资产负债表的编制
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
6) "在建工程"项目，应根据"在建工程"科目的期末余额减去"在建工程减值准 备"科目期末余额后的金额填列。
7) "无形资产"项目，应根据"无形资产"科目的期末余额减去"无形资产减值准 备"科目期末余额后的金额填列。
工程成本 会计
1.3 资产负债表的编制方法
2) "应付账款"项目。该项目应根据"应付账款"、"预付账款"科目所属相关明细 科目的期末贷方余额合计填列，如"应付账款"科目所属有关明细科目期末有借 方余额的，应在"预付账款"项目内填列。
3) "预收账款"项目。该项目应根据"预收账款"、"应收账款"科目所属相关明细 科目的期末贷方余额合计填列，如"预收账款"科目所属有关明细科目有借方余 额的，应在"应收账款"项目内填列。
1.3 资产负债表的编制方法
4) "预提费用"项目。该项目应根据"预提费用"科目的期末贷方余额填列，如为借方余 额，应合并在"待摊费用"项目内反映。
5) "未分配利润"项目。该项目应根据"本年利润"科目和"利润分配"科目的余额计算填列， 计算的结果如为负数，表示未弥补的亏损，在本项目内以"－"号反映。
资产负债表内各项目主要按其流动性排列。左方的资产按流动资 产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产等的顺序排列； 右方的负债按流动负债、长期负债、递延税项排列；所有者权益 按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的顺序排列。
另外，资产负债表除列示各项目的期末数外，还提供有关项目的 年初数，通过对期末数与年初数的比较，可以了解有关项目的变 动结果。
工程成本 会计
资产负债表的编制
1.1 资产负债表的作用 1.2 资产负债表的结构 1.3 资产负债表的编制方法
1.1 资产负债表的作用
资产负债表是反映企业在某一特定日期(月末、季末、年末)财务状 况的会计报表。它是根据资产、负债、所有者权益之间的相互关系， 按照一定的分类标准和顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有 者权益各项目予以适当排列，并对日常工作中形成的大量数据资料 进行高度概括后编制而成的。该表集中反映企业在某一特定日期所 拥有或控制的经济资源、对外所承担的债务以及所有者对企业净资 产的要求权。
备"科目的期末余额后的金额填列。 2) "应收账款"项目，应根据"应收账款"科目所属各明细科目的期末借方余额合
计，减去"坏账准备"科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填 列。如"应收账款"科目所属明细科目期末有贷方余额，应在"预收账款"项目内 填列。 3) "其他应收款"项目，应根据"其他应收款"科目的期末余额减去"坏账准备"科 目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 4) "长期股权投资"项目应根据"长期股权投资"科目的期末余额，减去"长期投 资减值准备"科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。
1.3 资产负债表的编制方法
5) "长期债权投资"项目，应根据"长期债权投资"科目的期末余额，减去"长期 投资减值准备"科目中有关债权投资减值准备期末余额和一年内到期的长期债权 投资后的金额填列。长期债权投资中将于一年内到期的部分，应在流动资产类 下"一年内到期的长期债权投资"项目单独反映。企业超过一年到期的委托贷款， 其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。
长期借款"、"应付债券"、"长期应付款"总账科目余额扣除各该科 目所属的明细科目中反映的将于一年内到期偿还的部分后的余额填 列，长期借款、应付债券、长期应付款中将于一年内到期偿还的部 分，应在流动负债类下"一年内到期的长期负债"项目内单独反映。
1.3 资产负债表的编制方法
6. 根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列 1) "短期投资"项目，应根据"短期投资"科目的期末余额减去"短期投资跌价准
1.2 资产负债表的结构
资产负债表是根据"资产＝负债＋所有者权益"这一会计恒等式， 按照一定的分类标准和次序，将企业在一定日期的资产、负债、 所有者权益项目予以适当排列。资产负债表一般有两种格式：一 种是报告式，另一种是账户式。报告式资产负债表是将资产、负 债、所有者权益按从上到下的顺序依次排列。账户式资产负债表 是在报表的左方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各 项目。我国的资产负债表采用账户式格式。通过账户式资产负债 表，反映资产、负债、所有者权益之间的关系，并达到资产负债 表左方和右方平衡。其格式如表12.1所示：
1.3 资产负债表的编制方法
2. 根据若干总账科目的期末余额计算填列 资产负债表中需要根据若干个总账科目的期末余额计算填列的项目包括： 1) "货币资金"项目。该项目应根据"现金"、"银行存款"、"其他货币资金"科目
的期末余额合计填列。 2) "存货"项目。该项目应根据"物资采购"、、"原材料"、"低值易耗品"、"周转
4) "应收账款"项目，该项目应根据"应收账款"、"预收账款"科目所属相关明细 科目的期末借方余额合计填列，如"应收账款"科目所属有关明细科目有贷方余 额的，应在"预收账款"项目内填列。
