2014年度企业所得税纳税申报常见问题解答
宁波市地方税务局企业所得税热点政策问答一(2014年第一期)
乐税智库文档财税文集策划 乐税网宁波市地方税务局企业所得税热点政策问答一(2014年第一期)【标 签】企业所得税,热点政策问答一【业务主题】企业所得税【来 源】一、收入类1、问：某房开企业销售合同约定交房日期为 2013年10月31日，但因工程进度原因未能按期交付，房开企业是否应在合同约定的交房日2013年10月31日按合同金额全额开具销售发票及确认收入？答：根据国税发【2009】31号第六条原则确认。
如有双方重新约定交房时间的情形的，属于补充合同的范畴，也是按照同一个确认收入的原则。
常见的企业发生逾期交房，开发商按合同约定的违约责任支付违约金。
如原合同约定2013年10月1日交房，结果因验收等原因延期1个月，改通知客户2013年11月1日来办理交房手续并支付客户1个月的违约金， 2013年11月1日就是视同合同约定的交房日期。
2、问：三年以上的应付未付款项，是否应作为收入并入应纳税所得额？答：《企业所得税法实施条例》第二十二条规定，企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，包括“确实无法偿付的应付款项”等。
目前，税法对确实无法偿付的应付款项确认其他收入，并没有量化时间为三年以上的规定，企业如有证据显示该三年以上的应付未付款项确属于无法偿付的应付款项，可以作为收入并入应纳税所得额，谁主张谁举证。
3、问：营改增后，纳税人取得按照甬财政预[2012]1488号文件所规定的对营改增纳税人的财政扶持资金，是否缴纳企业所得税？答：可暂按不征税收入处理。
纳税人选择按不征税收入的，应按不征税收入的相关规定报送备案资料。
4、问：营改增企业超税负返还和月销售额不超过2万元的企业暂免征收增值税或营业税的税款在所得税上如何处理？答：在总局尚无规定之前，营改增企业超税负返还和月销售额不超过2万元的企业免征增值税或营业税的税款，在所得税处理上可暂按“不征税收入”处理。
纳税人选择按不征税收入处理的，应按不征税收入的相关规定报送备案资料。
企业所得税申报：收入费用弥补亏损类明细表填报常见问题解答及填报案例
企业所得税申报：收入、费用、弥补亏损类明细表填报常见问题解答及填报案例收入、费用、弥补亏损类明细表填报常见问题解答及填报案例一、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类），2014版》2015年1月1日起实施,包含有6张收入费用明细表，都有哪些表格？是必填表格吗？答：6张收入费用明细表分别为:《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》（A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）和《期间费用明细表》（A104000）。
新申报表除了基础信息表及主表属必填表外，其余表均为选填。
申报系统会根据企业填写的《企业基础信息表》（A000000）中“201适用的会计准则或会计制度”的内容进行判断：1、若勾选“事业单位会计准则”、“民间非营利组织会计制度”,则填报表单时只能选择《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）且不能选择《期间费用明细表》(A104000），不能选《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》(A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）；2、若勾选“企业会计准则--银行、证券、保险”，则填报表单时只能选择《金融企业收入明细表》（A101020)、《金融企业支出明细表》（A102020），不能选《一般企业收入明细表》（A101010）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）。
二、《期间费用明细表》（A104000)作为新增表格有什么意义？答：《期间费用明细表》（A104000）属于新增表格，是从原申报表《一般企业成本费用明细表》中拆分细化出来的,是根据税务管理需要和企业财务核算要求设置的期间费用项目，尽量做到了涵盖全面，又减少纳税人的填报成本。
企业纳税申报存在的问题及解决方案
企业纳税申报存在的问题及解决方案企业纳税申报是每个企业都需要遵守的法律义务，是企业公民的基本责任之一。
