市场经济中的审计监督作用

1998/5城市研究
市场经济中的审计监督作用
★晋志平王彩珍
城市改革
江泽民同志在党的十五大报告中指出:“建设有中国特色社会主义的经济,就是在社会主义条件下,发展市场经济,不断解放和发展生产力”。

何谓市场经济?市场经济就是整个社会的生产和资源的配置,以市场为基础进行调节的现代商品经济的运行体制。

它的核心内容是经济活动必须遵循价值规律的要求,资源配置以市场为中心。

我国作为一个向市场经济体制转轨的国家,审计监督作用就显得尤其重要。

一、市场经济的特征
市场经济与计划经济相比具有以下几条较典型的特征:
第一,它是结构完整的市场。

在市场经济中,不仅有完整性的生产资料和消费资料的商品市场,而且有完善的资金、信息、技术、劳务、产权、房地产等要素市场。

第二,它是平等竞争的市场。

“商品是天生的平等派”①
任何商品当事人都是平等的,没有高低贵贱之分,都必须遵循商品经济的基本规律———价值规律的要求而开展竞争。

第三,它是全方位开放的市场。

市场经济要求对内开放、对外开放;要求发展横向经济联合;要求利用国内国外资源;要求开辟国内国外市场;要求吸纳世界上人类一切文明成果;要求打破部门分割和地区封锁;要求克服墨守成规、惧怕变革的各种陋习……
第四,它是法制管理的市场。

市场经济要求市场经营管理法制化,使市场活动有序化。

市场上一切经济活动都必须按照严整的法规体系来进行,所有的
管理部门都必须按照相关的法律来评价、控制和协调各种市场活动,各种伪劣假冒商品不能进入市场。

我国作为转轨的市场经济的国家,在经济体制转轨中面临着诸多的问题和困难,主要表现为“六个方面”的不成熟。

一是市场机制培育和作用不成熟;二是市场体系发育不成熟;三是市场的法制秩序不成熟;四是市场竞争不成熟;五是与市场经济相适应的产权制度不成熟;六是与市
场经济相适应的思想文化观念以及意识形态和政治体制不成熟。

在这种情况下,市场经济体制的发展和完善就受到诸多因素的影响和制约,而审计监督在宏观调控等方面就显示出它不可缺少的作用。

二、审计监督在完善市场经济中的作用审计机关尽管本身不制定宏观经济政策,但对于各部门,各地方执行党中央、国务院制定的宏观经济政策,审计监督可以发挥其应有的巨大作用。

一是牵住龙头抓要点,促进财政经济管理。

财政是经济工作的中枢,财政资金的筹集、分配、管理等活动,都是代表国家和政府的经济行为,是政府进行宏观经济调控的主要手段之一。

搞好财政审计就抓住了经济活动的源头,就能够加强财政管理,促进经济发展。

以我局为例:1997年财政预算执行审计中,共查出违纪问题38个,涉及部门、单位23个,违纪违规金额5605万元,其中应上缴财政1405万元,审计结束后,受政府委托,向市人大常委会作了审计工作报告,为加强财政监督和管理,进行宏观经济决策,提供了可靠的依据。

二是强化监督抓重点,促进资金使用效率提高。

金融机构是国家宏观经济管理部门之一,通过对其审计,可以监督检查国家各项金融政策的执行情况是否落实。

国家和地方重点建设项目是国家和地方集中了大量人力、物力、财力所进行的基本建设,其效果如何对国民经济的发展影响很大,对此进行监督,可以控制国家资产投资规模,提高其投资项目的效益,还有农业投入、科技投入以及社会保障金等,通过对其各种专项基金、资金的到位、使用效果等情况的审计,可以监督其运行状况,促进它们朝着
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国家宏观调控的目标健康发展。

1997年我局在金融审计中查出违纪金额1.7亿元,上报上级审计机关处理3725万元,尤其查出某行信用卡部利用透支形式变相发放贷款达6500万元,某县支行不良贷款8045万元,不良率达90%以上,并有进一步恶化的倾向,引起了市行领导的重视。

在固定资产投资审计中查出漏缴城市基础设施配套费2038万元,收回834万元,新闻媒介对此做了专题报导,在社会上引起较大反响,市长批示“这件事抓得好,要继续抓下去”,从而为严肃财经法纪,改善经营管理,提高资金使用效益起到了积极有效的作用。

