营改增背景下融资租赁的税务处理
“营改增”后融资租赁公司会计核算与税务工作的处理分析
“营改增”后融资租赁公司会计核算与税务工作的处理分析【摘要】“营改增”就是营业税改为增值税，最大的发展变化就是解决了重复收取营业税的错误，改变了没法抵扣、没法退税的缺点，将增值税的作用和目标明确化，有效的降低了企业的付税负担。
营改增对于融资租赁的出租方和承租方流转税税负的影响不同，本文通过对营改增后税负变化对租赁公司税务工作的影响，营改增后融资租赁公司增值税发票取得的困境，融资租赁业税收制度优化路径进行了简单的阐述。
【关键词】营改增；融资租赁公司；会计核算；税务工作“营改增”转变了社会市场经济中的价格系统，将价内税改成价外税，转变成增值税的进出项的抵扣，影响了企业内部的结构和产业结构的整体调整。
融资租赁包括融资、促销、投资、资产管理等。
融资租赁是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动，也就是说出租方按照承租方的要求提供的有形动产租赁给承租方，合同期内租赁的有形动产所有权属于出租方，使用权属于承租方。
一、营改增后税负变化对租赁公司税务工作的影响在2003年一月时，由财政部和国家税务总局颁发了《关于营业税若干政策问题的通知》，其中，明确规定了对融资租赁公司征收营业税的规定，并在上海设立了营改增的试点工作。
文件中明确规定了出租方承要承担流转税的税负的百分之十七，和规定一般纳税者和小额纳税者的范围，是以五百万元税款为标准，低于五百万元税款的是小额纳税者，五百万元税款或是五百万元税款以上是一般纳税者。
对于承租方来说，购买设备可以用抵扣赋税，在进行分期付款时，利息部分也可获得抵扣，大大的降低了承租方流转税的税负；由于支付的租金也含有税款，所以等于是租金下调了，这些说明承租方的利益增加了。
可以推动承租方购买融资的积极性，促进融资租赁公司的发展。
二、营改增后融资租赁公司增值税发票取得的困境融资租赁公司在实际的操作中，出租方购买出租设备，获取增值税发票时，会有一定的困难，具体原因是：首先，购买的生产设备价值比较大，需要相应的时间进行适应和产品的保质期，在这期间发生任何的质量问题都由生产厂家负责，一般情况，购买方只预付设备款项的一部分或是分期付款，所以在出具购买发票时，只开一部分的发票或是先不开。
营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议
营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议随着中国税制改革的不断深化，营改增政策已经成为了中国税收领域的重要变革之一。
营改增政策的实施对融资租赁公司的税务风险带来了一定的影响，因此加强对融资租赁公司税务风险的分析和应对显得尤为重要。
本文将分析营改增后融资租赁公司的税务风险，并提出一些应对建议，希望有助于融资租赁公司更好地应对税收风险。
1. 增值税税率变化带来的风险根据营改增政策，原来的营业税（包括增值税、营业税）被废止，统一征收增值税。
此举虽然降低了税负，但也带来了增值税税率调整的风险。
对于融资租赁公司来说，增值税税率的变化可能会影响到其融资租赁业务的税负，使其在经营和财务方面面临更高的税务风险。
2. 税收优惠政策调整的风险营改增政策的实施可能会导致原有的税收优惠政策调整，如增值税进项税额抵扣政策等。
这些政策的调整可能会影响到融资租赁公司的税收成本，增加其税务风险。
3. 税务政策变化带来的风险随着税制改革的不断深化，税务政策也在不断调整。
这些政策的变化可能对融资租赁公司的税务申报和纳税行为带来影响，增加其税务合规风险。
4. 跨境业务税务风险融资租赁公司通常具有跨境业务，其涉及的跨境资金流动和税收政策的不稳定性都会增加其在税务合规方面的风险。
二、应对建议1. 加强税务政策信息披露融资租赁公司应及时跟踪并了解国家税收政策的变化，建立健全的信息收集和传递机制，确保对税收政策变化的及时把握。
2. 加强内部税务合规管理融资租赁公司应加强内部税务合规管理，建立完善的税务合规制度和流程，确保税务申报和纳税行为的合规性。
