银行会计讲座转帐结算业务的核算

银行经审核支票和进账单无误后，办理转帐，会计分录为： 借：活期存款——付款人户
贷：活期存款——收款人户
2、收付款人不在同一银行开户
（1）收款人开户行受理支票的情形。收款人将转帐 支票、进账单送存自己的开户行。其收付款程序为：
收款人
收款人开户行 中央银行票据交换所
如未退票
付款人开户行
收款人开户行提出交换时:
（三）银行承兑汇票的核算
银行承兑汇票，是指收款人或付款人开出并 由付款人向其开户行申请，经银行审查同意承兑的 汇票。
银行承兑汇票处理程序：
收款人
（1）发出商品
（承兑申请人）
（2）或签发商业汇票 （5）将银行承兑汇票交收款人
付款人
（6）到期交票付款 （4）交付手续费 （3同意承兑或主动签 （2） 签发并申请承兑
借：贴现
贷：活期存款——贴现申请人户 利息收入——贴现利息收入
贴现凭证第四联加盖转讫章交给贴现申请人作收帐通 知；第五联到期卡和汇票按到期日顺序排列，专夹保 管。
例：
4月25日，某厂持未到期的商业承兑汇票一张， 到期日为6月10日，金额为20 000元，向工商银行新 街口办事处申请贴现，月贴现率为6‰，请编办理贴 现时的银行会计分录。
（8）划帐资金
商业承兑汇票处理程序（付款人开出汇票）
收款人
（1）发出商品
（2）签发商业汇票并表示承兑 付款人
（6）到期付款 （5）通知付款
（3）汇票将到期 时委托收款 （8）通知收账
开户行
（4）传递结算凭证和汇票 开户行 （7）划帐资金
1、 签发并承兑
由交易双方签订合同后，由收款人或付款人 签发“商业承兑汇票” ，承兑时，付款人必须在 汇票正面签署“承兑”字样，并加盖印鉴。然后， 将商业承兑汇票交收款人。
（6）汇票将到期时委托 收款 （7）当即通知收账
开户行 （7）当即提出清算，主动收款 （贴现行）
开户行 (承兑行）
贴现银行在票款到期日，冲销贴现科目，向承兑银行 收取票款。会计分录为：
借：清算资金往来 贷：贴现——银行承兑汇票
承兑银行支付票款的会计分录为： 借：应解汇款 贷：清算资金往来
谁的钱进谁的账、由谁支配。
银行不垫款。
一、支票
支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务 的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的 金额给收款人或持票人的票据。
转帐支票的核算
转帐支票一般由付款人签发，交收款人办理进账，进账时
应填写两联进账单连同支票一并交给银行。我们分两种情况来
讨论（即收付款人在同一行处开户及不在同一行处开户） 1、收付款人在同一银行开户
借：清算资金往来 贷：应解汇款
如收款人需支取现金，兑付行经审查，可办理 转帐和支付现金，会计分录为：
借：应解汇款
贷：现金
3、签发行结清汇票的处理。签发行收到兑付 行寄来的借方报单及汇款解讫通知后，与原来保管 的卡片核对无误后，视不同情况办理转帐。 （1）汇票金额全部解付的情形。
会计分录为： 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 同时，销记“汇出汇款登记簿”。
解答：
贴现天数＝2×30－15=45
贴现利息=20000×45×6‰÷30＝180元
实付贴现金额＝20 000－180＝19820元
会计分录为：借：贴现
20000
贷：活期存款——某企业户 19820
利息收入——贴现利息收入户180
2、汇票到期收回贴现票款。
（1）如贴现的商业承兑汇票。贴现银行作为收
2、收款人开户行受理汇票。
收款人即持票人在汇票到期前，填制“委托 收款凭证”连同汇票一并交开户行。银行经审核无 误后，在“委托收款凭证”上加盖“商业承兑汇票” 戳记，登记“发出委托收款凭证登记簿”，将凭证 有关联次和汇票交付款人开户行。
3、付款人开户行收到汇票。
付款人开户行收到汇票及委托收款凭证，经 审核无误后，于汇票到期日填制联行贷方报单办理 划款。会计分录为：
会计分录为： 借：单位活期存款——承兑人户 贷：清算资金往来
贴现银行收到票款后，应冲销贴现科目，会计分录为： 借：清算资金往来
贷：贴现——商业承兑汇票
如付款人存款账户不足支付，付款人开户行则退 回凭证，并收取罚金。
贴现银行从贴现申请人账户扣收贴现款。 会计分录为：
借：单位活期存款——贴现申请人户
贷：贴现——商业承兑汇票
借：存放中央银行款项(待清算票据款项)
贷：其他应付款——托收票据待转户 收款人开户行在下一场交换时未见退票，则可为收款人进 账。
借：其他应付款——托收票据待转户 贷：活期存款——收款人户
付款人开户行通过同城票据交换提回本行转帐 支票后，经审核，如可以付款，则办理转帐，会计 分录为：
借：活期存款——付款人户
