审计学(第二版)-第14章 投资循环审计-PPT文档资料44页

一、交易性金融资产 二、可供出售金融资产 三、持有至到期投资 四、长期股权投资 五、固定资产及累计折旧 六、无形资产 七、在建工程
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一、交易性金融资产
（一）审计目标
交易性金融资产账户的主要审计目标包括： （1）确定被审计单位资产负债表中记录的交易
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5.复核可供出售金融资产的计价方法，验 证其计价的合理性。
6．检查可供出售金融资产的减值准备， 验证其计提的合理性。
7. 检查可供出售金融资产在财务报表中的 列报，验证其恰当性和充分性。
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3. 盘点或函证交易性金融资产，验证其存 在性。
4．检查交易性金融资产的会计记录，验证 其完整性。
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5．复核交易性金融资产的计价方法，验证 其计价的合理性。
6. 抽取交易性金融资产增减变动的相关凭证， 验证凭证的合法性和会计处理的正确性。
第14章 投资循环审计
云南财经大学会计学院
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本章主要内容
第一节 投资循环概述 第二节 主要账户实质性程序
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第一节 投资循环概述
一、涉及的主要业务、会计凭证与记录及 账户
二、可能导致重大错报风险的因素 三、具体审计目标 四、相关内部控制要点
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（3）确定记录的固定资产是否由被审计单位 所拥有或控制；
（4）确定固定资产以恰当的金额包括在资产 负债表中，与之相关的计价调整已恰当记录；
（5）确定固定资产是否已按照企业会计准则 的规定在财务报表中做出恰当列报。
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（二）主要审计程序—1
• 1．取得或编制无形资产明细表（见表 14-8），获取其总体情况
• 2．实施实质性分析程序，验证其总体 合理性
• 3.检查无形资产的所有权，验证其确实 为被审计单位所拥有
• 4．检查无形资产的增加，验证其真实 性和会计处理的正确性
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（二）主要审计程序—2
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三、具体审计目标 表14-1投资循环具体审
计目标.doc
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四、相关内部控制要点 表14-2投资循环内控调查表.doc
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第二节 主要账户实质性程序
1．取得或编制固定资产和累计折旧分类汇总表 （见表14-7），获取其总体情况。
2．实施实质性分析程序，验证其总体合理性 3．实地检查重要固定资产，验证其存在性 4．检查固定资产的所有权或控制权，验证其确
实为被审计单位所拥有 5．检查本期固定资产的增加，验证其真实性和
会计处理的正确性
5．检查无形资产的减少，验证其合 规性和会计处理的正确性
6．检查无形资产的摊销，验证其正 确性
7.检查无形资产减值准备，验证其合 理性
8.检查无形资产在财务报表中的列报， 验证其恰当性和充分性。
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七、在建工程
（一）审计目标 在建工程账户的主要审计目标包括： （1）确定被审计单位资产负债表中记录的
7．检查持有至到期投资在财务报表中的列报， 验证其恰当性和充分性。
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四、长期股权投资
（一）审计目标 长期股权投资账户的主要审计目标包括： （1）确定被审计单位资产负债表中记录的
长期股权投资是否存在； （2）确定被审计单位所有应当记录的长期
性金融资产是否存在； （2）确定被审计单位所有应当记录的交易性金
融资产是否均已记录，有无遗漏；
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（3）确定记录的交易性金融资产是否由被 审计单位所拥有或控制；
（4）确定交易性金融资产以恰当的金额包 括在资产负债表中，与之相关的计价调整 已恰当记录；
7. 检查交易性金融资产在财务报表中的列报， 验证其恰当性和充分性。
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二、可供出售金融资产
（一）审计目标 可供出售金融资产账户的主要审计目标包括： （1）确定被审计单位资产负债表中记录的可供出
售金融资产是否存在； （2）确定被审计单位所有应当记录的可供出售金
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五、固定资产及累计折旧
（一）审计目标
固定资产账户的主要审计目标包括：
（1）确定被审计单位资产负债表中记录 的固定资产是否存在；
（2）确定被审计单位所有应当记录的固 定资产是否均已记录，有无遗漏；
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（二）主要审计程序—3
11．结合对银行借款等的检查，验证固定资产 的抵押、担保情况
12．检查固定资产的累计折旧，验证其合规性 和正确性
13．检查固定资产的减值准备，验证其合理性 14．检查固定资产在财务报表中的列报，验证
其恰当性和充分性。
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（二）主要审计程序—1
1．取得或编制长期股权投资明细表（见表 14-6），获取其总体情况。
2．检查相关合同和函证被投资单位，验证 长期股权投资的存在性。
3. 检查被审计单位对长期股权投资的分类情 况，验证其分类的正确性。
4. 检查长期股权投资的相关资料，验证其 核算方法的正确性。
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（3）确定记录的无形资产是否由被审计 单位所拥有或控制；
（4）确定无形资产以恰当的金额包括在 资产负债表中，与之相关的计价调整已 恰当记录；
