行政事业单位财政资金效益审计内容与方法的探讨

合集下载

关于行政事业单位效益审计的若干思考

会计准则和会计制度，而效益审计在很大程度上可能不仅仅依据这些规范，而因项目同需依据某一领域的技术参数和标准。效益审计的评价不
部门预算的编制情况，揭示改革过程中存在的制度不落实、改革不到位、运作不规范等因素而导致的公共资源使用不合理问题，而，进推动部门预算编制体系的不断完善，合理配置公共资金，从根本上规范行政事业单位资金支出管理，提高公共资源的使用效率和效果。审查行政事业单位预算执行情况，主要包括：经批准的预算是否严
补偿其消耗的成本，因此，以公共预算拨款的形式来保Ｉ必须章其正常运
转的资金需要。效益审计就是要注重审查行政事业单位执行这些改革制度的情况；审查其在履行职责过程中使用和管理公共资源的经济性、效
世界各国政府审计机关对于效益审计范围的界定各不相同，但总体说来，审计都是对公共资源的使用和管理进行的审计，效益不包括或很少涉及企业的效益评价问题，是涉及企业，针对企业使用和管理即使也是公共资源方面进行的。因而，我们讨论效益审计仅在使用和管理公共资源的经济性、效率性和效果性范围内。效益审汁是审计发展到一定阶段
●
关键词：行政事业单位；效益审计；财务收支审计中图分类号：２９Ｆ３文献标识码：Ａ
益审计的目的。
２世纪以来．ｌ学界掀起了效益审计研究和讨论的热潮，社会各界也
从不同角度对效益审计同题进行研究和分析。《审计署２０２０年０３至Ｏ７审计工作发展规划》出：实行财政财务收支的真实、法审计与效益指 “ 合审计并重，年加大效益审计分量，逐争取到２０年，０７投入效益审计力量占整个审计力量的一半左右” 笔者结合多年的行政事业审计实践。。现就行政事业单位效益审计有关问题略陈陋见，抛砖引玉。

提高行政事业单位财政专项资金使用效益的对策

坝代商业ＭＯＤＲＵＩＥＳＥＮＢＳＮＳ
提高行政事业单位财政专项资
金使用效益的对策
王玲辽宁省无线电监测中心１００３１１
第四，由于预算管理不到位。有的单位由于没有统一的预算编制用表，各处室、下级预算单位上报到财务室的预算格式五花八门，有的极其简单，有的自己设计表格，财务室在汇总时费时费力。甚至有的单位就没有预算，最终汇总到财务室的预算没能达到编制预算要求。【文章摘要】。强化我国行政事业单位专项资金的管理效益，是我国国库集中支付制度改革以后，财政资金收支管理效益领域关注的又一重要问题。行政事业单位在使用专项资金的过程普遍存在着行政事业单位的专项资金管理中存在预算难做、支出随意、决算和绩效评价缺失等问题，因此，研究和探索当前行政事业单位在专项资金管理效益土存在的问题及其完善的对策，实际工作中及早发现问题及早解决问题很有必要，对于行政事业单位的长远发展来说具有重要的意义。
二．对策与建议
（强化财务控制意识，一）强化财务管理职能作用，将财务的职能定位于全面参与资金使用的决策与控制。要对财务室内部进行合理规范的分工和岗位职责界定以保证财务的职能得以有效的实现，在此基础上，财务人员应该参与到资金管理的全过程，对于整个过程进行统筹规划，根据 “ 资金流到哪，管理管到哪”的思想，尤其是要加强对资金支出方面的管理，保证资金使用的高效率。如让财务人员能及时了解项目进度，据此有效的进行付款安排，当然这需要整个单位提高