随着企业规模和复杂度的增加，纳税申报也变得越来越复杂，而且经常出现各种问题。
本文将讨论企业纳税申报存在的问题，并提出一些解决方案，帮助企业更好地履行纳税申报义务。
一、问题分析1. 税务政策变化频繁税收是国家的一项重要财政收入来源，税收政策会随着国家经济形势的变化而不断调整。
这种税收政策的变化会对企业的纳税申报产生影响，有时候企业可能还没有适应上一次政策变化，下次政策又发生了变化，导致企业无法准确申报税款。
2. 纳税申报材料要求复杂纳税申报需要提交大量的材料，包括企业的财务报表、税务机构要求的各种证明文件等。
很多中小企业可能没有专门的财税部门，导致无法准确理解和准备这些材料，久而久之可能会出现申报错误。
3. 纳税申报缺乏统一标准不同的地区、不同的税务局对纳税申报的规定不尽相同，甚至有些地方对同一项内容的要求都有所不同。
这就给企业在不同地区开展业务的时候带来了很大的困扰，需要耗费更多的时间和精力来适应不同地区的要求。
4. 纳税申报流程繁琐纳税申报需要经过一系列的程序，包括填写申报表、交纳税款、领取税务机构的证明等。
这些流程繁琐而且时间长，如果企业没有专门的财税人员来处理，很容易出现申报延误或者错误。
二、解决方案1. 了解税收政策的变化企业需要定期关注税收政策的变化，可以通过向税务机构进行咨询或者通过专业的财务咨询机构来获取最新的政策信息。
企业也可以招聘专门的财税人员，帮助企业持续了解和适应政策变化。
2. 定期培训财税人员对于中小企业来说，培训专门的财税人员是非常重要的。
财税人员需要不断提升自己的专业能力，了解各种纳税申报要求，掌握相关的法律法规知识，以便更好地处理企业的纳税申报工作。
3. 寻求专业的财税咨询帮助有些中小企业可能没有能力招聘专门的财税人员，这时可以考虑寻求专业的财税咨询机构的帮助。
这些咨询机构拥有丰富的经验和专业知识，可以帮助企业理清纳税申报的流程，准备相关材料，规避可能出现的问题。
企业报税的常见问题解答
企业报税的常见问题解答税收是企业运营中一个重要的环节，而报税是企业在法定时间内向税务机关申报纳税情况的过程。
在企业报税过程中，往往会遇到一些常见问题。
本文将对企业报税的常见问题进行解答，以帮助企业正确、顺利地完成报税工作。
1. 哪些企业需要报税？凡是在中国境内设立的企业，都需要按照国家税收法律法规的规定，根据实际情况进行纳税申报。
2. 报税的时间规定是什么？企业报税的时间规定通常指的是纳税申报的截止时间。
根据国家税务机关的规定，企业一般需要在每年的3月至4月期间，向税务机关申报上一年度的税款。
3. 如何确定纳税申报的期限？纳税申报期限是根据企业的纳税人身份和纳税实际情况来确定的。
一般来说，一般纳税人需要在上一年度的3月1日至5月31日期间完成申报，小规模纳税人则需要在每个季度的次月15日之前完成纳税申报。
4. 税务报表有哪些种类？企业在报税过程中，需要填写一些税务报表。
常见的税务报表包括：企业所得税月(季)度申报表、增值税纳税申报表、财务报表等。
企业需要根据税务机关的要求，准确填写这些报表。
5. 报税时如何计算企业所得税？企业所得税的计算是根据企业的营业额、成本费用等相关数据来进行的。
企业需要将企业所得税税率和相关税收优惠政策考虑进去，计算出企业所得税的金额，并在纳税申报表中填写。
6. 企业如何享受税收优惠政策？国家对一些特定行业或特定条件下的企业，会出台一些税收优惠政策，以鼓励其发展。
企业如果想要享受这些税收优惠政策，一般需要符合相关条件，并在纳税申报表中注明享受的税收优惠项目。
7. 报税过程中有哪些常见错误？在报税过程中，企业需要注意避免一些常见错误，如填写错误的纳税人识别号、漏报或误报收入、填写错误的税收优惠项目等。
这些错误可能会导致税务机关对企业进行核查或惩罚，因此企业在报税前需要做好充分的准备和核对。
8. 企业如何应对税务机关的审计？税务机关对企业的纳税情况进行审计是常见的工作，企业需要按照相关规定，主动配合税务机关的工作，并提供相关的财务和税务文件。
如何处理纳税申报中的常见问题
如何处理纳税申报中的常见问题纳税申报是每个纳税人都需要进行的重要事项，然而在实际操作过程中，常常会遇到一些常见问题，阻碍了纳税申报的顺利进行。
本文将针对纳税申报中的常见问题进行详细探讨，并提供解决方案，帮助纳税人解决这些困扰。
一、税收政策理解问题纳税申报的首要问题是对税收政策的理解。
纳税人需要正确理解涉及到的税收政策，否则会出现误报或漏报等问题。
