房地产业一般纳税人增值税申报填写业务示例教学提纲
房地产业《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料填写示例
年 月
日至 年
月
日 金额单ห้องสมุดไป่ตู้：元至角分
服务、不动产和无形资产扣除项目
期初余额 2 本期发生额 3 本期应扣除金额 4=2+3 本期实际扣除金额 5(5≤1且5≤4) 期末余额 6=4-5
项目及栏次
0
15000000
15000000
15000000
0
增值税纳税申报表附列资料（三）
（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）
税款所属时间： 纳税人名称：(公章) 本期服务、不动产 和无形资产价税合 计额（免税销售 额） 1 17%税率的项目 11%税率的项目 6%税率的项目（不含金融商品转让） 6%税率的金融商品转让项目 5%征收率的项目 3%征收率的项目 免抵退税的项目 免税的项目 1 2 3 4 5 6 7 8
房地产业增值税预缴申报和一般申报表怎么填报
一、增值税预缴填报按预收款金额的3%预缴增值税，销售额为价税合计数，预征额为税额。
例如，某房地产公司7月份收到预收款5110060元，8月份申报预缴增值税如下图所示:*纳税人识别号纳税人名称*税款所属期起2017-1-1*税款所属期止2017-1-31*是否增值税一般纳税人是*是否适用一般计税方法项目编号项目名称项目地址增值税预缴税款信息预征项目和栏次销售额扣除金额预征率预征税额1234销售不动产15110060.0000.03146001.71合计--51100600--146001.71授权声明如果你已委托代理人填报，请填写下列资料：填表人申明以上内容是真实的、可靠的、完整的。
为代理一切税务事宜，现授权（地址）为本次纳税人的代理填报人，任何与本表有关的往来文件，都可寄予此人。
授权人签字：填报完预缴申报表之后记得还要再填附表四增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）税款所属时间：2017-01-01 至 2017-01-31纳税人名称：金额单位：元至角分序号抵减项目期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+24≤35=3-41增值税税控系统专用设备费及技术维护费0.00.00.00.00.02分支机构预征缴纳税款0.00.00.00.00.03建筑服务预征缴纳税款0.00.00.00.00.04销售不动产预征缴纳税款649256.96146001.71795258.670.0795258.675出租不动产预征缴纳税款0.00.00.00.00.0将本期的预缴数填在本期发生额，以前预缴的税款在期初余额里体现。
二、增值税一般申报填报本例中为2016.4.30日前开工的老项目，按照简易办法征税，5%的征收率，没有进项税额抵扣。
首先介绍一下增值税申报表，房地产企业主要涉及到六张表，一张主表，四张附表，一张减免税申报明细表。
主表的数据主要从四张附表和减免税表得来，所以在填表时要先填附表，最后填主表。
增值税纳税申报表填表示例
一、一般纳税人增值税纳税申报表填写指引（一）填写顺序一般纳税人按照以下顺序填写申报表：1.销售情况的填写第一步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第1至11列；第二步：填写《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。
第三步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第12至14列。
（有差额扣除项目的纳税人填写）。
0第四步：填写《增值税减免税申报明细表》。
（有减免税业务的纳税人填写）2.进项税额的填写第五步：填写《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）。
（有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写）第六步：填写《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。
（有固定资产（不含不动产）进项税额抵扣业务的纳税人填写）第七步：填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。
第八步：填写《本期抵扣进项税额结构明细表》。
3.税额抵减的填写第九步：填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。
（有税额抵减业务的纳税人填写）4.主表的填写第十步：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。
（根据附表数据填写主表）（二）一般业务的填写增值税一般纳税人发生的一般业务（不包含即征即退、减免税、出口退税、汇总申报、税额抵减、差额征税、固定资产抵扣、不动产抵扣业务），只需要填写附表一、附表二、进项结构明细表和主表中的部分项目。
其他表格不需要填写。
1.销售情况的填写（1）一般计税方法的填写纳税人适用一般计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同的税率确定的销售额和销项税额，分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。
