《财务会计第二章第一节》-文档资料

2、企业收取现金的范围： （1）单位或职工交回的赔偿款； （2）备用金退回款、差旅费剩余款等； （3）收取不能转账的单位或个人的销 售收入； （4）不足转账起点(1000元）的小额收 入等。
3、库存现金限额是指为保证企业日常零
星支付的需要，按规定允许留存的现金最 高数额。
这一限额由开户银行核定，银行一般按 照单位（ 3至5 ）天日常零星开支的需要 确定 4、不得“坐支”现金
同城结算方式
支票 银行本票 汇兑
银行转账 结算方式
异地结算方式
托收承付 银行汇票 委托收款 同城异地通用结算 商业汇票 信用卡
(一)支票
1、支票的概念和分类
支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将
款项无条件支付给收款人或者持票人的票据。支票一经签发， 应由出票人无条件付款。
2、支票的适用范围---单位和个人同城商品交易、劳 务供应以及其他款项的结算。
(四)商业汇票
1、概念
商业汇票是收款人或付款人（或承兑申请人）
签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或 被背书人支付款项的一种结算方式。
2、种类
商业承兑汇票
银行承兑汇票
3、适用范围：用于在银行开立账户的法人之间根 据购销合同先发货后收款或延期付款的同城或异 地商品交易。 4、承兑期限：最长不得超过6个月。
第一节
本节重点
货币资金概述
货币资金的概念及内容 银行转账结算的基本方式与程序
本节难点
理解现金和银行存币资金的概念及内容 掌握银行转账结算的基本方式与程序
一、货币资金的概念与内容 (一)概念
货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币
形态的那部分资金 。
（二）内容
库存现金：库存现金是存放于企业 财会 部门、由出纳人员经管的货 币。
(二)银行存款管理规定
1、企业在银行开立账户，只能供本企业经营范围内的资 金收付，不准出租、出借或转让账户。 2、企业办理各种收付款时，必须如实填写款项来源或用 途，不得巧立名目，套取现金。 3、企业在银行的账户必须有足够的资金保证支付。 4、企业的各种经济往来，除了按照国家现金管理的规定 可以使用现金以外，都必须办理转账结算。
(五)汇兑 1、概念 汇兑是指汇款单位委托银行将款项汇给外地收款人 的结算方式。
2、种类 信汇 电汇 3、汇兑的适用范围：适用于单位和个人的各种款项的结算。
(六)委托收款 1、定义 委托收款是指收款人向银行提供收款依据，委托银行 向付款人收取款项的一种结算方式。
2、适用范围：很广 3、付款期： （1）银行为付款人的，当日付款 （2）单位为付款人的，接到通知的当日书面通知银行付款。
那么我们应该怎么进行货币资金的 管理和控制？
（四）货币资金的管理和控制应当遵循的原 则是： 1、严格职责分工 2、实行交易分开 3、实行内部稽核 4、实行定期轮岗制度
一、库存现金
（一）、库存现金的管理 1.库存现金的使用范围 ： （1）职工工资、津贴 （2）个人劳务报酬 （3）支付给个人的各种奖金； （4）劳保、福利费及国家规定的对个人其他支出 （5）向个人收购农副产品和其他物资的款项 （6）出差人员必须携带的差旅费 （7）结算起点（1000元）以下的零星支出 （8）人民银行确定需要支付现金的其他支出
坐支现金是指企业从现金收入中直接支付现金的行为。
5、其他规定： （1）不能编造和谎报用途套取现金； （2）不能利用支票等转账凭证套换现金； （3）不能用借条、白条等不符合会计制度 的凭证顶替库存现金； （4）不能将企业现金收入作为个人储蓄存 入银行等
（二）现金收付存日常管理
依法取 得或填 制原始 凭证
填制相应 票据，办 理有关结 算手续。
根据经济业务选择 适当的结算方式。
(三)银行存款收付存日常管理
审核每份银行 存款收、付凭 证，并在此基 础上登记“银 行存款日记账”
出纳员还应定 期将银行存款 日记账与银行 对账单核对
三、银行转账结算的基本方式与程序
银行转账结算是指企业在银行开设一个账户，
并存入足够的资金，在商品交易、劳务供应和 资金缴拨以及其他往来过程中发生的超出超出 现金收付范围的货币收支，通过银行将款项从 付款单位账户划转到收款单位账户的行为。
审核 收付 款凭 证
当面 清点 现金
在凭证 上加盖 “现金 收讫” 或“现 金付讫” 及出纳 印章
根据有 关凭证 登记现 金日记 账
(三)现金管理的内部控制（内部会计监督） 包括：出纳岗位责任制度 内部牵制制度（即钱账分管制度） 现金收支制度 现金保管制度 现金盘点制度
二、银行存款的管理
(一)概念 指按照国家有关银行账户管理及银行结算办法规 定对银行存款收付业务进行处理的过程。
委托收款结算程序：
收款单位 填写“委 托收款结 算凭证” 并提供收 款依据， 委托银行 收款
第二章
货币资金
本章学习内容
货币资金的概念与内容 货币资金的管理与控制 银行转账结算方式与程序 库存现金和银行存款的核算 库存现金和银行存款的清查
本章学习要求
• • • • 识记货币资金的概念及内容 理解库存现金和银行存款的管理规定 掌握银行转账结算的基本方式与程序 掌握现金、银行存款的总分类核算和明细 分类核算 • 学会对其他货币资金的核算的运用 • 学会对银行存款余额调节表的编制方法
3、支票的金额起点及付款期：100元、10天
(二)银行本票 1、银行本票的概念 银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的， 给各申请人据以办理转账结算或支取现金的票据。 定额本票
2、种类
不定额本票 3、付款期：2个月
(三)银行汇票 1、银行汇票的概念 银行汇票是汇款人将款项缴存当地银行，由银 行签发给汇款人据以办理转账结算或支取现金 的票据。 2、适用范围：异地单位和个人之间各种款项的结算 3、金额起点和付款期：500元、1 个月
货币资金
银行存款：是指企业存放在银行或其他 金融机构的货币资金。 其他货币资金：是指除库存现金、银行 存款以外的其他各种货币资金。主要包 括外埠存款、银行汇票存款、银行本票 存款、信用卡存款、信用证保证金存款 以及存出投资款等。
（三）特点---流动性强
货币资金是经济活动中最活跃的交换媒体，最容 易发生意外和损失。