金融企业会计课后习题答案解析
人大版《金融企业会计》课后习题答案
第2章存款业务的核算1．（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金 16 000贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 16 000借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 8 000贷：库存现金 8 000（2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。
）1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为0.4％，其中，20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000＋304 000＋243 000＋146 000），则20×1年3月21日至6月15日的利息为：利息＝（5 366 000＋1 113 000）×0.4％÷360＝71.989（元）2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为0.5％，累计积数为258 000元（122000＋136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258 000×0.5％÷360＝3.583（元）3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为：第二季度利息＝71.989＋3.583＝75.57（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。
补提利息＝75.57－5 366 000×0.4％÷360＝75.57－59.62＝15.95（元）借：利息支出——单位活期存款利息支出 15.95贷：应付利息——单位活期存款应付利息 15.952）办理利息入账。
借：应付利息——单位活期存款应付利息 75.57贷：吸收存款——单位活期存款——远足公司 75.572．建设银行西单支行有关账务处理如下：（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。
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第2章存款业务的核算1．（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金 16 000贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 16 000借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 8 000贷：库存现金 8 000（2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。
）1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为％，其中，20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000＋304 000＋243 000＋146 000），则20×1年3月21日至6月15日的利息为：利息＝（5 366 000＋1 113 000）×％÷360＝（元）2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为％，累计积数为258 000元（122000＋136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258 000×％÷360＝（元）3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为：第二季度利息＝＋＝（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。
补提利息＝－5 366 000×％÷360＝－＝（元）借：利息支出——单位活期存款利息支出贷：应付利息——单位活期存款应付利息2）办理利息入账。
借：应付利息——单位活期存款应付利息贷：吸收存款——单位活期存款——远足公司2．建设银行西单支行有关账务处理如下：（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。
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第2章存款业务的核算1．（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金 16 000贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 16 000借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 8 000贷：库存现金 8 000（2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。
）1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为0.4％，其中，20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000＋304 000＋243 000＋146 000），则20×1年3月21日至6月15日的利息为：利息＝（5 366 000＋1 113 000）×0.4％÷360＝71.989（元）2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为0.5％，累计积数为258 000元（122000＋136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258 000×0.5％÷360＝3.583（元）3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为：第二季度利息＝71.989＋3.583＝75.57（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。
补提利息＝75.57－5 366 000×0.4％÷360＝75.57－59.62＝15.95（元）借：利息支出——单位活期存款利息支出 15.95贷：应付利息——单位活期存款应付利息 15.952）办理利息入账。
借：应付利息——单位活期存款应付利息 75.57贷：吸收存款——单位活期存款——远足公司 75.572．建设银行西单支行有关账务处理如下：（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。
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第三章存款业务2. 分户账户名：甲公司利率：0.6‰单位：元本结息期利息=5 466 576.68×0.6‰÷30 = 109.33（元）9月21日，利息转账的会计分录为：借：应付利息——活期存款利息户 109.33贷：吸收存款——活期存款(甲公司户) 109.334. 计息余额表=[65 790 472.3+171 362.06]×0.6‰÷30=65 961 834×0.6‰÷30=1 319.24(元)乙单位利息=[181 772 707.7+(613 689+61 740.2+59 780.7+58 640.1+65 370.7)]×0.6‰÷30 =[181 772 707.7+859 220.7]×0.6‰÷30=182 631 928×0.6‰÷30=3 652.64(元)借：利息支出 4 971.88贷：应付利息——甲单位 1 319.24——乙单位 3 652.64第四章贷款与贴现业务的核算3.（1）①2.10 办理贴现贴现息=108000×3‰÷30×100 = 1080实付贴现金额=108000 -1080 = 106 920借：贴现资产——星海工厂贴现户（面值） 108 000贷：吸收存款——活期存款（星海工厂） 106 920贴现资产——星海工厂贴现户（利息调整） 1080②月末计息2月末应计利息=216借：贴现资产——星海工厂贴现户（利息调整） 216 贷：利息收入 2163月末、4月末应计利息=324借：贴现资产——星海工厂贴现户（利息调整） 324 贷：利息收入 324③5月20日票据到期借：吸收存款——活期存款（星海工厂） 100 000贷款——逾期贷款（星海工厂） 8000贷：贴现资产——星海工厂贴现户（面值） 108 000 借：贴现资产——星海工厂贴现户（利息调整） 216贷：利息收入 216（2）①5.1办理贴现贴现息=400000×3.9‰÷30×81=4212实付贴现金额=400000 – 4212 = 395 788借：贴现资产——医疗器械厂贴现户（面值）400 000贷：吸收存款——活期存款（医疗器械厂）395 788贴现资产——医疗器械厂贴现户（利息调整） 4212②月末计提利息5月末应计利息=400000×3.9‰÷30×31=1612借：贴现资产——医疗器械厂贴现户（利息调整）1612贷：利息收入 16126月末应计利息=400000×3.9‰÷30×30=1560借：贴现资产——医疗器械厂贴现户（利息调整）1560贷：利息收入 1560③7.23 收到划回票款借：清算资金往来 400 000贷：贴现资产——医疗器械厂贴现户（面值）400 000 借：贴现资产——医疗器械厂贴现户（利息调整）1040贷：利息收入 10404.