（2）简易计税方法的填写纳税人适用简易计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同征收率确定的销售额和应纳税额，分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。
一般纳税人增值税纳税申报表填写指引
—一—般纳税人增值税纳税申报表填写指引填写顺序一般纳税人按照以下顺序填写申报表：1•销售情况的填写第一步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第1至11列；第二步：填写《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）；（有差额扣除项目的纳税人填写）第三步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第12至14列；（有差额扣除项目的纳税人填写）第四步：填写《增值税减免税申报明细表》。
（有减免税业务的纳税人填写）2•进项税额的填写第五步：填写《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）。
（有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写）第六步：填写《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。
（有固定资产（不含不动产）进项税额抵扣业务的纳税人填写）第七步：填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。
第八步：填写《本期抵扣进项税额结构明细表》。
3•税额抵减的填写第九步：填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。
（有税额抵减业务的纳税人填写）4•主表的填写第十步：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。
（根据附表数据填写主表）一般业务的填写增值税一般纳税人发生的一般业务（不包含即征即退、减免税、出口退税、汇总申报、税额抵减、差额征税、固定资产抵扣、不动产抵扣业务），只需要填写附表一、附表二、进项结构明细表和主表中的部分项目。
其他表格不需要填写。
1•销售情况的填写（1）一般计税方法的填写纳税人适用一般计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同的税率确定的销售额和销项税额，分别填写到对应的“开具增值专用发”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。
（2）简易计税方法的填写纳税人适用简易计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同征收率确定的销售额和应纳税额，分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。
房地产业一般纳税人增值税申报填写业务示例综述
房地产业一般纳税人申报填写业务示例某房地产企业，增值税一般纳税人，2016年5月发生下列业务：1、销售自行开发的适用一般计税方法房地产取得收入4440万元（含税），开具增值税专用发票，对应土地价款1500万元；2、销售自行开发的适用简易计税方法的房产，取得收入1050万元（含税），开具增值税普通发票；3、当期收取预收款111万元，适用于一般计税项目，向购房方开具增值税普通发票。
4.购买电梯一部，用于建设中的房地产项目，取得增值税专用发票，票面金额100万元，税额17万元。
5.向地产项目建设方支付建筑款1030万，该项目采用简易计税方法，取得增值税专用发票，票面金额1000万，税额30万。
6.支付各类配套工程费用2220万元（含税），增值税专用发票上注明税额220万元。
7.购进钢筋水泥117万元（含税），取得增值税专用发票上注明税额17万元；支付法律咨询费21.2万元（含税），取得增值税专用发票上注明税额1.2万元；业务用车开展经营过程中取得高速公路通行费票据（非财政票据）51.5万元。
8.购进白酒一箱用于宴请，取得增值税专用发票，票面金额0.1万元，税额0.017万元。
9. 购买税控盘，支付820元。
上述业务取得的增值税专用发票均已认证相符。
综合上述业务，该企业2016年6月增值税申报表填写情况如下：一、填写附表1《本期销售情况明细表》业务1中，一般计税方法销售房地产，取得含税销售收入4440万元，则不含税收入为4000万元，销项税额440万元。
其对应的土地价款可以从销售收入中扣除。
业务1中其允许扣除的土地价款为1500万元，则扣除后含税销售收入为2940万元，对应销项税额291.35万元。
上述数字分别填写在附表1第4行第1、2、9-14列次。
业务2中，销售自行开发的适用简易计税方法的房产，取得收入1050万元，开具增值税普通发票，换算不含税销售额1000万元，税款50万元，简易计税方法无差额扣除项目。
一步步教会你填写最新增值税纳税申报表(附实操案例)
一步步教会你填写最新增值税纳税申报表（附实操案例）（一）填写顺序一般纳税人按照以下顺序填写申报表：1.销售情况的填写第一步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第1至11列；第二步：填写《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。
