[精选]会计学之主要经济业务事项账务处理
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会计学复习
主要经济业务事项账务处理
一、库存现金和银行存款
（一）主要账户设置
企业减少的库存现金
借
贷
企业增加的库存现金
余额：企业实际持有的库存现金余额
库存现金
第一节 款项和有价证券的收付
该账户应按照币种分别设置“现金日记账”，进行明细核算。
企业减少的银行存款
借
贷
企业增加的银行存款பைடு நூலகம்
余额：企业存在银行或其他金融机构的各种款项余额
企业开出、承兑的应付票据的金额
借
贷
实际交纳的各种税费
余额：企业期末尚未交纳的税费
应交税费
应交未交的各种税费
应交税费-应交增值税
借
贷
①增值税的进项税额
②上交本期增值税款
增值税的销项税额
该账户按税种设置明细账。“应交税费—应交增值税”账户按照进项税额、销项税额等设置明细账。
余额：企业期末多交或尚未抵扣的税费
二、交易性金融资产
（一）主要账户设置
企业出售的交易性金融资产的账面价值
借
贷
企业取得的交易性金融资产的公允价值
余额：交易性金融资产的公允价值
交易性金融资产
该账户应按照交易性金融资产的类别和品种分别设置“交易性金融资产”明细账，进行明细分类核算。
是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。
④采用预付款项购货【例4-11】20×9年3月21日，长江公司以转账支票预付恒通公司采购甲材料款10000元。会计部门根据转账支票存根，应编制如下会计分录： 借：预付账款—甲材料 10 000 贷：银行存款 10 000
【例4-12】承【例4-11】，20×9年3月26日，长江公司收到恒通公司发来的甲材料，发票标明的价款为30000元，增值税为5100元，甲材料已验收入库。会计部门根据取得的发票、材料入库单，应编制如下会计分录： 借：原材料—甲材料 30 000 应交税费—应交增值税（进项税额) 5 100 贷：预付账款—恒通公司 35 100【例4-13】承【例4-12】 ，20×9年3月29日，长江公司开出转账支票补付恒通公司的货款25100元。会计部门根据转账支票存根，应编制如下会计分录： 借：预付账款—恒通公司 25 100 贷：银行存款 25 100
银行存款
该账户应按照开户银行和其他金融机构及存款种类分别设置“银行存款日记账”，进行明细核算。
1.提现的账务处理【例4-1】20×9年3月10日，长江公司因库存现金不足，从其在建设银行开设的基本账户中提取现金10000元，以备日常零星开支。会计部门根据银行的付款通知，应编制如下会计分录： 借：库存现金 10 000 贷：银行存款—建设银行 10 000
余额：期末尚未完工的产品（在产品）的实际 生产
该账户按供应单位设置明细分类账。
借
贷
企业在制造过程中发生的各项间接费用
制造费用
月末分配结转的应由各种产品承担的制造费用
管理费用
借
贷
发生的各项管理费用
期末转入“本年利润”账户的金额
该账户应按照费用项目设置明细账，进行明细分类核算。该账户期末结转后无余额。
余额：企业期末多上交或尚未抵扣的增值税
余额：企业期末尚未交纳的增值税
借
贷
预付及补付款项
余额：企业期末尚未补付的款项
预付账款
购进货物所需支付的款项及退回多余的款项
生产成本
借
贷
应计入产品 的各项费用
完工入库产品的生产成本
该账户可以按产品的品种设置明细分类账，进行明细分类核算。
余额：企业期末尚未结算的预付款项
企业从证券资金账户转入银行账户的款项
借
贷
企业从银行账户转入证券公司资金账户的款项
余额：企业在证券公司开设的资金账户的余额
其他货币资金—存出投资款
该账户应按照开户的证券公司，分别设置“其他货币资金—存出投资款”明细账，进行明细分类核算。
出售金融资产取得的款项
购买金融资产支付的款项
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。
⑤先收料但月末发票未到，无法确定其实际成本【例4-14】20×9年3月22日，长江公司购入黄河公司丁材料一批，材料已收到并验收入库，但月末发票账单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为30000元。会计部门根据材料入库单，应编制如下会计分录： 借：原材料—丁材料 30 000 贷：应付账款—暂估应付账款 30 000下月初作相反的会计分录予以冲回，待收到发票账单后再按照实际成本记账。
