财产清查结果的账务处理一PPT课件
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财产清查 PPT课件
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货币资金
账 簿 实物资产 债权债务
核对
账面结存数
xx
实际结存数
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• 全面清查是指对所有的财产进行全面的盘点和核 对。 • 一般在以下情况下进行： • 第一，年终决算之前，为确保年终决算会计资料 真实、正确，需要进行一次全面清查； • 第二，在企业破产、合并、改组或改变隶属关系 和开展清产核资等情况下要进行全面清查； • 第三，在企业主要负责人变更或发生重大经济违 法事件等特殊情况下，需要进行全面清查。
xx
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• 三、财产清查结果的账务处理 • （一）设置“待处理财产损溢”账户 • 设置“待处理财产损溢”账户（但固定资产盘盈通 过“以前年度损益调整”账户核算）。 • 该账户属于双重性质的资产类账户，下设“待处理 流动资产损溢”和“待处理非流动资产损溢”两个明 细分类账户进行明细分类核算。 • （二）库存现金清查结果的账务处理
•
• • • • • • • • • •
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2．库存现金盘亏的账务处理 库存现金盘亏时 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 按可收回的保险赔偿和过失人赔偿的金额 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 按管理不善等原因造成净损失的金额 借：管理费用 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
• • • • • • • • •
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（三）存货清查结果的账务处理 1．存货盘盈的账务处理 存货盘盈时： 借：原材料 库存商品 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 处理后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用
xx
• 采用上述方法进行调整，调节后的余额如果相等， 通常说明企业和银行的账面记录一般没有错误， 该余额通常为企业可以动用的银行存款实有数； 调节后的余额如果不相等，通常说明一方或双方 记账有误，需进一步追查，查明原因后予以更正 和处理。
货币资金
账 簿 实物资产 债权债务
核对
账面结存数
xx
实际结存数
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• 全面清查是指对所有的财产进行全面的盘点和核 对。 • 一般在以下情况下进行： • 第一，年终决算之前，为确保年终决算会计资料 真实、正确，需要进行一次全面清查； • 第二，在企业破产、合并、改组或改变隶属关系 和开展清产核资等情况下要进行全面清查； • 第三，在企业主要负责人变更或发生重大经济违 法事件等特殊情况下，需要进行全面清查。
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• 三、财产清查结果的账务处理 • （一）设置“待处理财产损溢”账户 • 设置“待处理财产损溢”账户（但固定资产盘盈通 过“以前年度损益调整”账户核算）。 • 该账户属于双重性质的资产类账户，下设“待处理 流动资产损溢”和“待处理非流动资产损溢”两个明 细分类账户进行明细分类核算。 • （二）库存现金清查结果的账务处理
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2．库存现金盘亏的账务处理 库存现金盘亏时 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 按可收回的保险赔偿和过失人赔偿的金额 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 按管理不善等原因造成净损失的金额 借：管理费用 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
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（三）存货清查结果的账务处理 1．存货盘盈的账务处理 存货盘盈时： 借：原材料 库存商品 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 处理后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用
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• 采用上述方法进行调整，调节后的余额如果相等， 通常说明企业和银行的账面记录一般没有错误， 该余额通常为企业可以动用的银行存款实有数； 调节后的余额如果不相等，通常说明一方或双方 记账有误，需进一步追查，查明原因后予以更正 和处理。
第九章财产清查课件ppt.pptx
14
银行存款余额调节表
银行送来的对账单上的余额
企业的银行存款日记账上的余额
加：企业已收而银行未收的款项 减：企业已付而银行未付的款项
加：银行已收而企业未收的款项 减：银行已付而企业未收的款项
调节后的余额
调节后的余额
15
• 例：某企业某月末银行存款日记账账面余额为95 200元，银行送来的对账单上的余额为96 700元， 经逐笔核对，存在如下的未达账项：
• （一）组织准备——组建清查领导组织 • 制定清查计划——检查督促清查工作—
—作出清查工作总结
• （二）业务准备
•
◆会计部门的账簿资料准备
•
◆物资保管部门的物资整理准备
•
◆清查人员的清查量具、表格准备
7
第二节 财产清查的内容和方法
8
一、货币资金的清查
• 1、库存现金的清查 • 现金清查是通过实地盘点进行的—清查方法。 • 现金清查时应注意的问题： （1）出纳员必须在场； （2）是否有违反现金管理规定的收支，是否坐支现
入账，予以核销。
