广东省国家税务局关于宝洁﹝中国﹞有限公司等三户企业财产损失所
宝洁公司外部环境分析
社会历史学院信管张玲玲宝洁公司的外部环境分析公司简介宝洁（英文名称：Procter & Gamble）创于1837年，是全球最大的日用消费品公司之一。
公司性质：股份制。
公司总部位于美国俄亥俄州辛辛那提，全球员工近110,000人。
宝洁在日用化学品市场上知名度相当高，其产品包括洗发、护发、护肤用品、化妆品、婴儿护理产品、妇女卫生用品、医药、食品、饮料、织物、家居护理、个人清洁用品及电池等。
公司口号：宝洁公司，优质出品。
宝洁在中国的品牌包括：飘柔、潘婷、海飞丝、沙宣、伊卡璐、舒肤佳、玉兰油、SK-II、护舒宝、封面女郎、帮宝适、佳洁士、欧乐-B、汰渍、碧浪、吉列、锋速3、博朗、南孚。
一、行业竞争主要力量在竞争对手、新加入者的威胁、供应商和顾客的讨价还价能力及替代品的威胁之中，这些控制行业竞争的主要力量在于争取有利位置。
（一）在竞争对手中争取有利位置下列的几家公司构成了行业的主要竞争对手：联合利华公司、.安利日用品有限公司、雅芳全球公司、.完美日用品有有限公司、上海美乐家保洁用品公司。
（1）目前，联合利华公司是宝洁公司在日用消费品领域最大的竞争对手。
但是，由于宝洁公司的产品涉及面广，故而在不同方面有不同的强劲竞争对手。
如：妇婴方面的好奇、安尔乐、妈咪宝贝等，洗发护理方面的霸王、欧莱雅等，日化洗方面的蓝月亮、雕牌、奥妙、立白等中国本土化日用品。
（2）自1986年至2000年，联合利华在中国创立了十四家合资企业，引进了一百多项先进的专利技术。
联合利华的存在成了宝洁的最大隐患。
（3）宝洁进入中国以来一直采用的是市场“撇脂”的价格策略，即高价策略，这对宝洁迅速实现在中国的盈利以及十多年的高速发展十分重要。
（4）联合利华自进入中国市场开始，竟将低价战略作为其在中国市场胜算的最佳策略。
为了降低成本，联合利华开始了以降低成本为目标的业务调整和收缩。
中国日用消费品市场的一个显着特征就是消费者对价格的敏感度非常的高。
针对宝洁公司面临的问题的分析及对策
针对宝洁公司面临的问题分析及对策众所周知，宝洁公司是一个全球知名的日化公司，这个公司旗下有着许多被我们消费者所熟知的品牌，且都占领着大部分洗发、护肤、清洁用品的市场。
宝洁公司的产品主要市场为美国本土和中国，但是随着日益激烈的品牌竞争，且各大公司的产品也日趋多元化发展，所以宝洁公司在中国市场的销售面临难题。
继宝洁公司在中国首次推出的润妍洗发水黯然退出市场之后，今年七月面世两年的激爽沐浴露也宣布全面退出中国市场，再看看至今毫无波澜的飘柔，以及众多卖场不见踪影或者零星的舒肤佳产品。
仔细算来，宝洁公司除了进入中国推出的几个品牌之外，这几年陆续推出的新品都无一例外的遭受打击，不是无法达到预期目标，就是对市场冲击不够，又或者销声匿迹。
又比如在洗衣粉市场领域里，“奇强”和“雕牌”主攻中低品牌的空档，走“农村包城市”路线，一路将品牌局限于城市的宝洁远远抛在身后，比如：“碧浪”、“汰渍”。
日化市场品牌格局多元化愈演愈烈，众多本土企业在低端市场上找到了生存发展空间。
而随着人们生活水平的提高，宝洁的产品也不可能全部满足消费者的需求，市场的蛋糕变大了，抢食者越来越多，宝洁的市场份额下降不足为奇。
虽然宝洁的品牌价值对于很多竞争对手来说都比较遥远，但更多日化产品消费理念日益多元化，并向“物美价廉”方向发展，宝洁的品牌影响力在一级市场也受到了严峻考验，中高端消费群体以惊人的速度向“强势竞品和干扰性竞争品牌”分散流失。
加上最近出现的宝洁公司旗下SK-Ⅱ系列化妆品“烧碱风波”事件传遍整个美容市场，后来SK-II产品经广东省出入境检疫局检测发现含有钕和铬等违禁成分。
这无疑是对宝洁公司形象的雪上加霜。
以下是对宝洁公司存在的部分的问题总结：1、公司定制化产品的缺失，满足不了现如今消费者的需求2、现有产品的单一化，且一成不变，毫无创新3、在中国市场没有很好的实现本土化发展，导致消费者群流失4、竞争公司的壮大，且多元化发展，提前占领了低端消费者市场5、危机公关意识不足，导致公司形象受损6、部分产品定位高，与消费者有距离感不可否认，宝洁公司很优秀，但是若不及时发现自身的不足，适应中国本土的市场，做出相应销售计划的调整，公司在中国的市场份额还会继续大面积的流失，且发展起来的日化品牌公司深入人心，宝洁公司以后掌握市场格局的机会就更小了。
技能认证纳税服务知识考试(习题卷14)
技能认证纳税服务知识考试(习题卷14)说明：答案和解析在试卷最后第1部分：单项选择题，共47题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。
1.[单选题]2020年是税务部门连续第()年开展〃便民办税春风行动〃。
A)5B)6C)7D)82.[单选题]税务规范性文件权益性审核操作指引自起施行。