3. 增强税务风险管理能力融资租赁公司应建立健全的税务风险管理机制，进行风险评估和识别，及时制定应对措施，降低税务风险。
4. 深化税务合作及沟通融资租赁公司应加强与税务机关的合作和沟通，及时了解税务政策的变化，寻求相关政策的解释和指导，确保自身税务合规。
5. 加强人员培训融资租赁公司应加强员工的税收知识培训，提高员工对税收政策的理解和应对能力，确保税务申报和纳税行为的规范性。
营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议
营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议1. 税务风险分析融资租赁公司进行经营活动时，会涉及到多个税种，如增值税、企业所得税、印花税等。
而营改增后，税务改革会对融资租赁公司的税务风险产生一定的影响。
增值税的应税项目和税率有所改变，增值税将逐步取代原营业税的征收范围，并对金融服务和不动产租赁等领域增值税税率进行调整。
融资租赁公司需要根据新的税法调整自己的经营行为，避免因税率改变而导致的税务风险。
营改增后的税务主体确认变更也会对融资租赁公司产生影响。
营业税主体是融资租赁公司向承租人收取租金的公司，而增值税主体是融资租赁公司向供货商支付货款的公司。
融资租赁公司需要合理安排自己的公司结构，确保合规经营，避免因税务主体确认不当而产生的税务风险。
营改增后的税制改革还会对融资租赁公司的税务筹划产生一定的影响。
融资租赁公司可以通过优化公司结构，调整商业模式，合理安排交易方式等方式进行税务筹划，减少税负。
需要注意的是，在进行税务筹划时必须符合税法的规定，避免违法行为带来的税务风险。
加强税务合规管理，建立健全税务管理制度。
融资租赁公司应制定明确的税务管理制度，明确各项税收政策的执行要求，并加强内部审核和监督，确保自己的税务行为合规。
加强与税务机关的沟通和协调。
融资租赁公司应主动与税务机关保持沟通，及时了解税收政策的变化，参与税收政策的制定，解决税务问题。
提高财务人员和业务人员的税务意识和税法知识。
融资租赁公司应加强对财务和业务人员的税收培训，帮助他们了解税收政策，提高税务意识，减少税务风险。
进行合规性审计。
融资租赁公司可以委托专业机构对公司的税务合规性进行审计，及时发现存在的问题，采取相应的整改措施，确保公司的税务行为符合相关法律法规要求。
营改增后，融资租赁公司需要及时调整自己的经营行为，合理安排公司结构，加强税务合规管理，并加强与税务机关的沟通和协调，以减少税务风险的发生。
融资租赁的会计处理和税务处理
融资租赁的会计处理和税收政策融资租赁的会计处理和税收政策一、直接融资租赁1出租人会计处理“营改增”后,融资租赁企业开始适用增值税,购买设备的进项税额可以抵扣,应当确认增值税销项税额.目前,各融资租赁企业对于融资租赁业务主流的会计核算方法是：购买资产时的增值税进项税额记入“应交增值税——进项税额”科目,租赁开始日不确认增值税销项税额,当收到租金时再确认当期增值税.例题：假设某融资租赁企业适用增值税税率17%购入资产的价值成本为100 0000元,融资租赁合同总额150 0000元不含税,分10年等额偿还.不考虑未担保余值,租赁期满后融资资产的所有权转移给承租方.租赁期间以第一年为例,计算出实际利率为%插值法计算,第一年末确认的融资收益为81400元,融资租赁的会计确认与计量如下：⒈购入设备借：固定资产-融资租赁资产 100万元应交税费-应交增值税进项税额 17万元贷：银行存款 117万元⒉租出设备借：长期应收款——应收融资租赁款 150万元贷：固定资产-融资租赁资产 100万元未实现融资收益 50万元⒊第一年收取租金,分配未实现融资收益借：银行存款万元贷：长期应收款——应收融资租赁款 15万元应交税费——应交增值税中销项税额万元借：未实现融资收益万元贷：租赁收入万元⒋租赁期届满租赁期满后,租赁资产所有权转移给承租方,出租方不需要做任何处理.2承租人的会计处理在租赁期开始日,承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值,将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值,其差额作为未确认融资费用.