浅议如何提高财政资金使用效益研究

浅议如何提高财政资金使用效益研究朱㊀超摘㊀要：近年来，我国各级政府的财政收入及财政支出都呈现出不断增加的趋势，在此过程中，伴随着使用资金效益较低的问题和不足㊂相关财政部门为了有效贯彻落实国务院印发的相关通知，积极采取了各种有效措施提高财政资金的使用效益㊂文章将详细分析和探讨财政资金使用过程中存在的问题及相应的解决对策，以此提供参考㊂关键词：财政资金；使用效益；收入；支出一㊁规范部门预算管理模式现阶段，我国财政部门没有规范和完善好预算管理模式，使得预算在各个方面上都没有得到有效的管理和控制，进而使得资金使用效益没有得到有效的提高㊂（一）预算编制方面当前，我国相关部门在预算编制上缺乏一定的全面性㊁精细性以及科学性㊂工作人员在进行预算编制时使用的还是基数法，预算编制的专项支出没有足够的精细化，没有较强的预算约束力，在进行分配过程中缺乏科学合理的依据，有些项目的审批流程也没有按照严格的规定执行，进而对经济效益产生了较大的影响；预算编制没有得到全面管理，有一些部门还存在没有预算的现象，财政收支存在随意性㊂因此，想要有效提高财政资金使用效益，就必须采取有效的管理模式加强预算的管理和控制，在进行预算编制时可以采取零基预算法，按照公用经费按定额，人员经费按标准的相关规定和要求进行计算，这样的方法在很大程度上对各个部门做到了相对公平公正，也将各个部门的权责和职能明确出来㊂并规范部门的预算编制程序，将预算编制的内容不断地细化和完善，加强预算编制的约束力，贯彻落实部门预算标准㊂（二）预算执行方面在预算执行方面，相关部门要采取相应的对策压缩一般性资金支出，以此能够有效提高财政资金使用效益，将财政资金的使用情况逐渐转移到满足社会发展需求以及相关部门履行职能方面，并将财政支出项目在社会公共需要方面不断地扩大㊂与此同时，相关负责人员要严格监控不必要的消费支出，进一步有效提高财政资金使用效益㊂相关部门还可以在国库集中支付制度㊁一般性支出以及专项支出等方面进行严格的监控，加强资金使用的规范性和合理性，杜绝财政资金使用的浪费现象，加强相关工作人员树立正确的思想政治观念㊂相关部门必须要积极地采取有效措施加强预算的管理和控制，在预算编制上进行细化，并积极地推广和实行专项支出预算进行滚动管理模式；进一步优化和完善基本的建设预算，规范和加强项目预算管理和执行力度，在很大程度上能够有效地避免债务风险；建立健全项目库，以此规范项目立项的流程，从各个环节对申报进行有效的规范管理，以此有效地杜绝无序申报；相关部门要不断地完善项目管理模式，并使财政资金的分配具有较高的透明度以及公正性，进而有效保障了项目的科学性以及严肃性；建立健全项目审核机制，相关负责人员对项目进行研究㊁预算以及竣工计算等审核工作时，必须严格按照国家的相关规定在具有资质的中介机构进行，进而能够提出专业科学性以及合理性的评审意见㊂二㊁行政事业单位资产管理资产也是财政资金的重要组成部分，因此相关部门必须采取有效的措施加强行政事业单位的资产管理，减少一些不必要的资金使用情况㊂现阶段行政事业单位在资产管理过程中存在的问题和不足主要包括：各种各样的项目占用了资产的使用率，使得资产没有使用在最关键的地方；没有采取合理的管理方式对资产进行科学合理的监控；在资产使用过程中存在不必要的浪费现象，使得一些资产造成严重损失㊂因此，相关部门必须加强资产的有效管理，可以从预算管理制度上进行，在资产支出的过程中必须严格按照单位人头数量的比例进行详细的核对，建立健全部门资产卡片库以及资产电算化管理，使得日常管理得到切实有效的加强，以此进一步有效保障了资产支出的规范性㊁科学性，在很大程度上有效提高了财政资金使用效益㊂三㊁加大财政监管力度相关财政部门必须积极地采取有效措施加强财政监管力度，其重点监管方面主要可以从财政资金使用情况㊁跟踪问效及绩效上出发，在财政资金使用情况上可以重点地监管其拨付㊁使用及使用效益；并积极地接受人大代表以及审计部门的监督和定期审查；与此同时，相关部门可以充分利用现代化的信息技术，以此建立健全一个网络化的监管体系，将每一笔财政资金的收支情况进行实时监控，从技术和制度两个方面将以往财政资金使用过程中存在的各种各样的问题予以有效的解决，将预算执行的事后监督有效的扩展到了预算执行的事前监督和事中监督，使得各项资金支出能够严格地按照预算执行，进而对项目的整个过程有一个清楚地了解和把握，从而有效地提高了财政资金的使用效益㊂四㊁推进预算执行管理信息化现阶段，我国正处在现代信息化快速发展的时代，相关部门必须及时地㊁有效地利用现代化信息技术，以此有效地提高财政资金管理的信息化水平㊂相关部门要积极地转变自身的观念，与时俱进，不断推进财政资金信息化建设，使得预算执行在管理上逐渐向信息化发展㊂相关部门和工作人员可以将金财工程软件系统及其相关网络平台有效的引进财政内部，进一步加快实现财政部门内部管理的信息化㊁规范化以及科学化，逐步有效地实现与人民银行数据进行信息共享的目标，并根据实际情况开通相应的商业网上银行，积极的推进预算执行的信息化操作，从而使得财政资金使用效益得到切实有效的提升㊂相关部门要积极的推进基层建设以及基础管理工作，并建立健全部门基础信息数据库，将行政事业单位机构的相关０７财经论坛Һ㊀情况㊁编制㊁资产㊁项目经费㊁工作人员等各种信息数据导入信息数据库中，以此有效实现动态化的实时管理和监控㊂五㊁建立健全项目绩效评价制度相关部门在建立项目绩效评价制度时可以从项目的事前㊁事中以及事后进行完善，并及时的建立严格的立项程序，从源头上就有效避免了项目绩效不理想而导致资金浪费的现象㊂在项目实施的过程中，相关负责人员必须严格规范项目的变更事项，除了一些不能改变的客观因素以外，项目的内容不能随意地将其更改，同时要严格的监控项目在实施过程中的情况，一旦发现问题，就必须严肃的给予处理和相应的惩罚㊂项目竣工以后，相关负责人员要及时地对竣工进行决算审计，还要对项目的预期使用效益进行科学合理的考核，在项目使用的过程中，相关工作人员还要长期的关注其变化情况㊂六㊁树立财政资金使用效益观念相关工作人员没有清楚地认识到财政资金使用效益的重要性，在长期财务管理过程中逐渐形成了一种错误的思想，对资金是否发挥了使用效益没有给予清楚的认识，这也是导致财政资金使用效益逐渐降低的重要原因之一㊂因此，相关部门领导和工作人员必须树立正确的财政资金使用效益的观念，不断提高对财政资金使用效益重要性的认识，将其与自身的权责与工作职能进行紧密的联系，并将它作为工作考核评价的内容，以此不断提高相关工作人员的工作能力㊁职业素养以及相关的法律法规知识，促使他们更加爱岗敬业㊁遵纪守法，进一步有效减少挪用㊁挤占以及贪污财政资金的现象，使得财政资金使用效益得到切实有效的提高㊂七㊁结语综上所述，想要有效提高财政资金使用效益，相关部门必须积极地采取各种各样的措施予以解决㊂主要可以从规范预算管理模式㊁加强单位资产管理㊁加大财政监管力度㊁推进预算执行管理信息化㊁建立健全项目绩效评价制度㊁树立财政资金使用效益观念等方面进行，从而使得财政资金使用效益得到切实有效的提高㊂参考文献：［１］薛亚茹．浅议如何提高财政资金使用效益［Ｊ］．时代金融，２０１５（６）：１６６，１６８．［２］张玉霞．浅议乡镇财政部门如何提高涉农资金使用效益［Ｊ］．天津经济，２０１５（６）：６８－６９．［３］俞琦，郑曙光．结合中央财政支持地方高校发展专项资金浅谈如何提高实验室建设投入效益［Ｊ］．教育教学论坛，２０１６（３５）：２８０－２８２．［４］卞秋艳．谈如何提高财政专项资金使用效益［Ｊ］．经济，２０１６（７）：１４３．作者简介：朱超，西乌珠穆沁旗审计局审计事务服务中心㊂（上接第６９页）科学的经营策略，这对于企业的长远发展来说是不利的㊂（四）企业财务内部控制信息化系统建设不完善企业财务内部控制信息化系统建设不够，完善，在每一个企业进行财务内部控制部门的建设过程当中需要建设起一个由信息化网络技术搭建而成的管理平台和系统这个信息化系统的平台，他掌握着企业财务内部控制相关信息的集成，能够帮助企业在可控范围内更加有效地对企业财务内部控制的相关信息进行管理和归档最大限度地利用网络信息化技术，对企业财务内部控制的相关信息进行管理，然后信息化系统的建设需要专业性更加高的网络信息技术，因此，企业财务内部控制部门当中，网络信息化专业人才的缺失，也是导致信息化系统建设不够完善的主要原因㊂三㊁提升企业财务内部控制创新管理措施在对企业财务内部控制所面临的相关问题进行研究之后，我们需要针对性地对企业财务内部控制部门的提出创新性措施，构建起一个能够合理，有效地应对和避免企业经营风险的财务内部控制体系的相关思路构架，帮助企业更加合理地进行长远规划发展㊂（一）完善健全财务内部工作体制企业需要完善健全，财务内部工作体制和机制制度的建设㊂对于企业财务内部控制部门的实际管理能力的提升，具有巨大的帮助和基础性作用，完善健全财务内部工作体制和机制，就是要求企业的管理人员在制订企业部门发展规划的时候，要能够深入地对企业财务内部控制工作的相关属性和内容进行研究，制订出符合企业发展规划的工作体制㊂（二）提高财务内部控制管理层对内控重要性的认识要提高财务内部控制管理层对财务内部控制系统重要性的认识，加强企业财务内部控制管理层的相关财务管理能力的素养，能够有效地提升管理层，对于内部控制系统建设重要性的认识，从思想上纠正忽视财务内部控制系统重要性的错误㊂（三）完善建设财务内部控制信息化系统平台完善建设财务内部控制信息化系统平台，要利用先进的科学技术和网络计算机技术招揽专业的网络信息化技术人员，对财务内部控制系统的信息化进行深入的搭建和研究，将先进的网络信息化系统应用在财务内部控制管理当中，科学合理的提升，财务内部控制管理水平，有效应对企业经营风险，更好地帮助企业进行长期的生产经营规划，从根本上加强企业的财务内部控制管理水平㊂参考文献：［１］张德文．加强企业财务内控体制建设㊀防范企业财务风险［Ｊ］．商讯，２０１９（３２）：５６，５８．［２］刘娟．浅谈如何加强财务内控防范企业经营风险［Ｊ］．今日财富（中国知识产权），２０１９（５）：１５３－１５４．［３］张可友．浅议如何加强财务内控防范企业经营风险［Ｊ］．财经界（学术版），２０１９（３）：１０１．［４］钱国进．现代企业财务内控对经营风险防范作用［Ｊ］．全国流通经济，２０１８（３５）：４０－４１．［５］王华．简述如何加强财务内控㊀防范企业经营风险［Ｊ］．新经济，２０１６（５）：８８．［６］韩曼江．浅析企业财务内控在防范企业经营风险中的意义［Ｊ］．时代金融，２０１２（１５）：２０－２１．作者简介：杨帆，中国长城资产管理股份有限公司河南省分公司㊂１７。