（有差额扣除项目的纳税人填写）第三步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第12至14列。
（有差额扣除项目的纳税人填写）。
第四步：填写《增值税减免税申报明细表》。
（有减免税业务的纳税人填写）2.进项税额的填写第五步：填写《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）。
（有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写）第六步：填写《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。
（有固定资产（不含不动产）进项税额抵扣业务的纳税人填写）第七步：填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。
第八步：填写《本期抵扣进项税额结构明细表》。
3.税额抵减的填写第九步：填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。
（有税额抵减业务的纳税人填写）4.主表的填写第十步：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。
（根据附表数据填写主表）（二）一般业务的填写增值税一般纳税人发生的一般业务（不包含即征即退、减免税、出口退税、汇总申报、税额抵减、差额征税、固定资产抵扣、不动产抵扣业务），只需要填写附表一、附表二、进项结构明细表和主表中的部分项目。
其他表格不需要填写。
1.销售情况的填写（1）一般计税方法的填写纳税人适用一般计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同的税率确定的销售额和销项税额，分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。
（2）简易计税方法的填写纳税人适用简易计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同征收率确定的销售额和应纳税额，分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。
一般纳税人增值税申报表填写说明-财税实操
一般纳税人增值税申报表填写说明-财税实操一般纳税人增值税申报表主要包括《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》《增值税纳税申报表附列资料（一）》《增值税纳税申报表附列资料（二）》《增值税纳税申报表附列资料（三）》《增值税纳税申报表附列资料（四）》等。
以下是主要的填表说明：一、《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）1. “税款所属时间”：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
2. “填表日期”：指纳税人填写本表的具体日期。
3. “纳税人识别号”：填写税务机关为纳税人确定的识别号。
4. “纳税人名称”：填写纳税人单位名称全称。
5. “法定代表人姓名”“注册地址”“营业地址”等：按税务登记证或营业执照上的信息填写。
6. “一般货物及劳务”和“即征即退货物及劳务”：分别反映一般货物及劳务和即征即退货物及劳务的相关数据。
如果企业没有即征即退业务，则只填写“一般货物及劳务”部分。
二、销售额的填写1. 第1栏“（一）按适用税率计税销售额”：填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额，包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额。
一般情况下，本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列资料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和。
2. 第2栏“其中：应税货物销售额”：填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税货物的销售额。
包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额。
3. 第3栏“应税劳务销售额”：填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税劳务的销售额。
4. 第4栏“纳税检查调整的销售额”：填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。
房地产业《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料填写示例
负分析测算明细表
年 月 日至 年 月 日
金额单位：元至角分 营业税 增值税应纳 原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目 营业税应纳 税额（测 应税营业额 本期应扣除 本期实际扣 税额 期初余额 本期发生额 期末余额 算） 金额 除金额
7