28
二、财产清查结果的处理
29
• 1、盘盈、盘亏的账务处理 • 财产清查时通过“待处理账产损溢”账户核算。
待处理财产损溢
（1）转入的盘亏数
（1）转入盘盈数
（2）转销盘盈数
（2）转销盘亏数
期末无余额
“待处理财产损溢”设置两个明细账“待处理流
动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”。
30
（1）银行已将一笔委托收款5 800元收到入账而企 业未接到收款通知；
（2）银行已为企业支付货款400元，而企业尚未接 到付款通知；
（3）企业送存银行的销货款5 500元，银行尚未入 账；
银行存款余额调节表
银行送来的对账单上的余额
企业的银行存款日记账上的余额
加：企业已收而银行未收的款项 减：企业已付而银行未付的款项
加：银行已收而企业未收的款项 减：银行已付而企业未收的款项
调节后的余额
调节后的余额
15
• 例：某企业某月末银行存款日记账账面余额为95 200元，银行送来的对账单上的余额为96 700元， 经逐笔核对，存在如下的未达账项：
• （一）组织准备——组建清查领导组织 • 制定清查计划——检查督促清查工作—
—作出清查工作总结
• （二）业务准备
•
◆会计部门的账簿资料准备
•
◆物资保管部门的物资整理准备
•
◆清查人员的清查量具、表格准备
7
第二节 财产清查的内容和方法
8
一、货币资金的清查
• 1、库存现金的清查 • 现金清查是通过实地盘点进行的—清查方法。 • 现金清查时应注意的问题： （1）出纳员必须在场； （2）是否有违反现金管理规定的收支，是否坐支现
入账，予以核销。
28
二、财产清查结果的处理
29
• 1、盘盈、盘亏的账务处理 • 财产清查时通过“待处理账产损溢”账户核算。
待处理财产损溢
（1）转入的盘亏数
（1）转入盘盈数
（2）转销盘盈数
（2）转销盘亏数
期末无余额
“待处理财产损溢”设置两个明细账“待处理流
动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”。
30
（1）银行已将一笔委托收款5 800元收到入账而企 业未接到收款通知；
（2）银行已为企业支付货款400元，而企业尚未接 到付款通知；
（3）企业送存银行的销货款5 500元，银行尚未入 账；
第九章财产清查课件ppt
• （2）核对不相符时，可能有两种情况：第一， 出现了未达账项，第二，账薄记录有错误（一方 或双方） 。
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第九章财产清查课件ppt
• 未达账项：指企业与银行之间，由于记 账时间不一致而发生的一方已登记入账， 另一方未入账的事项。
• 未达账项有四种情况： A、银行已收款入账而企业未入账； B、银行已付款入账而企业未入账； C、企业已收款入账而银行未入账； D、企业已付款入账而银行未入账。
◆不经过“待处理财产损溢”账户； ◆“坏账准备”账户结构的特殊性。
• 计提坏账准备时： • 借：资产减值损失 • 贷：坏账准备 • 发生坏账时： • 借：坏账准备 • 贷：应收账款
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第九章财产清查课件ppt
• (2) 应付账款清查结果的会计处理
• ★需要处理的内容——无法付出的 应付款项。
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第九章财产清查课件ppt
• 2、财产清查的分类
（1）按清查时间分
•定期清查 •不定期清查
•（2）按清查范围分
•全面清查 •局部清查
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第九章财产清查课件ppt
三、财产清查前的准备工作
• （一）组织准备——组建清查领导组织 • 制定清查计划——检查督促清查工作—
—作出清查工作总结
• 具体内容见书。
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第九章财产清查课件ppt
三、应收、应付款的清查
(一）清查方法：询证核对法。 （二）清查手续：应填写“往来款项
对账单”。
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第九章财产清查课件ppt
•返 回
第三节 财产清查结 果的处理
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第九章财产清查课件ppt
一、财产清查结果处理的原则与步骤
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第九章财产清查课件ppt
• 未达账项：指企业与银行之间，由于记 账时间不一致而发生的一方已登记入账， 另一方未入账的事项。
• 未达账项有四种情况： A、银行已收款入账而企业未入账； B、银行已付款入账而企业未入账； C、企业已收款入账而银行未入账； D、企业已付款入账而银行未入账。
◆不经过“待处理财产损溢”账户； ◆“坏账准备”账户结构的特殊性。
• 计提坏账准备时： • 借：资产减值损失 • 贷：坏账准备 • 发生坏账时： • 借：坏账准备 • 贷：应收账款
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• (2) 应付账款清查结果的会计处理
• ★需要处理的内容——无法付出的 应付款项。
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第九章财产清查课件ppt
• 2、财产清查的分类
（1）按清查时间分
•定期清查 •不定期清查
•（2）按清查范围分
•全面清查 •局部清查
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第九章财产清查课件ppt
三、财产清查前的准备工作
• （一）组织准备——组建清查领导组织 • 制定清查计划——检查督促清查工作—
—作出清查工作总结
• 具体内容见书。
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第九章财产清查课件ppt
三、应收、应付款的清查
(一）清查方法：询证核对法。 （二）清查手续：应填写“往来款项
对账单”。
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•返 回