承租人在计算最低租赁付款额的现值时,如果知悉出租人的租赁内含利率,应当采用出租人的租赁内含利率作为折现率；否则,应当采用租赁合同规定的利率作为折现率.如果出租人的租赁内含利率和租赁合同规定的利率均无法知悉,应当采用同期银行贷款利率作为折现率.其中,租赁内含利率,是指在租赁开始日,使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率.初始直接费用是指在租赁谈判和签订租赁合同的过程中发生的可直接归属于租赁项目的费用.承租人发生的初始直接费用,通常有印花税、佣金、律师费、差旅费、谈判费等.承租人发生的初始直接费用,应当计入租入资产价值.实务中不好明确确认的都计入了当期费用.承接上面案例承租人：第一步：计算最低租赁付款额＝150000×10＝150 0000 元；现值计算：每期租金150000元的年金现值=150000 × PA 10期,%,现值合计=100 ,现值大于公允价值100 0000.因此,租赁资产的入账价值为100 0000元.第二步：计算未确认融资费用未确认融资费用＝最低租赁付款额—租赁资产公允价值＝1500000－1000000＝ 500000元会计分录：⒈从出租方租入设备借：固定资产-融资租赁资产100万元未确认融资费用50万元长期应付款-融资租赁进项税额万元 1517%10年贷：长期应付款万元⒉支付租金,分摊确认费用支付第一期租金借：长期应付款——应付融资租赁款万贷：银行存款万借：应交税金—应交增值税—进项税额万贷：长期应付款—融资租赁进项税额万借：财务费用万元贷：未确认融资费用万元3资产折旧的计提承租人应对融资租人的固定资产计提折旧.1.折旧政策对于融资租入资产,计提租赁资产折旧时,承租人应采用与自有应折旧资产相一致的折旧政策.同自有应折旧资产一样,租赁资产的折旧方法一般有年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等.如果承租人或与其有关的第三方对租赁资产余值提供了担保,则应计折旧总额为租赁期开始日固定资产的入账价值扣除担保余值后的的余额；如果承租人或与其有关的第三方未对租赁资产余值提供了担保,且无法合理确定租赁届满后承租人是否能够取得租赁资产所有权,应计折旧总额为租赁期开始日固定资产的入账价值.2.折旧期间确定租赁资产的折旧期间应以租赁合同而定.如果能够合理确定租赁期届满时承租人将会取得租赁资产所有权,即可认为承租人拥有该项资产的全部使用寿命,因此应以租赁期开始日租赁资产的寿命作为折旧期间；如果无法合理确定租赁期届满后承租人是否能够取得租赁资产的所有权,应以租赁期与租赁资产寿命两者中较短者作为折旧期间.4租赁期届满时的处理租赁期届满时,承租人对租赁资产的处理通常有三种情况：返还、优惠续租和留购.1．返还租赁资产租赁期届满,承租人向出租人返还租赁资产时,通常借：长期应付款——应付融资租赁款累计折旧贷：固定资产——融资租入固定资产2．优惠续租租赁资产承租人行使优惠续租选择权,应视同该项租赁一直存在而作出相应的账务处理.如果租赁期届满时没有续租,根据租赁合同规定须向出租人支付违约金时,借：“营业外支出”科目,贷：“银行存款”等科目.3．留购租赁资产在承租人享有优惠购买选择权的情况下,支付购买价款时,借记“长期应付款——应付融资租赁款”科目,贷记“银行存款”等科目；同时,将固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关明细科目.二、经营租赁1出租人的处理⒈出租人应当按资产的性质,将用作经营租赁的资产包括在资产负债表中的相关项目内,比如自用的建筑物用于出租时,应将其从固定资产转入投资性房地产.⒉对于经营租赁的租金,出租人应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益；其他方法更为系统合理的,也可以采用其他方法.⒊出租人发生的初始直接费用,应当计入当期损益.⒋对于经营租赁资产中的固定资产,出租人应当采用类似资产的折旧政策计提折旧；对于其他经营租赁资产,应当采用系统合理的方法进行摊销.⒌或有租金应当在实际发生时计入当期损益.2承租人的处理1.