A)2021年11月1日B)2021年12月1日C)2022年1月1日D)2022年2月1日3.[单选题]简易程序中，违法事实确凿并有法定依据，对公民处以多少元以下、对法人或者其他组织处以多少元以下罚款或者警告的行政处罚的，可以当场作出行政处罚决定：A)50元，1000元B)100元，1000元C)200元，3000元D)200元，5000元4.[单选题]采取-次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过（）的，免征增值税。
A)50000元B)100000元C)200000元D)300000元5.[单选题]“资源税管理证明”是证明销售的（ ）或者生产盐的单位和个人已缴纳资源税或已向当地税务机关办理纳税申报的有效凭证。
A)矿产品B)煤炭C)石油D)天燃气6.[单选题]下列关于纳税人缴费人税费服务需求管理，说法错误的是( )。
A)对纳税人需求资料按照档案管理规定归档保存，保存期限为3年B)纳税人有义务参加税务机关开展的专项需求调查C)税务机关纳税服务部门统筹纳税人需求管理工作D)税务机关相关业务部门是纳税人需求的办理部门7.[单选题]下列属丁综合所得中依法确定的其他扣除项目是()。
A)三险金B)商业健业险支出C)大病医疗D)保险赔款8.[单选题]为了切实了解纳税人评价，积极响应纳税人合理诉求，持续推动税收工作改进提升，各级税务机关应开展纳税人满意度凋查，下列不属于纳税人满意度调查类型的是 ( )。
A)专项调查B)日常凋查C)定向调查D)全面调查9.[单选题]某纳税人2017年6月1日被认定为非正常户，2017年11月1日被税务机关取消了非正常户认定，并在2017年度纳税信用评价获得了评价结果。
浅谈宝洁公司得宝纸巾的市场策略
宝洁公司得宝纸巾的市场策略一、纸巾市场概况20世纪90年代，全球生活用纸市场发展迅速，需求量和供给量均不断攀升。
2000年，全球生活用纸需求量为1940万吨，约占世界纸和纸板总用量的6%，2000年增长率为8%。
全球总产量从1980年的1300万吨增长到2000年的2004万吨，增长了54%。
需求增长的动力主要来自西欧、北美和日本，这三个国家和地区近年来每年的消费量为1200万吨以上，约为世界消费量的75%。
亚洲地区对纸张的需求量增加也非常迅速，1990年来亚洲市场的年平均增长率为6.8%，1990-1996年期间，年增长率为8.5%，逐渐赶超世界生活用纸需求量增长速度。
中国、日本、北美人均生活卫生用纸消费量（千克/人，年）1981—1996年世界生活卫生用纸需求量的增长速度概况1994—2000年中国生活卫生用纸年人均消费量的增长情况二、中国生活用纸市场情况自20世纪90年代以来，随着中国经济水平的提高和消费者思想观念的转变，生活用纸市场得到迅速发展。
1990-2000年，我国生活用纸总产量从67万吨上升到288万吨，增长了329.85%，年人均消费量也从0.586千克上升到2.22千克。
据预测，到2010年，生活用纸总产量将会上升到427万吨，人均消费量将会上升到2.85千克。
而纸巾纸在卫生纸中占很大的比重，约占15%-20%左右，主要包括餐巾纸、面巾纸和纸手帕等。
从总体来看，我国纸巾纸市场呈现如下态势：（1）需求增长迅速，发展潜力巨大。
1997年，世界人均生活用纸消费量为3公斤，发达国家的人均年消费量普遍超过10公斤，其中美国达到25公斤，瑞典达到17.5公斤，中国人均消费量仅1.62公斤，为发达国家人均消费量的十分之一，中国人均纸巾纸的消费量大约也只占发达国家的10%左右。
随着国内城镇人口的收入水平和消费水平的提高，纸巾市场在今后10～15年内将处于增长期，消费特征将由现在的初级层次向中高档迅猛发展，纸巾的消费领域也将不断的扩展。
宝洁公司漏税——中国首例避税案
随各国税收主管机构对转让定价避税的重视，关于转让定价的调整 越发频繁，本案例中不存在这一风险是因为仅涉及宝洁中国总部和其关 联方的转让定价，但现实中，此类跨国公司往往还涉及和国外的子公司或 者其他关联方公司的转让定价，如两国都不承认定价的转让，会面临强制 双重征税风险。
由于转让定价需将未分配利润等在关联企业间相应调整和流转，面 临着事后调整风险，必然改变原财务决算与分配方案，对公司产生影响。
税务部门对宝洁公司做出的是税收“调整”，而非偷税查处。案情本 身十分明了，偷逃税事实也非常明显，这其实向我国的税务管理者及税收 相关研究学者提出一个十分重要的问题，那就是关于利用转让定价手段 避税的合法性和其查处手段的严厉程度是否合理的问题。
三、风险及其管控
（一）纳税人角度分析：与关联方的信用风险、双重征税风险及自身 资本结构变更风险
一、转让避税行为构造
转让定价（Ｔｒａｎｓｆｅｒ Ｐｒｉｃｉｎｇ）指关联企业间在销售货物、提供劳务、转让 无形资产等时制定的价格。一般做法是：高税国企业向其低税国关联企 业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定低价；低税国企业向其高税 国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定高价。这样利润从 高税国转移到低税国，最大限度减轻税负。