第三节 财产清查结 果的处理
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第九章财产清查课件ppt
一、财产清查结果处理的原则与步骤
财产清查的种类、方法与结果处理PPT(21张)
其他应收款（由保管人或保险公司赔偿） 管理费用（正常损耗） 贷：待处理财产损溢
——待处理流动资产损溢
第七章 财产清查
R
财产盘盈实例
例1. 某企业在财产清查中，发现材料盘盈6 000元。
在经有关部门审批前，根据清查结果报告表编制会 计凭证，登记有关账簿。会计分录为:
借: 原材料
6000
贷:待处理财产损溢
—待处理流动资产损溢 6000
根据审批处理意见，转销材料盘盈，会计分录为:
借:待处理财产损溢
—待处理流动资产损溢 6000
贷:管理费用
6000
第七章 财产清查
R
存货盘亏实例
例2. 某企业在财产清查中，发现某种材料盘亏3000元，属 一般经营损失。
• 在报批前，编制会计凭证，登记有关账簿，分录为:
第七章 财产清查
R
（3）未达账项的调整 通过编制银行存款余额调节表进行调节
项目
银行存款日 记账余额
加：银行已 收企业未收
减：银行已 付企业未付
调节后余额
金额
项目
银行对账单 余额
加：企业已 收银行未收
减：企业已 付银行未付
调节后余额
金额
结论：调节后余额相等，说明银行存款账实相符
第七章 财产清查
R
往来款项的清查
发生时：
借:待处理财产损溢
—待处理固定资产损溢 4000
累计折旧
3000
贷:固定资产
7000
报经审批后，报据批准意见，转销固定资产盘亏分录为:
借:营业外支出
4000
贷:待处理财产损溢 —待处理固定资产损溢
作业：练习五
4000
之习题一、二
——待处理流动资产损溢
第七章 财产清查
R
财产盘盈实例
例1. 某企业在财产清查中，发现材料盘盈6 000元。
在经有关部门审批前，根据清查结果报告表编制会 计凭证，登记有关账簿。会计分录为:
借: 原材料
6000
贷:待处理财产损溢
—待处理流动资产损溢 6000
根据审批处理意见，转销材料盘盈，会计分录为:
借:待处理财产损溢
—待处理流动资产损溢 6000
贷:管理费用
6000
第七章 财产清查
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存货盘亏实例
例2. 某企业在财产清查中，发现某种材料盘亏3000元，属 一般经营损失。
• 在报批前，编制会计凭证，登记有关账簿，分录为:
第七章 财产清查
R
（3）未达账项的调整 通过编制银行存款余额调节表进行调节
项目
银行存款日 记账余额
加：银行已 收企业未收
减：银行已 付企业未付
调节后余额
金额
项目
银行对账单 余额
加：企业已 收银行未收
减：企业已 付银行未付
调节后余额
金额
结论：调节后余额相等，说明银行存款账实相符
第七章 财产清查
R
往来款项的清查
发生时：
借:待处理财产损溢
—待处理固定资产损溢 4000
累计折旧
3000
贷:固定资产
7000
报经审批后，报据批准意见，转销固定资产盘亏分录为:
借:营业外支出
4000
贷:待处理财产损溢 —待处理固定资产损溢
作业：练习五
4000
之习题一、二
财产清查结果的处理11538页PPT文档
辅助手段：观看视频教学、向教师请教、 向同学请教。
通过角色扮演进行探究式学习、分工合作进行协作式学习。
教学过程
实战模拟，演练任务（10分钟）
识别原始凭证
确定会计科目
第二笔经济业务：经查，第一笔经济业务短款由出纳人员工作失误 所致，应由其赔偿。待收到赔偿款后，编制会计分录。
借 待处理财产损溢 贷
20
借
库存现金
贷
20
会计分录
借：库存现金
20
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 20
教学过程 角色模拟，分析任务（20分钟）
第三笔经济业务：企业在清查中，发现盘盈S材料200元，经查，盘 盈的材料属计量错误造成的。
会计分录
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
20 20
教学过程 角色模拟，分析任务（20分钟）
例1：现金清查结果的处理方法。（审批之前）
教学过程 实战模拟，演练任务（10分钟）
角色扮演、分工合作 例2：库存现金清查结果的处理（审批 后）。 1组、2组扮演制单会计，3组、 4组扮演审核人员。 例3：存货清查结果的处理。3组、4组 扮演制单会计，1组、2组扮演审核人 员。
学情分析
重点
识别涉及库存现金、 存货、固定资产清 查的原始凭证。
难点
根据涉及财产清查 的原始凭证编制记 账凭证。
教学目标
教学重难点
关键点
“待处理财产损溢”账 户的运用。
说说课教提法纲
说教材 说教法 说学法
说教学过程
说教法
教
任务驱动
情景模拟
贵
无 定
教法
在 得
法
法
小组竞赛
通过角色扮演进行探究式学习、分工合作进行协作式学习。
教学过程
实战模拟，演练任务（10分钟）
识别原始凭证
确定会计科目
第二笔经济业务：经查，第一笔经济业务短款由出纳人员工作失误 所致，应由其赔偿。待收到赔偿款后，编制会计分录。
借 待处理财产损溢 贷
20
借
库存现金
贷
20
会计分录
借：库存现金
20
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 20
教学过程 角色模拟，分析任务（20分钟）
第三笔经济业务：企业在清查中，发现盘盈S材料200元，经查，盘 盈的材料属计量错误造成的。
会计分录
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
20 20
教学过程 角色模拟，分析任务（20分钟）
例1：现金清查结果的处理方法。（审批之前）
教学过程 实战模拟，演练任务（10分钟）
角色扮演、分工合作 例2：库存现金清查结果的处理（审批 后）。 1组、2组扮演制单会计，3组、 4组扮演审核人员。 例3：存货清查结果的处理。3组、4组 扮演制单会计，1组、2组扮演审核人 员。
学情分析
重点
识别涉及库存现金、 存货、固定资产清 查的原始凭证。
难点
根据涉及财产清查 的原始凭证编制记 账凭证。
教学目标
教学重难点
关键点
“待处理财产损溢”账 户的运用。
说说课教提法纲
说教材 说教法 说学法
说教学过程
说教法
教
任务驱动
情景模拟
贵
无 定
教法
在 得
法
法
小组竞赛
财产清查的方法及其处理(ppt 39页)
产 数，不登记减少数，待期末实地盘点，确定盘存数，再倒挤
清 本期减少数，并据以入账的一种管理制度,目的是以存定耗.
