年终在途资金列报：货币资金与其他应收款之辩
货币资金及应收款项
一、货币资金及应收款项（一）、货币资金：库存现金：库存现金的盘盈和盘亏、实地盘点法盘盈：贷记待处理财产损益，无法查明的溢余记入，营业外收入盘亏：借记待处理财产损益，无法查明的短缺记入，管理费用现金的使用范围：1.职工工资、津贴。
2.个人劳务报酬。
3.根据国家颁布的各种奖金。
4.各种劳保、福利费用以及国家对个人的其他支出。
5.向个人收购的农副产品、6.出差人员随身携带的差旅费。
7.结算起点以下的零星支出。
1000元以下。
其他应收款项：1.赔款、罚款。
2.出租包装物租金。
3.应向职工收取的各种垫付款项。
4.支付的押金。
5.职工预支的差旅费。
报销的差旅费记入，管理费用。
银行存款：接受的支票、银行本票、银行汇票。
银行存款的核对：（账单核对）银行对账单余额：加：企业记增加银行未计增加的金额减：企业记减少银行未计减少的金额企业的银行的银行存款日记账：加：银行记增加企业未记增加的金额减：银行记减少企业未记减少的金额一般是月末核对。
其他货币资金：银行汇票存款、银行本票存款、银行卡存款、信用证保证金存款和存出投资存款、外埠存款等。
银行汇票用于外地采购。
外埠存款：在外地进行临时或零星采购而汇的临时汇到存款账户，除了采购人员可以提取少量现金外，一律转账。
（二）、应收款项应收账款：因销售商品和提供劳务等经营活动应收取的款项。
按应收金额：借：应收账款贷：主营业务收入收回账款时：借：银行存款贷：应收账款垫付包装费、运杂费，借：应收账款贷：银行存款收回代垫运费时做相反记录。
商业折扣：结算金额本身是扣除商业折扣后的实际成交谈价。
不需要进行会计处理现金折扣：为鼓励在约定期内尽早付款而提供的付款优惠。
应党以扣除现金折扣前的金额作为应收账款的入账价值，现金折扣在实际发生时记入：财务费用。
（总假法或总价入账法）应收票据：因销售商品、提供劳务而收到的商业汇票。
包括：银行承兑汇票和商业承兑汇票。
借：应收票据贷：主营业务收入；商业汇票到期，按实际收到的金额，借：银行存款贷：应收票据；无法收款时，借：应收账款贷：应收票据商业汇票贴现的会计处理：按实际收到的金额（减去贴现息后的净额）借：银行存款吧按贴现息，借：财务费用，按商业汇票的票据面额，贷：应收票据或短期借款带息票据的贴现：贴现利息=票据到期值*贴现率*贴现数/360；票据到期值=票据面值*（1+票面利率/期限）不带息票据贴现：贴现利息=票据面值*贴现率*贴现期预付账款：企业因购货而预付的款项，借：预付账款贷：银行存款收到所购物资，按购入物资成本金额，借：材料采购、原材料、库存商品等贷：预付账款补付的款项，借：预付账款贷：银行存款，退回多付的款项做相反记录。
会计操作技能准确核对其他应收款项
会计操作技能准确核对其他应收款项在企业的日常经营活动中，会计人员扮演着至关重要的角色。
他们负责处理和管理企业的财务事务，确保账面数据的准确性和合规性。
其中，核对其他应收款项是会计操作中非常重要的一环。
本文将围绕会计操作技能准确核对其他应收款项展开讨论。
一、其他应收款项的概念和特点其他应收款项是指企业在经营过程中与其他单位或个人形成的有权益关系、预期能够带来经济利益的款项，但并不属于货币资金、应收账款和存货等常规资产项目。
其他应收款项具有以下特点：1. 往往与其他单位或个人之间存在一定的合同关系，该关系明确了款项的债权人、债务人、金额和支付期限等方面的约定。
2. 金额较大，通常不以现金形式存在，需要通过贷方科目或应收账款进行记录和核对。
3. 与企业的经营活动密切相关，对企业的经营状况和财务表现具有重要的影响。
二、准确核对其他应收款项的重要性准确核对其他应收款项对企业的财务管理至关重要。
只有确保其他应收款项的准确性，企业才能更好地掌握自身的经营状况和财务状况，为经营决策提供可靠的依据。
以下是准确核对其他应收款项的重要性：1. 避免损失和风险：准确核对其他应收款项可以帮助企业发现可能的坏账风险，及时采取措施避免损失。
如果款项存在错误记录或重复记录等问题，可能会导致企业资金流失，甚至面临经营困境。
2. 提高决策效率：准确核对其他应收款项能够提供真实可信的财务信息，提高决策者对企业经营状况和财务状况的了解程度，从而更准确地制定战略和计划，并为投资者和利益相关方提供可靠的报告和披露。
3. 加强内部控制：准确核对其他应收款项可以帮助企业建立有效的内部控制机制，包括准确的账务记录、及时的账务调整和核对、审慎的收款管理等，从而提高企业的风险防范和管理水平。
三、准确核对其他应收款项的操作技巧为了准确核对其他应收款项，会计人员需要掌握一些操作技巧。
以下是几点值得注意的方面：1. 核实合同信息：在核对其他应收款项时，要核实合同的真实性和有效性，包括合同的签订日期、金额、付款期限和款项的支付方式等。
中级财务会计货币资金应收款项
• 货币资金概述 • 现金与银行存款 • 其他货币资金 • 应收票据 • 应收账款 • 预付账款与其他应收款
01
货币资金概述
货币资金的定义与分类
定义
货币资金是指企业在生产经营过 程中处于货币形态的那部分资金 ，包括现金、银行存款和其他货 币资金。