进行财政专项资金效益审计

如何进行财政专项资金效益审计摘要：财政专项资金效益审计通过解决传统审计过程中出现的问题，来进一步完善项目审计工作的实施。

财政专项资金效益审计始终需要坚持“三结合”原则，在此基础上，采用“审计风险防范”、“审计标准的统一性”和“审计建议的实用性”等措施来共同强化财政专项资金效益审计工作。

本文从这几个方面进行了讨论。

关键词：财政；专项资金；效益审计中图分类号：f239 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）06-0-01一、财政专项资金效益审计一般我们把对于政府以及相关单位针对财政专项资金的经济效益、效率情况以及效果的评价作为审计财政专项资金效益的终极目标，通过这一目标的实现来强调责任实施的同时应避免相关资源的浪费，通过对相关资金使用方面的考量，获取相关信息并对政府提出一些可行性建议，从而找到对财政相关专项资金使用有影响的因素，同时制定相关措施，将其反馈给审计单位，进而实现在管理制度上的改革，提高企业的运行机制，将损失降至最低，总之，需要在经济上以及运行制度方面有所改善。

财政上的经济、效率、效果虽然是共同维持一个企业制度的发展，但是这三个衡量标准其侧重点各有不同。

而效果性可以称得上是最高级层次的终极目标，因为它兼合了多种指标的运行情况，成为最具说服力的依据，并以民意调查、资料收集等相关方式对财政支持的合理性做出最客观合理的评价。

例如，在农业方面可以就其水利条件的改善作出调查，以及其收入方面作出判断调整；或者对农村的交通改善情况、农村贫困情况、招商引资情况、经济产值的变化、乡镇生产总值幅度调整等等作出分析，从而总结分析财政目标的使用和完成情况，将三种性质作为一个不可分割的整体进行考察。

二、财政专项资金效益审计的“三结合”在财政专项资金效益审计过程中要注意以下问题：首先，全面审计与突出重点要紧密结合起来。

在财政专项资金效益审计过程中，要想把握好财政专项资金效益审计质量，必须明确财政专项资金的使用情况，通过进一步明确财政专项资金的具体使用情况来找出审计过程中的问题及薄弱环节，为财政专项资金效益审计打下良好的基础；其次，财政专项资金效益审计不可孤立存在，其要与其他审计紧密结合起来。