查
的
本期 ＝ 账面期 ＋ 账面本期 － 期末实际
方
减少额 初余额 增加额
盘存数
法
12
第八章
第三节
财 产 清 查 的 方 法
13
三、实物财产的清查 实物财产是指可以进行实地盘存的那些财产物资，实物 性盘存类账户的核算内容一般都是实物财产。 （一）实物财产的清查方法 企业对各项实物财产，都要从数量上和质量上进行清查 盘存，有以下三种清查方法。 1、逐一盘点法：通过逐一清点或用计量器具来确定各 项实物财产实有数量的方法。 2、抽样盘存法：通过抽样盘点测算单位体积或重量， 再计算确定其盘存数的方法。 3、技术推算法：利用量方计尺等技术方法，确定实物 财产的盘存数的方法。适用于堆存量很大，不便于逐一点数 或过磅，而单位价值又较低的物资。
（二）实物财产的清查凭证（图表8-1）
清查盘点时，保管人员必须在场，并登记“盘存表”:
第八章 单位名称：
盘存表
盘点时间：
编号：
第三节 财产类别：
存放地点：
序号 名称 规格型号 计量单位 实存数量 单价 金额
备注
财
产… … 盘点人员签章：
…
…
…
…
…
实物保管人员签章：
…
清
若发现实物财产账实不符，应填制“实存账存对比表”。(图表8-2)
查 簿中逐笔序时进行登记，随时结出账面余额，并与实地盘存
的 数相核对的一种管理制度。企业一般要贯彻永续盘存制,目的
方 是用账管物。
法
账面期 ＝ 账面期 ＋ 账面本期－账面本期 末余额 初余额 增加额 减少额
财产清查方法及其结果的帐务处理PPT(23张)
款 项目
银行对帐单余额调节表
年月日
金额
项目
不能作为企 业单调位帐：依据
金额
银行存款日记账余额
银行对帐单余额
银行已收企业未收款
企业已收银行未收款
银行已付企业未付款
企业已付银行未付款
调节后的余额
调节后的余额
13
五、往来款项清查
1、向对方单位填发对帐单（一式两联）
2、对方单位核对相符，盖章后退回；不符，应注明。
•
13、认识到我们的所见所闻都是假象，认识到此生都是虚幻，我们才能真正认识到佛法的真相。钱多了会压死你，你承受得了吗?带，带不走，放，放不下。时时刻刻发悲心，饶益众生为他人。
•
14、梦想总是跑在我的前面。努力追寻它们，为了那一瞬间的同步，这就是动人的生命奇迹。
•
15、懒惰不会让你一下子跌倒，但会在不知不觉中减少你的收获;勤奋也不会让你一夜成功，但会在不知不觉中积累你的成果。人生需要挑战，更需要坚持和勤奋!
•
3、命运给你一个比别人低的起点是想告诉你，让你用你的一生去奋斗出一个绝地反击的故事，所以有什么理由不努力!
•
4、心中没有过分的贪求，自然苦就少。口里不说多余的话，自然祸就少。腹内的食物能减少，自然病就少。思绪中没有过分欲，自然忧就少。大悲是无泪的，同样大悟无言。缘来尽量要惜，缘尽就放。人生本来就空，对人家笑笑，对自己笑笑，笑着看天下，看日出日落，花谢花开，岂不自在，哪里来的尘埃!