（1）①借：贷款损失准备 750 000贷：贷款——××贷款——服装厂（已减值） 750 000②借：资产减值损失——贷款损失准备金户 640 000贷：贷款损失准备——客户贷款户 640 000③借：贷款——××贷款——服装厂（已减值） 750 000贷：贷款损失准备 750 000借：吸收存款——活期存款——服装厂 200 000 资产减值损失 550 000贷：贷款——××贷款——服装厂（已减值） 750 000 （2）①2008.1.1，发放贷款借：贷款——天极公司（本金） 1 000 000贷：吸收存款——活期存款（天极公司） 1 000 000②2008.12.31，结息借：应收利息 100 000贷：利息收入 100 000借：吸收存款——活期存款（天极公司） 100 000贷：应收利息 100 000③2008.12.31，贷款减值借：资产减值损失 150 000贷：贷款损失准备 150 000借：贷款——天极公司（已减值） 1 000 000贷：贷款——天极公司（本金） 1 000 000④2009.12.31，贷款利息确认850 000×10%=85 000（元）借：贷款损失准备 85 000贷：利息收入 85 000收入：应收未收利息 100 000⑤2009.12.31，收回贷款借：吸收存款——活期存款（天极公司） 1 100 000贷款损失准备 65 000贷：贷款——天极公司（已减值） 1 000 000资产减值损失 165 000（3）①2006年，光大银行及时从A公司收到贷款利息2006年1月1日，发放贷款：借：贷款——A公司户（本金） 15 000 000贷：吸收存款——活期存款（A公司户） 15 000 0002006年12月31日，确认并收到贷款利息：借：应收利息——A公司户 1 500 000贷：利息收入 1 500 000借：吸收存款——活期存款（A公司户） 1 500 000贷：应收利息——A公司户 1 500 000②2007年12月31日2007年12月31日，确认贷款利息：借：应收利息——A公司户 1 500 000贷：利息收入 1 500 0002007年12月31日，光大银行应确认的贷款减值损失=未确认减值损失前的摊余成本 - 新预计未来现金流量现值=（贷款本金+应收未收利息）- 新预计未来现金流量现值=16 500 000 – 9 766 600 = 6 733 400借：资产减值损失 6 733 400贷：贷款损失准备 6 733 400借：贷款——A公司户（已减值） 16 500 000贷：贷款——A公司户（本金） 15 000 000应收利息 1 500 000③2008年12月31日，借：贷款损失准备 976 660贷：利息收入 976 660收入：应收未收利息 1 500 0002008年12月31日贷款摊余成本=9 766 600 + 976 660 = 10 743 260（元）④2009年12月31日借：贷款损失准备 1 074 326贷：利息收入 1 074 326借：吸收存款——活期存款（A公司户） 9 000 000贷：贷款——A公司户（已减值） 9 000 000注：2009年12月31日计提贷款损失准备前，贷款摊余成本 = 10 743 260 + 1 074 326 – 9 000 000 = 2 817 586（元）由于银行对2010和2011年的现金流入预期不变，因此应调整的贷款损失准备= 2 817 586 – 1 818 200 = 999 386（元）。
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第2章存款业务的核算1．（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金 16 000 贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 16 000 借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 8 000 贷：库存现金 8 000 （2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。
）1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为0.4％，其中，20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000＋304 000＋243 000＋146 000），则20×1年3月21利息＝（5 366 000＋1 113 000）×0.4％÷360＝71.989（元）2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为0.5％，累计积数为258 000元（122000＋136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258 000×0.5％÷360＝3.583（元）3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为：第二季度利息＝71.989＋3.583＝75.57（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。
补提利息＝75.57－5 366 000×0.4％÷360＝75.57－59.62＝15.95（元）借：利息支出——单位活期存款利息支出 15.95 贷：应付利息——单位活期存款应付利息 15.95 2）办理利息入账。
借：应付利息——单位活期存款应付利息 75.57 贷：吸收存款——单位活期存款——远足公司 75.57 2．建设银行西单支行有关账务处理如下：（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。
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第2章存款业务的核算1．（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金16 000贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂16 000借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂8 000贷：库存现金8 000（2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元（由（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：于计息期间利率调整，应分段计息。
）1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为％，其中，20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000＋304 000＋243 000＋146 000），则20×1年3月21日至6月15日的利息为：利息＝（5 366 000＋1 113 000）×％÷360＝（元）2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为％，累计积数为258 000元（122000＋136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258 000×％÷360＝（元）3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为：第二季度利息＝＋＝（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。
补提利息＝－5 366 000×％÷360＝－＝（元）借：利息支出——单位活期存款利息支出贷：应付利息——单位活期存款应付利息2）办理利息入账。
借：应付利息——单位活期存款应付利息贷：吸收存款——单位活期存款——远足公司2．建设银行西单支行有关账务处理如下：（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。
借：吸收存款——单位活期存款——雨田公司80 000贷：吸收存款——单位定期存款——雨田公司80 000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。
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冲销利息＝860.41－139.58＝720.83（元）
借：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 720.83
贷：利息支出——单位定期存款利息支出 720.83
2）办理部分提前支取。
借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司 80 000
借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司 80 000
应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 2 800
贷:吸收存款——单位定期存款——雨田公司 82 800
3.