1.3 资产负债表的编制方法
5. 根据总账科目和明细科目余额分析计算填列 如"长期借款"、"应付债券"、"长期应付款"等项目，应分别根据"
1.3 资产负债表的编制方法
1. 根据总账科目期末余额直接填列 资产负债表中，可以根据相应的总账科目期末余额直接填列的项目
有："应收票据"、"应收股利"、"应收利息"、"应收补贴款"、"固 定资产原价"、"累计折旧"、"固定资产减值准备"、"固定资产清理 "、"递延税款借项"、"短期借款"、"应付票据"、"应付工资"、"应 付福利费"、"应付股利"、"应交税金"、"其他应交款"、"其他应付 款"、"预计负债"、"专项应付款"、"递延税款贷项"、"实收资本"、 "资本公积"、"盈余公积"等项目
6) "存货"项目下的"其中：已完工尚未结算款"项目。该项目应根据有关在建施工合同 的"工程施工"科目余额减"工程结算"科目余额的差额填列。
7) "其他长期资产"项目下"其中：临时设施"项目。该项目是根据"临时设施"和"临时设 施清理"科目余额之和减去"临时设施摊销"科目余额后的金额填列。
8) "预收账款"项目下"其中：已结算尚未完工工程"项目。该项目是根据有关在建施工 合同的"工程结算"科目减去"工程施工"科目余额后的差额填列。
1.3 资产负债表的编制方法
3. 根据明细科目的期末余额直接填列 资产ห้องสมุดไป่ตู้债表中，有些项目的金额可以根据明细科目的期末余额直接填列如："法
定公益金"项目。该项目应根据"盈余公积"科目所属的"法定公益金"明细科目的 期末余额填列。 4. 根据明细科目的期末余额计算填列 资产负债表中，需要根据几个明细科目的期末余额计算填列的项目有： 1) "预付账款"项目。该项目应根据"预付账款"、"应付账款"科目所属的相关明 细科目的期末借方余额合计填列，如"预付账款"科目所属的相关明细科目期末 有贷方余额的，应在"应付账款"项目内填列。
1.3 资产负债表的编制方法
资产负债表"年初数"栏内各项目的数字，应根据上年末资产负债表 "期末数"栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项 目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项 目的名称和数字按照本年度的规定进行调整后，填入报表中的"年 初数"栏内。
资产负债表"期末数"栏各项目主要是根据有关科目的记录填制的。 其填列方法可归纳如下：
材料"、"材料成本差异"、"委托加工物资"、"库存商品"、"生产成本-基本生产 成本"、"生产成本-辅助生产成本"等科目的期末余额合计，减去"存货跌价准备 "科目期末余额后的金额填列。 3) "待摊费用"项目。该项目应根据"待摊费用"科目的期末余额填列。"预提费 用"科目期末如有借方余额，以及"长期待摊费用"科目中将于一年内到期的部分， 也在该项目内反映。
7) "无形资产"项目，应根据"无形资产"科目的期末余额减去"无形资产减值准 备"科目期末余额后的金额填列。
工程成本 会计
1.3 资产负债表的编制方法
2) "应付账款"项目。该项目应根据"应付账款"、"预付账款"科目所属相关明细 科目的期末贷方余额合计填列，如"应付账款"科目所属有关明细科目期末有借 方余额的，应在"预付账款"项目内填列。
3) "预收账款"项目。该项目应根据"预收账款"、"应收账款"科目所属相关明细 科目的期末贷方余额合计填列，如"预收账款"科目所属有关明细科目有借方余 额的，应在"应收账款"项目内填列。
1.3 资产负债表的编制方法
4) "预提费用"项目。该项目应根据"预提费用"科目的期末贷方余额填列，如为借方余 额，应合并在"待摊费用"项目内反映。
5) "未分配利润"项目。该项目应根据"本年利润"科目和"利润分配"科目的余额计算填列， 计算的结果如为负数，表示未弥补的亏损，在本项目内以"－"号反映。
资产负债表内各项目主要按其流动性排列。左方的资产按流动资 产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产等的顺序排列； 右方的负债按流动负债、长期负债、递延税项排列；所有者权益 按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的顺序排列。
另外，资产负债表除列示各项目的期末数外，还提供有关项目的 年初数，通过对期末数与年初数的比较，可以了解有关项目的变 动结果。
工程成本 会计
资产负债表的编制
1.1 资产负债表的作用 1.2 资产负债表的结构 1.3 资产负债表的编制方法
1.1 资产负债表的作用
资产负债表是反映企业在某一特定日期(月末、季末、年末)财务状 况的会计报表。它是根据资产、负债、所有者权益之间的相互关系， 按照一定的分类标准和顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有 者权益各项目予以适当排列，并对日常工作中形成的大量数据资料 进行高度概括后编制而成的。该表集中反映企业在某一特定日期所 拥有或控制的经济资源、对外所承担的债务以及所有者对企业净资 产的要求权。
备"科目的期末余额后的金额填列。 2) "应收账款"项目，应根据"应收账款"科目所属各明细科目的期末借方余额合
