2013年检小企业纳税会计实务章节题目答案新华网解析

A. 会计收入
B. 应税收入
C. 免税收入
D. 会计利润
）。

第一章小企业会计总论
•单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。

）1•财政部制定了《小企业会计准则》在全国小企业范围内实施的时间为（）。

A.2013年1月1日
B.2012年1月1日
C.2011年12月1日
【正确答案】：A
【解析】：
•判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用” V"表示，错误的用” X "表示。

）
1.《小企业会计准则》要求小企业采用历史成本对会计要素进行计量。

（）金对「错
【正确答案】：对
【解析】：在会计计量方面，《企业会计准则》规定，企业可以根据实际需要选用历史成本、重置成本、
可变现净值、现值或公允价值等会计计量属性对会计要素进行计量。

而《小企业会计准则》仅要求小企
业采用历史成本对会计要素进行计量。

第二章小企业税务会计概论
•单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。

）
1•如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入为（
【正确答案】：A
【解析】：确认应税收入的原则有两项：一是与应税行为相联系，即发生应税行为才能产生应税收入；换言之，如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入就不是应税收入，而只是会计收入。

二是与某一具体税种相关。

纳税人取得一项收入，如果是应税收入，那必然与某一具体税种相关，即是
D.2012年12月1日
【正确答案】：
【解析】：从 2009年1月1日起，小规模纳税人的征收率为 3%。

"V"表示，错误的用” X "表示。

）
5%。

某一特定税种的应税收入，而非其他税种的应税收入。

•判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用
” V "表示，错误的用” X "表示。

）
1•纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是 小企业纳税会计对象。

（
）
柠对厂错
【正确答案】：对 【解析】：
第三章 小企业增值税会计实务（一）
•单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

请将选定答案所对应的英文字母 填在括弧内。

） 1•增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为（ ）。

A. 3%
B. 4%
C. 6%
D. 2%
-判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用
1•“营改增”试点地区部分现代服务业的增值税税率为
'对匚_错
【正确答案】：错
【解析】：“营改增”试点地区部分现代服务业的增值税税率为
6%。

第三章 小企业增值税会计实务（二）
•单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

请将选定答案所对应的英文字母 填在括弧内。

）
1•某市一家电生产企业为增值税一般纳税人
，12月份将自产家电移送职工活动中心一批
，成本价20万元,
B A
D
市场销售价格23万元（不含税）。

则该企业正确的税务处理为（）。

A •计算增值税销项税 3.976万元
B •计算增值税销项税 3.91万元
C.计算增值税销项税 3.4万元
D •不计算增值税
厂A a」B「」C
【正确答案】：B
【解析】：此行为属于视同销售行为，有“售价”按“售价”计算销项税额。

应确认销项税额= 23X 17%
=3.91 （万兀）。

•判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用” V"表示，错误的用” X"表示。

）
1•包装物押金并入销售额纳税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额纳税。

（）
柠对「错
【正确答案】：对
【解析】：符合税法规定。

第三章小企业增值税会计实务（三）
•单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。

）
1•某商场为小规模纳税人，2012年4月销售货物取得零售收入 80000元，当月购入货物取得增值税普通
发票上注明金额20000元，月末进行存货盘点时发现，因管理不善丢失一批以前月份购入的存货，账面成本为5000元。

则该商场本月应缴纳增值税（）元。

A • 2330.10
B • 1480.10
C. 10773.93
D • 7373.93
r r r
A B C
【正确答案】：A
【解析】：该商场本月应缴纳增值税 =80000-（ 1+3%）X 3%=2330.10（元）。

•判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用” V"表示，错误的用” X "表示。

）
1.企业将货物交付他人代销（委托方），其增值税纳税义务发生时间为收到代销清单或代销款时。

（）
I
c 宦
对错
【正确答案】：错
【解析】：企业将货物交付他人代销（委托方），其增值税纳税义务发生时间为收到代销清单或代销款时；若均未收到，则于发货后满180天时计算缴纳增值税。