行政事业单位财务收支审计应注意的问题

行政事业单位财务收支审计应注意的问题☝对行政事业单位进行审计监督是审计机关的主要职能，如何在新形势下履行好审计职责，深化对行政事业单位财政财务收支的审计，我们认为应注意把握好以下六个问题：一是搞好审前调查，并与内控制度测评相结合。

审前调查，是审计质量控制第一关，通过审前调查，初步了解被审计单位基本情况，如经济性质、机构设置、人员编制职责范围、内部控制和会计政策的执行情况等，再通过内控制度测评掌握其在财务管理上的失控点。

比如：是否执行不相容职务分离、财产物资管理是否有章可循等关键环节内控制度及其执行，合理确定重要性和评估审计风险，以便确定审计实施方案的范围、重点内容、审计方法和实施步骤，做到有的放矢。

二是严把收费审计关，审查其真实性、完整性、合法性。

审计时要关注以下环节：一是审查收费项目审批权限是否合法，有无擅自设立收费项目或收取已取消的行政事业性收费等问题。

二是审查收费入库管理及缴库级次是否正确。

三是审查收费和基金是否及时足额缴库，有无隐瞒、截留、转移和坐收坐支预算资金等问题。

四是检查其票据领用及缴销和库存情况，对于自制和购买的收费票据应采取详查法，进行延伸审计。

三是注重审查支出的合法性、效益性。

行政事业单位实行严格的预算管理，国家对人员、房屋、车辆等编制及各项支出标准均有明确规定。

审计时应注重审查其预算批复及预算执行情况，首先检查经费使用是否符合规定的用途和开支标准，有无挤占挪用、提高开支标准、扩大开支范围、挥霍浪费等问题。

其次要审查经费开支是否真实，有无虚列支出，将资金转移下属单位进行支出的问题。

最后还要审查其经费的使用效益情况，具体包括：经费使用是否达到了预期目的，即单位是否履行其法定职责，向社会提供了有效服务；经费使用是否节约合理，有无明显不当和损失浪费情况；检查开展业务活动所产生的经济效益。

四是审查资产的完整性。

行政事业单位资产包括现金、银行存款、库存材料、其他应收款等流动资产和固定资产。

对政府绩效审计的思考

审计力量占整个审计力量的一半左右 ”。文结合自己本在审计部门工作的实践，政府职能转变后的政府绩效就
审计谈一些个人的思考。政府绩效审计的内容
方面要紧紧围绕投资决策、资管理等步骤，住资投抓
对财政决算绩效审计是事后审计，要是通过审计主
弄清财政资金所获得的效益，帮助被审计单位总结经验，进财政资金运行的有效性。由于财政公共支出内促容庞杂，审计时，把注意力放在财政管理及使用资在应金效益容易衡定的支出项目，要是资金的拨付和１主３常监督等是否合理合法、行是否有效，面客观地评价执全财政支出的整体社会经济效益。２、投资项目审计即对国家建设项目资金觌益性的审计，家建设项国目是指以国有资产投资或者融资为主（即一股或者占控主导地位）的基本建设项目和技术改造项目。对投资项目绩效审计的目的是审核该项目投资是否是以最低的消耗，最少的投资，最好的质量和最快的速度取得韵，在投入使用后能否达到最理想的经济效益和社会效益。
维普资讯
绩计济审ｎ在行责ｃｙ资经性计位履职过ｎ用效的对（单）率（程使源审是被ｃｙ效性ｆ中和Ｅｍ、Ｅｅ）ｏｏｉｉｃ

对提高财政资金使用效益的审计思考

障体系改善民生是财政资金最大的效益民生是和谐之本，视民生、障民生、重保改善民生，人民群众的要求，是
也是财政保障职能的落脚点。对一些地方的状况．针应进步调整财政支出结构，整合各种财政资源．严格控制一
党政机关行政成本性支出预算压缩了１％１强对行政０。加成本支出情况的统计分析．建立健全支出责任追究机制．
切实提高厉行节约工作的执行力和约束力．促进节务卡 ” 革试点．加行政经费开公改增
发挥财政资金的使用效益
般性支出．快以改善民生为重点的社会事业建设：据加根公共服务的层次性．相对动态地划分基本与非基本公共服务，点加大“ 重三农 ” 教育、、就业、房、住医疗卫生、会社保障等民生领域投入：根据社会事业发展规律和公共服
・
２８・
周成文胡良才
我们各级审计机关应正视当前财政资金使用效益不高的问题．切实加强对此项工作的指导．必尽快抓出成务效。
一
房先生” “ 务总监” 向财转变，及时拨付财政资金款项的在同时．做好财务分析报告．针对性地指出预算单位的财有务缺陷，提出具体的意见和建议并

