浅析递延所得税资产确认计量对企业净利润的影响
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贝 才 经纵横
浅 析 递 延所 得 税 资 产 确 认 计 量 对 企 业 净 利 润 的 影 响
庄
摘要 津财 经 大 学商 学院
,
想 要 实现 盈 利 虚 计杭 后 净利 润 公 司往往 会 选择 计 提 减 值 改 变 折 旧 方 法 改 变 折 旧 年 限等 方 法 这 种 做 法 带 来 的 影 响 就 是 会 增 加 公 司 的 递延 所得 税 资 产 这 是 一 种 利 用 了 时 间 性 差 异 的 方 法 在 实务 中 比 较常 见 文 章 将 浅 析 递 延 所 得 税 资 产 的 理 论依 据 和 实施 空
。 , , ,
( 三 ) 加 强外 部 的指 导 和监 督 当 公 司 出 现较 大 数 目 的 递 延 所 得税 资产 时
、 , , ,
,
往 往是 出于 虚 增
,
盈 利 美 化 报 表 的 目 的 为 了 拒绝 公 司 这 种 误 导 报 表需 求 者 的 行 为 政府 部 门要 参 与其 中 在 外部 对 其进 行合理 的 监督 为其 进行 耐 心 细致 的 指导 务 必保 证公 司 能够 真正 的 了解 国 家法 规 不 周 顾 国 法 ; 要 使 有权 威 的 审计 机构 介人 其 中 对递 延所 得税 资 产进 行审
, , , ,
二
、
基本理论
( 一 ) 递延 所得 税 资 产 的本 质
, , ,
良好 的职 业 品 质 企 业应 保证 会计 人 员 的思想 端正 人方 面 对 其进 行综 合评 价
, 。
,
应 从 选人
、
用
我 们常 说地 理 时差 其 实 会计 上也存 在 这种 时 差 那 就 是暂 时 性差 异 什 么 是暂 时性 差 异 ? 简单 的 说 比 如一 家公 司 对某 项 资 产 提折 旧 的 年 限 发生 了 改变 与税 法 规定 的 时限 产生 了 差 异 这项
, , 。 , , , , 。 。
计 并 由有 权威 的 审计 师 出具 审计报 告 制作 用
, 。
,
以 此 对公 司 起 到 相 应 的限
五
、
总结
在浅 析 了 递 延所 得税 资产 在确 认 和 计 量过 程 中对公 司 盈利 带来
, 、
( 二 ) 递延 所得 税 资 产 的确 认
明确递 延所 得税 资产 的额 度 很关键 不应 是任 意 设 置 的 应该 受 到一 定 的限 制 C A 1 S 8 中规 定 公 司 能 确认 的额 度 要 以 将来 应该
, , ,
报 告里 递 延所 得税 的产 生 是 我 国 会计政策 更加 健 全 的 标志 伴 随 里 程 碑式 成功 的 同时 也带 来 了 一 些 困扰 一 些 别有 用 心 的 公 司 得 以 利用 它 将 它 视 为美 化报 表 虚计 利 润 的 好机 会 尽管 在 C A S 1 8 中头一 次提 出 了 递延 所 得税 资产 的 概 念 但没 有 对其 的 确 认进 行十 分 明确 的 限 制 这 给 公 司 人 为 调 控 账 目 进 行 主 观 臆测 提供 了 机 会 事 实上 未 来期 间是 个未 知 概念 未 来 的 应纳 税所 得 额是 需 要 由公 司 的 管 理层 对未 来 经营 活 动 进行 分析 和 预 测 的 这种 主 观 判断 下 企 业管 理层 能 否 合理 预 测 盈余 是 否 有利 润 操 纵 行为 以 及是 否 按照 准则 的相 关要 求 进行 合理 披露 等 是笔 者 要进 行研 究 的 重要 内容
一
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“ ”
, , , ,
( 一 ) 缩小会 计规 则 与税法 的 差 异
我 们 理解 的 递 延 通 俗 的 说 就是 不 发 生在 当期 往 后 顺 延 的意 思 也就 在 近 1 0 年 来 这 个 词 才 开 始 出 现 在 很 多公 司 的 财 务
。 , , ,
会计 的规 则 和 税 法 的 要求 是相 辅 相 成 的 会计 规则 的制 定 必须 考虑 到税 收 的 要 求 税 的 征管 必须 依 据会 计 的 信息 披露 当二 者 出
, , , ,
的 影 响后 我 们 察觉 到 了 一 些 管理 人 故意 利用 准则 来调 节 盈利 操 作 利 益 的 行 为 这 是 不被 提 倡 的 更 是 不 可 取 的 特别 是 上 市 公
, , 。 , , , 。 , , 。 , , , , 。
现较 大不 同时 要及 时调 整 并 缩小 差 异 计要 做 到按 法记 录 不做 出不 合理 臆 测
, ,
,
,
减少 它 们 间 的 不 协调 会 在 附注 中主 动 披 露较 大 的
。
差异
。
( 二 ) 把控管 理层 和会 计人 员 的职 业道德
公 司 未来 能 实现 的 应 纳税 所得 额 的 最 大额 度取决 于 管 理层 对公 司 的 营销 收 人 近 期 销 售 水平 等 因 素 的 判 断 递延 所得 税 资产 能够 采用 的合 适 的 税率也 来 自于 会 计 人员 的主 观判 断 为 了 减 少这 些干
、 , ,
扰 因 素 我 们可 以 学 习 国 外成 功经 验 为 这些 判 断 的做 出 制定 一 个 统一 的标 准 不 给管 理层 留机 会 同时还 要保障相 关人 员 必须 具有
, , ,
资 产 的 原价 减去 折 旧 后 的 净 额 与它 将来 可 以 在 纳税前列 支 的 金额 产 生 了 差异 这个 差 额就 是 时 间性 的 差异 这 种 时间 性差 异会 影 响 公 司 缴税 数 额 或者 增加 或 者 减少 而 可 抵 扣暂 时性 差 异是 预 测 以 后 能 抵免 所得 税 的 资 产 也就 是减 少所 得税 它 对 应 的 即 为 我 们 熟悉 的递 延所 得税 资产
, ,
。
。
间
,
找 到 其 对 净利 润 的 控 制 方 法
关键词
:
,
并提 出 相 关的 对 策及建 议
;
。
递 延所 得 税 资 产
:
;
所 得 税 费用
, :
净利 润
文章 编 号
:
中 图分 类 号
、
F275
文 献 识 另 ]码
A
2 0 0 2 一 8 2 8x
(2 0 2 6 )0
2 2 一 00 0 2 1 1 一 0 1
浅 析 递 延所 得 税 资 产 确 认 计 量 对 企 业 净 利 润 的 影 响
庄
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净利 润
文章 编 号
:
中 图分 类 号
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