89ຫໍສະໝຸດ 10=8+911（11≤3 12=10-11 且11≤10）
营改增税负分析测算明细表
税款所属时间： 年 纳税人名称：（公章） 月 日至 年 月
日
增值税 服务、不动 扣除后 项目及栏次 不含税销售 销项(应纳) 价税合计 产和无形资 销项(应纳) 额 税额 产扣除项目 含税销售额 税额 本期实际扣 6=5÷ (100%+增值 2=1×增值 应税项目代 增值税税率 税税率或征 营业税税率 1 税税率或征 3=1+2 4 5=3-4 码及名称 或征收率 收率)×增 收率 值税税率或 征收率 合计 --11% 5% 40000000 4400000 44400000 15000000 29400000 2913513.51 5% 5% 10000000 500000 10500000 0 10500000 500000
13=3-11
14=13×营 业税税率
46513.5135 500000
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
44400000 10500000
2220000 525000
房地产企业纳税申报业务讲义-PPT文档资料
企业所得税——预缴申报
开发产品完工后申报 开发产品完工后，预售结转完毕后，按期预缴企 业所得税按会计利润确定。这时候不需再通过 “预收账款”科目核算。差异年末调整。 假如几个开发项目滚动开发，当期预缴企业所得 税：已完工项目尾房销售利润按会计核算，未完 工项目预售按预计毛利额减除相关税金进行纳税 调整。其他差异年末调整。
企业所得税——预缴申报
开发产品完工后预缴申报 税收上规定：开发产品完工的确认条件是符合下列 条件之一的，应视为已经完工。孰先原则 1、开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备 案。不考虑工程是否已实际完工或通过验收或在会 计上是否办理决算手续。 2、开发产品已开始投入使用。开始办理开发产品 交付手续、入住手续或已实际投入使用。 3、开发产品已取得了初始产权证明。大产权
企业所得税——预缴申报
以预售方式取得的销售收入是《房地产开发经营 业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号） 等税收规范性文件明确规定的房地产开发企业的 收入方式。 包括预收款定金、预约保证金、合同保证金。
企业所得税——预缴申报
未完工开发产品预缴申报
企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛 利率分季（或月）计算出预计毛利额，扣除相关营业税金 及附加、土地增值税后，作为纳税调整增加额计入当期应 纳税所得额。（5.6%，1.5%或3%） 开发产品完工后，企业应及时将未完工开发产品收入结转 为完工开发产品收入并按规定结算其计税成本，同时对其 对应的预计毛利额扣除相关营业税金及附加、土地增值税 后，作为纳税调整减少额并入当期应纳税所得额。 开发产品完工后，未完工开发产品收入结转完工开发产品 收入时，纳税调整减少额与纳税调整增加额相等。
房地产业《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料填写示例
500000
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其中： 即征即退货物及加工修理修配劳务 即征即 退项目 即征即退服务、不动产和无形资产 三、 货物及加工修理修配劳务 免抵 退税 服务、不动产和无形资产 四、 免税 货物及加工修理修配劳务 服务、不动产和无形资产
—— ——
—— ——
—— —— —— ——
—— —— —— —— —— —— —— —— —— 10000000 500000
500000 —— ——
—— —— 0 —— ——
—— —— 10500000 —— ——
—— —— 500000 —— ——
10000000
2
3
4
5
9=1+3+5+7
11=9+10 ——
—— 40000000 4400000 1000000 110000 -1000000 -110000 40000000 4400000 44400000
——
——
—— 2913513.51
15000000 29400000
—— ——
—— ——
—— ——
—— ——
增值税纳税申报表附列资料（一）
（本期销售情况明细） 税款所属时间： 年 纳税人名称：（公章） 月 日至 年 月 日 金额单位：元至角分
房地产业一般计税业务填报
房地产业一般计税业务填报增值税试点纳税人C房产开发公司为增值税一般纳税人，2016年6月份发生以下业务：业务1:6月10日销售本公司自行开发的商品房一套，取得销售不动产收入655万元，并开具增值税普通发票、办理交房手续，该项房产项目是5月1日开工的项目，假设当期销售房产项目对应的土地价款为100万元。
业务2:6月20日支付D建筑公司建筑安装工程费，收到D公司开具的增值税专用发票1份，票面金额200万元，税额22万元。
相关政策：房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，应以取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额，按照11%的税率计算应纳税额。
房地产开发企业自行开发的房地产项目不适用不动产进项税额分2年抵扣的规定。
业务分析：业务1:对C公司来说，6月份发生的业务适用一般计税方法, 按照11%的税率计算应纳税额。