分类
根据存放地点和用途的不同，货 币资金可分为库存现金、银行存 款、其他货币资金三类。
银行汇票存款
定义
银行汇票存款是指企业为取得银行汇 票按照规定存入银行的款项。
核算
企业在填送“银行汇票申请书”并将 款项交存银行，取得银行汇票后，根 据银行盖章退回的申请书存根联进行 账务处理。
银行本票存款
定义
银行本票存款是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的 款项。
核算
企业向银行提交“银行本票申请书”并交付款项后，应根据 银行签发的本票和相关凭证进行账务处理。
企业应建立严格的预付账款和其他应收款内部控制制度，明确相关部门和人员的职责权限，确保款项 的安全和完整。
加强预付账款和其他应收款的日常管理
企业应定期对预付账款和其他应收款进行清理和核对，及时发现和处理异常情况，确保款项的真实性 和准确性。
强化预付账款和其他应收款的风险控制
企业应加强对预付账款和其他应收款的风险控制，建立风险评估和预警机制，及时识别和应对潜在风 险，确保款项的安全和稳定。
分类
应收票据可以按照承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按照是否带息分为带息商业汇票和 不带息商业汇票。
应收票据的核算与处理
初始计量
应收票据的初始计量通常按照面值进行计量，若存在交易费用，则计入初始入账金额。
后续计量
会计经验：年末货币资金及往来款清查方法
年末货币资金及往来款清查方法
一、货币资金的清查方法
（一）现金的清查
现金清查采用实地盘点方法，确定库存现金的实存数，在于现金日记账的账面余额核对，以查明盈亏情况。
现金盘点后，应填制现金盘点报告表。
现金盘点报告表也是重要的原始凭证。
（二）银行存款的清查
核查方法主要是通过核对企业的银行存款日记账和银行转来的对账单逐调核对。
核对的结果可能有两种，可能一致，但往往不一致。
造成这种核对结果账实不符的原因可能有两种，一种是记账错误；还有一种就是未达账项的存在。
未达账项：是指由于企业和银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证已登记入账，而另外一方由于尚未取得结算凭证尚未入账的款项。
未达账项有四种情况：
1.企业已收，银行未收的款项。
2.企业已付，银行未付款项。
3.银行已收，企业未收款项。
4.银行已付，企业未付款项。
银行存款余额调节表只起到对帐的作用，不能作为调节账面余额的凭证。
二、往来结算款项的清查方法
一般采取函证核对法进行清查，也就是由企业编制往来款项对账单然后送或者寄到各个往来的的经济单位进行核对。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
货币资金与应收款项讲义
货币资金与应收款项讲义概述货币资金和应收款项是公司资产负债表中重要的两个项目。
货币资金指的是公司所持有的现金和现金等价物，包括银行存款、库存现金等。
应收款项指的是公司应收的货款、借款及其他应收款项。
本讲义将详细介绍货币资金和应收款项的相关内容，并探讨其在企业财务管理中的重要性和应用。
货币资金货币资金是企业最具流动性和支付能力的资产。
它是企业日常经营活动的基础，可用于支付应付款项、采购原材料、支付日常费用等。
常见的货币资金包括：1.银行存款：企业将多余资金存入银行，以便随时取出或进行转账支付。
2.库存现金：企业日常收款后，暂时保留在企业现场备用的现金。
货币资金的计量方法主要有两种：1.明确指定法：将特定币种的现金和等价物分别列示。
2.综合结算法：将各币种的货币资金按照汇率换算为一种基本币种，然后以此币种计量。
货币资金的管理需要注意以下几个方面：1.流动性管理：经营者需要合理规划和管理货币资金的流动性，确保足够的资金流动性以满足企业日常经营活动的需要。
2.银行关系管理：与银行建立良好的关系，选择合适的银行服务，以获取更好的资金管理服务和利率优势。
3.风险控制：对于货币资金的风险，企业应建立风险管理机制，避免资金损失和风险。
应收款项应收款项是企业从其他公司或个人收取的应收账款、借款及其他款项。
应收款项是企业的资产，也是企业实现收入的主要来源之一。
常见的应收款项包括：1.应收账款：企业向客户提供商品或服务后，按约定的支付条件收取的货款。
2.借款：企业借款时应付的利息及到期偿还的本金。
3.其他应收款项：除应收账款和借款外，企业还有其他各类应收款项，如预付款、预收款、股东借款等。
企业应收款项的管理需要注意以下几个方面：1.信用管理：企业在与客户签订合同时应根据客户的信用状况和财务实力进行信用评估，确保客户的偿付能力。
2.催收管理：对于逾期未付款的客户，企业应及时采取催收措施，并与客户协商解决办法，以确保应收款项的及时回收。
货币资金与应收款项
货币资金与应收款项1. 货币资金的定义和特点货币资金是指企业在经营活动中所持有的能直接用于购买商品和支付债务的货币。
它包括企业在银行存款账户中的存款、现金、以及其他可随时兑换成货币的金融工具。
