2023年度注会CPA《审计》点睛提分卷(含答案)

2023年度注会CPA《审计》点睛提分卷（含
答案）
学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________
一、单选题(25题)
1.下列各项中，不属于检查性控制的是（）。

A.购货发票上的价格根据价格清单上的信息确定
B.定期编制银行存款余额调节表
C.每季度复核应收账款贷方余额并找出原因
D.财务总监复核月度毛利率的合理性
2.在运用审计抽样实施细节测试时，下列情形中，对总体进行分层可以提高抽样效率的是（）。

A.总体规模较大
B.预计总体错报较高
C.总体变异性较大
D.误拒风险较高
3.如果注册会计师识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，下列说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当通过实施追加的审计程序，以确定这些事项或情况是否存在重大不确定性
B.注册会计师应当考虑自管理层对持续经营能力作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息
C.注册会计师应当评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计
划对于具体情况是否可行
D.注册会计师应当根据对这些事项或情况是否存在重大不确定性的评估结果，确定是否与治理层沟通
4.下列有关注册会计师实施分析程序的目的的说法中，错误的是（）。

A.用作风险评估程序
B.用作控制测试
C.用作实质性程序
D.用作临近审计结束时对财务报表进行的总体复核
5.下列各项中，不属于审计固有限制的来源的是（）。

A.财务报告预期使用者的期望
B.财务报告的性质
C.财务报告及时性和成本效益权衡
D.审计程序的性质
6.评价会计估计的合理性并确定错报时，如果审计证据支持注册会计师的点估计，以下说法中正确的是（）。

A.错报不小于注册会计师的点估计与管理层的点估计之差
B.错报不小于管理层的点估计的金额
C.注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报
D.错报不大于注册会计师的点估计与管理层的点估计之差
7.下列有关会计估计的说法中，错误的是（）。

A.作出会计估计的难易程度取决于估计对象的金额或性质
B.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报
C.会计估计的准确程度取决于管理层对不确定的交易或事项的结果作出的主观判断
D.由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层作出的会计估计发生重大错报的可能性较大，注册会计师应当按照准则的规定，确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险
8.下列各项中，不属于在审计工作底稿归档期间的事务性变动的是（）。

A.删除被取代的审计工作底稿
B.将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿
C.对审计工作底稿进行分类和整理
D.将在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据放入审计工作底稿
9.下列可能导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据的具体情形中，错误的是（）。

A.管理层阻止注册会计师对特定账户余额实施函证
B.重要组成部分的会计记录已被政府有关机构无限期地查封
C.注册会计师针对应收账款实施积极式询证函未能收回
D.注册会计师接受审计委托的时间安排，使注册会计师无法实施存货监盘
10.舞弊发生时通常存在舞弊风险因素，下列不属于舞弊风险因素的是（）。

A.动机或压力
B.态度或借口
C.手段
D.机会
11.下列关于财务报表审计的说法中，错误的是（）。

A.审计的用户是财务报表的预期使用者
B.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵
C.审计的基础是独立性和专业性
D.审计应查出被审计单位的所有重要舞弊
12.下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是（）。

A.项目合伙人应当复核所有审计工作底稿
B.项目质量复核人员应当在审计报告出具前复核审计工作底稿
C.审计工作底稿中应当记录复核人员姓名及其复核时间
D.应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员编制的审计工作底稿
13.下列各项，通常不会影响函证可靠性的因素是（）。

A.所函证样本的选取方法
B.函证的方式
C.被询证者易于回函的信息类型
D.拟函证信息的性质
14.下列关于信息技术一般控制和应用控制的说法中，错误的是（）。

A.信息技术一般控制通常对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡
献
B.信息技术一般控制是基础，其有效与否直接关系到信息技术应用控制的有效性
C.有效的信息技术一般控制确保了应用系统控制和依赖计算机处理的自动会计程序得以持续有效地运行
D.信息技术一般控制一般要经过输入、处理及输出等环节
15.下列关于集团财务报表审计的说法中，错误的是（）。