（1）2012年12月3日，存入现金。
借：库存现金 1 500
贷：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩 1 500
（2）2012年12月15日，支取现金。
0
100 974.03
借14.26
20×2.2.28
100 974.03
377.15
0
101 351.18
借12.85
20×2.3.31
借：利息支出——定期储蓄存款利息支出 26.25
贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲 26.25
以后约定存期内每月月末计提利息的处理与20×2年10月31日相同。
……
（3）20×3年3月3日，编制有关到期支取的会计分录。
1）补提利息。
到期应付利息＝10 000×6×3.15％÷12＝157.50（元）
＝141.11（元）
已提利息＝210＋233.33×3＝909.99（元）
冲销利息＝909.99－141.11＝768.88（元）
借：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 768.88
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第2章存款业务的核算1．（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金 16 000 贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 16 000 借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 8 000 贷：库存现金 8 000 （2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。
）1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为％，其中，20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000＋304 000＋243 000＋146 000），则20×1年3月21日至6利息＝（5 366 000＋1 113 000）×％÷360＝（元）2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为％，累计积数为258 000元（122000＋136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258 000×％÷360＝（元）3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为：第二季度利息＝＋＝（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。
补提利息＝－5 366 000×％÷360＝－＝（元）借：利息支出——单位活期存款利息支出贷：应付利息——单位活期存款应付利息2）办理利息入账。
借：应付利息——单位活期存款应付利息贷：吸收存款——单位活期存款——远足公司2．建设银行西单支行有关账务处理如下：（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。
借：吸收存款——单位活期存款——雨田公司 80 000 贷：吸收存款——单位定期存款——雨田公司 80 000 （2）编制每月月末计提利息的会计分录。
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第2章存款业务的核算1．（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金 16 000贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 16 000借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 8 000贷：库存现金 8 000 （2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。
）1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为％，其中，20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000＋304 000＋243 000＋146 000），则20×1年3月21日至6月15日的利息为：利息＝（5 366 000＋1 113 000）×％÷360＝（元）2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为％，累计积数为258 000元（122000＋136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258 000×％÷360＝（元）3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为：第二季度利息＝＋＝（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。
补提利息＝－5 366 000×％÷360＝－＝（元）借：利息支出——单位活期存款利息支出贷：应付利息——单位活期存款应付利息2）办理利息入账。
借：应付利息——单位活期存款应付利息贷：吸收存款——单位活期存款——远足公司2．建设银行西单支行有关账务处理如下：（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。
人大版《金融企业会计》课后习题答案
第2章存款业务的核算1．（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金 16 000贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 16 000借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 8 000贷：库存现金 8 000 （2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。
）1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为0.4％，其中，20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000＋304 000＋243 000＋146 000），则20×1年3月21日至6月15日的利息为：利息＝（5 366 000＋1 113 000）×0.4％÷360＝71.989（元）2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为0.5％，累计积数为258 000元（122000＋136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258 000×0.5％÷360＝3.583（元）3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为：第二季度利息＝71.989＋3.583＝75.57（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。
补提利息＝75.57－5 366 000×0.4％÷360＝75.57－59.62＝15.95（元）借：利息支出——单位活期存款利息支出 15.95贷：应付利息——单位活期存款应付利息 15.95 2）办理利息入账。
金融企业会计 课后答案
第三章存款业务的核算1．（1）借：库存现金16 000贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户16 000（3）借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户8 000 贷：库存现金8 000分户账户名：吉达商贸有限公司账号：利率：0.72% 单位：元利息＝3 937 000×0.72%÷360＝78.74(元)借：应付利息——活期存款利息户78.74贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户78.742．（1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户200 000贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户200 000（2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户50 000应付利息——定期存款利息户 1 260贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260（3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户200 000应付利息——定期存款利息户132.80贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户200 132.80借：吸收存款——活期存款——友谊商场户120 000贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户120 000（4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户100 000应付利息——定期存款利息户 2 380贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户102 3803.