货币资金具有以下特点：•高度流动性：货币资金可以随时被用于购买商品和支付债务，具有较强的流动性；•风险低：货币资金一般存放在银行，受到法律保护，风险较低；•收益较低：与其他投资渠道相比，货币资金的收益相对较低。
2. 货币资金的分类货币资金可以根据其来源和用途进行分类。
根据来源，货币资金可以分为两类：•自有资金：企业通过经营活动所形成的资金，如销售收入、利润等；•外部融资：企业通过借款、发行债券等方式获得的资金。
根据用途，货币资金可以分为三类：•经营性资金：用于日常经营活动的资金，如购买原材料、支付员工工资等；•投资性资金：用于购买投资性资产的资金，如购买股票、债券等；•筹资性资金：用于偿还债务或进行资本性支出的资金，如偿还贷款本息、购买固定资产等。
3. 应收款项的定义和分类应收款项是指企业在销售商品或提供服务后，按约定需要收取的款项。
它是企业资产中与经营活动直接相关的一部分。
应收款项可以根据其性质和收款期限进行分类。
根据性质，应收款项可以分为两类：•交易性应收款项：与企业正常的销售和服务活动有直接关联的款项，如销售商品后应收的货款、提供服务后应收的费用等；•其他应收款项：与企业经营活动有间接关联或与其他非交易性活动有关的款项，如向其他企业借款、委托他人收取款项等。
根据收款期限，应收款项可以分为两类：•短期应收款项：收款期限在一年以内的款项，如按月或按季度付款的销售货款；•长期应收款项：收款期限在一年以上的款项，如多年期的借款、分期付款等。
货币资金和应收款项在企业的会计处理中扮演着重要的角色。
对于货币资金，企业应按照相关会计准则的规定进行核算和报告。
一般来说，货币资金应列在资产负债表的流动资产部分。
对于应收款项，企业应根据实际情况进行核算和报告。
货币资金和应收帐款
货币资金和应收帐款货币资金的概念和作用货币资金是指企业所有的现金和银行存款。
它是企业流动性最高的资产，具有支付能力和价值保持能力。
货币资金对企业的经营活动起着至关重要的作用。
首先，货币资金是企业日常经营活动的基础。
企业需要现金支付日常的采购、销售、工资、租金等费用。
货币资金的充足与否直接影响到企业的生产经营活动的正常进行。
其次，货币资金可以用于紧急应对突发事件。
在企业经营过程中，可能会遇到意外情况，如机器故障、生产事故等，这时需要用到一定的现金储备来处理这些突发事件。
再次，货币资金可以用于企业的扩大投资。
当企业计划进行新的项目或扩大生产规模时，需要一定的资金支持，这些资金主要来自企业的货币资金。
应收帐款的概念和分类应收帐款是企业向客户销售商品或提供服务时，客户未立即付款而形成的应收款项。
应收帐款是企业账面上的一项应收债权，代表了企业对客户的债务权利。
按照应收帐款的性质，可以将其分为两类：1.应收账款：指企业向客户售出商品或提供服务后，客户需要在一定的时间内支付款项，但暂未支付的债务。
这是企业最主要的应收款项，通常会列入企业的资产负债表中，作为一种短期资产。
2.其他应收款：指除了销售商品或提供服务外，与企业经营活动相关的其他应收款项。
如租金收入、利息收入、担保金等。
这些款项不属于企业的主营业务收入，但也是企业的应收债权。
货币资金和应收帐款的管理货币资金和应收帐款对于企业的财务管理至关重要。
合理的管理可以提高企业的资金利用效率和流动性，确保企业的正常经营。
货币资金的管理货币资金的管理需要注意以下几个方面：1.现金流预测：企业需要根据自身的经营情况和市场环境，准确预测现金的流入和流出情况，以确保货币资金的充足。
这需要对企业的经营活动、市场需求、付款期限等进行合理分析和预测。
2.现金管理：在日常经营中，企业需要合理管理现金，包括制定现金支付政策、建立现金支付控制和审批流程、做好现金收付的记录和核对等。
这样可以提高资金的使用效率，并减少潜在的风险。
货币资金与应收项目
货币资金与应收项目概述货币资金和应收项目是公司财务状况中两个重要的组成部分。
货币资金指的是公司的现金和存款，而应收项目是指公司尚未收回的资金。
本文将重点介绍货币资金和应收项目的定义、特点、重要性以及管理方法。
货币资金的定义和特点货币资金是指公司在银行账户上的现金和短期存款。
它是公司运营资金的重要组成部分，用于支付日常业务活动的开支以及应对紧急情况。
货币资金具有以下特点：1.高流动性：货币资金易于转化为现金，可以随时用于支付和解决问题。
2.价值稳定：货币资金的价值相对稳定，不会受到市场波动的影响。
3.风险较低：货币资金通常存放在银行，并受到银行的保护，风险较低。
应收项目的定义和特点应收项目是指公司向客户提供货物或服务后，尚未收到款项的债权。
应收项目通常分为应收账款和其他应收款两类。
其特点包括：1.长期性：应收项目往往存在较长的收款周期，需要一段时间才能收回款项。
2.风险性：应收项目存在一定的风险，因为客户可能无法按时支付款项或无力支付。
3.销售性：应收项目的产生与公司的销售业务密切相关，是公司运营效益的重要指标。
货币资金与应收项目的重要性货币资金和应收项目对于公司的财务状况和经营活动具有重要影响，其重要性主要体现在以下几个方面：1.流动性保障：货币资金可用于支付日常业务活动的开支，保障公司正常运营。