作为宝洁，其借贷给关联企业的巨额资金实际不为自身所用，却承担 着巨额银行借贷利息，向银行大量借贷，借贷资金与随之产生的利息支付 在账目上表现为负债。税法规定，利息支出在税前扣除，随税前利润相对 减少，应交所得税相应减少，达到漏缴所得税的目的。
危机公关是宝洁公司面临的新课题
，
危机公关及其作用分析
一
组织、 个人的关系 ， 使之赢得调整的机 件传遍整个 美容市场 。 一波未平 ， 一波 恃无恐。 ０ ５ ２ ０ 年第二季度销售额升至 会， 最终化险为夷。危机公关应及 时、 又起 ，０ ６年 ９月 １ ２０ ４日， 国家质检总 １３亿 ４ ０ ８ ０ ０万美 元 ，较 ２ ０ 同期 ０ ４年 透明、 诚恳 、 实事求 是 ， 则不仅得 不 局 发布消息称 ， 日本 Ｓ Ｉ产 品 的 １４亿 ５０ 否 ４ ０ ０万美元上升 ２％． ７ 。 ９种 Ｋ— Ｉ 到公众 的谅解 ，还会使 已经受到伤害 经广东省出入境检疫局检测 发现含有 的公共关系雪上加霜 。 钕 和铬等 违禁 成分 。 ９月 １ ６日， 宝
维普资讯
机前更佳 的形象 。
定暂停在中国的产 品销售 ，暂时全 面
（ 降低 或挽 回 撤出 中国市 场。 日， Ｋ－ Ｉ ２ ） 同 Ｓ Ｉ再次被 曝
危 机
经济损失。给企业带 光三 种 问题 产 品 。此 后 ，宝 洁对 于
来直接或间接 的经济 Ｓ Ｉ 的退货等善后问题 一直 没有 发 Ｋ— Ｉ
集团经济研究 ２０ ２月下 旬 总第 ２６期） ０６ １ １
持冷静的态 度
协议的 主要内容 是 ， 要求消 费者承认 偏向于公 关对手设立的 ，宝洁只是应 此 次事 件 中直 接受 损 失 的便 是 “ 品本身为 合格产 品 ，不存 在质量 对 ， 十分被动 。 产 显得 消费者了。但是也反映 出消费者市场 问题” 即使退 了货 ， ， 消费者也 暂时 拿 消费不成 熟的一 方面。盲 目地相信广 不到钱 ，宝洁公 司只是 承诺在 ２ ０个 ５组 织力量 ， 、 有效行动 这 是危机 处理 的中心环 节之 一 。
经典国际避税案例分析--转让定价.ppt
综合来看，宝洁将此次的资金使用权的转让定价 即贷款利息定为零，减少了两个企业当年应缴纳 的税收之和，规避了大量的所得税，行成了漏税。
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二、星巴克避税案例简介：
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在过去的3年期间，星巴克的英国财务报告一直显示亏损， 没有支付所得税。但市场分析师宣称星巴克 在英国的业 务是“可盈利的”。据统计，星巴克自1998年在英国开业以 来，一共开设了735家分店。通过使用合法的避税策略， 实现30亿英镑销售收入，却 仅支付了860万英镑所得税。
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三个“妙招”：克总部规定在英国以及所有海外经营的星 巴克，每年 需要向星巴克集团公司的“星巴克”品牌支付年销售额6%的知识产权 费。这笔支出一方面减少了星巴克英国公司的应纳税所得额，另一方 面又把知识产 权费用转移到税率很低的国家，纳入该国星巴克公司 的应纳税所得额，从而支付相对较低的税费。
具体内容：
2002年，在宝洁公司的关联企业中部分公司出现连续亏损，这些公 司失去了向银行借贷的能力。于是宝洁公司以公司本部的名义向中国 银行广东省分行寻求总金额高达20亿元左右的巨额贷款。但与正常企 业行为相违背的是，宝洁公司又拨出巨资以无息借贷的方式借给其关 联企业使用，这个举动造成避税行为产生。
星巴克：
1）分公司支付年销售额6%的 知识产权费；
2）利用生产原料把资金转移到 税率极低的瑞士和荷兰两国；
3）利用公司间借贷，把利润转 移到低税率国家避税。
精选
结论：
企业若想达到极节省税负又避免潜在的法 律风险，在现阶段全球反避税的大背景下还是需 要审慎的。
精选
四、现状：
据估算，跨国公司每年避税给中国造成的 税收损失在300亿元以上。其中，转让定价实现 的避税总额占整个跨国公司避税总额的60%。
【经典案例】宝洁公司诉商标评委会商标异议复审裁定纠纷
宝洁公司诉商标评委会商标异议复审裁定纠纷======================================================================【案情摘要】原告：美国宝洁公司；被告：国家工商行政管理总局商标评审委员会；第三人：广州市白云区雅曼化妆品厂商标评审委员会在商评字〔2008〕第06163号商标异议复审裁定中认为：被异议商标“护士宝HUSHIBAO”与宝洁公司“护舒宝”系列商标在文字读音和含义上均有明显差异，相关公众在隔离状态下施加一般注意力可以将之区分，共同使用于卫生巾等类似商品上不易导致消费者的混淆误认，裁定对被异议商标“护士宝HUSHIBAO”予以核准注册。