（1）12月3日:借：库存现金 1 500贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500（2）12月15日：借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000贷：库存现金 3 000（3）12月19日借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000贷：库存现金 1 000（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.72%÷360 =(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360=450 047.40×0.72%÷360＝9（元）税金＝9×20％＝1.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)②12月21日办理利息转账:借：应付利息——活期储蓄利息户9贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户7.20应交税费——应交利息税户 1.80（5）12月27日:利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)税金=0.40×20%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户3359.57应付利息——活期储蓄利息户0.40贷：库存现金 3 359.89应交税费——应交利息税户0.084.（1）借：库存现金20 000贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户20 000 （2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)税金=103.50×20%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户10 000应付利息——定期存款利息户103.50贷：库存现金10 082.80应交税费——应交利息税户20.70（3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)税金=13.92×20%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户30 000应付利息——定期存款利息支出户13.92贷：库存现金30 013.92借：库存现金22 002.78贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户22 000应交税费——应交利息税户 2.78（4）到期利息＝40 000×1×2.25%=900(元)过期利息=40 000×88×0.72%÷360=70.40(元)税金=(900＋70.40)×20%=194.08(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户40 000应付利息——定期存款利息户970.40贷：库存现金 40 776.32应交税费——应交利息税户194.08（5）利息=(500＋6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元)税金=55.58×20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000应付利息——定期存款利息户55.58贷：库存现金 6 044.46应交税费——应交利息税户11.12第四章联行往来的核算1．（1）借：联行来账 12 000贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）12 000（2）借：联行往账8 800贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）8 800（3）借：汇出汇款10 000贷：联行来账 7 900吸收存款——活期存款（红花公司户） 2 100（4）借：联行来账——贵阳分行 6 700贷：联行往账——苏州支行 6 700（5）借：联行来账——上海市分行 6 700贷：吸收存款——活期存款（苏纶纱厂户） 6 7002．（1）某支行联行汇差=（136 000 + 39 460）－（76 900+50 000）= 48 560（元）根据轧算结果某支行当日有应收汇差48 560元借：汇差资金划拨——管辖分行户48 560贷：全国联行汇差48 560（2）某分行联行汇差=（78 200 + 24 790）－（100 600+7 960）=-5 570（元）根据轧算结果某分行为应付汇差5 570元借：汇差资金划拨——第二支行户100 600——第三支行户 7 960贷：汇差资金划拨——总行户 5 570——第一支行户78 200——第四支行户24 790（3）总行的核算借：汇差资金划拨——某分行户 5 570贷：全国联行汇差——某分行户 5 5703．发报经办行：借：吸收存款——活期存款（第一百货商场户）144 060贷：待清算辖内往来 144 060发报清算行：借：待清算辖内往来 144 060贷：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060总行清算中心：借：系统内款项存放——发报清算行备付金户144 060贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户144 060收报清算行：当日，借：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060贷：其他应付款——待处理汇划款项户144 060 次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户144 060贷：待清算辖内往来144 060收报经办行借：待清算辖内往来 144 060贷：××科目 144 060第五章金融机构往来的核算1. 商业银行：借：吸收存款——活期存款（服装厂户）567 000贷：存放中央银行款项 567 000人民银行：借：××银行准备金存款 567 000贷：联行往账 567 0002. 人民银行：借：联行来账 774 830贷：工商银行准备金存款 774 830工商银行：借：存放中央银行款项774 830贷：吸收存款——活期存款（亚麻厂户） 774 8303. 商业银行市支行：借：吸收存款——活期存款（食品厂户）30 170贷：存放中央银行款项 30 170农业银行市支行：借：存放中央银行款项30 170贷：联行往账 30 170人民银行市支行：借：商业银行准备金存款30 170贷：农业银行准备金存款 30 1704. (1)工商银行交换差额为应收差额：23 676借：存放中央银行款项23 676贷：清算资金往来23 676(2)农业银行交换差额为应付差额：28 417借：清算资金往来28 417贷：存放中央银行款项28 417(3)中国银行交换差额为应收差额：4 741借：存放中央银行款项 4 741贷：清算资金往来 4 741(4)人民银行借：农业银行准备金存款28 417贷：工商银行准备金存款23 676中国银行准备金存款 4 7415. 建设银行：借：拆出资金——工商银行户146 000贷：存放中央银行款项146 000工商银行：借：存放中央银行款项146 000贷：拆入资金——建设银行户146 000人民银行：借：建设银行准备金存款 146 000贷：工商银行准备金存款146 0006. (1)4月12 日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款147 000贷：存放中央银行款项147 000收入：待清算凭证400 000人民银行：借：工商银行准备金存款147 000贷：工商银行划来财政性存款收入：待清算凭证400 000(2)4月14日人民银行：借：工商银行准备金存款400 000贷：工商银行划来财政性存款400 000付出：待清算凭证400 000工商银行：借：缴存中央银行财政性存款400 000贷：存放中央银行款项400 000付出：待清算凭证400 0007. (1)办理再贴现再贴现利息=320 000×80×0.2475%/30=2 112(元)实付再贴现额=320 000 – 2 112=317 888(元)人民银行：借：再贴现——工商银行再贴现户320 000贷：工商银行准备金存款 317 888利息收入——再贴现利息收入户 2 112工商银行：借：存放中央银行款项317 888贴现负债——利息调整 2 112贷：贴现负债——面值 320 000(2) 再贴现到期收回人民银行：借：××银行准备金存款——承兑行户320 000 贷：再贴现——工商银行再贴现户320 000商业银行：借：贴现负债——面值320 000贷：贴现资产——面值 320 000借：利息支出 2 112贷：贴现负债——利息调整 2 112借：贴现资产——利息调整 2 133贷：利息收入 2 1338. (1)贷款发放人民银行：借：工商银行贷款——××行户250 000贷：工商银行准备金存款250 000工商银行：借：存放中央银行款项250 000贷：向中央银行借款——季节性贷款户250 000(2)归还贷款本息利息=250 000×2×0.48%=2 400 (元)人民银行：借：工商银行准备金存款252 400贷：工商银行贷款——××行户250 000利息收入——金融机构利息收入户 2 400 工商银行：借：向中央银行借款——季节性贷款户250 000 利息支出——中央银行往来支出户 2 400贷：存放中央银行款项252 400第六章支付结算业务的核算1. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）426 000贷：联行往账426 0002. 借：联行来账 66 600贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户）66 600 3. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）22 300（啤酒集团户）28 700（三联商场户）50 120贷：吸收存款——活期存款（供电局户） 101 120 4．