（5）确定无形资产是否已按照企业会计 准则的规定在财务报表中做出恰当列报。
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（二）主要审计程序—1
股权投资是否均已记录，有无遗漏；
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（3）确定记录的长期股权投资是否由被审计 单位所拥有或控制；
（4）确定长期股权投资以恰当的金额包括在 资产负债表中，与之相关的计价调整已恰当 记录；
（5）确定长期股权投资是否已按照企业会计 准则的规定在财务报表中做出恰当列报。
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（二）主要审计程序—2
6．检查本期固定资产的减少，验证其合规性 7.检查固定资产的后续支出，验证其会计处理
的正确性 8．检查固定资产的租赁，验证其会计处理的
正确性 9．检查年度内未使用、不需用固定资产的状
况，验证其会计处理的正确性 10．检查固定资产的保险，验证其投保的恰当
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二、可能导致重大错报风险的因素— 2
6．固定资产变价收入不入账，存入“小金 库”；
7．随意多提或少提折旧，人为调节成本利润；
8．随意摊销无形资产，人为调节损益；
9．故意多计提或少计提对外投资、固定资产、 在建工程、无形资产的减值准备，蓄意调节 损益。
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涉及到的主要会计账户有：交易性金融资产、 长期股权投资、持有至到期投资、持有至到 期投资减值准备、可供出售金融资产、可供 出售金融资产减值准备、投资收益、资本公 积、固定资产、累计折旧、在建工程、无形 资产等。
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2．检查被审计单位对持有至到期投资的分类情 况，验证其分类的正确性。
3．盘点或函证持有至到期投资，验证其存在性。
4．检查持有至到期投资的会计记录，验证其完 整性
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5．复核持有至到期投资的计价方法，验证 其计价的合理性。
6．检查持有至到期投资的减值准备，验证其 计提的合理性。
融资产是否均已记录，有无遗漏；
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（3）确定记录的可供出售金融资产是否由被 审计单位所拥有或控制；
（4）确定可供出售金融资产以恰当的金额包 括在资产负债表中，与之相关的计价调整已 恰当记录；
（5）确定可供出售金融资产是否已按照企业 会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。
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三、持有至到期投资
（一）具体审计目标 （1）确定被审计单位资产负债表中记录的持
有至到期投资是否存在； （2）确定被审计单位所有应当记录的持有至
到期投资是否均已记录，有无遗漏；
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（3）确定记录的持有至到期投资是否由被审 计单位所拥有或控制；
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一、涉及的主要业务、会计凭证与记录及账户
投资循环是与企业有价证券和长期资产 的取得与转让有关活动所组成的业务循 环。
这一循环涉及的交易主要有：（1）对外 投资交易，主要是与有价证券投资和其 他股权投资取得与转让有关的活动；（2） 对内投资交易，主要包括固定资产、无 形资产取得与转让有关的活动。
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六、无形资产
（一）审计目标 无形资产账户的主要审计目标包括： （1）确定被审计单位资产负债表中记录
的无形资产是否存在； （2）确定被审计单位所有应当记录的无
形资产是否均已记录，有无遗漏；
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（5）确定交易性金融资产是否已按照企业 会计准则的规定在财务报表中做出恰当列 报。
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（二）主要审计程序
1．取得或编制交易性金融资产明细表（见 表14-3），获取其总体情况。
2. 检查被审计单位对交易性金融资产的分 类情况，验证其分类的正确性。
在建工程是否存在； （2）确定被审计单位所有应当记录的在建
工程是否均已记录，有无遗漏；
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二、可能导致重大错报风险的因素—1
1．投资方案未进行可行性研究或可行性研究不充分，可能 造成重大损失浪费；
2．重大投资项目未按照规定的权限或程序实行集体决策或 联签，可能导致投资决策失误；
3．投资项目实施后未进行跟踪管理，可能导致投资合同履 行不畅，投资收益受损；
4．固定资产的计价不合理，手续不完备； 5．虚报固定资产毁损，私下变卖企业财产；
（4）确定持有至到期投资以恰当的金额包括 在资产负债表中，与之相关的计价调整已恰 当记录；
（5）确定持有至到期投资是否已按照企业会 计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。
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（二）主要审计程序
1．取得或编制持有至到期投资明细表（见表 14-5），获取其总体情况。
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（二）主要审计程序—2
5.检查长期股权投资增减变动的相关记 录，验证其记录的完整性。
6.期末对长期股权投资进行逐项检查， 验证其减值准备的正确性。
7. 结合银行借款等的检查，验证长期股 权投资的质押、担保情况
8．检查长期股权投资在财务报表中的列 报，验证其恰当性和充分性。
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（二）主要审计程序
1．获取或编制可供出售金融资产明细表（见 表14-4），获取其总体情况。
2．检查被审计单位对可供出售金融资产的分 类情况，验证其分类的正确性。
3．盘点或函证可供出售金融资产，验证其存 在性。
4.检查可供出售金融资产的会计记录，验证 其完整性。