发出材料的实际成本
应付账款
借
贷
①应付账款的偿还数
余额：企业期末预付的款项
②红冲上月暂估入账的应付账款
①应付未付款项的发生额
该账户按供应单位设置明细分类账。
②月末暂估入账的应付账款
余额：企业期末尚未偿还及暂估的款项
借
贷
应付票据的已偿付金额
余额：企业期末尚未偿付的应付票据款
应付票据
该账户可按债权人进行明细核算。企业应设置应付票据备查簿来登记每一票据的详细资料，包括签发日期、金额、收款人、付款日期等。
1.取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理【例4-3】20×9年3月26日，长江公司为购买A上市公司股票，将其基本账户中的2200万元转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并委托黄河证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票200万股，并将其划分为交易性金融资产。A上市公司股票的公允价值为2000万元，长江公司支付了相关交易费用5万元。会计部门根据银行的银转证通用凭证和证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录： 借：其他货币资金—存出投资款 22 000 000 贷：银行存款—建设银行 22 000 000 借：交易性金融资产—成本 20 000 000 投资收益 50 000 贷：其他货币资金—存出投资款 20 050 000
【例4-15】承【例4-14】，20×9年4月1日，长江公司编制如下会计分录： 借：应付账款—暂估应付账款料 30 000 贷：原材料 30 000【例4-16】承【例4-15】 ，20×9年4月20日，长江公司收到黄河公司的发票账单，上述丁材料1000千克，每千克20元，增值税进项税额3400元。全部款项以转账支票付讫。会计部门根据从供应单位取得的发票、转账支票存根和材料验收入库单等，应编制如下会计分录： 借：原材料—丁材料 20 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 3 400 贷：银行存款 23 400
①出售交易性金融资产获得的投资收益
借
贷
①为取得交易性金融资产支付的交易费用
③期末结转交易性金融资产投资收益
投资收益
该账户可按债券投资、股票投资、基金投资等投资项目，分别设置“投资收益”明细账，进行明细分类核算。该账户期末结转后无余额。
②出售交易性金融资产发生的投资损失
②期末结转交易性金融资产投资损失
③先付款后收料【例4-8】20×9年3月15日，长江公司从宏达公司购入乙材料1000千克，每千克20元，增值税进项税额3400元。材料尚在运输途中，全部款项用银行转账支票付讫。会计部门根据从供应单位取得的发票、转账支票的存根，应编制如下会计分录： 借：在途物资—乙材料 20 000 应交税费—应交增值税（进项税额) 3 400 贷：银行存款 23 400
【例4-9】承【例4-8】，20×9年3月20日，长江公司开出转账支票支付上述乙材料的运杂费共计1200元，其中运费1000元，按照税法规定7%计算允许抵扣的增值税进项税额70元。会计部门根据转账支票、收到运杂费单据，应编制如下会计分录： 借：在途物资—乙材料 1130 应交税费—应交增值税（进项税额) 70 贷：银行存款 1200【例4-10】承【例4-8】，20×9年3月30日，上述乙材料到达企业并验收入库，结转入库乙材料采购成本。会计部门根据材料入库单，应编制如下会计分录： 借：原材料—乙材料 21 130 贷：在途物资—乙材料 21 130
一、原材料
（一）主要账户设置
已验收入库材料的采购成本
借
贷
购入材料的采购成本
余额：尚未运达企业或已运达企业但尚未入库的在途材料的采购成本
在途物资
第二节 财产物资的收发、增减和使用
该账户可按供应单位和物资品种设置明细分类账。
借
贷
已验收入库材料的实际成本
余额：库存材料的实际成本
原材料
该账户应按原材料的类别、品种、规格分别设置明细分类账。
（二）主要经济业务的账务处理