借：吸收存款——活期存款（第八中学户） 1 350 贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户） 1 350 5．罚款：16 600×5％=830 (元)，应收取1 000元借：吸收存款——活期存款（酒精厂户） 1 000贷：营业外收入——罚没收入 1 0006.借：吸收存款——活期存款（华联商厦户）85 000贷：吸收存款——汇出汇款85 0007.借：吸收存款——汇出汇款 85 000贷：联行来账 79 600吸收存款——活期存款（华联商厦户） 5 4008.手续费=250 000×0.5‰=125(元)借：吸收存款——活期存款（果品厂户）125贷：手续费及佣金收入125收入：银行承兑汇票应付款250 0009.借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂）140 000贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户） 40 000贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户）180 000付出：银行承兑汇票应付款180 00010.借：吸收存款——活期存款（果品厂）26 000贷：吸收存款——本票（不定额本票户）26 00011.借：吸收存款——本票（不定额本票户）15 700贷：清算资金往来——同城票据清算15 70012.经办行：借：清算资金往来——信用卡清算 4 860贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户）4 811.40手续费及佣金收入48.60 发卡行：借：吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户）4 860 贷：清算资金往来——信用卡清算 4 860 第七章贷款与贴现业务的核算1.练习信用贷款业务的核算(1)借：短期贷款一一新兴百货户 200 000贷：吸收存款一一新兴百货户 200 000(2)借：逾期贷款一一乳品厂户 500 000贷：中长期贷款一一乳品厂户 500 000(3)借：吸收存款一一塑料厂户 51 375贷：短期贷款一一塑料厂户 50 000利息收入 1 375(4)借：吸收存款一一制药厂户34 000贷：利息收入 34 000(5)借：逾期贷款一一油漆厂户350 000贷：短期贷款一一油漆厂户350 000 (6)借：库存现金52 300贷：短期贷款一一王刚户 50 000利息收入 2 300（7）逾期利息=500 000×(7.5%÷360)×19=1979.17(元) 借：吸收存款一一红星乳品厂户501 979.17 贷：逾期贷款一一红星乳品厂户500 000利息收入 1 979.17(8)借：短期贷款一一李鸿户20 000贷：库存现金 20 0001.练习抵押贷款业务的核算（1）借：抵押贷款一一塑料厂户 300 000贷：吸收存款一一塑料厂户300 000（2）借：应收利息一一蓝天贸易公司户15 000贷：利息收入15 000（3）借：抵债资产一一汽车厂户 520 000贷：逾期贷款一一汽车厂户500 000应收利息20 000（4）借：存放中央银行款项 800 000贷：抵债资产740 000营业外收入60 000（5）借：存放中央银行款项158 500贷：抵押贷款一一红星乳品厂户 150 000应收利息一一红星乳品厂户8 500（6）借：固定资产520 000贷：抵债资产 520 000（7）借：存放中央银行款项 1 000 000营业外支出25 000贷：抵债资产 1 025 000（8）借：吸收存款一一通信公司户215 000贷：抵押贷款一通信公司户200 000应收利息一通信公司户15 0003.练习票据贴现业务的核算（1）借：贴现资产350 000贷：吸收存款一一通信公司户341 810利息收入一一贴现利息收入户8 190（2）借：清算资金往来 85 000贷：贴现资产 85 000（3）借：吸收存款一一油漆厂户100 000逾期贷款一一油漆厂户 50 000贷：贴现资产150 000（4）借：联行来账 60 000贷：贴现资产60 000（5）借：联行来账75 000贷：贴现资产75 000（6）借：吸收存款一一蓝天贸易公司户190 000贷：贴现资产 190 0004.练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算（1）1月份核销呆账贷款时：借：贷款损失准备 750 000贷：贷款一一逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000（2）1月末确认贷款减值损失时：借：资产减值损失870 000贷：贷款损失准备870 000（3）5月份收回已核销的呆账贷款时：借：贷款——逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000贷：贷款损失准备——客户贷款户 750 000同时，借：吸收存款（存放中央银行款项）200 000资产减值损失——贷款损失准备金户550 000贷：贷款——××贷款——××户（已减值）750 000第八章外汇业务的核算1.借：库存现金 HK$ 1 000贷：货币兑换 HK$ 1 000借：货币兑换 RMB 1 120贷：库存现金 RMB 1 1201.借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 8 019.37贷：货币兑换 US$ 8 019.37借：货币兑换（汇买价826%） RMB 66 240贷：货币兑换（钞卖价828%） RMB 66 240借：货币兑换 US$ 8 000贷：汇出汇款 US$ 8 0003. 借：××科目 US$ 20 000贷：吸收存款——活期外汇存款US$20 0004.借：库存现金 US$ 10 000贷：货币兑换 US$ 10 000借：货币兑换（钞买价825%） RMB 82 500贷：货币兑换（汇卖价828%） RMB 82 500 借：货币兑换 US$ 9 964贷：吸收存款——活期外汇存款（某企业） US$ 9 9645. 到期利息=US$3 000×2.25%=US$ 67.5过期利息=US$3 000×25×0.99%÷360=US$2.06利息合计=US$ 67.5+US$2.06=US$ 69.56借：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000贷：吸收存款——个人外汇定期存款（马明） US$3 000借：应付利息 US$69.56贷：货币兑换 US$69.56借：货币兑换 RMB 574.57贷：吸收存款——活期储蓄存款（马明）RMB 574.576. 借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 84 345.26贷：货币兑换US$ 84 261手续费及佣金收入US$ 84.26借：货币兑换（钞买价826%） RMB 696 000贷：货币兑换（汇卖价116%） RMB 696 000借：货币兑换HK$600 000贷：汇出汇款HK$600 0007.（1）受证：收入：国外开来保证凭信US$800 000(2)审单议付：借：应收即期信用证出口款项US$800 000贷：代收信用证出口款项 US$800 000付出：国外开来保证凭信US$800 000（3）收款结汇：借：存放同业 US$816 000贷：手续费及佣金收入US$16 000货币兑换US$800 000借：货币兑换RMB 6 608 000贷：吸收存款——活期存款（纺织品公司户）RMB 6 608 000 8. (1)开立信用证借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 174 000贷：货币兑换 RMB 174 000借：货币兑换 HK$ 150 000贷：存入保证金 HK$ 150 000借：应收开出信用证款项 HK$ 1 500 000贷：应付开出信用证款项 HK$ 1 500 000(2)审单付款①单到国内付款方式借：应付开出信用证款项 HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项 HK$ 1 500 000借：吸收存款——活期存款（信谊公司户） RMB 1 600 800贷：货币兑换 RMB 1 600 800借：货币兑换 HK$ 1 380 000存入保证金 HK$ 150 000贷：存放同业 HK$ 1 530 000②国外审单借：借：应付开出信用证款项 HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项 HK$ 1 500 000借：吸收存款——活期存款（信谊公司户） RMB 1 600 800贷：货币兑换 RMB 1 600 800借：货币兑换 HK$ 1 380 000存入保证金 HK$ 150 000贷：存放同业 HK$ l 530 000借：吸收存款——活期存款（信谊公司） RMB 20 880贷：货币兑换 RMB 20 880借：货币兑换 HK$ 18 000贷：利息收入 HK$ 18 000第九章所有者权益与损益的核算1．借：库存现金（吸收存款、存放中央银行款项等科目）50 000万贷：实收资本40 000万资本公积——资本溢价 10 000万2．借：库存现金40 100万贷：实收资本40 100万3．借：资本公积 1亿贷：实收资本 1亿4．借：利润分配——提取法定盈余公积 430 000贷：盈余公积——法定盈余公积430 000 5．借：应收利息 78 000贷：利息收入 78 0006．借：存放中央银行款项 8 000贷：手续费及佣金收入 8 0007．借：利息支出 84 000贷：吸收存款 84 0008．借：业务及管理费 880贷：库存现金 880第十一章保险公司业务的核算1.