宝洁公司不服，将商标评审委员会诉至法院的。
宝洁公司认为，其所有的引证商标“护舒宝”早于1989年11月30日就已在中国获得注册，该商标广为相关公众所熟知，享有极高的市场声誉。
争议商标的申请使用商品“卫生巾、浸药液的卫生纸”与原告引证商标的核定使用商品属于相同或者类似商品。
“护士宝HUSHIBAO”商标应被判为与原告的引证商标“护舒宝”构成近似。
而基于近似的事实，系争商标应被认定为是针对原告引证商标的摹仿。
综上，宝洁公司请求法院判决撤销被诉裁定。
【裁判】法院判决撤销商标评审委员会之前作出的商评字〔2008〕第06163号商标异议复审裁定，判令其重新作出复审裁定。
【法理分析】本案属于商标所有人对于商标评审委员会作出的行政复审裁定不服，而提起的行政诉讼。
故在分析本案时，需要从以下两个层次梳理线索。
第一个层次，“护士宝HUSHIBAO”商标与“护舒宝”商标是否构成在相同或类似商品上的近似商标。
根据商标法的有关规定和具体的司法实践，认定商标近似一般都遵循下面的几个原则进行：(1)以相关公众的一般注意力为标准；(2)既要进行对商标的整体对比，又要进行对商标主要部分的比对，比对应当在比对对象隔离的状态下分别进行；(3)判断商标是否近似，应当考虑请求保护注册商标的显著性和知名度。
国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知-国税发[2008]86号
![国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知-国税发[2008]86号](https://img.taocdn.com/s3/m/1b0b92ca77a20029bd64783e0912a21614797ff3.png)
国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知（国税发〔2008〕86号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，现就在中国境内，属于不同独立法人的母子公司之间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题通知如下：一、母公司为其子公司（以下简称子公司）提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。
母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的，税务机关有权予以调整。
二、母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税；子公司作为成本费用在税前扣除。
三、母公司向其多个子公司提供同类项服务，其收取的服务费可以采取分项签订合同或协议收取；也可以采取服务分摊协议的方式，即，由母公司与各子公司签订服务费用分摊合同或协议，以母公司为其子公司提供服务所发生的实际费用并附加一定比例利润作为向子公司收取的总服务费，在各服务受益子公司（包括盈利企业、亏损企业和享受减免税企业）之间按《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条第二款规定合理分摊。
四、母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。
五、子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，应向主管税务机关提供与母公司签订的服务合同或者协议等与税前扣除该项费用相关的材料。
宝洁避税税收筹划案例
宝洁2003年被查出漏报应纳税所得额5.96亿元,是至2003年以来广州市反避税调整单个案件补缴税额最大案例。
宝洁避税税收筹划案例(涉农税收优惠)专业分包含大量材料和设备，相关进入税由分包商扣除。
但是，承包商只能根据建筑业增值税的特殊税率扣除进入税，而不是直接购买。
然而，在试点过程中，基层税务人员发现了一些值得关注的问题，并预计会有所改善。
本文简要梳理了实践中有争议的税务问题，希望能与当地税务机关讨论业务处理问题会计如何合理避税。
企业合理工资是指企业按照股东大会董事会工资委员会或有关管理机构制定的工资制度怎么开个空壳公司避税，实际支付给雇员的工资和工资。
它是企业每年支付给企业或雇员的所有现金或非现金工资。
电信行业和银行业存在大量单笔账户两份工资怎么避税，占企业资产损失的1/3以上。
如果企业按照文件规定提交损失信息。
重复经营后，不仅会增加企业的核销成本，而且还会增加税务部门的审计工作量，因此建议这种应收账款的收集成本很高。
与税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知相比，国家税务信函确定了缩短追求年数的准确金额，允许企业统一解释。