按照纳税义务发生时间的规定，C公司应于办理交房手续的当天确认收入，可以扣除对应的土地价款。
销项税额=（6550000-1000000）÷（1+11%）×11%=550000元业务2:C公司购进的建筑安装工程费可凭取得的1份增值税专用发票（已登录本省增值税发票查询平台,确认勾选用于申报抵扣的增值税发票信息）一次性抵扣。
进项税额为220000元应纳税额=销项税额-进项税额=550000-220000=330000（元）申报表填列：（一）销项税额填报《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）：本月发生的业务（1）开具增值税普通发票，不含税销售额=6550000÷（1+11%）=5900900.90元，税额649099.10元，分别填入此表第4行“11%税率”第3列“开具其他发票销售额”和第4列“开具其他发票销项（应纳）税额”。
允许扣除的土地价款1000000元填入第4行“11%税率”第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。
一步步教会你填写最新增值税纳税申报表（附实操案例）
一步步教会你填写最新增值税纳税申报表（附实操案例）本文来源：湖北国税一、一般纳税人增值税纳税申报表填写指引（一）填写顺序一般纳税人按照以下顺序填写申报表：1.销售情况的填写第一步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第1至11列；第二步：填写《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。
（有差额扣除项目的纳税人填写）第三步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第12至14列。
（有差额扣除项目的纳税人填写）。
第四步：填写《增值税减免税申报明细表》。
（有减免税业务的纳税人填写）2.进项税额的填写第五步：填写《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）。
（有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写）第六步：填写《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。
（有固定资产（不含不动产）进项税额抵扣业务的纳税人填写）第七步：填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。
第八步：填写《本期抵扣进项税额结构明细表》。
3.税额抵减的填写第九步：填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。
（有税额抵减业务的纳税人填写）4.主表的填写第十步：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。
（根据附表数据填写主表）（二）一般业务的填写增值税一般纳税人发生的一般业务（不包含即征即退、减免税、出口退税、汇总申报、税额抵减、差额征税、固定资产抵扣、不动产抵扣业务），只需要填写附表一、附表二、进项结构明细表和主表中的部分项目。
其他表格不需要填写。
1.销售情况的填写（1）一般计税方法的填写纳税人适用一般计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同的税率确定的销售额和销项税额，分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。
（2）简易计税方法的填写纳税人适用简易计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同征收率确定的销售额和应纳税额，分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。
房地产业增值税纳税申报代理业务指引
房地产业增值税纳税申报代理业务指引（试行）第一章总则第一条为规范税务师事务所及其涉税服务人员提供纳税申报代理服务行为，提高执业质量，防范执业风险，根据《涉税专业服务监管办法(试行)》（国家税务总局公告2017年第13号）和中国注册税务师协会《纳税申报代理业务指引（试行）》、《增值税纳税申报代理业务指引（试行）》的规定，制定本指引。
第二条税务师事务所及其涉税服务人员承接房地产业增值税纳税申报代理业务适用本指引。
第三条本指引所称房地产业增值税纳税申报代理业务是指税务师事务所接受委托人委托，依据税法确认房地产开发业务增值税纳税义务，代理委托人办理增值税纳税申报（以下简称“纳税申报”）准备和填报增值税纳税申报表、增值税扣缴税款报告表（以下简称“申报表”）以及相关文件，并完成增值税纳税申报的服务行为。
本指引所称房地产业是指房地产企业销售自行开发项目业务和自行开发不动产经营租赁业务。
委托人包括增值税纳税人、第三方，委托人与纳税人不一致的，委托人应能保障纳税人履行配合、协助税务师事务所正常开展代理工作的义务。
第四条税务师事务所及其涉税服务人员承办房地产业增值税纳税申报代理业务应当按照法律、行政法规及相关规定的期限和内容，代理委托人如实向税务机关纳税申报和报送纳税资料，做到申报资料齐全、逻辑关系正确、税额（费）计算准确、纳税申报及时。
