中级审计师考试第四章审计目标和审计程序(一).doc

第四章审计目标和审计程序
考情分析
年度单选题多选题案例分析题合计
题量分值题量分值题量分值
2009 年111
2010 年22124
2011 年22246▲观点：审计目标是审计行为的出发点，审计程序是实现审计目标的途径和步骤安排。

由于审计目标不同，具体审计程序也不同。

★考点一审计目标
一、审计目标概述
1 .审计目标和目的的关系
联系：审计目标是审计行为的出发点，是目的的具体化。

区别：
（1）目的具有全面性与长期性，目标具有局部性和阶段性。

（2）审计目的取决于审计授权人或委托人；审计目标取决于①社会的需求②审计界自身的能力和水平（目标是两者的平衡点）
2.审计目标的指导作用
审计目标是审计的方向，不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。

一一影响全过程
二、总体审计目标和具体审计目标
审计目标划分为总体审计目标（审计要实现的最终目的）和具体审计目标（总体审计目标的细化, 针对审计项目具体内容所确定）。

（一）总体审计目标
总体审计目标
国家审计内部审计社会审计
真实性（基础）真实性公允性（对财务报表整体是否不存在由于舞
脾或错误导致的重大错报获取合理保证）合法性合法性合法性（注册会计师能够对财务报表是否在所
有重大方面按照适用的财务报告编制基础
编制发布审计意见）
效益性（包括经济、社会、环境效益；最终目标）效益性按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报
表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

【例题■单】（2011初）下列有关审计目标的表述，错误的是（）
A.审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标
B.审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平
C.社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报
D.内部审计的总目标是对被审计单位相关业务的真实性、合法性和效益性进行检查和评价【答案】C
【例题■多】（2011初）我国国家审计的总目标包括（）
A.真实性
B.公允性
C.合法性
D.完整性
E.效益性
【答案】ACE
（二）具体审计目标
联系图
血 f具体审计目标-报告
帥审计目标
程序
具体审计目标包括一般审计目标（均应达到的目标）和个别审计目标（特定的审计项目）。

审计项目而言，其一般审计FI标与管理层财务报表认定密切相关。

审计的过程就是获取支持管理层财务报表认定的审计证据的过程。

1 •管理层财务报表认定：
（1）内容：
①存在或发生（真实发生）
②完整性（均已记录）
③权利和义务
④计价和分配
⑤反映和披露
（2）类别：
①对各类业务（交易和事项）的认定一一利润表
②对期末账户余额的认定一一资产负债表
③对报表列报的认定一一附注
2 •—般审计目标：
（1）总体合理性：记录或列报的金额在总体上的正确性程度。

一一分析程序等
（2）真实性：记录或列报的金额是实际存在或发生的。

一一防止多计
（3）完整性：实际存在或发生的金额均己记录或列报。

一一防止少计
（4）权利和义务：记录或列报的金额确属本单位所有或所欠。

（5）计价正确性：记录或列报的金额经过正确的计量、计算与分摊。

一一金额正确
（6）截止期正确性：各类业务记录于正确的会计期间。

一一时间正确
（7）过账和汇总正确性：记录或列报的金额经过正确的过账和汇总，勾稽关系正确。

一一过账、勾稽正确
（8）分类正确性：各类业务记录于恰当的账户，列报的金额经过恰当的分类和描述。

一一科目正确披露正确性：财务报表正确反映了记录的金额和有关的披鉤要求。

(9)
（10）合法性：记录的各类业务符合法律法规的规定。

【例题■单】（2007）财务审计项目中，“完整性”审计目标指的是（）
A.各项业务记录于会计的正确的会计期间
B.实际存在或发生的金额均已记录或列报
C.记录或列报的金额经过正确的计量、计算和分摊
D .各项记录或列报经过恰当的分类和描述
【答案】B
【例题■单】（2011）财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是（）
A.记录或列报的金额是实际存在或发牛的
B.实际存在或发生的金额均己记录或列报
C.各类业务记录于正确的会计期间
D.记录或列报的金额确属本单位所有或所欠【答案】A。