2.出售交易性金融资产及支付交易费用的账务处理【例4-4】承【例4-3】，20×9年5月6日，长江公司出售了A上市公司股票200万股，每股售价12元，长江公司支付了相关交易费用60000元。会计部门根据证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录： 借：其他货币资金—存出投资款 23 940 000 贷：交易性金融资产—成本 20 000 000 投资收益 3 940 000 2000000×12-60000=23940000（售价总额-交易费用）
（二）主要经济业务的账务处理
②先收料后付款【例4-6】20×9年3月12日，长江公司从三宏公司购入甲材料2000千克，每千克5元，三宏公司代垫运费为500元，增值税进项税额1735元（1700+35）。材料已收到并验收入库，但款项尚未支付。会计部门根据从供应单位取得的发票、代垫运费单据、材料入库单，应编制如下会计分录： 借：原材料—甲材料 10 465 应交税费—应交增值税（进项税额) 1 735 贷：应付账款—三宏公司 12 200【例4-7】承【例4-6】， 20×9年3月18日，长江公司开出转账支票支付上述购料款及代垫运费12200元。会计部门根据转账支票存根，应编制如下会计分录： 借：应付账款—三宏公司 12 200 贷：银行存款 12 200
（二）主要经济业务的账务处理
1.存现的账务处理【例4-2】20×9年3月26日，长江公司将当日超过备用金限额的30000元现金存入基本账户。会计部门根据银行的收款通知，应编制如下会计分录： 借：银行存款—建设银行 30 000 贷：库存现金 30 000
该账户应按不同车间、部门和费用项目设置明细账，进行明细分类核算。该账户期末分配结转后无余额。
1.购买原材料的账务处理（1）购买原材料的五种情况①收料的同时支付货款【例4-5】20×9年3月12日，长江公司从星光公司购入丙材料200千克，每千克25元，星光公司代垫运费为100元，增值税进项税额857元（850+7）。全部款项以转账支票付讫，材料已到达企业验收入库。会计部门根据从供应单位取得的发票、运费单据、转账支票存根和材料验收入库单等，应编制如下会计分录： 借：原材料—丙材料 5093 应交税费—应交增值税（进项税额） 857 贷：银行存款 5950
主要经济业务事项账务处理
一、库存现金和银行存款
（一）主要账户设置
企业减少的库存现金
借
贷
企业增加的库存现金
余额：企业实际持有的库存现金余额
库存现金
第一节 款项和有价证券的收付
该账户应按照币种分别设置“现金日记账”，进行明细核算。
企业减少的银行存款
借
贷
企业增加的银行存款பைடு நூலகம்
余额：企业存在银行或其他金融机构的各种款项余额
企业开出、承兑的应付票据的金额
借
贷
实际交纳的各种税费
余额：企业期末尚未交纳的税费
应交税费
应交未交的各种税费
应交税费-应交增值税
借
贷
①增值税的进项税额
②上交本期增值税款
增值税的销项税额
该账户按税种设置明细账。“应交税费—应交增值税”账户按照进项税额、销项税额等设置明细账。
余额：企业期末多交或尚未抵扣的税费
二、交易性金融资产
（一）主要账户设置
企业出售的交易性金融资产的账面价值
借
贷
企业取得的交易性金融资产的公允价值
余额：交易性金融资产的公允价值
交易性金融资产
该账户应按照交易性金融资产的类别和品种分别设置“交易性金融资产”明细账，进行明细分类核算。
是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。
④采用预付款项购货【例4-11】20×9年3月21日，长江公司以转账支票预付恒通公司采购甲材料款10000元。会计部门根据转账支票存根，应编制如下会计分录： 借：预付账款—甲材料 10 000 贷：银行存款 10 000
【例4-12】承【例4-11】，20×9年3月26日，长江公司收到恒通公司发来的甲材料，发票标明的价款为30000元，增值税为5100元，甲材料已验收入库。会计部门根据取得的发票、材料入库单，应编制如下会计分录： 借：原材料—甲材料 30 000 应交税费—应交增值税（进项税额) 5 100 贷：预付账款—恒通公司 35 100【例4-13】承【例4-12】 ，20×9年3月29日，长江公司开出转账支票补付恒通公司的货款25100元。会计部门根据转账支票存根，应编制如下会计分录： 借：预付账款—恒通公司 25 100 贷：银行存款 25 100