第五条税务师事务所及其涉税服务人员承办房地产业增值税纳税申报代理服务，应当按照《税务师行业涉税专业服务程序指引（试行）》和《纳税申报代理业务指引（试行）》执行业务承接、业务委派、业务计划、归集资料、专业判断、业务实施、后续管理、业务成果、业务记录等一般流程。
第六条房地产业增值税申报代理业务的实施由增值税申报表填报和申报准备工作组成。
填制和申报准备工作主要包括：资料准备、数据整理、文书制作和报送安排。
在进行增值税申报表的填制和申报准备时，应关注：（一）资料准备阶段应关注项目交易资料和会计资料的准备。
一般纳税人《增值税纳税申报表》及 填表说明
一般纳税人《增值税纳税申报表》及附表填表说明一、《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》填表说明（一）“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
（二）“填表日期”：指纳税人填写本表的具体日期。
（三）“纳税人识别号”：填写税务机关为纳税人确定的识别号。
即：税务登记证号码。
（四）“所属行业”：按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。
（五）“纳税人名称”：填写纳税人单位名称全称。
（六）“法定代表人姓名”：填写纳税人法定代表人的姓名。
（七）“注册地址”：填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。
（八）“营业地址”：填写纳税人营业地的详细地址。
（九）“开户银行及账号”：填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算账户号码。
（十）“企业登记注册类型”：按税务登记证填写。
（十一）“电话号码”：填写可联系到纳税人的实际电话号码。
（十二）“即征即退货物及劳务和应税服务”列：反映纳税人按照税法规定享受增值税即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务的征（退）税数据。
（十三）“一般货物及劳务和应税服务”列：反映除享受增值税即征即退税收优惠政策以外的货物及劳务和应税服务的征（免）税数据。
（十四）“本年累计”列：除第13栏、第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列、第20、25、32、36、38栏外，“本年累计”列中其他各栏次，均填写本年度内各月“本月数”之和。
（十五）第1栏“（一）按适用税率征税销售额”：反映纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额。
包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查按一般计税方法计算调整的销售额。
营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。
本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列资料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列资料（一）》第9列第6、7行之和。
增值税纳税申报房地产业
1、房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开
发的房地产项目，适用一般计税方法计税的，销售额 =（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款） ÷（1+11%） 2、当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产
项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支
付的土地价款
一、一般业务
（二）交付阶段
【相关政策】
一、一般业务
填写《建筑工程施工许可证》 （一）预收款阶段 上的编号，根据相关规定不需 要申请《建筑工程施工许可证 》的不动产开发项目，不需填 写 A项目适用 简易计税方法
填写房地产项目的名称。
填写房地产项目的具体地址
填写本期收取的预收款（含税）
房地产开发企业不需 填写“扣除金额”栏
9450/(1+5%)*3%
B项目销售房屋10套，当月收取预收款1110万元，其中 222万元开具专票,888万元开具普票。 A、B项目《商品房买卖合同》约定交付时间均为2016 年6月。
一、一般业务
（一）预收款阶段 【提示】 1、预收款是指房地产企业实际取得的售房款。预收款包 括分期取得的预收款（首付+按揭+尾款）、全款取得的 预收款（因为全款取得也要事后开票和确认应税收入，因 此也作为预收款）。定金属于预收款，诚意金、认筹金和 订金不属于预收款。 2、房屋交付之前均为预收款阶段,该阶段纳税义务未发生， 仅按3%预缴增值税，填报《增值税预缴税款表》。 3、一般计税方法的开票方式：全额开具（按扣除土地价 款前的金额）。
个房地产项目，A项目取得《建筑工程施工许可
证》注明开工时间为试点前，选择适用简易计税
方法；B项目取得《建筑工程施工许可证》注明
开工时间为试点后，适用一般计税方法。
