金融资产财务管理课件

（6）处置 借：银行存款 借或贷:资本公积-其他资本公积 贷：可供出售金融资产 (各明细)
贷或借：投资收益
股票
科目设置: 可供出售金融资产－成本
－公允价值变动
（1）取得时 借：应收股利 可供出售金融资产－成本 贷：银行存款
（2）持有期宣告股利 借：应收股利 贷：投资收益 （4）期末公允价值变动
贷：持有至到期投资减值准备 转回减值
借：持有至到期投资减值准备
贷：资产减值损失 （5）持有至到期 借：银行存款 贷：持有至到期投资－成本 －应计利息
可供出售金融资产
债券 科目设置: 可供出售金融资产－成本 －利息调整
－应计利息
－公允价值变动
（1）取得时
借：应收利息
可供出售金融资产－成本 借或贷：可供出售金融资产－利息调整 [面值]
贷：投资收益 [ 实际利息=期初摊余成本*实际利率] 贷或借：持有至到期投资－利息调整 期末摊余成本 =成本明细+利息调整明细+应计利息明细-减值损失
=期初摊余成本+实际利息-本期收到本金和票面利息(分期付息)
-减值损失
（3）收到分次利息
借：银行存款
贷：应收利息 （4）期末计提减值
借：资产减值损失
（3）持有期对方宣告发放的现金股利或利息到期 借：应收股利（应收利息）
特征：短期获利
贷：投资收益
（4）期末公允价值变动 借或贷：交易性金融资产-公允价值变动 贷或借：公允价值变动损益
（５）处置 借：银行存款
借或贷：公允价值变动损益
贷或借：交易性金融资产 贷或借：投资收益 （各明细）
第二节 持有至到期投资 科目设置: 持有至到期投资－成本 －利息调整 －应计利息
（3）收到股利 借：银行存款 贷：应收股利
借或贷：可供出售金融资产-公允价值变动 贷或借：资本公积-其他资本公积
（5）期末计提减值
借：资产减值损失 贷：资本公积-其他资本公积 可供出售金融资产-公允价值变动 转回减值 借：可供出售金融资产-公允价值变动 贷：资本公积-其他资本公积
（6）处置 借：银行存款 借或贷：资本公积-其他资本公积 贷：可供出售金融资产 贷或借：投资收益 (各明细)
贷：银行存款
（2）期末计息 借：应收利息（可供出售金融资产－应计利息） 贷：投资收益 贷或借：可供出售金融资产－利息调整 期末摊余成本 =成本明细+利息调整明细+应计利息明细-减值损失 =期初摊余成本+实际利息-本期收到本金和票面利息(分期付息) -减值损失 [面值*票面利率] [期初摊余成本*实际利率]
平价购入溢价购入 折价购入源自[面值] [到期一次性付息]
票面利率＝实际利率
票面利率＞实际利率 票面利率＜实际利率
（1）取得时 借：持有至到期投资－成本 应收利息 借或贷： 持有至到期投资－利息调整 贷：银行存款 （2）期末计息 [面值] [已到期但尚未领取的利息]
借：应收利息（持有至到期投资－应计利息） [票面利息= 面值*票面利率]
（3）期末公允价值变动 借或贷：可供出售金融资产-公允价值变动 贷或借：资本公积-其他资本公积
（4）期末计提减值(公允价值下降幅度较大,非暂时性)
借：资产减值损失 贷：资本公积-其他资本公积 可供出售金融资产-公允价值变动 转回减值 借：可供出售金融资产-公允价值变动 贷：资产减值损失 （5）收到利息 借：银行存款 贷：应收利息
第二节 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 （ 交易性金融资产 ）
科目设置： 交易性金融资产－成本 －公允价值变动
（1）取得时 借：交易性金融资产-成本 投资收益 ［交易相关费用］
应收股利（应收利息）［已宣告股利，已到期利息］
贷：银行存款
（2）收到垫支股利、利息 借：银行存款
贷：应收股利（应收利息）