为解决这一问题，纳税人应当在申报前仔细阅读税收法规，可以请专业人士进行解答或参加相应的培训课程，以确保对税收政策的理解准确无误。
二、报表填写错误问题在纳税申报过程中，填写报表是一项重要的任务，然而一不小心就可能出现填写错误的情况。
为避免填写错误，纳税人可以采取以下措施：首先，认真核对填写报表的每一个字段，确保数据的准确性；其次，可以使用电子申报系统，电子申报系统能够自动进行数据核对，减少填写错误的可能性；最后，如果对报表填写仍然存在困扰，可以寻求专业人士的帮助或者咨询税务部门。
三、缺乏必要的税务凭证问题纳税申报需要提供相应的税务凭证，如票据、发票等。
然而，有时纳税人由于各种原因，可能会出现缺少必要税务凭证的情况。
为解决这一问题，纳税人可以采取以下措施：首先，及时收集相关税务凭证，并进行妥善保管，以防丢失；其次，如遇到税务凭证缺失的情况，可以联系相关单位进行补办或开具相应的证明文件，以确保税务申报的正常进行。
四、计算错误问题在纳税申报过程中，计算错误是一个常见问题，一旦发生，会导致错误的纳税额或申报结果。
为避免计算错误，纳税人可以采取以下措施：首先，熟悉并掌握相关计算公式和方法，确保计算过程的准确性；其次，使用计算器或电子表格等工具进行计算，减少手动计算带来的误差；最后，如对计算仍然存在疑惑，可以请教专业人士或咨询税务部门。
五、申报期限错过问题在纳税申报过程中，准确掌握申报期限是非常重要的，否则就会错过申报时间，产生滞纳金等问题。
为避免申报期限错过，纳税人可以采取以下措施：首先，定期关注国家税务总局或地方税务局发布的纳税申报通知，了解最新的申报期限；其次，合理安排时间，及时进行申报，避免拖延申报的情况发生；最后，如遇到特殊情况无法按时申报，应及时向税务部门提交申请，申请延期。
企业纳税申报存在的问题及解决方案
企业纳税申报存在的问题及解决方案随着经济的不断发展和税收制度的不断完善，企业纳税申报作为企业法定义务之一，对企业的经营和发展起着至关重要的作用。
在实际操作过程中，企业纳税申报中仍然存在着一系列问题，如申报信息不准确、申报缴纳不及时等。
本文将就这些问题进行分析，并提出解决方案，以期帮助企业更好地完善纳税申报工作。
一、问题分析1. 信息不准确在企业纳税申报过程中，信息的准确性是非常重要的。
由于企业管理层、会计人员等工作人员的疏忽和马虎，导致申报信息不准确的情况时有发生。
这样就容易引发税务部门的审查，给企业带来负面影响。
2. 报税缴纳不及时在税收法规规定的时间内，企业需要完成纳税申报工作，并缴纳相应的税款。
由于企业内部管理混乱或者资金周转不畅等原因，导致企业无法按时完成纳税申报工作，甚至出现逾期纳税的情况。
3. 税收政策不清晰税收政策是一项涉及众多利益相关方的重要政策，而且税收政策的调整频率较高。
由于企业管理人员的业务水平和对税收政策的了解程度参差不齐，导致企业在纳税申报过程中存在一定的不确定性，不清楚新政策的具体要求和操作方法，进而影响了企业的正常申报工作。
二、解决方案1. 加强内部管理企业应加强内部管理，建立健全的会计核算制度和财务管理制度，对财务人员进行培训，提高其审慎性和责任心，确保申报信息的准确性。
企业管理层应加强对纳税申报工作的监督和检查，及时发现并纠正问题，确保申报信息的准确性。
2. 提高管理水平企业应加强企业内部管理水平，提高资金周转和财务管理的效率，确保能够按时完成纳税申报工作。
对于资金周转不畅的企业，可以适当优化企业的资金结构，加强预算管理，提高现金管理能力，确保能够按时完成纳税申报工作。
3. 加强税收政策宣传企业应加强对税收政策的宣传，聘请专业人员对员工进行税收政策培训，提高员工对税收政策的了解程度，确保能够按照最新政策要求完成纳税申报工作。
企业还可以通过参加相关行业会议、经济研讨会等途径，了解政策动态，及时调整企业的纳税策略。
企业所得税纳税申报常见问题解答
企业所得税纳税申报常见问题解答一、什么是企业所得税？企业所得税是指对企业的全年利润所得按照一定比例征收的税金，是企业在经营活动中产生的税款。
企业所得税由国家税务机关依法向企业征收。
二、企业所得税的纳税申报方式有哪些？企业所得税的纳税申报方式主要有两种：纸质申报和电子申报。
企业可以根据自身情况选择合适的申报方式。
纸质申报需要到税务机关领取纳税申报表格，填写完整后递交给税务机关。
电子申报可以通过国家税务总局网上申报系统进行在线申报。
三、企业所得税申报的周期是多久？企业所得税的纳税申报周期一般是每年一次，时间为全年度的纳税期限结束后的一个月内，具体时间根据国家税务总局的规定而定。