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房地产业一般纳税人申报填写业务示例某房地产企业，增值税一般纳税人，2016年5月发生下列业务：1、销售自行开发的适用一般计税方法房地产取得收入4440万元（含税），开具增值税专用发票，对应土地价款1500万元；2、销售自行开发的适用简易计税方法的房产，取得收入1050万元（含税），开具增值税普通发票；3、当期收取预收款111万元，适用于一般计税项目，向购房方开具增值税普通发票。
4.购买电梯一部，用于建设中的房地产项目，取得增值税专用发票，票面金额100万元，税额17万元。
5.向地产项目建设方支付建筑款1030万，该项目采用简易计税方法，取得增值税专用发票，票面金额1000万，税额30万。
6.支付各类配套工程费用2220万元（含税），增值税专用发票上注明税额220万元。
7.购进钢筋水泥117万元（含税），取得增值税专用发票上注明税额17万元；支付法律咨询费21.2万元（含税），取得增值税专用发票上注明税额1.2万元；业务用车开展经营过程中取得高速公路通行费票据（非财政票据）51.5万元。
8.购进白酒一箱用于宴请，取得增值税专用发票，票面金额0.1万元，税额0.017万元。
9. 购买税控盘，支付820元。
上述业务取得的增值税专用发票均已认证相符。
综合上述业务，该企业2016年6月增值税申报表填写情况如下：一、填写附表1《本期销售情况明细表》业务1中，一般计税方法销售房地产，取得含税销售收入4440万元，则不含税收入为4000万元，销项税额440万元。
其对应的土地价款可以从销售收入中扣除。
业务1中其允许扣除的土地价款为1500万元，则扣除后含税销售收入为2940万元，对应销项税额291.35万元。
上述数字分别填写在附表1第4行第1、2、9-14列次。
业务2中，销售自行开发的适用简易计税方法的房产，取得收入1050万元，开具增值税普通发票，换算不含税销售额1000万元，税款50万元，简易计税方法无差额扣除项目。
将上述业务填写在附表1第9b行对应列次。
业务3中，收取适用于一般计税项目的预收款111万，开具增值税普通发票，不含税金额100万元，税额11万元。
根据国家税务总局2016年第18号公告规定，房地产开发企业收到预收款时并未发生纳税义务，应按照3%预征率预缴增值税。
该企业需预缴税款：111÷（1+11%）×3%=3万元，该笔预缴税款需在申报前填写《增值税预缴税款表》，向主管税务机关办理预缴申报。
正式纳税申报时，如纳税人预收款开具的为收据，则不需在附表1中反映；如开具发票，为保证票表比对的一致性，使纳税人能够顺利申报，暂按以下方法填写（如后期有调整，按调整后的填报方法执行）：将预收款的开票数据金额100万元，税额11万元，填入附表1第4行第3、4列。
同时在附表1第4行第5、6列分别填写-100万元、-11万元，用相应负数进行冲减，相当于该笔预收款仅预缴税款，未在当期申报纳税。
以后月份纳税人在收到全部价款后，在纳税义务发生的当月，应在未开票收入栏次填入相应正数，冲减前期填报的未开票发票栏次负数金额，将前期负数冲减的预收款在纳税义务发生当月全额申报缴纳税款，同时根据最后一次发票开具情况填写对应栏次。
具体本业务，如该企业7月份收到全部价款1000万元（不含税），先开具红字发票金额100万元冲减之前开具发票100万（不含税），再开具蓝字发票1000万元，冲减后该笔销售收入发票金额为900万，同时，在未开具发票栏次填写未开票收入100万（不含税），冲减前期未开具发票-100万元，处理后当期申报纳税销售额为全部收入1000万元。
二、填写附表3《服务、不动产和无形资产扣除项目明细》业务1中，该企业适用一般计税方法销售房产，取得全部收入4440万，其中允许扣除对应的土地出让金价款1500万元，在填写完附表1后将扣除情况填写在附表3（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）中。
三、填写附表2《本期进项税额明细》纳税人取得的专用发票，不论是否允许抵扣，均应先进行认证，再根据不同情形相应填写附表2。
业务4、5、6、7中，取得的专用发票本期认证相符且按规定允许抵扣进项税额，按取得专用发票的份数、金额、税额合计填写附表2第1栏、第2栏。
金额合计为：100+1000+2000+100+20=3220万元，进项税额为17+30+220+17+1.2=285.2万元。
业务7中，高速公路通行费票据51.5万元，允许抵扣的进项税额为51.5/1.03*0.03=1.5万元，应填写在第4栏、第8栏“其他”。
业务8纳税人交际应酬属于个人消费，其增值税进项税额不得抵扣，因购进时即确定不能抵扣，则不应填写附表二“一、申报抵扣的进项税额”相关栏次，而应填写“三、待抵扣进项税额”相关栏次，因此，将业务8进项填入第26栏、第27栏、第28栏。
业务9购进税控设备，可以全额抵减增值税税款，不得作为扣税凭证再抵扣进项税额，不应填写附表二“一、申报抵扣的进项税额”相关栏次，而应填写“三、待抵扣进项税额”相关栏次，因此，将业务9进项填入第26栏、第27栏、第28栏。
本期所有认证相符的专用发票，不论是否申报抵扣进项税额，均应填写第35栏。
四、填写《本期抵扣进项税额结构明细表》按不同税率、征税率或项目，将附表二申报抵扣的进项税额相应填入《进项税额结构明细表》栏次。
将业务4、7中17%的进项填写在该表第2栏。
将业务5中3%的进项合计填写在该表第18栏，同时填入第22栏“建筑安装服务的进项”。
将业务6中11%的进项合计填写在该表第5栏，同时填入第8栏“建筑安装服务的进项”。
将业务8中通行费的进项填写在该表第30栏。
五、填写附表4《税额抵减情况表》业务9购进税控设备全额抵减增值税填写在本表第1栏。