推进行政事业单位效益审计的难点及对策

的政治、经济和社会形势，阐述了推进行政事业单位效益审计的重要性和紧迫性。还结合效益审计的特点，审从计人员力量、审计技术方法、审计评价标准等方面，析了推进效益审计的主要难点所在。并着眼现阶段财政改分革、经济社会发展的现实需要，审计立项侧重、审计评价指标优化、审计技术方法优选三个方面，出了推进行从提
政事业单位效益审计的建议。
关键词：政事业单位；效益；审计行
行政事业单位效益审计是对行政事业单位在履行职责过政单位效益审计必需设法深入推进。程中使用和管理公共资源的经济性、效率性和效果性所进行（推进行政事业单位效益审计是经济社会发展的形势需一）的审查和评价活动，于强化公共部门的经济责任、防止损失要。目前，国经济社会发展进入重要历史机遇期，会经济对我社浪费、促进资源有效配置有积极作用。２０年以来，０８国家审计改革进入深水区，会对政府资金的使用监督要求更高，社相对署确定从传统的以财政财务收支审计为主向效益审计为主转于违法违纪问题，制度、体制和管理水平等方面存在的问题，移，但受多方面因素影响，项审计工作进展比较缓慢且不平是影响和制约经济社会发展更为重要的因素。作为行使国家该衡。随着社会公众对预算公开、 “ 公 ” 消费、专项资金等职能、制订政策制度、提供社会服务的行政事业单位，三其经济财政资金使用的知情权要求日益增强，财政也不断加强部门预活动和管理的有效性直接决定了其他企业、单位以及社会个算绩效管理，加快推进行政事业单位效益审计也成为政府和社体经济活动的效率和效果，对其开展绩效审计不仅能够促进行会的共识。政事业单位自身管理水平的提高更能够从制度、体制、机制的完善性、有效性层面去揭示问题、解决问题，动整个经济推推进行政事业单位效益审计的必要性和紧迫性社会的更快、更好发展。行政事业单位效益审计不仅仅是经济方面的问题，关系还（）二推进行政事业单位效益审计是政府廉政建设的客观需到政府公信力以及职能作用的发挥，国家发展有影响深远，对要。行政效能监察纳入廉政建设的总体规划，政府公职人员廉对政治经济改革将会有重要贡献。从历史发展的角度来看，行

探索财政效益审计途径提高预算执行审计水平

规性。
三、财政效益审计的方式方法
钱多办事；效率测定的是政府的投入产出比；效果评估关注的
是组织工作的质量和社会最终结果，它最终体现在人民满意和社会经济发展上。因此，审计机关应当将财政资金使用效益审计与财政财务收支真实性、合法性审计有机地结合起来，全
财务状况对审计意见影响的实证研究
基才中国上市公司的数据
康艳利吕莹莹
一
向
荣
、
问题的提出
清洁组样本，由在１９－２０年之间第一次收到非标准类型９８００审计意见的上市公司所组成；另一组与之相对应的样本是清洁组样本，自从上市以来，相同的观察区间内，直收到由在一标准类型审计意见的上市公司所组成。采用ｌｉｉｏｓｃｇｔ模型建立审
重点。每一个项目的效益审计侧重点不一样，这就要根据具体
支出审计为主转变。因此，围绕预算管理及预算支出开展财政效益审计，是今后一个时期财政效益审计的重要方向。
１财政资金管理为审计重点。一方面，财政收入进行．以对
目标来确定重点审计内容，取得适当证据，对项目效益进行评
门预算管理制度、国库集中支付制度、政府采购制度是否有效
执行，过财政支出效益审计，进加强财政预算管理，通促解决支出预算约束力不强、资金损失浪费等问题。
１４６
特点，在审计中要建立审计调查综合分析、反馈、后续审计这
样一个紧密联系的循环过程。第一是审计调查。审计调查具有