企业需在规定的时间内完成纳税申报。
四、企业所得税的征收税率是多少？企业所得税的征收税率根据企业所得利润额的不同而有所不同。
一般来说，企业所得税税率为25%，但根据国家税务总局的政策调整，部分小型微利企业可以享受更低的税率。
五、如何计算企业所得税？企业所得税的计算通常以企业全年利润额为基础，按照所得税税率计算应纳税额。
具体计算方法可以参考国家税务总局的相关规定或咨询税务机关。
六、企业所得税纳税申报需要提供哪些材料和文件？企业所得税纳税申报需要提供的材料和文件包括但不限于：企业所得税纳税申报表、企业年度财务报表、资产负债表、利润表、税务机关要求的其他相关文件等。
企业需要确保提供的材料和文件完整准确，以便税务机关进行核对和审查。
七、企业所得税的减免和优惠政策有哪些？企业所得税可以享受一些减免和优惠政策，如高新技术企业、科技型中小企业、小型微利企业等可以享受一定的税收减免或者税率优惠。
企业应了解相关政策，并在纳税申报时申明享受的减免和优惠政策。
八、企业所得税的违法行为和处罚有哪些？企业不按照法定程序申报、不如实记录账目、虚报、隐瞒或者弄虚作假等行为都会被视为违法行为，将面临税务机关的调查和处罚。
违法行为的处罚包括但不限于罚款、追缴税款、行政拘留等。
国家税务总局公告2014年第29号 国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告
国家税务总局公告2014年第29号国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告国家税务总局公告2014年第29号2014-05-23根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称税法）的规定，现将企业所得税应纳税所得额若干问题公告如下：一、企业接收政府划入资产的企业所得税处理（一）县级以上人民政府（包括政府有关部门,下同）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。
该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。
（二）县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。
其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。
县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，属于上述（一）、（二）项以外情形的，应按政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税。
政府没有确定接收价值的，按资产的公允价值计算确定应税收入。
二、企业接收股东划入资产的企业所得税处理（一）企业接收股东划入资产（包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同），凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。
（二）企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。
相关解读——国家税务总局公告2014年第29号第二条暗含的避税风险<赵国庆>三、保险企业准备金支出的企业所得税处理根据《财政部国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2012〕45号）有关规定，保险企业未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、已发生已报告未决赔款准备金和已发生未报告未决赔款准备金应按财政部下发的企业会计有关规定计算扣除。
企业所得税年度申报表填报常见问题
企业所得税年度申报表填报常见问题1、年度纳税申报表的所有表单是否都需要填报？答：纳税人在填报申报表之前，请仔细阅读《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》的全部表单，并根据企业涉税业务发生情况，选择填报或不填报，选择不填报的，可以不填报，表格也不需要报送税务机关。
2、企业职工薪酬税会没有差异，是否还需要填写《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）。