借：银行存款——活期户 5 000贷：保费收入——××险种 5 0002.4月25日收到保费时：借：银行存款 20 000贷：预收保费——某公司 20 0005月5日确认保费收入时：借：预收保费——某公司 20 000贷：保费收入——某险种 20 0003. (1)公司收取活期保费时：借：银行存款 20 000应收保费——某企业 80 000贷：保费收入——综合险 100 000（2）各期收取保费时：借：银行存款 20 000贷：应收保费—一某企业 20 0004．借：赔款支出——企财险405 000贷：银行存款——活期户405 0005. 借：提取未决赔款准备金800 000贷：未决赔款准备金800 000第十二章证券公司业务的核算1．（1）收到客户认购款项时：借：银行存款20 000 000贷：代理买卖证券款20 000 000（2）将款项划付交易所时：借：结算备付金——客户 20 000 000贷：银行存款 20 000 000（3）客户办理申购手续，在证券公司与证券交易所清算时：借：代理买卖证券款200 000贷：结算备付金——客户200 000（4）证券交易所完成中签认定工作，证券公司将未中签款项划回时：借：银行存款19 800 000贷：结算备付金——客户19 800 000（5）证券公司将未中签的资金退给客户时：借：代理买卖证券款19 800 000贷：银行存款19 800 000（6）收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时：借：银行存款 600贷：手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入6002．（1）1月1日购入债券时，借：交易性金融资产 210 000投资收益 4 300贷：银行存款214 300（2）1月31日，对该交易性金融资产后续计量。
人大版《金融企业会计》课后习题答案
第2章存款业务的核算1．（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金16 000贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂16 000借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂8 000贷：库存现金8 000（2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。
）1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为％，其中，20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000＋304 000＋243 000＋146 000），则20×1年3月21日至6月15日的利息为：利息＝（5 366 000＋1 113 000）×％÷360＝（元）2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为％，累计积数为258 000元（122000＋136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258 000×％÷360＝（元）3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为：第二季度利息＝＋＝（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。
补提利息＝－5 366 000×％÷360＝－＝（元）借：利息支出——单位活期存款利息支出贷：应付利息——单位活期存款应付利息2）办理利息入账。
借：应付利息——单位活期存款应付利息贷：吸收存款——单位活期存款——远足公司2．建设银行西单支行有关账务处理如下：（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。
借：吸收存款——单位活期存款——雨田公司80 000贷：吸收存款——单位定期存款——雨田公司80 000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。
人大版《金融企业会计》课后习题答案
第2章存款业务的核算1．（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金16 000贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂16 000借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂8 000贷：库存现金8 000（2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。
）1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为％，其中，20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000＋304 000＋243 000＋146 000），则20×1年3月21日至6月15日的利息为：利息＝（5 366 000＋1 113 000）×％÷360＝（元）2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为％，累计积数为258 000元（122000＋136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258 000×％÷360＝（元）3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为：第二季度利息＝＋＝（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。
补提利息＝－5 366 000×％÷360＝－＝（元）借：利息支出——单位活期存款利息支出贷：应付利息——单位活期存款应付利息2）办理利息入账。
借：应付利息——单位活期存款应付利息贷：吸收存款——单位活期存款——远足公司2．建设银行西单支行有关账务处理如下：（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。
借：吸收存款——单位活期存款——雨田公司80 000贷：吸收存款——单位定期存款——雨田公司80 000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。
金融企业会计课后习题答案解析
第二章存款业务的核算习题一目的练习人民币存款业务的核算资料假定某工商银行某时期发生如下业务：红星商店将今日销货收入的现金?100?000元，填写现金缴款单存入银行。
借：库存现金?100000贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店100000A?公司持现金支票到银行支取现金?25?000元，银行经审核无误，办理转账。
借：吸收存款—单位活期存款—A公司25000?贷：库存现金?????????????????????????????????????????25000 B单位签发转账支票一张，金额?500?000元，要求办理?1年期的定期存款。
借：吸收存款—单位活期存款—B单位????????500000?贷：吸收存款—单位定期存款—B单位????????????????????500000银行在结算日计算应付给某单位的活期存款利息?2?000元，并办理转账手续。
?借：利息支出—单位活期存款利息支出户??????????????2000贷：应付利息—单位活期存款应付利息户?????????????????2000借：应付利息—单位活期存款应付利息户??????????????2000贷：吸收存款—单位活期存款—某单位???????????????????2000C单位200?000元的定期存款到期，该开户行凭单办理转账手续，并按规定计算应付利息3?500元。
借：吸收存款—单位定期存款—C单位??????????????200000应付利息—单位定期存款应付利息户????????3500?贷：吸收存款—单位活期存款—C单位????????????????????????203500王某持5?000元现金及存折，办理活期储蓄存款。
?借：库存现金??????????????????????????????????????5000贷：吸收存款—个人活期存款—王某?????????????????5000李某持?40?000元现金，办理?5年期的定期储蓄存款。
人大版《金融企业会计》课后习题答案解析
第2章存款业务的核算1．（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金 16 000贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 16 000 借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 8 000贷：库存现金 8 000 （2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。
）1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为0.4％，其中，20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000＋304 000＋243 000＋146 000），则20×1年3月21日至6月15日的利息为：利息＝（5 366 000＋1 113 000）×0.4％÷360＝71.989（元）2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为0.5％，累计积数为258 000元（122000＋136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258 000×0.5％÷360＝3.583（元）3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为：第二季度利息＝71.989＋3.583＝75.57（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。