2.银行借款能力：货币资金水平直接影响公司的借款能力和借款成本。
3.应收项目管理：应收项目的催收和管理对公司的现金流量和营收增长至关重要。
4.风险控制：通过合理管理货币资金和应收项目，可以降低公司面临的财务风险。
货币资金与应收项目的管理方法为了更好地管理货币资金和应收项目，公司可以采取以下管理方法：1.货币资金管理：–制定现金流量预测和预算，合理安排资金使用。
–建立有效的现金管理制度，规范资金收付流程，防止资金滞留和浪费。
–积极管理银行存款，选择高流动性、低风险的投资品种。
2.应收项目管理：–建立健全的客户信用评估体系，识别和控制潜在违约风险。
财务报告其他应收款分析(3篇)
第1篇一、引言在其他应收款分析中，我们关注的是企业在日常经营活动中产生的，除应收账款、预付款项、应收票据等以外的其他应收款项。
这些款项可能包括应收的各种罚款、押金、保证金、赔款、租金、利息等。
通过对其他应收款的分析，我们可以了解企业的资金流动状况、风险控制能力以及财务结构的稳定性。
本文将对其他应收款进行分析，旨在为企业财务管理和决策提供参考。
二、其他应收款的构成及分类1. 其他应收款的构成其他应收款主要包括以下几类：（1）罚款、赔款：企业因违反法律法规、合同约定等被处罚或赔偿的款项。
（2）押金、保证金：企业为保证合同履行、租赁、租赁期满返还押金等收取的款项。
（3）租金：企业出租资产取得的租金收入。
（4）利息：企业因投资、贷款等取得的利息收入。
（5）其他应收款项：除以上几类以外的其他应收款项。
2. 其他应收款的分类根据其他应收款的特点，我们可以将其分为以下几类：（1）短期其他应收款：预计在一年内收回的其他应收款项。
（2）长期其他应收款：预计在一年以上收回的其他应收款项。
三、其他应收款的分析方法1. 分析其他应收款的结构通过对其他应收款的结构分析，我们可以了解企业各类应收款项的占比情况，从而判断企业的风险状况。
具体分析如下：（1）罚款、赔款：分析企业因违法行为被处罚或赔偿的情况，了解企业合规经营的能力。
（2）押金、保证金：分析企业收取押金、保证金的原因，判断企业对风险的防范意识。
（3）租金：分析企业出租资产的情况，了解企业资产利用效率。
（4）利息：分析企业投资、贷款等收益情况，了解企业资金运用能力。
（5）其他应收款项：分析其他应收款项的具体内容，了解企业应收款项的构成情况。
2. 分析其他应收款的周转率其他应收款的周转率是指在一定时期内，企业收回其他应收款项的速度。
周转率越高，说明企业收回其他应收款项的速度越快，资金流动性越好。
计算公式如下：其他应收款周转率 = （期初其他应收款余额 + 期末其他应收款余额）/ 2 × 100% ÷ （本期营业收入 + 本期营业成本）/ 23. 分析其他应收款的坏账准备坏账准备是指企业为应对可能无法收回的其他应收款项而提取的准备金。
会计第三章货币资金和应收款项
会计第三章货币资金和应收款项1. 引言本文将介绍会计学中的第三章内容——货币资金和应收款项。
货币资金是指企业在一段时间内可以自由支配的现金和银行存款，而应收款项是指企业在销售商品或提供服务后尚未收到现金的权益。
货币资金和应收款项是企业日常经营中非常重要的资产类别。
本文将详细介绍这两个概念以及相关的会计处理方法。
2. 货币资金2.1 定义货币资金是指企业现金和银行存款的总和。
其中，现金包括库存现金和备用金，银行存款则是企业向银行存放的可随时支取的款项。
企业在经营活动中会涉及到多种种类的货币资金，需要进行相应的会计处理。
一般来说，企业会采用以下会计科目进行记录： - 资金往来科目：用于记录现金流入和流出的科目。
包括现金、银行存款、备用金等； - 银行存款科目：专门用于记录银行存款的科目； - 现金科目：用于记录库存现金的科目； - 其他会计科目：根据具体情况，可以设置其他与货币资金相关的会计科目，如短期投资等。
企业在进行货币资金的会计处理时，需要按照规定的会计方法和原则进行相关会计分录的编制和账务的记录。
3. 应收款项3.1 定义应收款项是指企业在完成销售或提供服务后，尚未收到对方支付的权益。
它是企业的应收账款和其他应收款的总和。
企业在经营活动中，会出现应收账款和其他应收款的情况。
为了准确记录和反映企业的应收款项，需要采用以下会计科目进行会计处理：- 应收账款科目：用于记录企业销售商品或提供服务后尚未收到的权益；- 其他应收款科目：用于记录与企业经营活动相关的其他应收款项。
企业在进行应收款项的会计处理时，需要根据具体情况编制相应的会计分录并记录相关的账务信息。
4. 货币资金和应收款项的重要性货币资金和应收款项作为企业的重要资产类别，对于企业的运营和经营决策具有重要影响。
具体体现在以下几个方面： - 资金周转：货币资金和应收款项的多少和周转速度直接影响企业的资金周转和流动性；- 经营决策：企业通过货币资金和应收款项的分析，可以预测和评估企业的经营状况和盈利能力，并做出相应的决策； - 财务报表：货币资金和应收款项的变动会直接反映在企业的财务报表中，对于投资者和经营者来说是十分重要的参考指标。
