份额为32%
D.乙公司的权益份额为48%
【答案】ABCD
【解析】选项A正确：丁公司的权益份额为20%。

选项B正确：接受丁公司投资后，实收资本总额为1000万元。

选项C正确：接受丁公司投资之前，“实收资本——丙公司”的金额=800×40%=320(万元),3月末,丙公司的权益份额=320÷1000×100%=32%。

选项D正确:接受丁公司投资之前,“实收资本——乙公司”的金额=800×60%=480(万元),3月末,乙公司的权益份额=480÷1000×100%=48%。

破题思路解题的关键在于“注册资本为800万元，乙公司和丙公司的持股比例分别为60%和40%”，据此可以计算出，接受丁公司投资之前，即1月1日乙公司和丙公司对应的实收资本金额，而接受丁公司投资之后，注册资本增加至1000万元，即实收资本总额为1000万元，权益份额=对应的实收资本÷实收资本总额。

4.根据资料(1)至(3),2021年3月31日甲公司资产负债表中“未分配利润”项目的“期末余额”栏填列正确的是()万元。

A.150
B.160
C.200
D.190
【答案】A
【解析】选项A正确：2021年3月31日甲公司资产负债表中“未分。