•
5、心情就像衣服，脏了就拿去洗洗，晒晒，阳光自然就会蔓延开来。阳光那么好，何必自寻烦恼，过好每一个当下，一万个美丽的未来抵不过一个温暖的现在。
•
6、无论你正遭遇着什么，你都要从落魄中站起来重振旗鼓，要继续保持热忱，要继续保持微笑，就像从未受伤过一样。
银行对帐单余额调节表
年月日
金额
项目
不能作为企 业单调位帐：依据
金额
银行存款日记账余额
银行对帐单余额
银行已收企业未收款
企业已收银行未收款
银行已付企业未付款
企业已付银行未付款
调节后的余额
调节后的余额
13
五、往来款项清查
1、向对方单位填发对帐单（一式两联）
2、对方单位核对相符，盖章后退回；不符，应注明。
•
13、认识到我们的所见所闻都是假象，认识到此生都是虚幻，我们才能真正认识到佛法的真相。钱多了会压死你，你承受得了吗?带，带不走，放，放不下。时时刻刻发悲心，饶益众生为他人。
•
14、梦想总是跑在我的前面。努力追寻它们，为了那一瞬间的同步，这就是动人的生命奇迹。
•
15、懒惰不会让你一下子跌倒，但会在不知不觉中减少你的收获;勤奋也不会让你一夜成功，但会在不知不觉中积累你的成果。人生需要挑战，更需要坚持和勤奋!
•
3、命运给你一个比别人低的起点是想告诉你，让你用你的一生去奋斗出一个绝地反击的故事，所以有什么理由不努力!
•
4、心中没有过分的贪求，自然苦就少。口里不说多余的话，自然祸就少。腹内的食物能减少，自然病就少。思绪中没有过分欲，自然忧就少。大悲是无泪的，同样大悟无言。缘来尽量要惜，缘尽就放。人生本来就空，对人家笑笑，对自己笑笑，笑着看天下，看日出日落，花谢花开，岂不自在，哪里来的尘埃!
•
5、心情就像衣服，脏了就拿去洗洗，晒晒，阳光自然就会蔓延开来。阳光那么好，何必自寻烦恼，过好每一个当下，一万个美丽的未来抵不过一个温暖的现在。
•
6、无论你正遭遇着什么，你都要从落魄中站起来重振旗鼓，要继续保持热忱，要继续保持微笑，就像从未受伤过一样。
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3
教师指导，旁观解难4成果展示，评价源自馈情境再现 完成重点 突破难点
问题思考
四、任务拓展
重难巩固
五、评价总结
学习评价表
评价 项目
知识 的掌 握程 度
评价内容
自组师总 评评评计
识别财产清查结果 的原始凭证
正确运用账户
编制记账凭证
登记账簿
课堂
参与 度
积极参与课堂提问
积极参与小组讨论 和小组竞赛 能够大胆提出问题 或发表个人见解
教学目标
①学会认识与库存现金、实物清查结果相关的原始凭证。 ②能够进行与库存现金、实物清查结果相关的会计处理。
① ②专能会 培业力根养据学原生始自凭主证学，习方能提的法力出学思 习路 能， 力找 。出会社能计会力处理的方法。
①培养学生团队合作意识。 ②培养学生严谨细致的工作作风。
重点难点
重点
难点
岗位分工 角色互换 掌握重点 突破难点
引导文教 任务驱动 小组讨论 角色扮演
任务书以及相关原始凭证
05
课堂总结 3分钟
互动评价 技能升华
黑板
一、创设情境 激趣导入
2013年11月30日，出纳人员 进行库存现金清查时，发现 少了500元。
如果你是公司会计，该库存现金清查结果 该怎么进行会计处理？
二、库存现金清查结果的处理
掌握重点 突破难点 巩固技能 学会会学
教学反思—教学成效
真实公司会计核算条件，让学生掌握会计技能，
与企业需求零距离。
教学
遗憾
成果
不足
时间不足，无法完成所有角色的互换。
结束语
谢谢大家！
教师给予思路、方 向的指导。
任务四
理 实 一 体 化
第十部分财产清查教学ppt课件
三、货币资金的清查方法
1、现金的清查
2、银行存款的清查 （1）银行存款的清查主要采用账项核对的方法，即根据银行存款 日记账与开户银行转来的“对账单”进行核对。
（2）“对账单”是开户银行记录存款单位一定时期内在该行存款 的增减和结存情况复写的账页。
（3）存款单位收到“对账单”后，应与银行存款日记账逐笔核对 其发生额和余额，如果双方账目的结存余额不相一致，除某一方 （尤其是存款单位）账簿登记发生差错外，大多情况是由“未达账 项”所造成。
第十章 财产清查
第一节 财产清查的意义和种类 第二节 财产清查的方法 第三节 财产清查结果的账务处理
第一节 财产清查的意义和种类
一、财产清查的意义 1 、财产清查的原因
企业单位各种资产的增减变动和结存情况，通过凭证的填制与审 核、账薄的登记与核对，已经在账薄体系中得到了正确的反映， 但账薄记录的正确性并不足以说明各种资产实际结存情况的正确。 在具体会计工作中，即使是账证相符，账账相符的情况下，资产 的账面数与实际结存数仍然可能不相一致。
注意：银行存款余额调节表是用来试算和调节单位与银行之间账款 是否相符的一种方法，但不能根据此表编制凭证和调整账簿记录。 对于其中所涉及的未达账项，都必须在收到有关结算凭证后方可登 记入账。
四、结算往来款项的清查
（9）若双方调整后的余额相等，一般表明双方记账Байду номын сангаас确，反之则 说明某一方或双方记账有误。