答：只要会计上发生相关支出（包括准备金），不论是否纳税调整，均需填报。
3、企业本年度亏损，未享受高新技术企业优惠，是否需要填写A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》？答：《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）由取得高新技术企业资格的纳税人填写。
高新技术企业亏损的，填写本表第1行至第28行。
4、企业所得税年度申报时为什么填不了小型微利企业优惠？答：根据企业所得税法及相关文件的规定，网上申报系统对小型微利企业优惠的填写设定了监控条件。
即《企业基础信息表》（A00000）的“103 所属行业明细代码”、“104 从业人数”、“105 资产总额”和“107 从事国家限制和禁止行业”所填报数据均符合企业所得税法关于小型微利企业优惠条件，并且《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）第23行“应纳税所得额”小于等于30万的，纳税人才可以填写《减免所得税优惠明细表》（A107040）的小型微利企业优惠栏。
5、主表第22行与附表A106000第6行第10列的数据不一致，是什么原因？答：税务机关征管系统根据纳税人以往年度汇算清缴申报数据建立了“企业亏损台账”，台账中的“当年可弥补的以前年度亏损额”会在主表上方提示。
主表第22行会根据此亏损金额自动计算该行应填报数据，如果该数据与纳税人填报的附表A106000第6行第10列不一致，纳税人可先核对以往年度申报数据，如果认为系统提示亏损数据有误（即认为“企业亏损台账”数据有误），可与主管税务机关核实，核实后经双方确认认为系统提示亏损数据需要调整的，由主管税务机关对亏损台账进行调整，调整后，纳税人可按调整后数据进行汇算清缴申报。
2014企业所得税年度纳税申报表填报说明
一般企业收入明细表
适用对象：排除法 • 不包括执行事业单位会计准则：填报A103000 • 不包括执行非营利企业会计制度：填报A103000 • 不包括金融企业：填报A101020 • 参照《企业会计准则》及《企业会计准则-应用指南》设计
一般企业收入明细表
注意： 1、销售商品收入中的“非货币性资产交换收入”是指具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，换出资
• 一般企业收入明细表 • 金融企业收入明细表 • 一般企业成本支出明细表 • 金融企业支出明细表 • 事业单位、民间非营利组
织收入、支出明细表 • 期间费用明细表
收入、支出、期间费用表
• 08版与14版比较： 08版（6张表）：收入明细表，成本费用明细表，金融企业收入明细表，金融企业成本费用明细表，事
业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表，事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细 表 14版（6张表）一般企业收入明细表，金融企业收入明细表，一般企业成本支出明细表，金融企业支出 明细表，事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表，期间费用明细表 变化：1、期间费用单列
2、事业单位收入、成本表合并 3、具体项目变化，如考虑到小企业会计准则的内容
项目
年度
纳税调整 后所得
合并、分立转 入（转出）可 弥补的亏损额
当年可弥 补的亏损
额
前四年度
以前年度亏损已弥补额 前三年度 前二年度 前一年度
合计
本年度实 际弥补的 以前年度 亏损额
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
前五年度 2009 -100
0
-100 50
0
50
0
100
企业纳税申报存在的问题及解决方案
企业纳税申报存在的问题及解决方案企业纳税申报是企业财务管理工作的重要环节，同时也是企业遵守国家税法的重要途径。
然而，在实际操作中，不少企业存在一些纳税申报方面的问题，主要包括以下几个方面：一、缺乏实际纳税申报经验对于初次进入纳税申报领域的企业来说，由于缺乏实际经验，往往不会对相关的规定、政策进行深入了解和掌握，导致在申报过程中出现错误和疏漏。
解决方案：企业应当加强财务人员的培训和学习，积累实际的经验。
可以参加税务部门组织的相关培训，向专业人士请教并进行相关的学习。
