会计基本规范.

一、基本规定（一）
1、依据：两法、一则、抑制、一规范
2、会计目标—提供会计信息 3、会计职能—核算、监督、决策支持 4、会计假设：会计主体
持续经营 会计期间
货币计量 5、会计规范的方法：政策引导、经验交流、 监督检查
一、基本规定（二）
6、会计核算的基本原则：
（一）客观性

有价单证与空白重要凭证
7、领用会计主管审批
8、营业终了，柜员应对空白重要凭证进行账
实核对，并交叉复核；基层营业机构负责人 （含业务主管）每月至少检查一次空白重要 凭证的保管情况和领用手续；上、下级行处 之间每季应至少核对一次空白重要凭证的收 入、付出和库存情况。

一、基本规定（六）
17、事权划分内容的理解
18、业务操作权限划分 19、有权审批人的确定 20、轮岗组织实施、岗位轮岗时限、轮岗方式 21、工作交接的监交人、监交责任、监交注意事
重要事项审批权限划分
项。
会计核算管理
会计核算管理（一）
1、会计科目结构、内容—深刻理解《会计信
（二）实质重于形式 （三）相关性 （四）一贯性 （五）可比性 （六）及时性 （七）明晰性 （八）权责发生制 （九）配比 （十）历史成本兼顾其他计量属性 （十一）谨慎性 （十二）划分收益性支出与资本性支出 （十三）重要性
一、基本规定（三）
7、会计机构：二级行以上单独设立—指定负责人， 支行及以下机构不单独设置—设置会计主管负责人。 8、会计部门职能: ①统一制定会计制度；②统一管 理会计核算、会计信息、会计基础工作，会计结算 操作风险；③统一规划与组织实施本行的会计结算 改革；④集中负责本行会计核算系统核算、结算需 求管理与会计核算系统的参数管理；⑤集中负责本 行结算产品的研发与市场开拓。
中国工商银行股份有限公司 会计基本规范
运城分行会计结算部 二00六年五月
为适应中国工商银行股份有限公司（以下简称 “本行”）实施公司治理的需要，规范本行的 会计核算，加强会计基础工作，提高会计信息 质量，根据《中华人民共和国会计法》、《中 华人民共和国商业银行法》、《企业会计准 则》、《金融企业会计制度》、《银行会计基 本规范指导意见》等有关法律、法规、规章， 制定本规范。
会计核算管理（三）
4、贷款账户：单位贷款账户、个人住房贷款
账户、个人贷款综合账户 5、内部户 表外户 6、内部、表外账户管理是重要内容（310 311 312条）
会计核算管理（四）
7、会计凭证：原始凭证和记帐凭证
单式凭证和复式凭证 1）会计凭证的基础要素 2）如何审查会计凭证？审查会计凭证的内容 3）原始凭证记载的内容均不得涂改，金额有 误的应当重开。 4）客户凭证 银行人员不得代填，机制凭证手 工不填制。
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本行会计具有核算职能、监 督职能和决策支持职能。
第一部分：基本规定主要包括第1、19、20、
21、22、23、24、25、26、27、28、29、 30、31 章14个章节； 第二部分：具体业务主要包括第2、3、4、5、 6、7、8章7个章节； 第三部分：财务处理主要包括第9、10、11、 12、13、14、15、16、17、18章10个章节。
《中国工商银行股份有限公司会计基本规范》 工银发（2005）227号文下发，2006年1月1日 实行。全部内容31章480条，幅度大，具体详 尽，较以往制度相比，更具可操作性，吸纳了 原财务制度相关业务内容知识，由此可见会计 与财务的相通相溶性。
尽管会计规范内容条款多，但可划分为三 个层次： 一是基本规定—与会计原理、会计法相连 通； 一是具体业务—与工商银行企业特殊行业 产品相连通； 一是财务处理—与股份制企业经营信息透 明化相连通。

一、基本规定（四）

9、监督中心、业务处理中心、现金营运中心的设立与 会计结算部门的关系。 10、结算部与基层行会计工作组织、指导、监督和检查。 11、总会计、营业经理委派制 12、会计人员与会计管理人员上岗标准、条件。 ①取得会计从业资格证书，通过上岗考试 ②先培训后上岗 ③年度考核不合格者要下岗
一、基本规定（五）
13、设置会计岗位，健全建立岗位责任制 ，明确工 作内容 14、责任主体的确定—行长 15、414条会计人员除责：会计人员在受到欺骗或 无法了解真实交易背景的情况下办理业务的，只对 原始凭证进行表面审核，做到照章办事，对自身业 务环节恪尽职守，不对该业务实质是否违规负责。 16、会计人员培训
会计核算管理（五）

8、会计账簿：基本账簿和辅助账簿 基本账簿：流水账、分户帐、总帐 辅助账簿：登记簿 余额表 系统中有系统记载并可打印或缩微保管的登记簿， 应以电子登记簿为准，不需手工再建立登记簿。
会计核算管理（六）
9、记帐规则：
1）手工记帐规则 2）计算机记帐规则：有权人办理、事权划分、 柜员记帐必须打印记帐信息。 10、错帐处理： 1）当日计算机记帐错、由原经办柜员处理 2）跨日、年的处理
会计核算管理（七）
11、帐务核对：每日核对、定期核对
银企对账：范围 方式 时限 12、计息
会计电算化
1、核算、管理、决策、结算产品电算化
2、工作流程：包括需求、开发、验收和推广
有价单证与空白重要凭证
1、有价单证应视同现金管理 2、谁发行，谁销毁 3、按其面值金额纳入表外核算] 4、已兑付的 加盖业务清讫章 5、空白重要凭证实行计划管理，按种类分户纳入 表外科目进行记录 6、代理中间业务从系统外领用的具有重要空白凭 证性质的外来凭证应视同空白重要凭证管理。
息质量监控指引》、《会计科目使用说明》。 会计科目、账户管理级次、使用级次—是会计 信息质量的前提，是会计检查的工具。 2、账户属性 应用代号 单位结算账户的开立、开户资料、开户许可证、 审批人
会计核算管理（二）
3、存款账户： 单位银行结算账户（基本 一般 专用 临时） 个人银行结算账户 单位定期（通知）存款 集团二级帐户 协定存款账户 验资账户 个人储蓄存款账户 公积金存款账户