计，减去"坏账准备"科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填 列。如"应收账款"科目所属明细科目期末有贷方余额，应在"预收账款"项目内 填列。 3) "其他应收款"项目，应根据"其他应收款"科目的期末余额减去"坏账准备"科 目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 4) "长期股权投资"项目应根据"长期股权投资"科目的期末余额，减去"长期投 资减值准备"科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。
1.3 资产负债表的编制方法
5) "长期债权投资"项目，应根据"长期债权投资"科目的期末余额，减去"长期 投资减值准备"科目中有关债权投资减值准备期末余额和一年内到期的长期债权 投资后的金额填列。长期债权投资中将于一年内到期的部分，应在流动资产类 下"一年内到期的长期债权投资"项目单独反映。企业超过一年到期的委托贷款， 其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。
长期借款"、"应付债券"、"长期应付款"总账科目余额扣除各该科 目所属的明细科目中反映的将于一年内到期偿还的部分后的余额填 列，长期借款、应付债券、长期应付款中将于一年内到期偿还的部 分，应在流动负债类下"一年内到期的长期负债"项目内单独反映。
1.3 资产负债表的编制方法
6. 根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列 1) "短期投资"项目，应根据"短期投资"科目的期末余额减去"短期投资跌价准
1.2 资产负债表的结构
资产负债表是根据"资产＝负债＋所有者权益"这一会计恒等式， 按照一定的分类标准和次序，将企业在一定日期的资产、负债、 所有者权益项目予以适当排列。资产负债表一般有两种格式：一 种是报告式，另一种是账户式。报告式资产负债表是将资产、负 债、所有者权益按从上到下的顺序依次排列。账户式资产负债表 是在报表的左方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各 项目。我国的资产负债表采用账户式格式。通过账户式资产负债 表，反映资产、负债、所有者权益之间的关系，并达到资产负债 表左方和右方平衡。其格式如表12.1所示：
1.3 资产负债表的编制方法
2. 根据若干总账科目的期末余额计算填列 资产负债表中需要根据若干个总账科目的期末余额计算填列的项目包括： 1) "货币资金"项目。该项目应根据"现金"、"银行存款"、"其他货币资金"科目
的期末余额合计填列。 2) "存货"项目。该项目应根据"物资采购"、、"原材料"、"低值易耗品"、"周转
4) "应收账款"项目，该项目应根据"应收账款"、"预收账款"科目所属相关明细 科目的期末借方余额合计填列，如"应收账款"科目所属有关明细科目有贷方余 额的，应在"预收账款"项目内填列。
1.3 资产负债表的编制方法
5. 根据总账科目和明细科目余额分析计算填列 如"长期借款"、"应付债券"、"长期应付款"等项目，应分别根据"
1.3 资产负债表的编制方法
1. 根据总账科目期末余额直接填列 资产负债表中，可以根据相应的总账科目期末余额直接填列的项目
有："应收票据"、"应收股利"、"应收利息"、"应收补贴款"、"固 定资产原价"、"累计折旧"、"固定资产减值准备"、"固定资产清理 "、"递延税款借项"、"短期借款"、"应付票据"、"应付工资"、"应 付福利费"、"应付股利"、"应交税金"、"其他应交款"、"其他应付 款"、"预计负债"、"专项应付款"、"递延税款贷项"、"实收资本"、 "资本公积"、"盈余公积"等项目
6) "存货"项目下的"其中：已完工尚未结算款"项目。该项目应根据有关在建施工合同 的"工程施工"科目余额减"工程结算"科目余额的差额填列。
7) "其他长期资产"项目下"其中：临时设施"项目。该项目是根据"临时设施"和"临时设 施清理"科目余额之和减去"临时设施摊销"科目余额后的金额填列。
8) "预收账款"项目下"其中：已结算尚未完工工程"项目。该项目是根据有关在建施工 合同的"工程结算"科目减去"工程施工"科目余额后的差额填列。
1.3 资产负债表的编制方法
3. 根据明细科目的期末余额直接填列 资产ห้องสมุดไป่ตู้债表中，有些项目的金额可以根据明细科目的期末余额直接填列如："法
定公益金"项目。该项目应根据"盈余公积"科目所属的"法定公益金"明细科目的 期末余额填列。 4. 根据明细科目的期末余额计算填列 资产负债表中，需要根据几个明细科目的期末余额计算填列的项目有： 1) "预付账款"项目。该项目应根据"预付账款"、"应付账款"科目所属的相关明 细科目的期末借方余额合计填列，如"预付账款"科目所属的相关明细科目期末 有贷方余额的，应在"应付账款"项目内填列。
1.3 资产负债表的编制方法
资产负债表"年初数"栏内各项目的数字，应根据上年末资产负债表 "期末数"栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项 目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项 目的名称和数字按照本年度的规定进行调整后，填入报表中的"年 初数"栏内。
资产负债表"期末数"栏各项目主要是根据有关科目的记录填制的。 其填列方法可归纳如下：
材料"、"材料成本差异"、"委托加工物资"、"库存商品"、"生产成本-基本生产 成本"、"生产成本-辅助生产成本"等科目的期末余额合计，减去"存货跌价准备 "科目期末余额后的金额填列。 3) "待摊费用"项目。该项目应根据"待摊费用"科目的期末余额填列。"预提费 用"科目期末如有借方余额，以及"长期待摊费用"科目中将于一年内到期的部分， 也在该项目内反映。