现举例说明未达账项的调整方法如下： 资料：某企业 2001 年 12 月 31 日银行存款日记账余额为 83000 元，开户银行转来的银行对账单余额为 79000 元，经逐笔核对， 发现有以下未达账项： （1）企业 12 月 29 日送存银行转账支票一张，金额 12000 元，
账务处理程序、财产清查培训课件(PPT 60页)
记帐：
江苏科技大学 经济管理学院
稽核：
填制：
《基础会计学》
第二节汇总记帐凭证帐务处理程序
（二）汇总付款凭证的编制方法
按“库存现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总付款凭 证，它汇总了一定时期库存现金和银行存款的付款业务。
表6.2 贷方科目：
汇总付款凭证 20 年 月份
第
号
金
额
总帐页数
借 方 1日至10日 11日至20日 21日至 30 日
1. 设置的记帐凭证 一般采用收款凭证、付款凭证和转帐凭证三种 2. 设置的帐簿
①现金日记帐、银行存款日记帐一般都采用三栏式。 ②总分类帐也采用三栏式，并按每一总分类帐科目开设帐页。 ③明细分类帐则可以根据管理的需要，采用三栏式、数量金额式 或者多栏式
江苏科技大学 经济管理学院
《基础会计学》
第一节 记帐凭证帐务处理程序
原
日记帐
始
凭
核对
证
收付转
收付 转
2. 设置的帐簿
江苏科技大学 经济管理学院
《基础会计学》
第二节 汇总记帐凭证帐务处理程序
三、汇总记帐凭证的编制
（一）汇总收款凭证
1、概念：根据库存现金收款凭证、银行存款收款凭证定期 汇总编制的汇总记账凭证。
2、编制方法 按“库存现金”和“银行存款”科目的借方分别设置，定 期（5天或10天）将这一期间内的全部收款凭证分别按语 设置科目相对应得贷方科目加以归类、汇总一次，每月编 制一张。月终时，结算出汇总收款凭证的合计数，据以登 记总分类帐。 3、登账方法 登记总分类账时，应根据汇总收款凭证上的合计数，记入 “库存现金”或“银行存款”总分类账户的借方，根据汇 总收款凭证上各贷方科目的合计数分别计入有关总分类户 的贷方
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《基础会计学》
主编 黄虹
整体概述
概况一
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概况二
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概况三
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参考书目 课程结构
课程性质
课程介绍 及要求
教学要求
考试要求 教学内容
课程性质
1. 会计目标 首先是要回答会计应该干些什么的问题； 其次指明了会计实际活动的目的和方向；
2. 监督，也就是会计监督系统，是运用反馈的会计信息和数据， 定目标进行的系统。它指以国家的财经法规、政策、制度、纪 律和会计信息为依据，对将进行和已经进行的经济活动进行合 理合法的监督。会计监督按其经济活动过程的关系，分为事前、 事中和事后监督。
四、会计的涵义
问题：A.会计计量单位 —实物单位 —劳动单位 —货币单位
最新版。
课程结构
⒈ 基本范畴 ⒉ 基本原理 ⒊ 基本技术方法
教学要求
要求
掌握基本知识和基本概念，特别 强调以会计的基本理论来指导会计的
方法和基本操作技术。
课前预习，课后复习 多看参考书籍，多做习题
切记 学而不思则惘，思而不学则怠
教学内容
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章
本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。
◆特点及分类： 资产（按流动性）
流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 其他资产
非流动资产
流动资产：指可以在１年或超过１年的一个营业周期内变现 或耗用的资产，如现金、存款、应收款、存货等。
（2）负债的概念及分类
◆概念：由过去的交易、事项形成的企业的现时义
务，履行该义务预期会导致经济利益流出
企业。 ◆分类：
现代会计 阶段
从会计产生 ～
复式簿记产生
从复式簿记 ～
20世纪50年代
20世纪50年代
～
(
)
1494年《算术、 几何以及比例 概要》的出版
●管理会计出现 ●管理科学革命 ●信息技术应用
◆中国古代会计的伟大贡献——“四柱结算方法”等 ◆管理会计出现，会计分解为财务会计和管理会计
二、会计的特点
（一）会计是以货币为主要计量单位
B.为什么要以货币为主要计量单位？
会计是经济管理的重要组成部分，是以货币为主 要计量尺度，采用一定的方法对企业、行政、事业等 单位的经济活动进行核算和监督的一种管理活动。它 提供以财务信息为主的经济信息，既为外部有关各方 的投资、信贷决策服务，也为内部强化管理和提高经 济效益服务，是一个生成和提供财务信息并用于管理 的系统。
