企业成本费用分析

企业成本费用分析

第三章企业成本费用分析知识网络图

成本与费用的含义及其作用

企业成本分析的意义

成本分析的意义企

业产品成本分析的内容和方法

成总成本分析产品成本分析本主要产品单位成本分析费期间费用分析用分期间费用的含义和种类

析产品销售费用分析期间费用分析管理费用分析

财务费用分析

第一节成本费用分析的意义一、成本与费用的含义与作用

(一)成本与费用的含义及关系

类别成本费用项目

含义生产某种产品、完成某个项目发一定时期内为进行生产经营活动而发生的耗费总和。生的各项耗费区别 1:不是会计要素是会计要素

2:可专门归集，形成对象化成本不能对象化

3:补偿期可能在当期，也可能在当期计入损益，当期补偿

以后。

联系费用是成本的基础，没有发生费用就不会形成成本 (二)成本构成与特性

1、成本构成

(1)定义:是指成本是由哪些项目所组成

(2)分类:1):直接费用:直接构成或作用于产品实体的费用。如:直接材料、直接人工。

2):间接费用:与产品实体关系不大，但是发生在生产环节和生产场地，是产品必不可少的

我条件。如:厂房、机器、设备的维修费用。管理人员的劳动。 2、成本特性(成本习性)

(1)定义:是指成本与产量依存关系的特征。

(2)成本按成本特性分类:

A、固定成本:

, 约束性固定成本:同企业生产经营能力的形成及其正常维护相关联的成本。如:折旧、

保险、财产税、管理人员工资。

, 酌量性固定成本:企业根据经营发展规划而自己安排的有关成本。如:研发费、广告

费、职工培训费。

A、变动成本

B、半变动成本:手机费、保底加提成的工资。

(三) 成本费用的作用

1:~是取得收入的前提

2:~是保证企业产品或服务质量的必要条件

3:~是企业待续经营的必要条件

二、成本费用分析的意义

(一)、为成本考核提供依据

(二)、为未来预测和计划提供依据

(三)、促进企业改善经营管理，提高成本管理水平，增强市场竞争能力

第二节、产品成本分析

一、产品成本分析的内容与方法

(一) 对象:是对报告期已完工产品的生产成本情况所进行的分析。 (二) 内容:对全部产品成本的分析和主要产品单位成本的分析。 (三) 比较标准:1、目标成本或计划成本。2、上年同期实际成本。3、本企业历史先进成

本水平。4、同行业先进企业成本水平。5:行业平均成本水平。 (四) 产品成

本分析方法:比较分析法、结构分析法、因素分析法。

二、产品生产总成本分析

(一)、产品生产总成本分析的目的:1:考核企业生产费用发生的升降情况。 2:对全部产品、可比产品、不可比产品、主要产品的成本计划情况 3:成本降低指标完成情况

4:对成本水平的高低胜出评价

(二)、产品成本表提供的数据:产品生产成本表提供的数据是进行成本分析的

基本资料。通常从成本项目和产品种类两个角度提供成本数据。

(三)、产品生产总成本分析

报产品生产总成本分析就按成本项目进行

表1:就生产费用(1)、生产费用本年实际VS上年实际从成本项目上分析原从

总计和生产成(2)、生产费用本年实际VS本年计划因:是直接材料,直接成本总计的各专人工,制造费用,(制本栏数据进行比造费用还可细分) 项较，揭示差异(3)、生产成本本年实际VS上年实际结合生产费用的变动和目(4)、生产成本本年实际VS本年计划年初、年末在产品、自的制品的数额分析原因角引起费用总水平和成本总水平变动的原因:1:产量变化，2:品度种结构改变，3:单位成本变动。

提2:对成本项目方法一:结构分析法(1):先分别计算

供结构变动进行本年实际、本年计划、上年实际中的生

数分析产费用中直接材料、直接人工、制造费

据用各项目占生产费用总额的比重。

(2)分别对上述各比重对比分析变化

情况

方法二:对比分析法1):直接计算生产

费用中直接材料、直接人工、制造费用

各项目的增减变化和差异百分比。

本年实际VS本年计划

本年实际VS上年实际

材料耗费变动的可能原因:1:单位材料费用的变动。2:品种结

构的变动。3:产量的变动。其中1的变动又可能是定额和材料单

价的变动。

直接人工变动:

制造费用变动:以后讲

3:计算并对比(1)、计算本年实际、上年实际、本年成本利润率高有可能还有关成本效益计划中的产值成本率、销售成本率、成有经营管理的其他原指标，评价报本利润率9个指标因。要结合其他资料进

告期成本的获(2)、对比分析: 一步分析

利水平本年实际VS本年计划

本年实际VS上年实际

报产品生产成本按品种种类进行分析

表1:本期实际(1) 从总额上对比分析从VS计划成本 A、本月实际总成本VS 本月按本年计

产划单位成本计算的计划总成本

品B、本年累计实际总成本VS本年累计按

品本年计划单位成本计算的计划总成本

种(2)分产品分析:分产品重复上述过的程

角2:本期实际(1):与上年实际成本对比分析，考查只适用于上年生产过的度VS上年实际可比产品成本变化情况，同1的分析可比产品提(2)可比产品成本降低计划执行情况供的分析------考试的重点和难点，另表讲数解。据可比产品成本降低计划执行情况的分析------考试的重点和难点

1:对比项目: 本年比上年实际成本降低额VS本年计划成本降低额 2:影响可比产品成本降低率变动的因素:(1)产品结构变动。(2)、单位成本变动。

影响可比产品成本降低额变动的因素:(1)产品结构变动。(2)、单位成本变动。 (3)产量变动。

3:计算分析步骤

(1):取数据:本分析要用到产品生产成本表中本年累计总成本中的三个数

据:[1]:用本年数量按上年实际平均单位成本计算的累计总成本(本年产量*上年成本，简称:上年实际:)。[2]:用本年数量按本年计划平均单位成本计算的累计总成本(本年产量*本年计划，简称:本年计划)。[3]:本年实际成本，即:用本年数量按本年实际平均单位成本计算的累计总成本(本年产量*本年实际，简称:本年实际)。

(2):从公司成本计划中(题中)找出计划降低额和计划降低率

(3):计算实际降低额和实际降低率: 实际降低额=[1]-[3]

实际降低率=实际降低额/[1] (4):计算完成情况实际降低额-计划降低额=?额实际降低率-计划降低率=?率 (5)用因素分析法中的连环替代法分别测量产量、品种结构、产品单位成本各自对成本降低计划执行结果的影响程度。

第一步: 计划产量、计划品种结构、计划单位成本下的确定计划产量、计划品种结构、计划成本降低额=计划降低额(从成本计划中，或题单位成本下的成本降低额。[A] 目中取数字)