二、纳税申报信息不准确、不完整企业在纳税申报工作中，往往存在信息不准确、信息不完整等问题。
这主要是由于企业缺乏完善的财务管理制度，对于涉税信息的记录不够完善，导致在纳税申报时信息的准确性和完整性无法得到保障。
解决方案：企业应该建立完善的财务管理制度，制定保密制度并落实，加强财务信息的收集和管理，建立科学的档案管理体系。
三、延误/错报税款企业在纳税申报工作中，如果出现延误或者是错报税款的情况，可能会导致企业受到行政处罚，损失经济利益。
解决方案：企业应该建立完善的税务管理流程，建立盈余自动留抵制度，制定确保及时上报、正确计算申报的规程，制定严格的内部管理规定，保证纳税申报工作的准确性和及时性。
四、申报红黄名单近年来，国家税务总局出台了一系列税收政策，而“红黄名单”制度是其中的一项重要举措。
然而，很多企业在纳税申报时并没有充分考虑“红黄名单”制度，导致了税务隐患和信用不良记录的产生。
解决方案：企业在纳税申报工作中，应当充分考虑“红黄名单”制度，合理安排财务、税务工作，积极主动与税务部门沟通信息并按照要求纳税申报，做到及时、准确、完整、透明。
综合以上几个方面，我们可以对企业纳税申报存在的问题和解决方案进行总结：1、加强人员培训和学习，建立完善的财务管理制度和档案管理体系。
2、保证信息的准确性和完整性，确保及时上报、正确计算申报。
通过这些措施，可以帮助企业解决纳税申报方面存在的问题，提高企业的财务管理水平和税务合规风险管控能力，从而更好地维护企业的利益。
企业所得税汇总纳税征管中存在的问题及建议
企业所得税汇总纳税征管中存在的问题及建议
企业所得税是国家对企业利润收入进行征税的一种税种，是财政收入的重要来源之一，也是企业经营活动成本的重要组成部分之一。
然而，在企业所得税的征管过程中，仍存在
一些问题，如下：
一、税法政策变化频繁，企业难以及时适应。
企业所得税法及其实施细则多次修订，税率、抵扣政策、减免政策等均有所调整，给
企业带来了不小的负担。
例如，随着营改增的推进，企业所得税的计算方法也发生了变化，部分企业对此难以适应。
建议：政府应当在税法政策变化前，对社会进行广泛宣传和解释，并提供相应的培训
和咨询，让企业及时了解新政策，避免企业因政策调整而产生过多的成本和损失。
二、税收征管环节中存在能力不足的问题。
有些企业会利用虚假报销等手法逃避缴纳企业所得税，而税收征管部门的执法能力相
对薄弱，对这些问题难以及时准确的发现和处置。
建议：政府应该进一步加强税收征管部门的执法和管理能力，提升税收征管部门的工
作效率和精度。
同时，适当提高对违法行为的处罚力度，以有效遏制企业逃税行为。
三、税收征管信息系统建设滞后，难以保证数据安全。
税收征管系统信息化程度不高，机构之间的信息共享难以实现，数据流通、更新难度
较大，也容易造成数据泄露等安全问题。
建议：政府应当加强税收征管系统的信息化建设，构建信息共享平台，完善IT安全防护措施，保障信息的安全，提高税收征管部门的工作效率和准确度。
在企业所得税的征管过程中，政府应当进一步加强管理和监督，并在一定程度上减轻
企业负担，同时提高税收征管部门的工作效率和准确度，以达到简化税收征管流程、提高
管理效率的目的。
企业所得税年度纳税申报表A类2014版辅导材料四
第17行第1填报40000元，第2列填报 -40000元； A105070：按照规定填报
11
A105020 未按权责发生制确认收入纳税调 整明细表
12
税
1.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 2.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 3.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用 费的日期确认收入的实现。 4.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的 实现。 5.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安 装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳 税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 6.采取产品分成方式取得收入的，按照分得的产品的日期确认收入的 实现，其收入额按照产品的公允价值确定。
会计处理
2014年销售：