（三）会计的发展(见图1)
1．会计的不完善阶段(1494年以前)
单式簿记
复式簿记
2．财务会计的不断完善阶段(1494-1922)传统会计来自成本会计财务会计
3．管理会计的创立和不断完善阶段
（1922-1971）
4．电算化会计逐步普及阶段
（1970年代以后）
图1 会计发展的历史划期图
古代会计 阶段
近代会计 阶段
第一节 会计的概念
一、会计的产生和发展 （一）会计是为了适应生产管理的需要而产生的
1. 会计的产生是基于人类生产活动和对生产活 动进行记录的需要。据考古资料，会计（记录） 活动的历史可以追溯至四五千年以前。
2. 最初，会计只是生产职能的附带部分，后来， 随着经济的发展，对经济管理工作要求日益提高， 会计才从生产职能中逐渐分离出来，成为特殊的、 由专人从事的独立职能。
一、资金运动形式和特点
二、会计要素
1.概念：对会计对象进行的基本分类。
2.内容及分类
会 反映企业财务状况的会计要素 计 要 素 反映企业经营成果的会计要素
资产 负债 所有者权益
收入 费用 利润
（1）资产的概念、特点及分类
◆概念：由过去的交易、事项形成并由企业拥有或 者控制的资源，该资源预期会给企业带来 经济利益。
五、会计学科体系
1.按会计报告对象：财务会计与管理会计
◆财务会计：对外报告会计 侧重过去（历史）信息
◆管理会计：主要为单位内部管理服务 侧重未来信息（预测、决策）
2.按经营活动目的：企业会计与非盈利组织会计 3.按会计对象的范围：微观会计与宏观会计 4.按知识体系的内在联系
第二节 会计的对象
会计对象是指会计所反映和监督的内容，具 体表现为再生产过动中的资金运动。
（二）会计对经济活动所提供的数据资料具有连续性、系统性、 综合性和全面性
（三）会计核算以凭证为依据
三、会计的职能
会计的基本职能:核算和监督。
1. 核算，也就是会计信息系统，是处理、转换经济数据，提供会 计信息的系统。它指会计通过确认、计量和报告，把大量数据 转换为财务信息的过程。包括事前、事中和事后反映。
流动负债
负债（按偿还期限）
将在一年或超过一 年的一个营业周期 内偿还的债务。
长期负债
偿还期在一年或超 过一年的一个营业 周期以上的债务。
（3）所有者权益：所有者权益又称为净资产，是企业投资
人对企业净资产的所有权，是企业全部资产减去全部负债后的余 额。公司的所有者权益又称为股东权益。包括：实收资本（或股
同时也明确了会计在经济管理活动中的 使命，成为会计发展的导向。
2. 以我国现行会计法律法规为主要依据, 将新的会计准则融入所涉及的各个章节，
让学生理解会计准则的内容。
参考书目
⒈ 《基础会计》，东北财经出版社，陈国辉主编； ⒉ 《会计准则》和《企业会计制度》，2006年； 3. 《会计基础》，上海市会计从业资格统一考试教材，
总论 会计科目和账户 复式记账 账户与借贷记账法的应用 账户的分类 会计凭证 会计账簿 财产清查 财务会计报告 账务处理程序
考试要求
⒈ 平时课堂练习（开卷考试）； ⒉ 第十九周期终考试（闭卷考试）； ⒊ 平时30%（包括平时课堂练习和考试等），期终70%。
第一章 总 论
第一节 会计的概念 第二节 会计的对象 第三节 会计的方法 第四节 我国的会计法规 第五节 会计基础工作
（二）“会计”一词的由来
1. “会计”一词最早出自《周礼》。
2. 清朝焦循在《孟子正义》中的解释为： “零星算之为计，总合算之为会”。
意思就是：会计既要连续个别核算，又要 把个别核算加以集合，进行系统、全面、综合 的核算。
3. 《说文解字》：“会，合也，从Δ从曾”， 具有集合、汇总之义；
“计，算也，从言从十”，具有正确无误 的计算、汇总之义。
主编 黄虹
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参考书目 课程结构
课程性质
课程介绍 及要求
教学要求
考试要求 教学内容
课程性质
1. 会计目标 首先是要回答会计应该干些什么的问题； 其次指明了会计实际活动的目的和方向；
2. 监督，也就是会计监督系统，是运用反馈的会计信息和数据， 定目标进行的系统。它指以国家的财经法规、政策、制度、纪 律和会计信息为依据，对将进行和已经进行的经济活动进行合 理合法的监督。会计监督按其经济活动过程的关系，分为事前、 事中和事后监督。
四、会计的涵义
问题：A.会计计量单位 —实物单位 —劳动单位 —货币单位
最新版。
课程结构
⒈ 基本范畴 ⒉ 基本原理 ⒊ 基本技术方法
教学要求
要求
掌握基本知识和基本概念，特别 强调以会计的基本理论来指导会计的
方法和基本操作技术。
课前预习，课后复习 多看参考书籍，多做习题
切记 学而不思则惘，思而不学则怠
教学内容
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章