在企业所得税之前，可以扣除坏账的损失房子未满两年怎么避税。
在宣布年底，财务人员继续要求在线发布紧急提醒。
其中一个例外是在诉讼之前重新审议税收。
然而，这种情况很容易导致总机构所在地和分支机构所在地之间的税源纠纷海淘转运香港自提避税。
纳税人应尽力避免上述情况企业员工工资合理避税。
税务稽查案例
税务稽查案例二00八年六月前言为贯彻落实2007年7月召开的全国税务系统教育培训工作会议和2008年1月召开的全国税务稽查工作会议精神，国家税务总局稽查局决定在全国国税、地税机关征集税务稽查案例，并组织人员进行编写，形成税务稽查系列培训教材，主要适用于税务稽查人员培训使用。
本书以行业为主线分十一章，共收集稽查案例61个，案例主要选自全国各地税务稽查机关2005年以来实际办理的兼具典型性和普遍性，并具有一定的借鉴意义的稽查实例。
希望通过学习案例，给税务检查人员的稽查实践带来一定裨益。
作为培训教材，本书首先满足于操作的实用性，其次总结各地积累的办案经验，作为个案突破，有指导的针对性，同时作为三本系列教材的一部分又与其他两本书的构成有机联系。
《税务稽查案例》是对《税务稽查管理》税务稽查规范的具体体现，是对《税务稽查方法》税务稽查基本方法、取证方法、行业方法的具体实践。
例如本书分章以行业归类编写有一定的特色，这与方法篇的行业检查构成一定关联，又如：在稽查执法权限、法律适用等方面又与管理篇相关联，在案例分析部分反映出“以查促查”、“以查促管”的重点、焦点问题，这与管理篇的稽查成果运用相呼应。
为更好地为一线检查人员服务，本书编写选用及编写案例侧重介绍案件查处过程和方法，同时兼顾税收法律法规适用问题。
案例的基本体例分为四个部分，同时对特殊案例，比如涉及复议、诉讼等法律适用方面案例在体例方面作出必要的特殊调整。
案例的基本体例为：案件背景情况、检查过程与检查方法、违法事实及定性处理、案件分析四个部分，此外又附加三部分内容：本案特点、思考题、考试练习题。
―“本案特点”主要是编者对办案机关查办案件的可取之处的理解把握。
―“案件背景情况”主要介绍与查办案件相关的案件来源和纳税人基本情况。
―“检查过程与检查方法”主要分为检查预案、检查具体方法和检查中遇到的困难阻力及相关证据的认定三部分。
―“违法事实及处理”主要反映被检查单位存在的违法事实和作案手段，以及税务机关对此的处理结果。
国家税务总局关于企业财产损失税前扣除问题的批复-国税函[2000]579号
![国家税务总局关于企业财产损失税前扣除问题的批复-国税函[2000]579号](https://img.taocdn.com/s3/m/13078d2ff011f18583d049649b6648d7c1c70887.png)
国家税务总局关于企业财产损失税前扣除问题的批复
正文：
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国家税务总局关于企业财产损失税前扣除问题的批复
（国税函〔２０００〕５７９号）
江苏省地方税务局《关于企业财产损失税前扣除问题的请示》（苏地税函〔２０００〕１２４号）收悉，经研究，现批复如下：
一、除金融保险企业等国家规定允许从事信贷业务的企业外，其他企业直接借出的款项，由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，一律不得作为财产损失在税前进行扣除；其他企业委托金融保险企业等国家规定允许从事信贷业务的企业借出的款项，由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，准予作为财产损失在税前进行扣除。
二、企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定进行扣除。
国家税务总局
二０００年七月三十一日
——结束——。
广东省地方税务局关于中介机构代理2002年度企业所得税汇算清缴业务的通告
广东省地方税务局关于中介机构代理2002年度企业所得税汇算清缴业务的通告【法规类别】企业所得税【发文字号】穗地税发[2002]317号【发布部门】广东省地方税务局【发布日期】2002.12.16【实施日期】2002.12.16【时效性】现行有效【效力级别】XP10广东省地方税务局关于中介机构代理2002年度企业所得税汇算清缴业务的通告（穗地税发[2002]317号）经审核，广州市地方税务局准予下列税务师事务所、会计师事务所接受纳税人委托，代理2002年度地方企业所得税汇算清缴业务：一、《关于税务代理机构和会计师事务所代理2001年度企业所得税汇算清缴业务的公告(一)》(穗地税发[2002]4号，见附件一)和《关于税务代理机构和会计师事务所代理2001年度企业所得税汇算清缴业务的公告(二)》(穗地税发[2002]31号，见附件二)上公布的单位。