借：长期应收款 1000万 贷：主营业务收入
未实现融资收益
借：主营业务成本 600万 贷：库存商品
2014年末收款：
借：银行存款
200万 贷：长期应收款
借：未实现融资收益 63.44万 贷：财务费用
800万 200万 600万
200万 63.44万
16
会计处理 2014年销售：
变动） 资产折旧、摊销纳税调整明细表（保留，有变动）； 资产减值准备金纳税调整明细表（删除附表设置，保留
调整项目（增设特殊行业准备金调整附表）； 股权投资所得（损失）（变动，设置投资收益纳税调整
附表）
5
新旧比对
新增事项： 表—企业重组、政策性搬迁、特殊行业准备金、
预计利润； 调整项目—投资收益、政策性搬迁、销售退回、
企业所得税申报常见问题解答
企业所得税申报常见问题解答一、企业所得税的基本概念和适用对象企业所得税是国家对企业利润所征收的一种税种，适用于所有在中华人民共和国境内设立的企业及其他组织。
企业所得税根据税法规定，分为居民企业和非居民企业两种类型。
居民企业是指在中华人民共和国境内设立的企业和其他组织，无论其所有权或控制权属于居民还是非居民。
非居民企业是指在中华人民共和国境外设立的企业和其他组织，或者在中华人民共和国境内设立但控制关系属于非居民的企业和其他组织。
二、企业所得税申报的基本流程企业所得税申报是企业按照国家税法规定，向税务机关申报和缴纳企业所得税的行为。
企业所得税申报的基本流程如下：1. 确定纳税期限：根据税法规定，企事业单位和其他组织的纳税期限为每年的年度末。
2. 编制财务报表：企业在申报企业所得税前需要编制财务报表，包括资产负债表、利润表等。
3. 计算应纳税所得额：企业需要按照税法规定，计算应纳税所得额。
计算方法和税率根据不同情况有所不同。
4. 填写税表：企业需要填写相应的税表，如《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》等。
5. 申报纳税：企业根据纳税期限，在规定的时间内将填好的税表和相关财务报表提交税务机关，进行申报和缴纳企业所得税。
三、企业所得税的常见问题解答1. 企业所得税的税率是多少？答：企业所得税税率根据税法规定，分为一般企业税率和小型微利企业税率。
一般企业税率为25%，小型微利企业税率为20%。
2. 什么是小型微利企业？如何确定是否属于小型微利企业？答：小型微利企业是指按照税法规定，在一定期限内，纳税所得额不超过300万元人民币的居民企业。
确定是否属于小型微利企业需要满足一定条件，如纳税所得额不超过300万元、资产总额不超过5000万元等。
3. 什么是税前扣除项目？有哪些常见的税前扣除项目？答：税前扣除项目是指在计算应纳税所得额时，可以从企业实际利润中扣除的项目。
常见的税前扣除项目包括：成本费用、捐赠支出、生产型研发费用、技术改造费用等。
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2014年度企业所得税纳税申报常见问题解答
第一类申报环境问题
1.《企业基础信息表》（A000000）无法打开问题。
此表无法打开的原因主要是电脑IE浏览器版本较低，建议纳税人升级电脑IE 浏览器至8.0版本以上。
2.《企业基础信息表》（A000000）无法保存问题。
此表无法保存的原因主要是由于IP地址变化等技术原因，引起基础表不能保存到税务机关服务器，建议纳税人更换网络环境。
3.其他表格无法保存问题。
其他表格无法保存的原因主要是网络掉线、网速过慢或填报时间过长使页面失效等，建议纳税人重新登录申报。
4.系统难以登录问题。
出现系统难以登录的原因有多种情况，建议纳税人开通电子税务局“手机动态登录”方式，使用手机动态码方式登录电子税务局，当遇到电脑设备问题时，可以换其他电脑或在办税大厅的电脑登录及申报。
5.无法解决的其他技术问题。
如遇到无法解决的其他技术问题，建议纳税人通过电子税务局咨询后台纳税服务QQ。
第二类申报方法问题
6.《企业基础信息表》（A000000）中“从业人数”等数值不能录入问题。
此类数值不能录入的原因主要是输入法可能存在问题，建议纳税人切换到英文输入法下录入数值。
7.纳税人未填写《企业基础信息表》（A000000）中“302中国境内对外投资”，保存时提示“302字段的值不能为空”问题。
出现此类问题的原因主要是纳税人手动增加了“302中国境内对外投资”的空白行，建议纳税人检查是否手动增加了空白行，如果增加了空白行，请删除。
8.纳税人在必填表中由于无数据未进行申报无法保存