银行存款
该账户应按照开户银行和其他金融机构及存款种类分别设置“银行存款日记账”，进行明细核算。
1.提现的账务处理【例4-1】20×9年3月10日，长江公司因库存现金不足，从其在建设银行开设的基本账户中提取现金10000元，以备日常零星开支。会计部门根据银行的付款通知，应编制如下会计分录： 借：库存现金 10 000 贷：银行存款—建设银行 10 000
余额：期末尚未完工的产品（在产品）的实际 生产
该账户按供应单位设置明细分类账。
借
贷
企业在制造过程中发生的各项间接费用
制造费用
月末分配结转的应由各种产品承担的制造费用
管理费用
借
贷
发生的各项管理费用
期末转入“本年利润”账户的金额
该账户应按照费用项目设置明细账，进行明细分类核算。该账户期末结转后无余额。
余额：企业期末多上交或尚未抵扣的增值税
余额：企业期末尚未交纳的增值税
借
贷
预付及补付款项
余额：企业期末尚未补付的款项
预付账款
购进货物所需支付的款项及退回多余的款项
生产成本
借
贷
应计入产品 的各项费用
完工入库产品的生产成本
该账户可以按产品的品种设置明细分类账，进行明细分类核算。
余额：企业期末尚未结算的预付款项
企业从证券资金账户转入银行账户的款项
借
贷
企业从银行账户转入证券公司资金账户的款项
余额：企业在证券公司开设的资金账户的余额
其他货币资金—存出投资款
该账户应按照开户的证券公司，分别设置“其他货币资金—存出投资款”明细账，进行明细分类核算。
出售金融资产取得的款项
购买金融资产支付的款项
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。
⑤先收料但月末发票未到，无法确定其实际成本【例4-14】20×9年3月22日，长江公司购入黄河公司丁材料一批，材料已收到并验收入库，但月末发票账单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为30000元。会计部门根据材料入库单，应编制如下会计分录： 借：原材料—丁材料 30 000 贷：应付账款—暂估应付账款 30 000下月初作相反的会计分录予以冲回，待收到发票账单后再按照实际成本记账。
发出材料的实际成本
应付账款
借
贷
①应付账款的偿还数
余额：企业期末预付的款项
②红冲上月暂估入账的应付账款
①应付未付款项的发生额
该账户按供应单位设置明细分类账。
②月末暂估入账的应付账款
余额：企业期末尚未偿还及暂估的款项
借
贷
应付票据的已偿付金额
余额：企业期末尚未偿付的应付票据款
应付票据
该账户可按债权人进行明细核算。企业应设置应付票据备查簿来登记每一票据的详细资料，包括签发日期、金额、收款人、付款日期等。
1.取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理【例4-3】20×9年3月26日，长江公司为购买A上市公司股票，将其基本账户中的2200万元转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并委托黄河证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票200万股，并将其划分为交易性金融资产。A上市公司股票的公允价值为2000万元，长江公司支付了相关交易费用5万元。会计部门根据银行的银转证通用凭证和证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录： 借：其他货币资金—存出投资款 22 000 000 贷：银行存款—建设银行 22 000 000 借：交易性金融资产—成本 20 000 000 投资收益 50 000 贷：其他货币资金—存出投资款 20 050 000
【例4-15】承【例4-14】，20×9年4月1日，长江公司编制如下会计分录： 借：应付账款—暂估应付账款料 30 000 贷：原材料 30 000【例4-16】承【例4-15】 ，20×9年4月20日，长江公司收到黄河公司的发票账单，上述丁材料1000千克，每千克20元，增值税进项税额3400元。全部款项以转账支票付讫。会计部门根据从供应单位取得的发票、转账支票存根和材料验收入库单等，应编制如下会计分录： 借：原材料—丁材料 20 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 3 400 贷：银行存款 23 400