二、2002年12月经审核通过的税务师事务所、会计师事务所(见附件三)。
为进一步规范中介机构代理企业所得税汇算清缴的工作，确保代理质量，广州市地方税务局对今年中介机构的代理工作提出如下要求：一、凡委托中介机构代理2002年度企业所得税汇算清缴的纳税人，应于2003年2月15日前向主管地税机关报送与中介机构签订的税务代理委托协议复印件。
代理协议必须同时符合《税务代理业务规程(试行)》(国税发[2001]117号)所附的《税务代理委托协议示范文本》和《广州地区税务代理机构代理企业所得税汇算清缴、注销税务登记操作与监管程序》(穗地税发[2001]350号)第113条的规定。
未按规定期限报送代理协议复印件的，税务机关不予受理中介机构的代理报告。
二、中介机构应当严格按照广州市地方税务局有关文件要求的工作程序和工作重点开展汇算清缴工作。
如发现委托方有重大、特殊的纳税事项，应当在代理报告中披露或者直接向委托方的主管地税机关报告。
三、中介机构应于2003年2月22日前向机构所在地的主管地税机关报送代理2002年度企业所得税汇算清缴协议汇总表(表头应有：受托方名称、受托方盖章；表内应包括：序号、委托方名称、注册类型、地址、联系电话、合同号码；表下应注明：汇总表经办人、联系电话)。
2023广东省税务系统-纳税服务试题
2023广东省税务系统-纳税服务试题学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(20题)1.以()为重点，加强社会公德、职业道德、家庭美德、个人品德教育，形成修身律己、崇德向善、礼让宽容的道德风尚。
A.优化服务B.诚信建设C.政务公开D.爱岗敬业2.2022年3月，欣欣公司(小微企业)购人一台单位价值为1620万元的机器。
该公司选择适用中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策，则该项固定资产在前3年企业所得税税前可以扣除的累计折旧额是( ) 。
A.162万元B.486万元C.459万元D.990万元3.《全国税务机关纳税服务规范》自()起在全国施行。
A.2014年1月1日B.2014年10月1日C.2015年1月1日D.2015年3月1日4.依据《小企业会计准则》的规定，下列有关固定资产成本的说法中不准确的是()。
A.小企业在建工程在试运行过程中形成的产品，副产品或试车收入冲减在建工程成本B.投资者投资固定资产的成本，应当按照评估价值和相关税费确定C.盘盈固定资产的成本，应当按照同类或类似固定资产的重置价值，扣除按照该项固定资产新旧程度估计的折旧后的余额确定D.融资租入固定资产的成本，应当按照租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等确定5.某公务员王某抱着“只要不出事，宁愿不做事”的态度，对于群众反映的需要费心解决的问题应付了事，这种行为违背公务员的职业道德规范是()。
A.清正廉洁B.勤政为民C.诚实守信D.品行端正6.单位纳税人设立登记事项主要是单位纳税人、合伙企业、()、一人有限责任公司、外国企业常驻代表机构申报办理税务登记。
A.自然人B.个体工商户C.个人独资企业D.扣缴义务人7.根据税收和税法的概念，下列表述正确的是()。
A.税法的调整对象是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的关系B.税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系C.从法律性质来看，税法属于授权性法规D.税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及E.但可以课及V部分8.仁安区国税局第一党支部拟对党员发展对象小张同志进行政审，以下政审方式您认为不正确的是()A.为保证政审的客观性，政审必须回避本人进行B.查阅本人档案C.找同乡或知情人了解D.进行必要的函调、外调9.以下纳税人到主管税务机关申请代开专票，资料齐全的情况下能予以代开的是()。
广东省国家税务局关于宝洁(中国)有限公司等三户企业财产损失所得税前扣除问题的批复
广东省国家税务局关于宝洁(中国)有限公司等三户企业财产损失所得税前扣除问题的批复文章属性•【制定机关】广东省国家税务局•【公布日期】2004.07.02•【字号】粤国税函[2004]333号•【施行日期】2004.07.02•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文广东省国家税务局关于宝洁(中国)有限公司等三户企业财产损失所得税前扣除问题的批复（粤国税函[2004]333号）广州市国家税务局：你局《关于宝洁(中国)有限公司2002年度财产损失所得税税前扣除问题的请示》(穗国税发[2003]479号)、《关于广州宝洁口腔保健品有限公司2002年度财产损失税前扣除问题的请示》(穗国税发[2004]43号)及《关于广州宝洁有限公司2002年度财产损失所得税前扣除问题的请示》(穗国税发[2004]44号)收悉。