第二章货币资金与应收款项总结
• • •
(三)现金清查的核算
• 1、现金的清查
–现金清查的基本方法——实地盘点法。包括自查 和他查。 –现金清查盘点实存额的依据——《现金管理暂行 条例》 –现金清查盘点的内容——账实是否相符、是否限 额保有现金、是否白条抵库和挪用现金等。 –凭证——“库存现金清查盘点报告单”
•
如果企业认为必要时，经有关人员批准可以增加或减少备用金定额, 或全部收回备用金。对此，应作增加或减少备用金的分录，同时减少或增 加银行存款。
•
• •
③库存现金的控制。库存现金控制的目的，主要是确定合理的库存 现金限额，同时保证库存现金的安全、完整。其基本要点是：
a.正确核定库存现金限额，并按规定限额控制库存现金，超过限额 的现金应及时送存银行。 b.出纳人员必须及时登记现金日记账，做到日清日结。不得以不符 合财务制度和会计凭证手续的 “白条” 和单据抵充库存现金。每天营 业终了后，要核对实际库存现金和现金日记账的账面余额，如发现账实 不符，要及时查明原因并予以处理。
•
•
贷：银行存款
1 300
为加强对零用现金的管理，应设置“备用金登记簿”，由备用金的 经管人员逐笔登记各项零星支出，并保留所有的报销凭证。在办理报销 和补足定额时，可直接借记各有关费用账户，不必通过“其他应收款 ――备用金”或“备用金”账户。 【例2—2】该企业的营销部门支付了差旅费540元、购买文具用品 310元、购买图书资料120元，备用金的经管人员将所保存的各笔支出的 单据一次向会计部门报销时，会计处理为： 借：管理费用 贷：库存现金 970 970
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“其他货币资金”，用来核算企业除库存现金和银行存款以外的各 种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存 款和存出投资款等。
报表各科目审计关注点
各常用科目审计关注点资产类一、货币资金1、现金。
1）现金收支的金额合理性，大额收支业务须关注；2）现金支出的审批手续是否完善；3）是否按时盘点，做到日清月结4）留存的备用金额度5）业务员经手现金经过请示批准2、银行存款。
收支两条线下，需关注：1）关注分公司是否存在除收入户与支出户之外的私人账户（可通过银行询证函），如有，是否经过备案；2）收入户摘要是否有反应货款之外的业务，是否定期将存款汇往总部。
3）支出户存款来源是否为总部拨款，用途是否合理（一般用于日常费用支出），每月的余额；4）银行存款日记账，对账单余额是否一致；由出纳以外的人核对，编余额调节表5）支票提现时，法人章与财务章是否由不同的人保管；6）网上银行是否有监控机制，权限分开3、票据1）是否设专人保管，落实责任2）票据的购买、领用是否做好相关登记。
（日期、票据编号、经手人签字）3）票据与印章保管岗位分开4）票据的传递流程二、应收账款1）首先关注应收账款核算内容，是否有销售商品，提供劳务之外的业务记入该科目。
2）签订合同之前，是否对新客户的信用等级进行调查判断3）赊销是否经过审批，关注合同相关条款及约定的账期；4）编制账龄分析表，关注超过约定账期仍未收回的款项，做进一步的分析；5）关注应收账款余额纵向大额变动（尤其是年末），及相关原始凭证，判断解释的合理性；6）是否根据当月的客户结算清单及时开票7）会计是否定期与客户对账，业务员的催收情况；8）应收账款的发生，收回是否及时入账；9）计提坏账准备的标准和比例，核销坏账的证据是否充分10）关注应收账款的周转率，及周转天数11）返利是否经过审批三、存货1）该科目的余额纵向比较有无大变动，查看相关原始凭证，判断变动的合理性2）采购订单编制与审核是否分开；采购流程3）关注订货单、发货单、客户收货回单等单据完整，齐全；发货经过审批；发货单与回单的核对及差异调整，发货流程4）出样，调拨授权审批手续是否齐全，5）存货周转率，周转天数6）存货质量，关注是否存在滞销品和残损品，若有，是否在允许的比例内，及处理措施7）存货定期盘点，及仓库，商务，财务间对账流程是否到位8）关注采购，发货过程中，在途的物资单据，处理9）存货由专人保管四、其他应收款1）该科目核算的内容正确性，余额方向2）利用分析性程序，横向、纵向进行对比，关注重大变动及异常情况3）该科目下是否有长期挂账未还的款项，计提坏账的比例，催收是否及时4）内部人员借款，代垫费用是否经过上级的审批5）差旅费等费用报销票据是否经过审核，手续是否完善6）若有押金、质保金，事后是否有专人跟踪、催收五、预付账款1）核算内容2）支付流程是否合规，相关的采购合同条款，单据3）预付账款账龄及余额构成，4）预付款是否经过审批，审批与执行岗位分离六、低值易耗品1）该科目的核算内容合理性2）购买审批手续是否完善，领用是否做好登记3）购买发票、验收单，领用单等单据是否齐全4）是否由专人保管，建立台账5）报废残值的处理6）摊销方法（公司采用一次摊销）前后有无发生改变七、固定资产1）固定资产的所有权确认是否符合规定2）新增，变更，报废处置经审批，手续是否齐全3）增减变动录入是否及时，责任人落实情况4）帐卡是否相符，关注年末盘点结果，是否账实相符5）若有闲置的固定资产，需查明原因，归属的部门，及日常处理6）报废残值的处理7）若有发生减值的固定资产，是否计提了减值准备，计提比例负债类一、应交税金（主要是增值税）1）应交税金的核算范围是否正确。