第三章小企业增值税会计实务（四）
•单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。

）
1•增值税一般纳税企业外购货物因质量、规格不符合合同约定的要求，发生购货退回，则其应收回的增
值税额通过“应交税费一一应交增值税”明细科目中（）专栏加以反映。

A .进项税额
B •已交税金
C.转出多交增值税
D.进项税额转出
协A F B F C广D
【正确答案】：A
【解析】：“应交税费一一应交增值税（进项税额）”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、
准予从销项税额中抵扣的增值税额。

企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

故A选项符合题意。

•判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用” V"表示，错误的用” X "表示。

）
1•根据《小企业会计准则》规定，一般纳税人进行增值税会计处理，应在“应交税费”账户下设置“应交税费——应交增值税”、“未交增值税”两个明细账户。

（）
「对错
【正确答案】：错
【解析】：根据《小企业会计准则》规定，一般纳税人进行增值税会计处理，应在“应交税费”账户下设置“应交税费一一应交增值税”明细账户，“未交增值税”只针对“营改增”试点地区的小企业。

第三章小企业增值税会计实务（五）
•单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。

）1•小企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，应按自产或委托加工货物的成本与税务机关核定的货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，记入的借方科目是（）。

A •其他业务成本
B .其他业务收入
C.库存商品
D .委托加工物资
【正确答案】：A
【解析】：小企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，应按自产或委托加工货物的成本与税务机关核定的货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，借记“其他业务成本”、“在建工程” 等账户，按自产或委托加工货物的成本，贷记“库存商品”、“委托加工物资”等账户，按货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税，贷记“应交税费一一应交增值税（销项税额）”账户。

•判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用” V"表示，错误的用” X "表示。

）
1•采取以旧换新方式销售货物的，一律按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

（）
厂对匕错
【正确答案】：错
【解析】：如果是金银首饰的以旧换新可以按实际收取的价款计税。

第三章小企业增值税会计实务（六）
•单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。

）
1•“营改增”试点地区一般纳税企业采用差额征税，接受应税服务时按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，应记入借记（）科目。

A •“应交税费一一应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）”
B •“应交税费一一待抵扣增值税”
C. “应交税费一一应交增值税”
D •“应交税费一一应交增值税（进项税额）”
【正确答案】：A
【解析】：小企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费一一应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

•判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用” V"表示，错误的用” X "表示。

）
1•小规模纳税企业购进货物或者应税劳务，无论是否取得增值税专用发票，都按实际支付或应付的价款计入采购成本。

（）
a对「错
【正确答案】：对
【解析】：由于小规模纳税人不实行进项税额抵扣制度，因此，不论收到增值税专用发票还是普通发票，在会计处理上均
无需反映进项税额，按实际支付或应当支付的价款，借记“材料采购”、“原材料”、
“库存商品”等账户，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。

第三章小企业增值税会计实务（七）
•单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。

）
1•下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（）。

A.加工企业对来料加工后又复出口的货物
B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物
C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物
D•外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物
r A fr B r C C D
【正确答案】：B
【解析】：选项 A属于来料加工业务，应该是只免不退；选项C属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，应该只免不退；选项D因为取得普通发票，不得申请退税。

•判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用” V"表示，错误的用” X "表示。

）
1•外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。

（）
【正确答案】：对
【解析】：《出口货物退（免）管理办法》规定：下列企业出口的货物，一般给予免税，但不予退税：
1•属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。

2•外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。

3•外贸企业直接购进国家规定的免税货物（包括免税农产品）出口的，免税但不予退税。

第三章小企业增值税会计实务（八）
•单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

请将选定答案所对应的英文字母
填在括弧内。

）
1•实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，
其正确的会计处理为（ A .借：主营业务成本 B .借：生产成本 ）。

C.借：应收账款 （
1•委托加工的应税消费品，一律由受托方向所在地的主管税务机关解缴消费税税款。

（
贷：应交税费 应交增值税（进项税额转出） 贷：应交税费 应交增值税（进项税额转出） 贷：应交税费 ----- 应交增值税（进项税额转出）
D.借：应交税费一一应交增值税 （出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费一一应交增值税 口退税）
^A r B r c r D
【正确答案】：A
【解析】：实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税 的税额，计入出口物资成本，借记“主营业务成本”账户，贷记“应交税费一一应交增值税（进项税额 转出）”账户。