补提利息＝75.57－5 366 000×0.4％÷360＝75.57－59.62＝15.95（元）借：利息支出——单位活期存款利息支出 15.95贷：应付利息——单位活期存款应付利息 15.95 2）办理利息入账。
金融企业会计完整习题附答案解析
名词解释金融企业会计:是把会计的基本原理和基本方法具体运用到金融企业这一特殊行业的专业会计。
财政性存款：主要是财政金库款项和政府财政拨给机关单位的经费以及其他特种公款。
自营贷款:是指商业银行以所筹集的资金自主发放的贷款．指贷款人以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，其风险由贷款人承担，并由贷款人收回本金和利息。
委托贷款是指由委托人提供合法来源的资金，委托业务银行根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款业务支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。
银行汇票:是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据银行本票:是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
商业汇票:是指由付款人或存款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。
支票 :是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。
托收承付：是收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。
清算:是终结现存的法律关系，处理其剩余财产，使之归于消灭的程序简答1.金融企业会计与一般会计的区别？核算对象，核算方法，计量原则，会计目标不同。
金融会计具有反映国民经济的综合性，业务处理和会计核算的统一性，监督和服务的双重性，会计核算方法的独特性和多样性。
会计数据资料提供的准确性，及时性。
2金融企业会计核算的特点（1）会计一般原则和银行会计核算原则执行的统一性。
（2）会计核算内容的广泛性。
（3）会计核算过程和业务处理过程的同步性。
人大版《金融企业会计》课后习题答案
第2章存款业务的核算1．（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金 16 000 贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 16 000 借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 8 000 贷：库存现金 8 000 （2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。
）1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为0.4％，其中，20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000＋304 000＋243 000＋146 000），则20×1年3月21利息＝（5 366 000＋1 113 000）×0.4％÷360＝71.989（元）2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为0.5％，累计积数为258 000元（122000＋136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258 000×0.5％÷360＝3.583（元）3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为：第二季度利息＝71.989＋3.583＝75.57（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。
补提利息＝75.57－5 366 000×0.4％÷360＝75.57－59.62＝15.95（元）借：利息支出——单位活期存款利息支出 15.95 贷：应付利息——单位活期存款应付利息 15.95 2）办理利息入账。
借：应付利息——单位活期存款应付利息 75.57 贷：吸收存款——单位活期存款——远足公司 75.57 2．建设银行西单支行有关账务处理如下：（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。
人大版《金融企业会计》课后习题答案解析
第2章存款业务的核算1．（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金 16 000贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 16 000 借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 8 000贷：库存现金 8 000 （2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。
）1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为0.4％，其中，20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000＋304 000＋243 000＋146 000），则20×1年3月21日至6月15日的利息为：利息＝（5 366 000＋1 113 000）×0.4％÷360＝71.989（元）2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为0.5％，累计积数为258 000元（122000＋136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258 000×0.5％÷360＝3.583（元）3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为：第二季度利息＝71.989＋3.583＝75.57（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。
补提利息＝75.57－5 366 000×0.4％÷360＝75.57－59.62＝15.95（元）借：利息支出——单位活期存款利息支出 15.95贷：应付利息——单位活期存款应付利息 15.95 2）办理利息入账。
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第2章存款业务的核算1．（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金 16 000贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 16 000 借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 8 000贷：库存现金 8 000 （2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。
）1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为0.4％，其中，20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000＋304 000＋243 000＋146 000），则20×1年3月21日至6月15日的利息为：利息＝（5 366 000＋1 113 000）×0.4％÷360＝71.989（元）2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为0.5％，累计积数为258 000元（122000＋136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258 000×0.5％÷360＝3.583（元）3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为：第二季度利息＝71.989＋3.583＝75.57（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。
补提利息＝75.57－5 366 000×0.4％÷360＝75.57－59.62＝15.95（元）借：利息支出——单位活期存款利息支出 15.95贷：应付利息——单位活期存款应付利息 15.95 2）办理利息入账。
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金融企业会计课后习题答案解析文件排版存档编号：[UYTR-OUPT28-KBNTL98-UYNN208]第二章存款业务的核算习题一一、目的练习人民币存款业务的核算二、资料假定某工商银行某时期发生如下业务：（1）红星商店将今日销货收入的现金100000元，填写现金缴款单存入银行。
借：库存现金 100 000贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店 100 000（2）A公司持现金支票到银行支取现金25000元，银行经审核无误，办理转账。
借：吸收存款—单位活期存款—A公司 25 000贷：库存现金 25 000（3）B单位签发转账支票一张，金额500000元，要求办理1年期的定期存款。
借：吸收存款—单位活期存款—B单位500 000贷：吸收存款—单位定期存款—B单位500 000（4）银行在结算日计算应付给某单位的活期存款利息2000元，并办理转账手续。