关于宝洁(中国)有限公司等3户企业申请财产损失在企业所得税前扣除的问题，根据《国家税务总局关于外商投资企业财产损失所得税前扣除审批管理的通知》(国税发[2000]46号)及《关于印发〈外商投资企业和外国企业所得税有关事项审批管理暂行办法〉的通知》(粤国税发[2003]36号)的有关规定，经研究，现批复如下：一、对宝洁(中国)有限公司超过两年不能收回的应收账款9，320，603.39元，同意在2002年度企业所得税前扣除。
二、对广州宝洁口腔保健品有限公司清理固定资产所造成的财产损失2，981，392.48元，超过两年不能收回的应收账款4，486，936.49元，存货净损失118，334.79元(账面价值106，051.22元，进项税额转出额12，283.57元)，以上共计财产损失7， 586，663.76元，同意在2002年度企业所得税前扣除。
三、对广州宝洁有限公司清理固定资产所造成的财产损失7，497，267.48元，超过两年不能收回的应收账款38，822，733.71元，存货净损失23，546，144.24元(账面价值20，459，045.44元，进项税额转出额3，087，098.80元)，以上共计财产损失69，866，145.43元，同意在2002年度企业所得税前扣除。
(日化行业)穗日化业惊现税收黑洞
穗日化业惊现税收黑洞广州日化业的税收风暴，撩开了冰山的一角——“×××的账被封了，老板跑了。
”从去年末开始，这一句话在广州日化业的使用频率急剧增加。
不同的是，此话的主角在不停地变换，且其中不乏威震业界的知名大鳄。
大鳄在税收上触礁带来的震动自然厉害，但从今春以来，此起彼伏的日化小企业倒在税收下，对于以小而多为聚群特征的粤日化产业来说，或者更具杀伤力。
到底有多少日化民企在税收面前栽了跟头？这是上月来自广州市国家税务局的数字——今年4～7月，广州市国税局对全市342户化妆品及其他日用化学产品制造企业开展大规模的税收专项检查。
涉税违法的企业多达116户，占总户数的33．92％，共查补税款12223．51万元。
化妆品业被首个“开刀”这是记者进行的最困难的一次采访——在涉及到税务和数字时，许多平日口若悬河的日化界资深人士均噤若寒蝉，惟恐说错话或者是说漏话。
“化妆品行业税收专项检查是我局今年开展的第一个行业专项检查”，这是来自官方的说法——广州市国税局于今年初决定在全市范围内开展行业税收专项检查，通过组织行业性的税收专项检查，以达到检查一个行业，整改一个行业，教育一个行业的目的。
且以往不同的是——此次专项检查改变了以往年度的做法，选取了10％有代表性的企业作为重点检查对象，首先由这部分企业开展自查，然后税务机关进行重点检查。
“看来，这回是动真格的。
”一位曾混迹多家日化名企的营销专家萧何（化名）道，从此次广州市国税局对全市342户日化企业开展大规模的税收专项检查情况来看，发现占总户数的33．92％的116户企业有涉税违法问题，查补税款高达1．2个亿，此结果确实引起了整个化妆品行业的强烈震动。
但萧何认为，这还是保守数字。
实际上，在他所接触到的日化企业中，至少有一半以上的日化大鳄存在不同程度的逃税漏税，而由于日化小企生存环境更为窘迫，90％以上的企业难逃偷漏税的窠臼。
偷逃税手法五花八门而选择以怎样的手法偷逃税——以下是在日化业界广为流传的几种版本。
宝洁公司关联方交易(终极版)-文档资料
参 股举 国一 内例 自说 主明 品外 牌资 的品 利牌 弊
南孚真正的失败之处就在于没 有找准正确的合作伙伴，一味 地追求短期的经济效益和产业扩张， 并且在中小股东利益的维护处 理方面也是相当的不成熟，才导致 如今“受制于人”的局面，而苏泊 尔之所以可以取得双赢的结果，与 之选择的并购方的需求契合是密
入绝境 。
雅典娜项目
宝从 洁会 关计 联角 交度 易详 过述 程
南孚电池向金霸王电池采购，采购价高 出公开报价30-40%，费用至少多收1700万元。 可以估计采购价约为5000万，公开报价约为 3300万，显然，这项交易为不公允的。
雅典娜项目
宝从 洁会 关计 联角 交度 易详 过述 程
假定金霸王公司按非正常出售固定资产的关联交易进行会计 处理，会计分录如下：
雅典娜项目
宝从 洁会 关计 联角 交度 易详 过述 程
从以上两组会计分录可以看出，在这一不公允关 联交易下，南孚电池多承担了1700万的成本，利润减 少1700万，所有者权益减少1700万，金霸王电池的所 有者权益增加了1700万（2000-300），也就是宝洁公 司通过这一不公允关联交易将南孚电池1700万的资产 转移给了金霸王电池。在宝洁公司的合并资产负债表 中，少数股东权益也因为这一不公允关联交易减少了 1700×21.225%=360.825万。（金霸王公司将2000万全 部作为利润或600万作为利润，1400万作为资本公积对 于结论没有影响）。
