交易性金融资产与长期股权投资会计分录归纳

b.持有时――现金股利和利息
(1)收到买价中包含的股利和利息
借：银行存款(其它货币资金－存出投资款)
贷：应收股利(应收利息)
(2)持有期间享有的股利和利息
a.宣告:
借：应收股利(应收利息)
贷：投资收益
b.发放:
借：银行存款
贷：应收股利(应收利息)
宣告现金股利
1:投资前冲销”长期股权投资”
借：应收股利
交易性金融资产成本交易性金融资产公允价值变动投资收益2按初始成本与账面余额之差确认投资收益损失注意此步最易忘记做收益
交易性金融资产与长期股权投资的会计分录归纳
交易性金融资产(股票、债券、基金)
长期股权投资成本法
长期股权投资权益法
a.取得时：
借：交易性金融资产-成本
应收股利(应收利息)
投资收益(交易费用冲减投资收益)
c.期末计量
(1)公允价值＞账面余额
借：交易性金融资产－公允价值变动
贷：公允价值变动损益
(2)公允价值＜账面余额
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产－公允价值变动
持有期间被投资单位所有者权益的其他变动
增加
借：长期股权投资-其他权益变动
贷：资本公积-其他资本公积
减少
借：资本公积-其他资本公积
贷：长期股权投资-其他权益变动
借：银行存款
长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资
投资收益(调整)
长期股权投资的处置
借：银行存款
贷：长期股权投资－成本
－损益调整
－其他权益变动
投资收益(调整帐户,如亏损在则借方)
同时结转:
借：资本公积
贷：投资收益
注:处置”长期股权投资”时,冲销”长期股权投资减值准备”,平时一律不予结转
贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款)
借：长期股权投资(买价+\税费)
应收股利(已宣告分派现金股利)
贷：银行存款
取得:情况1:投资成本＞应享有份额(商誉)
借：长期股权投资－成本
应收股利
贷：银行存款
情况2:投资成本＜应享有份额(视为接受捐赠)
借：长期股权投资－成本
贷：银行存款
营业外收入(视为接受捐赠)
d.处置
投资收益＝出售的公允价值－初始入账金额
(1)按售价与账面余额之差确认投资收益
借：银行存款
贷：交易性ห้องสมุดไป่ตู้融资产－成本
交易性金融资产－公允价值变动
投资收益
(2)按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失
(注意此步最易忘记做)
收益：
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
损失：
借：投资收益
贷：公允价值变动损益
贷：长期股权投资
2:投资后计入当期损益
借：应收股利
贷：投资收益
持有期间被投资单位实现净利润或发生净损失时
情况1:实现净利
借：长期股权投资－损益调整
贷：投资收益
情况2:发生亏损
借：投资收益
贷：长期股权投资－损益调整
－其他权益变动
－成本
(直至调减至0为止)
宣告现金股利
借：应收股利
贷：长期股权投资－损益调整