借：利息支出—单位活期存款利息支出户2 000贷：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000借：应付利息—单位活期存款应付利息户2 000贷：吸收存款—单位活期存款—某单位 2 000（5）C单位200000元的定期存款到期，该开户行凭单办理转账手续，并按规定计算应付利息3500元。
借：吸收存款—单位定期存款—C单位 200 000应付利息—单位定期存款应付利息户 3 500贷：吸收存款—单位活期存款—C单位 203 500（6）王某持5000元现金及存折，办理活期储蓄存款。
借：库存现金 5000贷：吸收存款—个人活期存款—王某5000（7）李某持40000元现金，办理5年期的定期储蓄存款。
借：库存现金 40 000贷：吸收存款—个人定期存款—李某 40 000（8）张某持存折，办理30000元的定期储蓄存款。
借：吸收存款—个人活期存款—张某 30 000贷：吸收存款—个人定期存款—张某 30 000（9）储户刘某于今年1月20日存入1年期的整存整取储蓄存款50000元。
6月18日该储户申请提前支取，经银行审核同意办理，凭个人身份证办理取款手续，按活期利率支付利息，月利息率为%。
1月20日借：库存现金 50 000贷：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 50 0006月18日借：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 50000应付利息—个人定期存款应付利息户贷：库存现金应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税（10）储户马某持到期存单来银行提款，该储户元存入本金30 000元，年利率为%，存期为1年，银行根据该储户的要求，将本金转入其活期存款户，剩余利息以现金支付。
借：吸收存款—个人定期存款—马某30000应付利息—个人定期存款应付利息户594贷：吸收存款—个人活期存款—马某 30000库存现金应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税三、要求根据以上资料编制银行方面的会计分录。
习题二一、目的练习采用乙种账页计算存款利息二、资料亚运村支行开户单位A公司的存款资料如表2-5所示。
表2-5存款资料表开户单位：A公司月利率：‰单位：元三、要求（1）根据上述资料逐笔结计金额，计算日数和积数，并加计结息期日数和积数填入上述表内。
（2）列式计算利息步骤并作出利息入账的会计分录。
（2）9月20日的计算利息数为：9月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的存款余额。
其会计分录如下：借：利息支出贷：吸收存款—单位活期存款—A公司习题三一、目的练习采用余额表计算存款利息二、资料中关村支行20╳8年第4季度公司存款科目计息余额表的最后一页内容如表2-6所示。
表2-6计息余额表科目：公司存款月利率：‰单位：元三、要求根据资料计算存款利息，作出利息入账的会计分录。
计算过程及结果如下表：12月20日计算利息数为：12月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的存款余额。
其会计分录如下：借：利息支出贷：吸收存款—单位活期存款—甲公司吸收存款—单位活期存款—乙公司习题四一、目的练习个人整存整取和零存整取定额储蓄存款的计息方法和会计处理。
二、资料某储户2007年8月18日在银行分别存入50000元和1000元。
前者采用整存整取方式，存期1年；后者采用零存整取方式，存期1年。
到期支取本息，以现金支取。
三、要求计算到期支取的本息额并进行会计处理。
整存整取：借：吸收存款—个人定期存款—整存整取50000应付利息—个人定期存款应付利息户1125贷：库存现金应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税零存整取：（1）固定基数法借：吸收存款—个人定期存款—零存整取 12000应付利息—个人定期存款应付利息户贷：库存现金应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税（1）月积数法借：吸收存款—个人定期存款—零存整取12000应付利息—个人定期存款应付利息户贷：库存现金应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税第三章贷款业务的核算习题一一、目的练习采用乙种账页计算贷款利息二、资料亚运村支行开户单位甲公司的存款资料如表3-2所示。
表3-2存款资料表开户单位：甲公司月利率：‰单位：元三、要求（1）根据上述资料逐笔结计金额，计算日数和积数，并加计结息期会计日数和技术田如上述表内。
（2）列出计算利息步骤并编制利息入账的会计分录。
（1）表3-2存款资料表开户单位：甲公司月利率：‰单位：元（2）12月20日的计算利息数为：12月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的贷款余额。
其会计分录如下：借：应收利息 870贷：利息收入—贷款利息收入—甲870习题二一、目的练习采用余额表计算贷款利息。
二、资料中关村支行2008年12月公司贷款科目下单位贷款分户账和第4季度该贷款科目计息余额表的最后一页内容如表3-3、表3-4和表3-5所示。
表3-3贷款分账户账（甲公司）单位：元表3-4贷款分账户账（乙公司）单位：元表3-5计息余额表科目：公司贷款月利率：‰单位：元三、要求根据上述资料抄列余额表，计算贷款利息，作出利息入账的会计分录。
计息余额表科目：公司贷款月利率：‰单位：元12月20日计算利息数为：12月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的贷款余额。
其会计分录如下：借：应收利息贷：利息收入—贷款利息收入—甲—乙习题三一、目的练习抵押贷款业务的核算。
二、资料 A商业银行发生如下业务：（1）7月1日，开户单位塑料厂申请办理抵押贷款30万元，审核后办理。
借：贷款—抵押贷款—某塑料厂 300 000贷：吸收存款—单位活期存款—某塑料厂 300 000（2）7月2日，计提借款人蓝天贸易公司抵押贷款利息万元。
借：应收利息—蓝天贸易公司 15 000贷：利息收入—贷款利息收入—蓝天贸易公司 15 000（3）7月4日，借款人汽车厂一笔抵押（以楼房作抵押）贷款到期未还，本金50万元，应收利息2万元，转入抵债资产。
借：应收利息—汽车厂20 000贷：利息收入—贷款利息收入—汽车厂20 000（4）7月5日，处理借款人新兴百货逾期抵押贷款，本息合计74万元，处置收入80万元。
借：吸收存款—单位活期存款 800 000贷：贷款—抵押贷款—新兴百货 740 000吸收存款—单位活期存款—新兴百货 60 000（5）7月8日，收回借款人红星乳品厂以他行转账支票归还的抵押贷款10万元，利息8500元。
借：吸收存款—单位活期存款—红星乳品厂108 500贷：贷款—抵押贷款—红星乳品厂 100 000应收利息—红星乳品厂 8 500（6）7月10日，将借款人汽车厂抵押的一座楼房作价入账。
借：抵押资产500 000贷：贷款—抵押贷款—汽车厂 500 000（7）7月15日，借款人服装厂抵押贷款逾期未还，本金98万元，利息万元，银行处理抵押的设备一套，得款100万元。
借：吸收存款—单位活期存款1000 000吸收存款—单位活期存款—服装厂25000贷：抵押贷款—服装厂 980 000应收利息—服装厂 45000（8）7月22日，借款人通信公司抵押贷款到期以存款归还，本金20万元，应收利息万元。
借：吸收存款—单位活期存款—通信公司215 000贷：贷款—抵押贷款—通信公司 200 000应收利息—通信公司 15000三、要求根据以上述资料，编制A商业银行贷款业务的会计分录。
习题四一、目的练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算。
二、资料甲银行年初“贷款损失准备”账户余额为980 000元；1月份报经批准核销服装厂的呆账贷款750 000元；1月末该行进行贷款减值测试，测试结果为贷款的账面价值低于其预计未来现金流量现值870 000元；5月份又收回原已核销的服装厂的呆账贷款200 000元。
三、要求根据以上述经济业务，编制甲银行提取贷款损失准备和核销贷款损失的会计分录。
（1）借：贷款损失准备—服装厂750 000贷：贷款 750 000（2）借：资产减值损失870 000贷：贷款损失准备 870 000（3）借：贷款损失准备200 000贷：资产减值损失200 000同时：借：吸收存款—单位活期存款—服装厂200 000贷：贷款 200 000习题五一、目的练习票据贴现业务的核算。
二、资料中国银行中关村支行发生如下业务：（1）7月10日，开户单位通信公司持银行承兑汇票申请办理贴现，汇票金额350 000元，汇票到期日为11月4日，景信贷部门审核后予以办理（月贴现率为6‰）。
借：贴现资产—票据贴现—通信公司（面值）350 000贷：吸收存款—单位活期存款—通信公司 341 810贴现资产—票据贴现—通信公司（利息调整） 8 190（2）7月15日，收到承兑航同城建设银行划回的银行承兑汇票贴现票款85 000元。
借：存放中央银行款项—单位活期存款—建设银行85 000贷：贴现资产—票据贴现—建设银行 85 000（3）7月16日，给开户单位油漆厂贴现的商业承兑汇票150 000元未能按期收回票款，向贴现申请人收取票款，该单位存款账户只有100 000元。
借：存放中央银行款项—单位活期存款—油漆厂100 000贷款—逾期贷款—油漆厂 50 000贷：贴现资产—票据贴现—油漆厂 150 000（4）7月21日，收到异地中国工商银行划回的商业汇票贴现款60 000元。
借：存放中央银行款项—单位活期存款—中国工商银行银行60 000贷：贴现资产—票据贴现—中国工商银行 60 000（5）7月22日，收到异地中国建设银行划回的商业汇票贴现款75 000元。
借：存放中央银行款项—单位活期存款—建设银行75 000贷：贴现资产—票据贴现—建设银行 75 000（6）7月29日，收到中国工商银行北京分行退回的委托收款凭证和商业承兑汇票、付款人未付款通知书，金额为190 000元的汇票款尚未收回，从申请人蓝天贸易公司账户内扣回。