A.集团财务报表审计中，集团项目合伙人需要确信项目参与人员整体上具备适当的胜任能力，其中项目参与人员包括组成部分注册会计师
B.集团项目合伙人对指导、监督和执行集团审计业务承担责任
C.组成部分财务信息存在错报，该错报不会导致集团财务报表发生重大错报，组成部分注册会计师执行相关工作没有发现该错报，不构成集团审计中的审计风险
D.法律法规要求组成部分注册会计师对组成部分财务报表出具审计报告，此时，集团项目组参与组成部分注册会计师工作的目的是为了获取充分、适当的审计证据，以作为形成组成部分财务报表审计意见的基础
16.在传统变量抽样中，如果注册会计师未对总体进行分层，则不宜采用的抽样方法是（）。

A.货币单元抽样
B.比率法
C.均值法
D.差额法
17.下列各项中，不属于审计固有限制的来源的是（）。

A.注册会计师可能满足于说服力不足的审计证据
B.管理层可能不提供与财务报表编制相关的全部信息
C.注册会计师获取审计证据的能力受到法律上的限制
D.管理层在编制财务报表的过程中需要运用判断
18.以下关于信赖不足风险的说法中，正确的是（）。

A.根据抽样结果对实际存在重大错报的账户余额得出不存在重大错报的结论
B.根据抽样结果对实际不存在重大错报的账户余额得出存在重大错报的结论
C.根据抽样结果对内部控制的信赖程度高于其实际应信赖的程度
D.根据抽样结果对内部控制的信赖程度低于其实际应信赖的程度
19.下列关于审计证据的说法中，正确的是（）。

A.仅靠获取更多的审计证据，可能无法弥补其质量上的缺陷
B.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关审计证据的来源
C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系
D.会计记录中含有的信息足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础
20.下列关于书面声明的说法中，错误的是（）。

A. 书面声明包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录
B.书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息
C.书面声明是审计证据的重要来源
D.书面声明本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据
21.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。

A.审计的目的是改善财务报表的质量，提高财务报表的信赖程度
B.审计的用户是指包括管理层在内的财务报表预期使用者
C.注册会计师的审计意见主要是向财务报表预期使用者提供
D.注册会计师既要独立于被审计单位，也要独立于包括管理层的预期使用者
22.下列各项中，不属于增加不可预见性的审计程序的是（）。

A.针对销售和销售退回延长截止测试期间
B.将函证账户的截止日期提前
C.对库存现金的监盘实施突击式的检查
D.使用不同于以往的审计技术审阅采购和付款账户
23.下列各项中，通常不能用来识别被审计单位违反法律法规行为的程序是（）。

A.向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况
B.对营业外支出中的税收罚款及滞纳金支出实施细节测试
C.检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件
D.获取管理层关于被审计单位遵守法律法规行为的书面声明
24.下列关于存货监盘的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师在存货监盘过程中对存货进行盘点，以获取有关存货存在和状况的审计证据
B.存货监盘可以提供有关存货所有权的充分、适当的审计证据
C.注册会计师需要在存货监盘过程中对存货状态进行检查
D.存货监盘属于实质性程序
25.下列关于审计证据适当性的说法中，错误的是（）。

A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量
B.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性
C.获取更多的审计证据无法弥补审计证据适当性的缺陷
D.审计证据的适当性可以弥补充分性的不足
二、多选题(18题)
26.下列各项中，属于注册会计师的专家的有（）。

A.律师
B.资产评估师
C.精算师
D.税务专家
27.下列有关存货监盘的说法中，正确的有（）。

A.如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单，并考虑其完整性
B.对于期末库存量为零的仓库，无需进行盘点和监盘
C.如果识别出由于舞弊导致的影响存货数量的重大错报风险，可能决定在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘
D.注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘
28.下列各项控制活动中，属于检查性控制的有（）。

A.定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目
B.对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限
C.财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因
D.财务总监复核月度毛利率的合理性
29.下列有关注册会计师的专家的说法中，错误的有（）。

A.无论是内部专家还是外部专家，都不包括会计、审计领域的专家
B.无论是内部专家还是外部专家，都是项目组成员，受会计师事务所质量控制政策和程序的约束
C.无论是内部专家还是外部专家，注册会计师都应当询问对专家客观性产生不利影响的利益和关系
D.无论是内部专家还是外部专家，注册会计师都应当就专家工作的性质、范围和目标等事项与专家达成一致意见并形成书面协议
30.在确定明显微小错报的临界值时，需要注册会计师运用职业判断。