货币资金与应收款项(上传)课件
货币资金是企业中最活跃、流动 性最强的资产，主要用于企业的 日常交易、支付和偿还债务等经 济活动。
货币资金的特点
流动性强
受货币政策影响较大
货币资金可以随时用于支付和交易， 是企业中最活跃的资产。
货币资金的供需状况和利率水平受货 币政策的影响较大，因此企业需要密 切关注货币政策的变化。
风险较高
由于货币资金具有高度的流动性，因 此其风险也相对较高，需要采取相应 的管理和控制措施。
信息共享
建立信息共享机制，确保货币资金和应收款项相关信息的及时传递 和更新。
内部审计
定期对货币资金和应收款项内部控制进行内部审计，以确保内部控制 的有效性和合规性。
06
货币资金与应收款项的风险防 范
货币资金的风险防范
1 2
货币资金的安全风险
确保货币资金的安全，采取有效的内部控制措施 ，防止被盗、诈骗和挪用。
对企业的日常收支进行管理和监 控，确保收支的合规性和准确性
。
库存现金管理
对企业的库存现金进行管理和监 控，确保现金的安全和完整。
银行存款管理
对企业的银行存款进行管理和监 控，确保银行存款的安全和完整
。
04
应收款项的管理
应收款项的催收管理
制定催收计划
根据应收账款的账龄、金额和客户信用状况，制 定合理的催收计划。
详细描述
应收款项的管理是企业管理中非常重要的一环，主要包括信用管理、合同管理和收账管 理等环节。信用管理主要是通过对客户信用状况的评估和控制，降低坏账风险。合同管 理主要是通过规范合同条款，明确双方权利义务，避免纠纷。收账管理主要是对应收款
项进行跟踪管理，及时催收欠款，提高资金回笼速度。
03
货币资金和应收款项之货币资金课件
货币资金与应收款项的内部控制优化建议
建立健全内部控制制度
企业应制定完善的货币资金和应收款 项管理制度，明确岗位职责和审批权 限，确保各项业务的有序开展。
加强风险管理意识
强化内部审计监督
企业应加强内部审计工作，对应收款 项和货币资金的内部控制进行定期检 查和评估，及时发现和纠正存在的问 题。
企业应提高员工的风险意识，加强风 险评估和预防工作，及时发现和解决 潜在风险。
不相容岗位相互分离
01
现金与银行存款的收支应由出纳 人员和会计人员分管，以防止发 生舞弊行为。
02
银行存款的支取应由出纳人员以 外的其他人员办理，以防止发生 舞弊行为。
现金和银行存款的管理
现金管理
严格遵守国家关于现金管理的规定， 建立健全现金账目，逐日逐笔登记现 金收支，做到日清月结，并定期进行 清查。
保持足够的货币资金以满足企 业日常经营和应对突发事件的
需要。
收益性原则
在保证安全性和流动性的前提 下，通过合理配置和运作货币 资金获取尽可能高的收益。
合法性原则
确保货币资金的取得和使用符 合国家法律法规和企业内部规
章制度的规定。
02
货币资金的流入与流出
流入的货币资金
销售收入
企业在销售商品或提供劳务过 程中所获得的现金收入。
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流动性管理
企业应保持足够的货币资金流动性， 以满足日常经营和应对突发事件的需 要。
风险管理
企业应加强货币资金风险管理，防范 资金被盗、被骗等风险，保障资金安 全。
03
货币资金的内部控制
岗位分工与授权审批
岗位分工
明确各岗位的职责和权限，确保货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和 监督。
年终在途资金列报：货币资金与其他应收款之辩
年终在途资金列报：货币资金与其他应收款之辩一、案例背景某小型保险公司临近年终时因故调整业务计划，原计划购置专项某项资产的货币资金因此暂时闲置，为有效利用货币资金的时间价值，于当年12月31日下单从一般性银行存款转用于公司常规操作并形成相应规模的货币市场基金购买业务，根据交易规则将货币基金申购款*****万元于当日转账至基金公司指定的银行账户。
事有凑巧，基金公司受元旦法定节假日影响，该笔交易的确认时点从正常情况下的当日顺延至次年1月2日，导致该笔业务跨越两个会计年度。
一周之后，公司将该货币基金如数赎回，本利合计转回公司账户。
关于在当年12月31日年终核算时，如何在资产负债表中列示这项在途投资款，存在着两种不同的列报思路：方法一：通过“其他应收款”科目核算2021年12月31日申购款划出，会计处理如下（分录数据单位万元，下同）：借：其他应收款*****贷：银行存款*****相应地，2021年度财务报告中，该笔交易以“其他资产”列报。
期后，2021年1月2日收到基金公司交易成功确认单，并同时办理向工商银行的金融资产托管手续（下同）。
会计处理如下：借：交易性金融资产—某货币市场基金*****贷：其他应收款*****方法二：通过“其他货币资金”核算2021年12月31日申购款划出，会计处理如下：借：其他货币资金*****贷：银行存款*****相应地，2021年度财务报告中，该笔交易以“货币资金”列报。
