审计学课件第六章计划审计工作、重要性和审计风险

注册会计师的审计意见
注册会计师在审计过程中未能发现财 务报表的重大错报，从而发表了不恰 当的审计意见。
审计风险的评估与应对
评估财务报表的重大错报
注册会计师应评估财务报表的重大错报，以确定是否需要进一步审计 程序。
确定重要性水平
注册会计师应确定重要性水平，以确定哪些错报是重大的，哪些不是 重大的。
制定金额较大的错报或漏报通常更为重要，对 报表使用者的影响也更大。
某些金额较小但性质重要的错报或漏报也 可能对报表使用者产生重大影响，例如涉 及舞弊或违法的错报。
影响未来现金流量的因素
影响报表使用者判断的因素
对于预测未来现金流量的报表项目，其错 报或漏报可能对报表使用者的决策产生重 大影响。
重要性对审计风险的影响
重要性水平的高低直接决定了错报或漏报的严重程度。重要性水平越高， 意味着对被审计单位的财务报告要求越高，相应的审计风险也越大。
当重要性水平较高时，即使错报或漏报的金额较小，也可能对被审计单 位的财务状况和经营成果产生重大影响，从而增加审计风险。
在评估审计风险时，需要考虑重要性水平。如果重要性水平较高，审计 风险可能相应增加，需要采取更严格的审计程序和措施来降低风险。
重大错报风险
是指财务报表在审计前存 在重大错报的可能性。
检查风险
是指财务报表存在重大错 报，但注册会计师通过审 计程序未能发现的可能性。
审计风险的构成要素
财务报表的重大错报
审计程序的执行
由于财务报表的编制不符合会计准则 或相关法律法规，导致财务报表存在 重大错报。
注册会计师在执行审计程序时未能发 现财务报表的重大错报，导致发表不 恰当的审计意见。
重要性的定义
重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下 可能影响会计报表使用者的判断或决策。
重要性具有相对性，即同一数据在报表中的重要性可能因报表使用者的不同而有所 差异。
重要性的判断应以会计报表使用者决策需要为依据，考虑错报或漏报对报表使用者 的影响程度。
重要性的判断因素
制定总体审计策略
明确审计范围、时间、人员和 预算等。
执行审计程序
按照计划执行各项审计程序， 收集充分适当的证据。
初步了解被审计单位
收集相关资料，与被审计单位 管理层沟通。
制定具体审计计划
根据总体策略制定详细的审计 程序和方法。
监控和调整计划
在执行过程中对计划进行监控 并根据实际情况进行调整。
02 重要性
注册会计师应根据评估的重大错报风险和重要性水平，制定适当的审 计计划，以应对可能存在的审计风险。
实施进一步审计程序
注册会计师应实施进一步审计程序，以应对可能存在的检查风险。
04 计划审计工作、重要性和 审计风险的关联
计划审计工作对重要性评估的影响
计划审计工作涉及对被审计单位的基本了解、审 计目标的确定、审计范围的界定以及审计资源的 分配等。这些工作将直接影响重要性评估的准确 性。
审计学课件第六章：计划审计工作 、重要性和审计风险
目 录
• 计划审计工作 • 重要性 • 审计风险 • 计划审计工作、重要性和审计风险的关联
01 计划审计工作
定义与目标
定义
计划审计工作是审计师为了实现 审计目标，在执行审计程序之前 对审计工作进行的系统安排和规 划。
目标
确保审计师了解被审计单位的基 本情况，识别和评估重大错报风 险，确定审计重点和资源分配， 提高审计效率和效果。
审计计划的内容
确定审计目标和范围
明确审计目的、审计对象和审计 范围。
评估重大错报风险
识别和评估财务报表重大错报的 风险。
制定审计策略和程序
根据评估结果制定相应的审计策 略和程序。
了解被审计单位及其环境
包括行业状况、经营风险、内部 控制等因素。
分配审计资源
合理安排人员、时间和预算等资 源。
审计计划的制定与执行
对于某些报表项目，其错报或漏报可能直 接影响报表使用者的判断或决策，应视为 重要。
重要性与审计风险的关系
01
重要性水平越高，审计风险越低
重要性水平较低时，意味着容忍的错报或漏报程度较高，审计人员可能
需要执行较少的审计程序以降低审计风险。
02
重要性水平越低，审计风险越高
重要性水平较高时，意味着对错报或漏报的容忍程度较低，审计人员需
审计目标的确定也会影响重要性评估。明确的审 计目标有助于确定审计的重点领域和关键业务， 从而更准确地评估重要性水平。
在计划审计工作中，对被审计单位的了解程度将 影响对重要性的判断。了解越深入，越能准确判 断哪些事项对被审计单位而言是重要的，从而为 重要性评估提供依据。
审计范围的界定和审计资源的分配同样影响重要 性评估。合理的范围和资源分配有助于更全面、 准确地评估被审计单位的风险，进而影响重要性 判断。
为详尽的审计程序和措施，以确保能够 域的风险较高，可能需要增加对该领域
有效地发现和应对潜在的风险。
的关注度和资源投入，以确保能够有效
地控制和降低风险。
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审计风险对计划审计工作的影响
审计风险的高低直接影响到计划审计工 作的复杂性和详细程度。高审计风险通 常需要制定更为详细和全面的审计计划，
以应对潜在的错报或漏报风险。
在计划审计工作时，需要考虑审计风险。 审计风险的评估结果还可以作为调整审
对于高风险的领域或业务，需要制定更 计计划的依据。如果评估结果显示某领
要执行更多的审计程序以降低审计风险。
03
审计风险与重要性水平相互关联
审计人员在制定审计计划时，应综合考虑重要性水平和审计风险，制定
合理的审计程序和策略，确保财务报表不存在重大错报或漏报。
03 审计风险
审计风险的定义
01
02
03
审计风险
是指财务报表存在重大错 报而注册会计师发表不恰 当审计意见的可能性。