行政事业单位经济责任审计的内容与方法

行政事业单位经济责任审计的内容与方法通过以财政财务收支为基础的审计,核实其所在单位财政财务收支的真实、合法性;一是经费支出是否合规合法,有无将救济、科研、农业、教育、基本建设等专项资金基金挪作他用的问题；债权债务和往来款项业务是否真实,有无通过应付款为其他单位办理不正当业务或截留应当上交国家收入、出借单位资金牟取私利等问题；预算外收入是否合法,有无乱收费、乱罚款、乱集资、乱摊派、收入不入账或账外设账等问题；预算外支出是否符合规定范围,有无大吃大喝、请客送礼、乱发钱物和铺张浪费等行为;二是固定资产是否人账建卡,安全完整；增减变动手续是否齐备,有无管理不善造成流失问题；有无未经批准擅自处置固定资产；或通过降低转让价格获取好处的问题；固定资产的变价收入是否全部人账、专款专用;正常报废的固定资产;单位将经同级财政部门签署意见的国有资产处置申报表、国有资产处置审批表和报废固定资产的原始凭证复印件、鉴定资料、有关证明传递到中心,中心据以记帐;若发生清理费用,行政单位直接列支,事业单位减少“专用基金——修购基金”,发生残值变价收入,单位应及时上交财政专户,返还时,行政单位增加“其他收入”,事业单位增加“专用基金——修购基金”,未使用“修购基金”科目的,则相应调整“修理费”或“其他收入”;三是单位的对外投资活动是否严格遵循财务制度规定的对外投资的基本要求,有无对所创办实体占用单位的房屋、设备等有形资产和技术、专利等无形资产不进行有效评估计价、不收取占用费、无偿使用、所有权变相转移等造成国有资产在创办经济实体中流失的问题;四是内控制度是否健全有效,是否在国家有关政策制度的基础上建立健全了部门规章制度并认真执行；会计核算是否符合会计制度的要求,是否建立了现金出纳制度、报销制度、借款制度、一支笔审批制度等内部控制制度,有无因内部控制制度不严或领导决策失误造成损失浪费以及其他经济事故问题;通过被审计领导干部所在单位资产和财务状况的认定．合理划分离任与继任领导的责任界限;查清即将离任领导到任与上届领导交接时的资产和财务状况,以及即将离任领导与下届领导交接时或此项审计时的资产和财务状况,从而做出鉴定,分清前后两届领导经济责任,这是前后两届领导极为关注的一项内容;因为资产和财务状况如何,在一定程度上不仅能够体现离任领导的业绩情况,通过经济责任审计为其自身的经济责任提供服务,而且能使新任领导掌握单位的基本财力和其他财务信息,了解接任的是个什么摊子,便于加强管理和正确决策;同时为审计评价对比分析提供基础数据;审计的方法通常是在财务收支审计的基础上,采取审查核对会计账簿和财务报告的办法;主要认定固定资产金额及种类,财政拨款和预算外收入账面余额,应收款和应付款余额及明细,实有货币金额,并作为审计报告的一项重要内容予以简要说明;固定资产的金额要以实地盘点的固定资产原价为准,重点注明房屋建筑物、交通工具、办公设备和其他贵重物品,以及作为贷款抵押的资产实有数；认定往来账款时,对数额大、时间长的款项要进行实地调查,对合同应收未收款项或应付未付款项和呆死账要特殊说明,以体现债权债务的真实性;资产和财务状况的认定结果,除在审计报告中重点阐明外,最好以表格形式,如固定资产明细表、应收款明细表、应付款明细表等,作为审计报告的附件,这样便于有关部门全面了解财务情况;通过经济责任目标、经济指标完成情况的对比分析,考核评价领导干部的业绩;对领导干部任期经济责任审计不仅仅是对其财政财务收支真实合法性的审计和评价,还要运用与其相关的经济指标的考核情况来充实评价内容,使审计评价具体翔实、有理有据、公证力强;一般说来,经济责任审计综合评价运用的经济指标主要有：本级政府和上级主管部门下达的各项经济指标,各项财政、财务指标;主要包括：资产负债率、资产增长率、资产保值增值率等,如固定资产增加额,离任时比到任时增减差额；预算外收入累计额,任职期间组织预算外收入累计数；抵支收入完成率,实际完成与财政核定的抵支收入额之比率；自行抵补行政经费率,抵支收入和预算外支出中中补充行政事业经费数额之和预算外支出中除用于招待、奖金、补助、赞助等非正常支出以外的各项支出合计与预算外收入累计数的比率；债权债务差额及任期内新增债权债务；资产负债率,债务与资金来源的比率；违纪资金率,违纪金额与资金来源的比率;通过对实际指标同计划预算指标比较,本期指标和上期上年同期或历史最高水平的实际指标比较,对领导干部所在单位财政财务收支以及经济决策、管理决策等进行全面量化考核和综合分析比较,以便客观地评价其经济责任;通过对重大经济事项的审计,全面掌握领导干部在重大经济事项决策及实施过程中发挥作用的程度及责任;主要包括重大的对外投资、基本建设、招商引资等出台的宏观经济管理措施及制度建设情况;要对任期内具有重大影响的经济决策事项进行重点抽查;从最初的可行性调查开始,到决策过程、决策形成、决策实施、决策效益等情况进行审计或调查;通过审查决策资料,查阅相关会议纪要原件及相关记录,同参与有关经济决策及具体执行人座谈等形式,掌握领导干部重大的经济决策项目及内容,梳理出与领导干部经济责任相关的重点审计项目和具体执行的各个环节及其执行结果,全面搞清重点问题的每个环节和细节,查明领导干部有无超越职权决策、盲目决策和个人武断等问题,客观评价经济责任;通过被审计领导干部执行廉政规定情况的审计与调查,考核其遵守国家财经法律、法规和廉洁自律情况;对领导干部本人遵守廉政规定情况的审查,首先要通过对被审计领导干部所在单位财政财务资料的审计,从账面上收集证据,看其收入来源的合规合法性是否如实申报,有无非法收入等;其次,利用群众举报线索进行核查,也是审查领导干部个人经济问题的一个重要方式;对群众举报与财政财务收支、特别是与领导干部本人经济责任直接相关又可以通过审计手段能够核实的问题,应全面加以调查核实;查实领导干部决策管理中存在的问题,落实经济责任,防范审计风险；对群众举报反映不实的问题,通过审计也可予以澄清,也有利于解脱领导干部的责任;在方法上,要把调查核实群众举报与财政财务收支审计紧密结合审查核实;同时,对群众反映的一些不能直接从财政财务收支资料中查清的问题,应采取专项审计调查的方法,组织专门力量沿着项目和资金走向,向上追溯决策过程、报批程序和领导批示,向下延伸资金流向、项目实施过程及其效果,重点加以核实;第三,对单位违纪违规问题,应在查明违纪事实的基础上逐项分析产生问题的背景原因,分清是个人经济问题,还是财政财务收支的违纪违规问题,力求准确把握问题的性质和实质,如实客观地评价领导干部经济责任;。

行政事业单位效益审计的难点及措施

行政事业单位效益审计的难点及措施行政事业单位效益审计是对单位运作效益进行全面审查和评估的一项重要工作。

该审计工作在促进单位现代化管理、提高经济效益、推动重构机构优化资源配置等方面都发挥着重要的作用。

行政事业单位效益审计也面临着一些难点和困难，本文将对行政事业单位效益审计的难点及应对措施进行分析探讨。

一、难点分析1. 数据获取困难行政事业单位的运作数据通常较为庞杂，包括财务数据、人力资源数据、业务数据等多方面内容，因此在进行效益审计时，需要全面获取有效的数据。

由于行政事业单位的管理体制和信息化水平普遍偏低，数据收集和整理往往困难重重。

2. 评价指标不清晰效益审计需要明确的评价指标和标准，但是针对行政事业单位运作效益的评价指标并不明确和统一。

不同的行政事业单位可能会有不同的评价标准，导致审计结果的可比性不高。

3. 内部协调难度大行政事业单位的内部管理结构通常较为庞大，各部门之间的协调和沟通工作十分困难。

这就使得在进行效益审计时，难以获得各部门和各方面的支持和配合。

4. 人员素质不高相对于企业单位，行政事业单位中的管理人员和工作人员大多都是由政府机关选派或者分配而来，其专业素质可能较为一般。

这就导致了在进行效益审计时，缺乏专业、高水平的人员支持。

5. 审计过程难于监管行政事业单位效益审计工作一般由外部审计机构或者内部审计人员来开展，由于行政事业单位经营活动的特殊性，审计过程难以得到有效的监管。

二、对策建议1. 建立健全信息化系统行政事业单位应当加强信息化建设，建立健全的管理信息系统（MIS），将各个业务部门的数据信息进行整合，以提高审计数据的质量和可靠性。