期后，2021年1月2日收到基金公司通过传真发来的交易成功确认单，会计处理如下：借：交易性金融资产—某货币市场基金*****贷：其他货币资金*****二、对两种处理方式的讨论显然，上述两种处理方式形成的年度财务报告差异相对较大，这主要是因为该项业务涉及金额较大，超过该公司总资产的20%，从而引起了股东及相关方面财报阅读者对公司资产结构感觉的巨大反差。
为此，孰是孰非，也值得从专业角度进行剖析。
（一）基于合规性的讨论中国公司的会计处理标准无疑是财政部《企业会计准则》及其配套的应用指南。
年终在途资金列报:货币资金与其他应收款之辩
试论德国职教师资专业化发展作者：蔡晶晶陈贝尔概要：从根本上来看，职教师资培养问题最终还是一个观念问题，由于社会价值取向认为职业教育不如普通高等教育。
职教专业的生源也显得比较缺少，男女比例更是悬殊，得不到社会的认可便阻碍了职教师资培养的进步。
基于此，我们必须改变就业价值观，普通高中教师与职业高中教师同样都是教书育人，并无差异。
德国职业教育的各方面均有详尽的法令规定，从中世纪到21世纪期间，政府从将职业教育作为义务教育纳入宪法到新世纪的《职业教育法》、《职业教育促进法》等都体现了政府对于职业教育的强力支持，有法律的保障才使职业教育能够得到稳固的发展。
1.职业教育体系完备德国职业教育的形式较为多样。
存在私立、公立、甚至是由企业独办的教育机构，职业学校的层次也比较丰富，多种多样的职教形式使得各个人群各个年龄段的人多能找到适合自己的学校接受职业教育。
2.注重严格的训练与考试德国的学院在成为正式的职业教师之前需要经过实际操作考试和理论考试，必须达到国家考试标准者方能取得就业资格。
正是在这种严格的考核制度下，德国的职教师资才会在教师文化素养和实际操作能力上都具有相当高的水准，才能更好的将理论与实践结合。
3.大力发展职业继续职业教育在德国特别重视在职职教师资的继续教育，因为在社会经济与科技不断发展进步的背景下，需要不断更新自身的知识与技能以跟上时代的步伐。
一、我国职教师资培养现状改革开放以来，我国已经大力发展职业教育，像一些保障职业教育的法律如1996年的《中华人民共和国职业教育法》等相继出台，另外国务院多次发布关于大力发展职业技术教育的决定，政府的这些支持取得成果也是颇丰的。
在刚刚过去的一年里，国家又作出了一个关于高等教育改革的重大决定，确定全国范围内600多所本科高校将转向职业教育。
在职业教育逐年发展的背景下，不足之处也是显而易见的，其中职教师资的培养问题是一大难题。
目前我国的职教师资主要存在下列问题：（一）培养职教师资的高校平均实力较弱目前培养职教师资的主要在一些职业技术院校，普通本科院校虽也有开设职业教育学院，但由于人们观念以及学校重视程度不够，在招收的生源和大学教师都不尽满意，以我们自己学校为例，据了解有较多的兼职教师，并非长期从事职业教师的资深教师，虽然兼职教师灵活性比较大，但这样可能导致传授的专业知识不够系统。
强化在途国家预算资金帐户管理
强化在途国家预算资金帐户管理蒋清荣【期刊名称】《广西金融研究》【年(卷),期】1997(000)004【摘要】在途国家预算资金是指征收部门将国家预算收入征收后,到入库前这个过程中的资金。
国库法规和制度明确规定经收处收纳报解国家预算收入统一设置“待结算财政款项”会计科目和开设“待报解预算收入”专户进行核算,但在实际工作中,由于涉及面广,管理较为困难,执行过程中主要存在以下问题。
1 、经收处未按规定设置会计科目和帐户。
据我们的检查,大部分经收处并没有按照国库制度的有关规定设置“待结算财政款项” 科目和“待报解预算收入” 专户,也没有相应的会计科目和帐户经收国家预算收入,它们主要是设置和运用与征收部门本身性质类似的“‘机关团体一般存款” 科目和相应帐户,或直接使用征收部门开设的各种帐户收纳报解国家预算收入;至于单位缴款的,则从单位帐户划出,直接向上报解。
造成这种现象的原因,经收处称,一是未看到国库制度的有关规定,二是其主管行未有相应布置,三是按照征收部门的意见办理,客户就是上帝,它们不好违愿。
【总页数】2页(P35-36)【作者】蒋清荣【作者单位】人民银行兴安县支行【正文语种】中文【中图分类】F832.2【相关文献】1.年终在途资金列报:货币资金与其他应收款之辩 [J], 陈满娜2.严肃帐户管理强化财政资金监管 [J], 陈小萍;陈蔚3.强化帐户管理规范资金运行——农发行阜宁县支行加强企业帐户及货款归行管理成效显著 [J], 朱万钧;祁忠4.强化帐户管理实现封闭运行——农发行东台市支行强化帐户管理的几点做法[J], 郑建成;陈平;陆兵5.强化国库会计对帐工作维护国家预算资金安全 [J], 徐润安;李增建;吴文武因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。
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可按对方 单位 （ 或个人） 进行 明细核 算。 而该 现 金管 理和资 产配 置三 个 主要 功能。 众 多