•判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用
” V "表示，错误的用” X "表示。

）
1•外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项税额和退税额计 算。

（）
对—错
【正确答案】：对 【解析】：
第四章 消费税会计实务（一）
•单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

请将选定答案所对应的英文字母 填在括弧内。

） 1•根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（ ）。

A. 炼油厂用于职工福利的自产汽油
B. 汽车厂用于管理部门的自产汽车
C. 日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品 D •卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝
「
A f
B 「I D
【正确答案】：D 【解析】：
•判断题（在每小题后面的括
号内填入判断结果，你认为正确的用
）
「对宦错
【正确答案】：错
【解析】：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向所在地的主管税务机关解缴消费税 税款，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

第四章消费税会计实务（二）
•单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。

）1•依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（）。

A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车
B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品
C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品
D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒
D
【正确答案】：C
【解析】：只有 C选项符合税法规定11类可以抵扣已纳消费税的环节。

•判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用” V"表示，错误的用” X"表示。

）
1•纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据对匚
【正确答案】：对
【解析】：符合税法规定。

第四章消费税会计实务（三）
•单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

请将选定答案所对应的英文字母
填在括弧内。

）
1•小企业委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，将代收代缴的消费税计入借方的账户是（）。

A.委托加工物资
B.原材料
C.库存商品
D.在途物资
【正确答案】：A
【解析】：
委托加工物资收回后，直接用于销售的，将代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。

•判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用” V"表示，错误的用” X"表示。

）
1•小企业进口应税消费品由海关代征的进口消费税，应计入应税消费品的采购成本中。

（）
炜对□错
【正确答案】：对
【解析】：因为消费税是价内税。

第五章营业税会计实务（一）
•单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。

）
1•对邮电部门出售手提电话机、寻呼机并为用户提供无线通讯服务所取得的收入，正确的税务处理方法是（）。

A.按服务业征收营业税
B.按邮电通信业征收营业税
C•按混合销售征收增值税
D.按兼营业务征收营业税
:A F B可C匚D
【正确答案】：B
【解析】：
•判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用” V"表示，错误的用” X "表示。

）
1•单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。

（）
【正确答案】：对
【解析】：
第五章营业税会计实务（二）
•单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

请将选定答案所对应的英文字母
填在括弧内。

）
1•机械厂委托甲金属企业购钢材两批。

一批为 100吨，每吨购进价格 2000元，增值税共34000元，甲将从销售方取得的专用发票转交给了机械厂并与机械厂结清了价税234000元；另外收取手续费 29250元开
给了普通发票。

另一批为 200吨，每吨买价2000元，取得了专用发票，甲企业以购进价向机械厂开具了专用发票，另外收取手续费29250元开具了普通发票。

则该两批代购业务应纳营业税为（）元。

A.1462.5
B.877.50
C.2925
D.2500
【正确答案】：A
【解析】：
本题中，只有第一批代购业务符合营业税法规定条件，应按收取的手续费计征营业税= 29250X 5% =
1462.5（元）。

第二批代购业务因不符合税法规定条件，因此此项代购业务不属于征收营业税的业务，应缴纳增值税。

•判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用” V"表示，错误的用” X"表示。

）
1•邮政部门（含集邮公司）销售集邮商品，应当征收营业税。

（）
【正确答案】：对
【解析】：符合税法规定。

第五章营业税会计实务（三）
•单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。

）
1•企业出租无形资产取得的租金收入应交的营业税，应借记（）账户。

A •主营业务税金及附加
B•营业税金及附加
C.其他业务成本
D .营业外支出
r r
A B C
【正确答案】：C
【解析】：企业出租无形资产取得的租金收入应记入“其他业务收入”账户，根据“配比原则”，其应交的营业税应记入“其他业务成本”账户。