金霸王电池 借：银行存款 5000 贷：其他业务收入 3000 资本公积 2000 借：其他业务成本 3000 贷：库存商品 3000 南孚电池 借：在建工程 贷：银行存款 5000 5000
而如果这一交易是公允的，则会计分录应该为 ：
代理智能财税考试题库
代理智能财税考试题库一、选择题（每题5分，共50分）1. 下列哪个不是我国税收体系中的主体税种？A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.房产税2. 下列哪个属于税收征收管理机关？A.国家税务总局B.地方税务局C.海关D.以上都是3. 企业应当依照法律、行政法规的规定，向税务机关办理税务登记。
企业税务登记的有效期为？A.3年B.5年C.1年D.长期有效4. 下列哪个不属于企业所得税的扣除项目？A.利息支出B.捐赠支出C.罚款支出D.员工工资支出5. 下列哪个属于增值税专用？A.监制章为“税务局”B.监制章为“地方税务局”C.监制章为“国家税务总局”D.监制章为“企业”二、判断题（每题5分，共50分）1. 企业在年度中间发生解散、破产、撤销以及其他情形，需要进行清算的，应当向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
（）2. 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，在当年销售（营业）收入15%的范围内准予扣除。
（）3. 增值税一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者购进货物、劳务、服务、无形资产，除按照规定可以适用简易计税方法计税的外，均应采用一般计税方法计税。
（）4. 小规模纳税人增值税征收率为3%，不能适用简易计税方法计税。
（）5. 企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。
（）三、简答题（每题10分，共30分）1. 请简述企业所得税的税收优惠措施。
2. 请简述增值税的计税方法。
3. 请简述税务登记的流程和所需材料。
四、案例分析题（共20分）某企业为增值税一般纳税人，主要从事电子产品销售业务。
2023年，企业销售收入为1000万元，广告费和业务宣传费支出为80万元。
请根据相关法律法规，计算企业2023年应缴纳的增值税和企业所得税，并说明相关税务处理。
请根据以上内容，按照题目要求进行解答。
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广东省国家税务局关于宝洁﹝中国﹞有限公司等三户企业财产损
失所得税前扣除问题的批复
【标 签】财产损失所得税
【颁布单位】广东省国家税务局
【文 号】粤国税函﹝2004﹞333号
【发文日期】2004-07-02
【实施时间】2004-07-02
【 有效性 】全文失效
【税 种】外商投资企业和外国企业所得税
注释：全文失效。
参见：国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，国家税务总局公告2011年第2号
广州市国家税务局：
你局《关于宝洁(中国)有限公司2002年度财产损失所得税税前扣除问题的请示》(穗国税发﹝2003﹞479号)、《关于广州宝洁口腔保健品有限公司2002年度财产损失税前扣除问题的请示》(穗国税发﹝2004﹞43号)及《关于广州宝洁有限公司2002年度财产损失所得税前扣除问题的请示》(穗国税发﹝2004﹞44号)收悉。
关于宝洁(中国)有限公司等3户企业申请财产损失在企业所得税前扣除的问题，根据《国家税务总局关于外商投资企业财产损失所得税前扣除审批管理的通知
》(国税发﹝2000﹞46号)及《关于印发〈外商投资企业和外国企业所得税有关事项审批管理暂行办法〉的通知》(粤国税发﹝2003﹞36号)的有关规定，经研究，现批复如下：
一、对宝洁(中国)有限公司超过两年不能收回的应收账款9,320,603.39元，同意在2002年度企业所得税前扣除。
二、对广州宝洁口腔保健品有限公司清理固定资产所造成的财产损失2,981,392.48元，超过两年不能收回的应收账款4,486,936.49元，存货净损失118,334.79元(账面价
值106,051.22元，进项税额转出额12,283.57元)，以上共计财产损失7, 586,663.76元，同意在2002年度企业所得税前扣除。
三、对广州宝洁有限公司清理固定资产所造成的财产损失7,497,267.48元，超过两年不能收回的应收账款38,822,733.71元，存货净损失23,546,144.24元(账面价值20,459,045.44元，进项税额转出额3,087,098.80元)，以上共计财产损失69,866,145.43元，同意在2002年
度企业所得税前扣除。
此复。
关联知识：
1.国家税务总局关于外商投资企业财产损失所得税前扣除审批管理的通知。