另～ 方面 ， 该笔 交 易是金 融 机 构的业
笔交 易所支 付 款 项用于投 资 基金 产品， 划 专家和机构公认 货币市场基金 投资管理存 务投 资与资 产管理 活动， 而不 是经营 活动， 款 行为 是基 金 合同成立 前的 要约， 而 非债 在 三个 方面的特点： 安 全性、 流 动性与收益 会计 信息应当按照可靠性 和实质重于 形式 权债 务 关系， 不存 在偿 还 债务的问题 ， 不是 性 。 安 全性 是 货币市 场基 金 操作 的第一 要 原则如实反映经济 主体的交易或事项， 会计 “ 暂 付” ， 更 不存 在“ 应收未 收” 的状 态， 不是 素 ， 流动性 管 理的 好坏 是货 币市 场 基金 长 分期仅仅是～ 个人为的假设， 不应当因为该
购单据 到接 受到申购成功确认 函， 从要约到
从 年 终年 初的短 期 情 况看 ， 货 币市 场 承 诺， 这 是一 个 完整 地货币市场 基 金投 资
藏污 纳垢 的工具 ， 这 与该公 司特 定 环 境下 基 金生命 力很强， 能适应各 种市场环 境。 作 合同成立的过程 ， 不应陷入“ 砍 脖子 不是砍 的年终在途 投资款性质 并不吻合。
分 保合 同准 备 金、 长期应 收款 等 以外 的其 性 、 本金 和变现安 全性 及风险分 散 性， 因而 活动， 因货 币市 场基 金 流 动性 强且 风 险极
他各 种应收 及暂 付款 项。 其 他应 收款 通常 确 保了货 币市 场基 金 所具 备的 储蓄 替 代、 小， 不会对 企业的偿债能力造成不利影响。
为 年终现 金的 替代 方式， 能 够实 现 高度 安 头” 的无谓诡 辩。
因此笔者认 为通过 “ 其他应收 款” 核算
该笔 交易， 并 进行 财务 列报有 失公 允， 与之
而针对 “ 方法 二” ， 根 据《 企 业会计准 则 全 性与适 度收益 的结合 。 因此， 基 于变现 特
该笔交 易分 类 为经营性活 动。 由于“ 其 他资
从 该公 司前 期投 资 业务 看 ， 购买 货币 产” 不是流动 资产， 这种列报 方式可能导 致
会 计准则—— 应 用指南） ） （ ２ ０ ０ ６ ） 中“ 其他 应 市 场基 金是其 经常 性 业务 之一 ， 在２ ０ １ ３ 年 报 表 使 用者低 估该 公 司的 偿债 能 力， 低 估 收款 ” 之定义 ， “ 其 他应 收款 ” 科目核算 企 业 度， 曾经与５ 家 基金 公司发生过累计５ ｌ 笔、 金 经营 活动的净 现金 流 入， 若其金 额 巨大 可
— —
应 用指 南》 （ ２ ０ ０ ６ ） “ 其他 货 币资金 ” 定 征， 也可以纳入货币资 金核算。
义， “ 其他 货 币资金 ” 指 企 业的银 行 汇 票存 款、 银 行 本 票存 款 、 信 用卡 存款 、 信用证 保
读 者 对公 司资产 结构 感觉 的巨大 反差 。 为 途 货币资金 、 存 出投资款 等 款项， 就 其用途 此， 孰是孰非， 也值得 从专业角度进 行剖析。 来说不存在 问题 。 （ 一） 基于合规性的讨论
２ ． 不同会计 处理的列报效果分 析
在通 过 “ 其 他应 收 款” 核算 的情 况下 ，
因此， 对比两个 会计 科目， 笔者认 为“ 其 该 笔交易划出的款项 列报在资 产负债表 的
中国公 司的会计 处理标 准无疑 是财政 他应 收款 ” 不能反 映交 易行为的合 同关系， “ 其 他资 产 ” 项下 ， 同时 作 为现 金 流量 表 中 部《 企 业会 计 准则》 及其 配套 的应用指南。 彻底否定了交易款项的支付 功能。 现根 据准则相 关条 款及解释 分析如下： 针 对“ 方 法一” ， 根 据中国财 政部 （ 《 企业 （ 二） 基于变现性的分析 “ 支付 其他与经营活动有 关的现金 ” 列报， 即
除存 出保 证金 、 买入 返售金 融资产、 应 收票 额 为１ ０ ． ２ ６ Ｑ ＇ ， 元的此类 业务， 均能够 本息 安 能严 重 影响报表 使 用者的决 策 ， 对 利益 相
据、 应收账 款、 预付 账 款、 应 收股 利、 应收利 全 地 转款 下单 次日 成交、 实现 赎回收 款， 远 关者 造成 严 重的误 导 ， 而事 实上 投资 货币 息、 应 收代位 追 偿 款、 应收 分 保账 款 、 应 收 比一 般基 金投资 拥有更加明显的收益稳 定 市 场基 金往 往 是 企 业 正常的 流动性 管 理
所谓 “ 应收 及暂付 ” 款 项， 因而纳入 “ 其 他应 期 胜出的关键。 作为 现金管 理工 具， 在满 足 业务 横 跨两 个 会计分 期， 就将 其分 割为两
收款 ” 核算略 显牵强。 同时， 现实中， 其他应收 前面 安全 性与流 动性 的两个 前 提之 下， 才 种不 同的活动。 从 划出申购款 并传真 发出申 款 常常 会 让 投资 者 产生 一种 次级 债 权 或 应 该 强 调 收 益 性 。 “ 杂 货铺 ” 、 “ 垃 圾 集中站” 的感 觉， 甚 至成为