•判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用” V"表示，错误的用” X"表示。

）
1•企业对法定直接减免的营业税，国家未指定特定用途的，不作会计处理。

（）
对厂错
【正确答案】：对
【解析】：
第六章所得税会计（一）
•单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。

）1•下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（）。

A.将资产用于市场推广
B.将资产用于对外赠送
C.将资产用于职工奖励
D.将自产商品转为自用
【正确答案】：D
【解析】：选项 A、B、C都属于外部移送，应视同销售，计算缴纳企业所得税。

•判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用” V"表示，错误的用” X "表示。

）
1•企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行应纳税所得
额抵免。

（）
L I
厂f煜A-H-
对错
【正确答案】：错
【解析】：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税
额抵免。

第六章所得税会计（二）
•单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

请将选定答案所对应的英文字母
,可在发生当期扣
20%以上股份°（）
填在括弧内。

） 1•依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（
A. 企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧
B. 企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧
C. 企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础
D. 企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础
【正确答案】：D
【解析】：盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。

•判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用
” V "表示，错误的用” X"表示。

）
1.有关资产竣工结算并交付使用后或达到预定可销售状态后发生的合理的借款费用 除°（） 对匚
【正确答案】：对
【解析】：
第六章所得税会计（三）
•单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

请将选定答案所对应的英文字母 填在括弧内。

） 1.《小企业会计准则》规定，所得税的会计处理方法为（
A. 应付税款法
B. 纳税影响会计法
C. 资产负债表债务法
D. 利润表债务法
【正确答案】：A
【解析】：所得税会计处理方法理论上有应付税款法和纳税影响会计法。

按《小企业会计准则》规定, 小企业应采用应付税款法核算所得税。

•判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用 ” V "表示，错误的用” X "表示。

） 1•由居民企业直接控制的外国企业，是指居民企业直接持有外国企业
a 对「错
【正确答案】：对
【解析】：
第六章所得税会计（四）
•单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

请将选定答案所对应的英文字母
填在括弧内。

）
1•个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，符合居民纳税人标准的是（）。

A.在中国境内有住所
B•在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满360天
C.在中国境内无住所
D•在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满12个月
金A厂B匕_!c「D
【正确答案】：A
【解析】：居民义务纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。

所谓在境
内居住满1年，是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365 日。

•判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用” V"表示，错误的用” X "表示。

）
1•一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制的单位根据考核情况兑现的年薪，不包括绩效工资。

（）「对席错
【正确答案】：错
【解析】：一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩
效工资。

第七章其他税会计（一）
•单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

请将选定答案所对应的英文字母
填在括弧内。

）
1•位于市区的某企业 2013年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环
节缴纳的增值税和消费税260万元。

该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（）。

A.14万元
B.18.2万元
C.32.2万元
D.39.34 万元
A T（
B r l c 厂D
【正确答案】：A
【解析】：该企业应缴纳的城建税=（562-102-260）X 7%=4 （万元）。

第七章其他税会计（二）
•单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

请将选定答案所对应的英文字母
填在括弧内。

）
1.2012年初，某运输公司拥有整备质量10吨的大货车20辆，5吨的货车8辆，小轿车6辆，2012年6
月，新购置小轿车 2辆自用，9月1辆5吨货车被盗丢失，取得了有关管理机关的证明，假定当地载货汽车整备质量每吨年税额60元，小轿车每辆年税额 360元，则该运输公司2012年度应纳的车船税为（）。

A.16880 元
B.16820 元
C.16845 元
D.16895 元
宿A厂B 5广D
----- ' ------
【正确答案】：A
【解析】：该运输公司 2012年度应纳的车船税
=10X 20X 60+5X 8拓6060X 4/12+6 X 360+2X 360X 7/02=12300+2580=16880 （元）。

•判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用” V"表示，错误的用” X"表示。

）
1.小企业计算缴纳的房产税、城镇土地使用税应通过“管理费用”账户核算。

（）
O II II
对错
【正确答案】：错
【解析】：《小企业会计准则》规定：小企业按规定缴纳的房产税、城镇土地使用税，应在“营业税金
及附加”账户中核算。