业务3中，纳税人收取预收款已预缴税额3万元，填入附表4（税额抵减情况表）第4栏。
第1栏“增值税税控系统专用设备费及技术维护费”，还应填写《减免税申报明细表》的第1栏、第2栏，该抵减金额反映在主表第23栏，不在主表第28栏反映。
六、填写《增值税减免税申报明细表》业务9中，购进的税控设备，符合增值税减免政策规定，应将对应金额填入《增值税减免税申报明细表》第1栏、第2栏。
该抵减金额应同时填写主表第23栏。
七、填写增值税纳税申报主表1.销售额部分将业务1中，填写扣除前的不含税销售额4000万元销售额填在主表第1栏。
业务2中，简易计税的销售额1000万填入主表第5栏。
2.税款计算部分将业务1中对应的销项税额2913513.51元（附表1第4行第14列）填入第11栏。
将业务2中对应的应纳税额（附表1第14列第9b栏）填入第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”。
将本期允许抵扣的进项税额，即附表2第12栏税额2867000元，填入主表第12栏。
将业务8可全额抵减的税控设备金额820元填入第23栏。
经过表内逻辑关系计算，当期主表第24栏“应纳税额合计”为545693.51 元。
3.税款缴纳部分将业务3预缴3万元税款情况（对应附表4税额抵减情况表）填入主表第28行。
经过表内逻辑关系计算，当期第34栏“本期应补（退）税额”为515693.51 元。
注意：第28栏为当期可实际抵减税额，如纳税人当期应纳税额较小而预缴税款较大，则应按较小值填写本栏，不足抵减部分通过附表4税额抵减情况表的期末余额结转至下期抵减。
八、填写《营改增税负分析测算明细表》提示：先将主表填写完毕后，方可填写本表。
1.项目及栏次部分根据业务1、业务2对应应税项目，分别填入本表“应税项目代码及名称”部分。
将业务1对应税率11%，业务3对应征收率5%，分别填入本表“增值税税率或征收率”。
将房地产业原营业税对应税率5%，填入“营业税税率”注意：不同应税项目或同一应税项目适用不同计税方法，均应分别填写。
2.增值税部分第1列将业务1、2对应不含税销售额填入，第2列将业务1、2对应的销项（应纳）税额填入，按计算公式，第3列将业务1、2对应价税合计数填入，按公式计算。
第4列将业务1对应扣除部分填入，业务2为简易计税项目，土地价款不能扣除，不需填写本列。
第5列将业务1、2对应扣除后销售额填入。
第6列将业务1、2对应扣除后销项（应纳）税额填入。
第7列分别按填表说明公式计算填入。
具体为：业务1中，适用一般计税方法，则第7列＝第6列对应各行次÷《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第11栏“销项税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和×《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第19栏“应纳税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和。
该栏次=2913513.51÷2913513.51×46513.51 =46513.51元。
业务2中，适用简易计税方法，则第7列＝第6列对应各行次=50000元。
3.营业税部分第8列，6月申报5月税款时，期初余额均为0。
以后该列本月数等于上月该表第12列“期末余额”数第9列，填写业务2、3本期扣除发生额。
该列为按营业税制度可差额扣除项目，需要注意的是增值税制度下，适用一般计税方法的房地产项目可以扣除土地价款，但营业税制度下不允许扣除土地价款，该企业不填写扣除额。
第10列，填写业务2、3按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期应扣除的金额。
本列各行次＝第8列对应各行次+第9列对应各行次。
第11列填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期实际扣除的金额。
1.当第10列各行次≤第3列对应行次时本列各行次＝第10列对应各行次。
2.当第10列各行次>第3列对应行次时本列各行次＝第3列对应各行次。
第12列填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期期末结存的金额。
本列各行次＝第10列对应各行次-第11列对应各行次。
第13列“应税营业额”：反映纳税人按原营业税规定，对应项目的应税营业额。
本列各行次＝第3列对应各行次-第11列对应各行次。
第14列“营业税应纳税额”：反映纳税人按原营业税规定，计算出的对应项目的营业税应纳税额。
本列各行次＝第13列对应各行次×对应行次营业税税率。
行次逻辑关系“合计”行：本行各栏为对应栏次的合计数。
本行第3列“价税合计”=《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第11列“价税合计”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。
本行第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”=《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。
以上填写方法，具体见：房地产业《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写示例。