①出售交易性金融资产获得的投资收益
借
贷
①为取得交易性金融资产支付的交易费用
③期末结转交易性金融资产投资收益
投资收益
该账户可按债券投资、股票投资、基金投资等投资项目，分别设置“投资收益”明细账，进行明细分类核算。该账户期末结转后无余额。
②出售交易性金融资产发生的投资损失
②期末结转交易性金融资产投资损失
③先付款后收料【例4-8】20×9年3月15日，长江公司从宏达公司购入乙材料1000千克，每千克20元，增值税进项税额3400元。材料尚在运输途中，全部款项用银行转账支票付讫。会计部门根据从供应单位取得的发票、转账支票的存根，应编制如下会计分录： 借：在途物资—乙材料 20 000 应交税费—应交增值税（进项税额) 3 400 贷：银行存款 23 400
【例4-9】承【例4-8】，20×9年3月20日，长江公司开出转账支票支付上述乙材料的运杂费共计1200元，其中运费1000元，按照税法规定7%计算允许抵扣的增值税进项税额70元。会计部门根据转账支票、收到运杂费单据，应编制如下会计分录： 借：在途物资—乙材料 1130 应交税费—应交增值税（进项税额) 70 贷：银行存款 1200【例4-10】承【例4-8】，20×9年3月30日，上述乙材料到达企业并验收入库，结转入库乙材料采购成本。会计部门根据材料入库单，应编制如下会计分录： 借：原材料—乙材料 21 130 贷：在途物资—乙材料 21 130
一、原材料
（一）主要账户设置
已验收入库材料的采购成本
借
贷
购入材料的采购成本
余额：尚未运达企业或已运达企业但尚未入库的在途材料的采购成本
在途物资
第二节 财产物资的收发、增减和使用
该账户可按供应单位和物资品种设置明细分类账。
借
贷
已验收入库材料的实际成本
余额：库存材料的实际成本
原材料
该账户应按原材料的类别、品种、规格分别设置明细分类账。
（二）主要经济业务的账务处理
2.出售交易性金融资产及支付交易费用的账务处理【例4-4】承【例4-3】，20×9年5月6日，长江公司出售了A上市公司股票200万股，每股售价12元，长江公司支付了相关交易费用60000元。会计部门根据证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录： 借：其他货币资金—存出投资款 23 940 000 贷：交易性金融资产—成本 20 000 000 投资收益 3 940 000 2000000×12-60000=23940000（售价总额-交易费用）
（二）主要经济业务的账务处理
②先收料后付款【例4-6】20×9年3月12日，长江公司从三宏公司购入甲材料2000千克，每千克5元，三宏公司代垫运费为500元，增值税进项税额1735元（1700+35）。材料已收到并验收入库，但款项尚未支付。会计部门根据从供应单位取得的发票、代垫运费单据、材料入库单，应编制如下会计分录： 借：原材料—甲材料 10 465 应交税费—应交增值税（进项税额) 1 735 贷：应付账款—三宏公司 12 200【例4-7】承【例4-6】， 20×9年3月18日，长江公司开出转账支票支付上述购料款及代垫运费12200元。会计部门根据转账支票存根，应编制如下会计分录： 借：应付账款—三宏公司 12 200 贷：银行存款 12 200
（二）主要经济业务的账务处理
1.存现的账务处理【例4-2】20×9年3月26日，长江公司将当日超过备用金限额的30000元现金存入基本账户。会计部门根据银行的收款通知，应编制如下会计分录： 借：银行存款—建设银行 30 000 贷：库存现金 30 000
该账户应按不同车间、部门和费用项目设置明细账，进行明细分类核算。该账户期末分配结转后无余额。
1.购买原材料的账务处理（1）购买原材料的五种情况①收料的同时支付货款【例4-5】20×9年3月12日，长江公司从星光公司购入丙材料200千克，每千克25元，星光公司代垫运费为100元，增值税进项税额857元（850+7）。全部款项以转账支票付讫，材料已到达企业验收入库。会计部门根据从供应单位取得的发票、运费单据、转账支票存根和材料验收入库单等，应编制如下会计分录： 借：原材料—丙材料 5093 应交税费—应交增值税（进项税额） 857 贷：银行存款 5950