三是从严治吏抓热点,促进廉政作风建设。

各级各类政府机关,企事业单位的领导干部,其行为代表政府及企业的形象,是密切党群关系的桥梁和纽带,是宣传贯彻国家法律法规、纠正违法乱纪行为、维护财政秩序、促进精神文明建设的中坚力量,只有对其加强在任、离任经济责任等方面的审计监督,才能从严治吏、规范其行为、监督和促进其单位模范执行财经法纪,在经济工作和社会主义精神文明建设中主动作表率,带动和影响其他部门和单位更好地服务于经济建设和社会主义精神文明建设,以确保经济改革的顺利进行。

三、市场经济中,如何有效地发挥审计监督作用审计监督在市场经济中起着至关重要的作用,而如何使审计监督作用得以充分的发挥,笔者认为应加强以下三方面的工作。

一是提高认识,服务作先导。

发展经济是全党全国的中心工作,各行各业都要服从和服务于这个中心,审计机关和审计干部必须提高服务经济建设的意识,通过对财政预算执行审计和财政收支审计,实事求是地为党政领导摸清本级财政的“家底”,并及时反映重点企业和重要部门的经济运转和效益情况,为领导宏观决策提供真实可靠的信息依据;揭露和依法处理违反财经法规的行为,维护财经秩序,严肃财经纪律。

二是严肃执法,措施为动力。

严肃执法,必须有得力的措施作保证。

因此审计机关在履行审计监督职能时必须认真贯彻落实《审计法》、《审计法实施条例》和《中国审计规范》并要把握好“三关”。

一是审前关。

审计机关在年初制定审计项目计划时,应根据本级政府当年发展经济的总体要求和出台的重大改革措施来确定审计项目和审计重点。

审计小组在实施
审计前要组织小组成员学懂学透相关的法律法规、方针、政策,制定出切实可行的审计实施方案。

二是审中关。

审计机关在对被审计单位实施审计过程中,要依法认真审计,如实反映被审计单位的有关事项和审计查出的问题,帮助被审计单位分析产生问题的原因,帮助其制定整改措施,完善内控制度。

三是审后关。

审计完毕,对审计中发现的违纪违规问题一定要做到实事求是、客观公正、依法处理,以维护财经法规的严肃性。

同时,在处理进程中要具体情况具体分析,做到宽严适度,以达到改进工作,提高经济效益,促进廉政建设的目的。

三是加强管理,队伍是关键。

在市场经济中要使审计监督作用充分得到发挥,关键要建设一支高素质的审计干部队伍。

首先要认真学习党的十五大会议精神,结合实际抓好审计机关的精神文明建设,使全体审计干部树立起坚定的社会主义、共产主义信念,牢记全心全意为人民服务的宗旨;其次要加强业务培训,不断提高审计干部的业务水平。

我国自1993年7月1日进行企业会计制度改革以来,外汇制度、财政制度、税收制度、金融制度、价格制度、外贸制度、计划制度乃至企业制度等随之进行了一系列配套的改革。

所以审计干部只有做好知识更新工作,才能更好地从事社会主义市场经济情况下的审计工作。

第三,要加强廉政教育,塑造审计机关的良好形象。

要坚持不断地加强政治思想和职业道德建设,强化审计干部的法律意识,引导审计干部自律、自省、自警、自励,抵御各种形形色色的诱惑,并通过落实审计署关于《审计组廉政责任的若干规定》,对审计干部所审的每一项实施监督、稽查,以向被审计单位回访、调查等方式,对审计干部进行再监督,以达到塑造审计机关廉洁、高效、勤政为民的良好形象。

总之,审计监督是一项长期而艰巨的任务,即使在进入社会主义市场经济体制的正轨以后也离不开审计监督。

因为,通过审计监督,可以使经济资源得到有效配置;可以使企业(尤其是国营和国有企业)和劳动者的积极性得以充分的发挥,可以使国民经济保持持续稳定的增长速度,可以使政府工作效率提高和腐败行为减少,增加民众对政府的信赖感,促使社会生产力的提高,使全民族的物质文明和精神文明得到提高。

注:①资本论第一卷,和103页。

(作者单位太原市审计局)
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