（6）汇票将到期时委托 收款 （7）当即通知收账
开户行 （7）当即提出清算，主动收款
开户行 (承兑行）
1、承兑行办理汇票承兑
承兑申请人签发一式四联的银行承兑汇票后， 在前两联注明承兑银行名称及申请日期，加盖印章， 同时填制一式三联银行承兑协议，随同前三联汇票 及购销合同一并送交承兑行。
承兑行同意承兑后，即与申请人订立银行承兑 协议，并将2、3联汇票和一份承兑协议交申请人。
借：开出本票 贷：单位活期存款——持票人户
或现金
(2)兑付行和出票行不在同一行处的情形。
兑付行（即代理付款行）接到持票人交来的本票和进账单 后，经审核无误后，办理转帐，会计分录为：
借：存放中央银行款项 贷：单位活期存款(现金)——持票人户
转帐后，本票通过票据交换向出票行提出交换。
3、银行本票结清的处理。
出票行收到票据交换提回的本票，经核对无误后，办理 转帐，会计分录为：
借：本票 贷：存放中央银行款项
三、银行汇票
银行汇票是指汇款人将款项交存当地银行， 由银行签发给汇款人持往异地，办理转帐结算或支 取现金的票据。汇票具有票随人到，使用灵活、兑 现性强等特点，故适用范围广泛。
银行汇票示意图
本地签发行
贷：存放中央银行款项(待清算票据款项)
付款人开户行如发现付款人无款支付或支票存在其他退 票理由，则:
借：其他应收款——交换退票待转户
贷：存放中央银行款项(待清算票据款项)
下一场交换时退票: 借：存放中央银行款项(待清算票据款项) 贷：其他应收款——交换退票待转户
二、银行本票
银行本票，是出票银行签发的,承诺在见票时无条件支 付确定的金额给收款人或者持票人的票据。单位、个人在同 城范围的结算，可用本票办理，其特点是款随人到，当时抵 用，特别适用于对付款人信用不了解不宜使用支票的商品交 易。分为定额本票和不定额本票两种。
（2）汇票金额有剩余的情形。 如汇票金额未全额解付，签发行应在汇出汇
款卡片和多余款收账通知上填写实际结算金额，并 办理转帐，会计分录为：
借：汇出汇款 贷：清算资金往来 活期存款——汇款人户
同时，销记“汇出汇款登记簿”。
四、商业汇票
由商业信用产生的，由收款人或付款人（或承 兑申请人）签发，经承兑人承兑，并于到期日向收 款人或被背书人支付款项的票据。商业汇票按承兑 人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
款人，向付款人收取票款。
收款人 （1）发出商品
付款人
（2）签发商业汇票并表示承兑
（6）到期付款 （5）通知付款
（3）汇票将到期 时委托收款 （8）通知收账
开户行
（4）传递结算凭证和汇票 开户行
（贴现行） （7）划帐资金
付款人开户行收到委托收款凭证及汇票后，于汇票 到期日将票款从付款人账户付出，划收贴现银行。
另外，按规定收取手续费： 借：现金 或单位活期存款——汇款人户 贷：手续费收入
2、兑付行解付汇票的处理：
（1）收款人在兑付行开户的情形。兑付行 接到收款人交来汇票和解讫通知及两联进账单后， 经审核无误后，办理转帐，会计分录为：
借：清算资金往来
贷：单位活期存款——收款人户
（2）收款人未在兑付行开户的情形。 兑付行接到收款人交来汇票和解讫通知及两联 进账单后，经审核无误后，办理转帐，会计分录为：
商业承兑汇票的核算
商业承兑汇票是由收款人（或付款人）签发、 经付款人承兑的商业汇票。
商业承兑汇票处理程序（收款人开出汇票）
（1）发出商品
收款人 （2）签发商业汇票
付款人
（3）表示承兑
（7）到期付款 （6）通知付款
（4）汇票将到期 时委托收款 （9）通知收账
开户行 （5）传递结算凭证和汇票 开户行
当帐户无款支付时，会计分录为： 借：逾期贷款——承兑申请人逾期贷款户 贷：应解汇款
当帐户存款不足支付时，会计分录为： 借：活期存款——承兑申请人户 逾期贷款——承兑申请人逾期贷款户 （不足部分） 贷：应解汇款
3、收款人委托开户银行收款。
银行承兑汇票到期，收款人应填制两联进账 单，连同汇票送交银行，委托其收款。收款人开户 行经审核无误后，编联行借方报单，办理转帐，会 计分录为：
签发汇票（1）
通过联行往来结清汇票(3) 将汇票持往异地
异地兑付行
兑付汇票（2)
银行汇票的核算
银行汇票的核算程序一般可分为银行汇票的 签发、解付和结清3个阶段。
1、银行汇票的签发。签发行接到付款人的汇票委 托书后，经审核，办理现金或转帐付款手续。
会计分录为：借：现金 或单位活期存款——汇款人户 贷：汇出汇款
支付 结算业务的核算
概述 概念：结算业务是银行的中间业务，是指企事业单位及集
体和个人之间，由于商品交易、劳务供应和资金调拨等经济活 动而发生的货币收付行为。转帐结算就是借助银行间的联系而 实现收付双方帐户上的资金转移。
种类：银行汇票、商业汇票、支票、银行本票、 信用卡、委托收款、委托付款、汇兑