3. 加强内部沟通和协调行政事业单位应当通过加强内部沟通和协调机制，建立一个健康的管理体系，并提高内部各部门之间的合作意识。

4. 提高人员素质行政事业单位应当通过加强内部培训和外部引进人才等方式，提高管理和工作人员的专业素质，加强队伍建设，为效益审计工作提供更好的支持。

浅谈财政专项资金效益审计的重点及方法

浅谈财政专项资金效益审计的重点及方法【摘要】本文主要针对财政专项资金效益审计的重点及方法展开探讨。

在分别介绍了背景和研究意义。

接着在分析了财政专项资金的特点以及效益审计的重点，并介绍了数据分析法、实地调研法和专家评估法这三种方法。

最后在强调了效益审计对财政专项资金管理的重要性，并提出了进一步加强财政专项资金效益审计的建议。

本文通过对财政专项资金效益审计的重点和方法进行阐述，旨在帮助相关部门更好地管理和监督财政专项资金的使用，提高资金的使用效益，促进财政资金的合理运用。

【关键词】财政专项资金，效益审计，数据分析法，实地调研法，专家评估法，管理，建议，重要性。

1. 引言1.1 背景介绍财政专项资金是指政府按照特定用途筹集和使用的资金，通常用于支持特定领域的项目和活动，如教育、医疗、环境保护等。

随着各级政府对公共服务和基础设施建设投入的不断增加，财政专项资金的规模也逐渐扩大，成为政府实现经济社会发展和民生改善的重要工具。

由于财政专项资金涉及范围广泛、管理复杂，容易出现资金使用效益低下、浪费和滥用等问题。

为了确保财政专项资金的有效使用和管理，提高资金使用效益，很多地方开始进行财政专项资金效益审计。

效益审计是对财政专项资金使用绩效进行全面评估和监督，为政府决策提供依据和参考，推动资金使用的合理化和优化。

财政专项资金效益审计成为财政管理的重要手段，有助于提高资金使用效益，保障资金的合理流转和有效利用，促进经济社会发展的可持续性。

本文将就财政专项资金效益审计的重点和方法进行探讨，从而加强对财政专项资金的监督和管理，实现科学有效的资金使用与管理。

1.2 研究意义财政专项资金效益审计作为财政监督的一个重要手段，对于提高财政专项资金使用效益、保障资金使用安全、防止滥用、浪费和腐败具有重要意义。

通过对财政专项资金效益进行审计，可以及时发现和纠正存在的问题，确保资金使用的合理性和有效性，为政府决策提供科学依据。

财政专项资金效益审计可以促进相关资金的规范管理和透明运作，增强社会公众对政府财政资金的监督力度，提升政府的透明度和廉洁度。

对行政事业单位效益审计的认识与思考

建和谐社会具有政治经济意义。２、行政事业单位经济效益审计，是经济效益审计监督的一个重要组成部分，它可以促进行政事业单位加强财务管理，提高资金的使用效率，改进本身的业务和管理工作，少花钱，多办事。不仅仅有利于节约财政支出，这而
需要抓好的几项工作
１、明确行政事业单位效益审计的
主要是体现社会效益、宏观效益，无法直接量化经济效益，行政事业单位不创造物质产品增加社会财富，它们的
的问题和需要抓好的几项工作谈一些粗浅的认识。
一
且对廉政建设，对促进行政、事业管理体制的健康发展，有着积极的作用和
重要的意义。
展的迫切要求。二、目前开展行政事业单位效益
审计存在的问题
１、审计单位项目选择难。行政事
运用，国家资产严重损失等问题，对构
２、效益评价难。在效益审计中必须有一个指导审计活动、衡量审计事实、评价经济效益、社会效益的标准，这就如同财务收支审计中的会计制度、会计准则，财经法纪审计中的法律法规，效益审计标准是审计人员对实际效果进行评价的基础，是衡量效益优劣的尺度，是审计机关出具审计意见的依据。因为行政事业审计与企业审
发展研究／２０年第６期７７０６
维普资讯
●审计天地
计、固定资产投资审计等其他专业审计有着很大的区别，财政资金的使用
三、开展行政事业单位效益审计

论如何加强财政资金效益审计

的科学性、项资金使用的真实合法性、目管理的规范专项性、以及项目完成所带来的经济效益、会效益和生态效社益进行检查和评价．核其运用的效率和效果揭示其中存考在的立项不科学、策失误、失浪费、益低下等问题。决损效２注资金管理的效益审计对资金管理进行审计．．关把财政资金管理作为审计的主要内容之一．放的、水平粗低的管理必然造成资金的损失和浪费。管理出效益．理出管成果．理分配．合使用、度财政资金，低资金使用成本，调降提高资金的使用效益一是财政支出管理的经济ｌ生。从财
政分配人手．审查预算编制对财政支出结构安排上是否按
、
财政资金效益审计的难点
当前。政资金效益审计面ｌ难题很多．计机关财临的审在审计中要注意以下几个难点：１目选取的难点。＿项由于负责管理和使用政府性资金的部门单位职能各异、对象多、分布散．上目前公涉及资金再加共财政不健全、公共财政体系尚不完善，政府越位、位和缺错维普资讯 Nhomakorabeattp://
张红漫
所谓财政资金效益审计，的是审计机关对政府相关指组织经济活动中资源配置的经济性、率性、果性进行效效监督的活动。即通过审计政府部门和有关单位使用公共资金经济性、率性和效果性，效对政府的政策、行政机构和项念，何操作、如涉及哪些内容、哪些领域等均无经验可借鉴．有的也是与我们不甚配套的西方审计观念．目前仍处于摸索、索阶段，变观念需要一个过程。探要转