本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。
◆特点及分类： 资产（按流动性）
流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 其他资产
非流动资产
流动资产：指可以在１年或超过１年的一个营业周期内变现 或耗用的资产，如现金、存款、应收款、存货等。
（2）负债的概念及分类
◆概念：由过去的交易、事项形成的企业的现时义
务，履行该义务预期会导致经济利益流出
企业。 ◆分类：
现代会计 阶段
从会计产生 ～
复式簿记产生
从复式簿记 ～
20世纪50年代
20世纪50年代
～
(
)
1494年《算术、 几何以及比例 概要》的出版
●管理会计出现 ●管理科学革命 ●信息技术应用
◆中国古代会计的伟大贡献——“四柱结算方法”等 ◆管理会计出现，会计分解为财务会计和管理会计
二、会计的特点
（一）会计是以货币为主要计量单位
B.为什么要以货币为主要计量单位？
会计是经济管理的重要组成部分，是以货币为主 要计量尺度，采用一定的方法对企业、行政、事业等 单位的经济活动进行核算和监督的一种管理活动。它 提供以财务信息为主的经济信息，既为外部有关各方 的投资、信贷决策服务，也为内部强化管理和提高经 济效益服务，是一个生成和提供财务信息并用于管理 的系统。
（三）会计的发展(见图1)
1．会计的不完善阶段(1494年以前)
单式簿记
复式簿记
2．财务会计的不断完善阶段(1494-1922)传统会计来自成本会计财务会计
3．管理会计的创立和不断完善阶段
（1922-1971）
4．电算化会计逐步普及阶段
（1970年代以后）
图1 会计发展的历史划期图
古代会计 阶段
近代会计 阶段
第一节 会计的概念
一、会计的产生和发展 （一）会计是为了适应生产管理的需要而产生的
1. 会计的产生是基于人类生产活动和对生产活 动进行记录的需要。据考古资料，会计（记录） 活动的历史可以追溯至四五千年以前。
2. 最初，会计只是生产职能的附带部分，后来， 随着经济的发展，对经济管理工作要求日益提高， 会计才从生产职能中逐渐分离出来，成为特殊的、 由专人从事的独立职能。
一、资金运动形式和特点
二、会计要素
1.概念：对会计对象进行的基本分类。
2.内容及分类
会 反映企业财务状况的会计要素 计 要 素 反映企业经营成果的会计要素
资产 负债 所有者权益
收入 费用 利润
（1）资产的概念、特点及分类
◆概念：由过去的交易、事项形成并由企业拥有或 者控制的资源，该资源预期会给企业带来 经济利益。
五、会计学科体系
1.按会计报告对象：财务会计与管理会计
◆财务会计：对外报告会计 侧重过去（历史）信息
◆管理会计：主要为单位内部管理服务 侧重未来信息（预测、决策）
2.按经营活动目的：企业会计与非盈利组织会计 3.按会计对象的范围：微观会计与宏观会计 4.按知识体系的内在联系
第二节 会计的对象
会计对象是指会计所反映和监督的内容，具 体表现为再生产过动中的资金运动。
（二）会计对经济活动所提供的数据资料具有连续性、系统性、 综合性和全面性
（三）会计核算以凭证为依据
三、会计的职能
会计的基本职能:核算和监督。
1. 核算，也就是会计信息系统，是处理、转换经济数据，提供会 计信息的系统。它指会计通过确认、计量和报告，把大量数据 转换为财务信息的过程。包括事前、事中和事后反映。
流动负债
负债（按偿还期限）
将在一年或超过一 年的一个营业周期 内偿还的债务。
长期负债
偿还期在一年或超 过一年的一个营业 周期以上的债务。
（3）所有者权益：所有者权益又称为净资产，是企业投资
人对企业净资产的所有权，是企业全部资产减去全部负债后的余 额。公司的所有者权益又称为股东权益。包括：实收资本（或股
同时也明确了会计在经济管理活动中的 使命，成为会计发展的导向。
2. 以我国现行会计法律法规为主要依据, 将新的会计准则融入所涉及的各个章节，
让学生理解会计准则的内容。
参考书目
⒈ 《基础会计》，东北财经出版社，陈国辉主编； ⒉ 《会计准则》和《企业会计制度》，2006年； 3. 《会计基础》，上海市会计从业资格统一考试教材，
总论 会计科目和账户 复式记账 账户与借贷记账法的应用 账户的分类 会计凭证 会计账簿 财产清查 财务会计报告 账务处理程序
考试要求
⒈ 平时课堂练习（开卷考试）； ⒉ 第十九周期终考试（闭卷考试）； ⒊ 平时30%（包括平时课堂练习和考试等），期终70%。
第一章 总 论
第一节 会计的概念 第二节 会计的对象 第三节 会计的方法 第四节 我国的会计法规 第五节 会计基础工作
（二）“会计”一词的由来
1. “会计”一词最早出自《周礼》。
2. 清朝焦循在《孟子正义》中的解释为： “零星算之为计，总合算之为会”。
意思就是：会计既要连续个别核算，又要 把个别核算加以集合，进行系统、全面、综合 的核算。
3. 《说文解字》：“会，合也，从Δ从曾”， 具有集合、汇总之义；
“计，算也，从言从十”，具有正确无误 的计算、汇总之义。