注册会计师可能考虑的因素包括（）。

A.以前年度审计中识别出的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和金额
B.重大错报风险的评估结果
C.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
D.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望
31.下列关于整改后控制运行的最短期间以及最少测试数量的说法中，正确的有（）。

A.对于运行频率为每季1次的控制，整改后控制运行的最短期间为2个季度，且最少测试数量为2个
B.对于运行频率为每天多次的控制，整改后控制运行的最短期间为25次，可以集中在一天
C.对于运行频率为每周1次的控制，整改后控制运行的最短期间为5周，且最少测试数量为5个
D.对于运行频率为每天1次的控制，整改后控制运行的最短期间为20天，且最少测试数量为20个
32.下列属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有（）。

A.为被审计单位提供内部审计服务的外部机构
B.被审计单位的治理层
C.被审计单位的普通员工
D.负责被审计单位财务报表审计的注册会计师
33.下列各项中，属于注册会计师应当开展的初步业务活动的有（）。

A.针对接受或保持客户关系实施相应的质量管理程序
B.确定审计范围和项目组成员
C.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致
D.评价遵守相关职业道德要求的情况
34.注册会计师执行的下列业务中，提供合理保证的有（）。

A.财务报表审计
B.财务报表审阅
C.其他鉴证业务
D.内部控制审计
35.下列各项因素中，可能导致财务报表层次重大错报风险的有（）。

A.被审计单位管理层承受异常压力
B.被审计单位信息技术一般控制薄弱
C.被审计单位存在具有高度估计不确定性的会计估计
D.被审计单位融资能力受限导致持续经营能力存在重大疑虑
36.下列有关审计工作底稿的变动中，属于事务性变动的有（）。

A.归档期间对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
B.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
C.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致
意见的审计证据
D.记录审计归档后获取的关于资产负债表期后事项的审计证据
37.下列各项中，不属于鉴证业务的有（）。

A.财务报表审计
B.代编财务信息
C.对财务信息执行商定程序
D.财务报表审阅
38.下列关于如何考虑期中审计证据的说法中，错误的有( )。

A.控制环境越薄弱，需要获取的补充审计证据越少
B.测试被审计单位对控制的监督也能够作为一项有益的补充证据
C.评估的重大错报风险越高，针对剩余期间获取的补充审计证据越多
D.在信赖控制基础上拟缩小实质性程序的范围越大，针对剩余期间获取的补充证据越少
39.下列各项中，属于前任注册会计师的有（）。

A.对上期财务报表执行审阅的其他会计师事务所的注册会计师
B.对上期财务报表执行审计的同一家会计师事务所的其他注册会计师
C.对上期财务报表执行审计的其他会计师事务所的注册会计师
D.对本期财务报表执行审计但未完成审计工作的其他会计师事务所的注册会计师
40.针对下列事项，可能与是否构成关键审计事项相关的有（）。

A.为应对该事项所需要付出的审计努力的性质和程度
B.识别出的与该事项相关的控制缺陷的严重程度
C.管理层在选择适当的会计政策时涉及的复杂程度或主观程度
D.该事项对预期使用者理解财务报表整体的重要程度
41.下列各项中注册会计师实施控制测试的范围通常与之同向变动的有（）。

A.注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度
B.拟获取的控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性
C.控制的预期偏差
D.通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的充分性和适当性
42.当针对银行账户实施函证程序时，可以不进行函证的银行账户包括( )。

A.零余额账户
B.本期内注销的账户
C.有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低
D.有充分证据表明某一银行借款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低
43.在审计过程中，注册会计师为了对财务报表形成审计意见而实施的其他审计程序，可能会识别出或怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，这些审计程序可能包括（）。

A.阅读董事会会议纪要
B.向管理层询问诉讼、索赔及评估情况
C.对某类交易、账户余额实施细节测试
D.向被审计单位的律师询问
参考答案
1.A
2.C
3.D
4.B
5.A
6.C
7.A
8.B
9.C
10.C
11.D
12.A
13.A
14.D
15.D
16.D
17.A
18.D
19.A
20.A
21.C
22.C
23.D
24.C
25.D
26.ABCD
27.AC
28.ACD
29.BCD
30.ABCD
31.ACD
32.BC
33.ACD
34.AD
35.ABD
36.ABC
37.BC
38.AD
39.CD
40.ABCD
41.AC
42.CD
43.ABCD。