行政事业单位效益审计的难点及措施

行政事业单位效益审计的难点及措施随着社会经济的不断发展，行政事业单位在公共服务、社会管理等领域扮演着重要角色，其效益审计成为保证其运行效率和质量的重要手段。

由于行政事业单位的特殊性和复杂性，效益审计工作面临着诸多困难和挑战。

本文将从行政事业单位效益审计的难点着手，分析其主要原因，并提出相应的解决措施。

1. 行政事业单位特殊性行政事业单位与企业性质不同，其主要任务是为公共利益和社会服务，其经营目标和效益评价标准较为复杂，难以量化和衡量。

行政事业单位的效益审计需要兼顾经济效益、社会效益和环境效益，考核指标繁多，标准不一，难以统一衡量。

2. 组织管理体制不规范行政事业单位的组织管理体制多样，管理制度和流程较为复杂，往往存在权责不清、责任落实不到位、管理监督不严等问题，导致审计监督难度加大。

3. 资金使用难以审计行政事业单位的资金来源多样，包括政府拨款、社会捐赠、自有资金等，资金使用难以追踪和审计，容易产生滥用、挪用等问题，审计工作面临较大挑战。

4. 参与主体多样性行政事业单位的相关利益相关主体众多，包括政府部门、社会组织、公众利益集团等，各方利益诉求不同，参与主体多样化，难以形成统一的审计标准和程序。

5. 信息不对称行政事业单位内部信息系统不完善，财务数据披露程度低，信息不对称现象普遍存在，审计对象往往能够掌握更多信息，审计人员难以全面获取审计对象的真实情况。

二、解决措施1. 健全效益审计指标体系针对行政事业单位特殊性，需要建立完善的效益审计指标体系，包括经济效益、社会效益和环境效益等方面的指标，并进行权衡和量化，确保审计工作具有有效性、全面性和客观性。

2. 加强组织管理规范化建设行政事业单位需加强组织管理的规范化建设，明确责任和权力的界定，加强内部监督和约束机制，建立健全的财务管理制度和预算执行制度，确保资金使用规范和安全。

3. 加强财务审计监督对行政事业单位的资金使用实施严格的财务审计监督，加强对财务数据的核查和审计，严肃查处财务违规行为，确保资金使用的透明和规范。

新形势下：行政事业审计工作的思考

社会主义市场经济体制相适应的公共财政框架出
是财政预算执行审计的基础。行政事业审计必须紧
紧围绕财政改革、从促进加强财政管理出发开展工
发，拓展行政事业审计的新领域。照公共财政的要按
全、权建设等政府运转和维护国家利益领域，技政科
计监督。行政事业单位大都具有行政管理职能或对
国家、会的稳定发展具有重要的服务功能，家的社国
宏观经济政策、方针要通过它们的业务活动来体现和实施，别是一些经济管理部门，资金分配、特其使
来。行政事业审计主要是监督有关财政资金的支出和使用情况，负有探索我国财政资金效益审计的重要任
务，该在这方面走在前头。发展来看，着各项改应从随
革措施逐步到位和财经秩序的好转，行政事业领域违
法违规问题将会逐步减少，为开展效益审计创造了这条件。是，但目前全面开展效益审计，价政府部门效评
１行政事业审计是财政收支审计的一个重要组、成部分。行政事业审计承担了本级财政收支审计的
重要任务，别是承担了财政支出审计的主要任务，特
政事业审计审什么？怎样审？需要我们积极进行探索。ｌ拓展行政事业审计的新领域。一是从建立与 ’

行政事业单位审计的主要内容

方面的控制措施是否健全、完善，算开支。审计发现一些部门、单位
当前审位不能做到专款专用，用事业费弥二、审计收入方面。计发现存在的主要问题：一是乱收费。即通过非正当手
技术与方法
《中国审计信息与方法》 !""# 年
第$期
总 $"% 期
国家建设项目投
国家建设项目投资效益性审计，是审计机关和审计人员对建设项目投资活动和结果进行综合系统的审查、分析，对照一定的标准，综合评价效益的现状和潜力，提出提高效益性的建议，促进建设单位加强管理和提高效益的活动。虽然现阶段全面开定资产，有的搞职工福利，还有的投资等等，这些做法直接影响支出的规范管理，不利于资金的有效使用和发挥最大效益，甚至影响部门虚列支出。有些单位将拨给下属形成以拨作支；还有些单位在基存在项目没有实际完成，但决算时列报支出的情况。四是滥发钱物。在国家政策规定之外发放钱物，甚至为了达到化公为私的目的，采取种种弄虚作假的手段，套取现金发放。对支出的审查，着重看各项支出是否严格按照预算进行安排和符合规定范围和标准。非银行金融机构搞定期存款、委托的运作不规范，经营困难，出现支付危机，使存入的资金无法到期兑术、专利等无形资产，不进行有效评估计价，又不收取占用费，无偿使用，所有权变相转移；有些部门单位兴办经济实体，未纳入 “ 对外
用于办经济实体，甚至违规出借、贷款等。由于一些非银行金融机构
付；甚至存入的资金被骗走挪用；投资 ” 管理，投资额直接作支出或违规拆借资金，借出资金由于种种更有一些单位铤而走险，将资金投金安全受到严重威胁。二是固定资产的管理。有些单位财产物资管理比较混乱，没有设账或长期不盘点、不对账、随意处置，形成账账不符、账实不符、存在账外资产。特别是有的单位将国有资产的所有权转移，或是私分私用；还有的单位对资产的处置随理交接，造成人为流失。许多单位开展对外投资活动，没有严格遵循科学事业财务制度规定单位对外投资的五项基本要求。表现为：一是国有资产在创办经济实体中流失。对所创办实体大量占用单位的房屋、设备等有形资产和技 “ 对外投资” ，这样，投资形成的资的流失。二是一些单位对外投资时，未按规定报经财务主管部门、国有资产管理部门和财政部门批准，对投资项目缺乏充分科学的经济论证和市场预测，投资后忽视了投资对象的经营管理，由于企业的亏损甚至倒闭、破产，投资得不到回报。三是单位投资兴办的经济实体有利不返或少返还利润，对单位事业发展支持作用不明显。一些经济实体隐瞒不报或少报经营所得以逃避上交利润，加之上级主管部性很大，对不按规定上交利润的行为亦没有采取强制措施进行处理，因此，有效益的实体在经济上对投资主体的贡献也很小。（作者单位：审计署行政事业审计司）