问题。
出现该类问题的原因主要是按照填报规则要求，纳税人必须填报主表和部分附表，如纳税人在必填附表中对应无数据填报，纳税人可直接保存该附表则能实现正常申报。
9.纳税人在减免税优惠表中无法填报相关行次问题。
出现该类问题的原因主要是纳税人未按照我局企业所得税优惠管理流程完成“以报代备”工作，建议纳税人检查确认是否已在电子税务局“办税服务—企业所得税涉税事项—企业所得税减免申报”按照减免税类型完成减免税事项申报。
如纳税人完成以上减免税事项申报，则可在减免税优惠表中的对应行次填写减免税金额。
10.纳税人无法正常享受小型微利企业所得税优惠问
题。
出现该问题的原因主要是小型微利企业未能按照正确方法在年度纳税申报表中填报相关数据，建议纳税人按照下列填报规则进行检查：
（1）《企业基础信息表》（A000000）的“105资产总额”表中单位要求为“万元”，纳税人是否误以单位“元”填写金额。
如以单位“元”填写金额，建议纳税人纠正为“万元”。
（2）《企业基础信息表》（A000000）的“107从事国家非限制和禁止行业”栏目系统自动默认为“是”，纳税人是否将其修改为“否”。
如误修改为“否”，建议纳税人恢复默认设置。
（3）《企业基础信息表》（A000000）的“104从业人数”、“105资产总额（万元）”及《企业所得税年度纳税申报表》（A100000）中“应纳税所得额”等栏目的数据是否符合小型微利企业的标准。
如符合标准，则纳税人可以正常享受小型微利企业优惠政策。
如不符合标准，则纳税人无法享受小型微利企业优惠政策。
11.《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）数据无法正常带到主表“第22行”问题。
出现该问题的原因主要是该表“第10列”合计数填写可能有误，建议纳税人检查该表“第10列”合计数是否正确填写应弥补的亏损额。
12.纳税人点击“正式申报”以后，系统提示“您的申
报信息校验没通过，请下载错误提示文件后，根据错误提示文件修改申报表后再提交申报表！”，点击仍无法打开的问题。
出现该问题的原因主要是电脑未安装EXCEL办公软件，建议纳税人先点击“查看错误”按钮，如无法查看错误信息，请在该电脑上先安装EXCEL办公软件。
13.《企业所得税年度纳税申报表》（A100000）第三十七行“以前年度多缴的所得税额在本年抵减额”的填报项无法录入问题。
出现该问题的原因主要是我局目前未实现多缴税款的抵税功能，建议纳税人按照现行流程申请退税。
14.逻辑校验提示不准确问题。
出现该问题的原因主要是申报系统按照现行申报规则设置了普通逻辑校验提醒，建议纳税人对照检查，若确定不存在错漏问题的，可忽略该提示继续完成申报。
15.非营利组织无法享受免税收入优惠政策问题。
出现该问题的原因主要是纳税人未被认定为非营利组织，建议纳税人于每年12月向主管税务机关提出非营利组织资格认定申请。
如被认定为非营利组织，则可按照现有减免税申报流程完成申报，即可享受免税收入优惠政策（具体流程可参考第9条问题答复）。
16.《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）中无法填报职工福利费实际发生额低于计提账载金额的部分等问题。
出现该类问题的原因主要是申报表设计时只考虑账载金额和税收金额，未考虑实际发生额，针对目前较常见的两类情况，建议纳税人按照如下方法分类处理：
（一）当计提账载金额大于税法扣除标准且实际发生额小于税法扣除标准时，处理方法如下：
1.计提账载金额大于税法扣除标准的金额根据填报说明规定应在表A105050第3行“职工福利费”中进行纳税调增。
2.税法扣除标准大于实际发生额的金额根据分析应在表A105050第12行“九、其他”中进行纳税调增。
例如，计提账载金额为100万元，税法扣除标准为90万元，实际发生额为60
万元，则应在表A105050第3行中对10万元（100万元-90万元）进行纳税调增，应在表A105050第12行中对30万元（90万元-60万元）进行纳税调增。
（二）当计提账载金额小于税法扣除标准且实际发生额小于计提账载金额时，处理方法如下：
1.计提账载金额小于税法扣除标准的金额根据填报说明规定无须纳税调增。
2.计提账载金额大于实际发生额的金额根据分析应在表A105050第12行“九、其他”进行纳税调增。
例如，计提账载金额为100万元，税法扣除标准为120万元，实际发生额为60万元，则应在表A105050第12行中对40万元（100万元-60万元）进行纳税调增。