对经营租赁的租金,承租人应当在租赁期内各个期间按照直线法计入相关资产成本或当期损益；其他方法更为系统合理的,也可以采用其他方法.2.某些情况下,出租人可能对经营租赁提供激励措施,如免租期、承担承租人某些费用等.在出租人提供了免租期的情形下,应将租金总额在整个租赁期内按直线法或其他合理的方法迚行分摊免租期内应确认租金费用；在出租人承担了承租人的某些费用的情况下,应将该费用从租金总额中扣除,并将租金余额在租赁期内进行分摊.⒊承租人发生的初始直接费用,应当计入当期损益管理费用.⒋或有租金应当在实际发生时计入当期损益例如：2015年1月1日,A公司向B公司租入办公设备一台,租期为3年.设备原价为100万元,预计使用年限为10年.租赁合同规定,租赁期开始日2011年1月1日A公司向B公司一次性预付租金150 000元,第一年年末支付租金150 000元,第二年年末支付租金200000元,第三年年末支付租金250000元.租赁期届满后B公司收回设备,三年的租金总额为750 000元.A公司账务处理如下：2015年1月1日：借：长期待摊费用 150 000贷：银行存款 150 0002015年12月31日：借：管理费用 250 000贷：长期待摊费用 100 000银行存款 150 0002016年12月31日：借：管理费用 250 000贷：长期待摊费用 50 000银行存款 200 0002017年12月31日：借：管理费用 250 000贷：银行存款 250 000三、售后回租售后租回交易,是指资产卖主承租人将资产出售后再从买主出租人租回的交易.无论是承租人还是出租人,均应按照租赁准则的规定,将售后租回交易认定为融资租赁或经营租赁.⒈出售资产1出售资产时借：累计折旧固定资产减值准备固定资产清理贷：固定资产2收到出售资产价款时借：银行存款贷：固定资产清理贷或借：递延收益――未实现售后租回损益没证据证明公允贷或借：营业外收入或支出有证据⒉租回资产（1）租回资产形成一项融资租赁卖方承租人出售资产时,不确认收益.未实现售后租回损益＝售价-资产账面价值未实现售后租回损益的分摊：按该项租赁资产的折旧进度进行分摊,即按与该项租赁资产所采用的折旧率相同的比例进行分摊,调整各期的折旧费用.①租回资产时：借：固定资产——融资租入固定资产未确认融资费用贷：长期应付款——应付融资租赁款②租回资产以后各期：支付租金：借：长期应付款——应付融资租赁款贷：银行存款分摊未确认融资费用：借：财务费用贷：未确认融资费用计提折旧：借：管理费用或制造费用等贷：累计折旧分摊未实现售后租回损益：借或贷：递延收益――未实现售后租回损益贷或借：管理费用或制造费用等（2）租回资产形成一项经营租赁1.有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的,销售的商品按照售价确认收入,并按照账面价值结转成本,销售的固定资产按照售价和固定资产账面价值之间差额确认营业外支出.2.没有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的：售价低于公允价值的,应确认当期损益.如果损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿的,应将其递延,并按租赁付款比例分摊于预计的资产使用期限内.售价高于公允价值的,其高出公允价值的部分应予递延,并在预计资产使用期限内摊销.①租回的资产——不用账务处理,只需作备查登记.②租回资产以后各期支付租金时：借：管理费用或制造费用等贷：银行存款分摊未实现售后租回损益：借或贷：递延收益――未实现售后租回损益贷或借：管理费用或制造费用等四、税收政策及优惠1增值税1、税率：1.提供有形动产租赁服务包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁,税率为17%经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务,对其增值税实际税负用纳税人在一定时期内的实纳税额占其实际收益的比率来表示超过3%的部分实行增值税即征即退政策.2.提供不动产租赁服务,税率为11%3.提供融资租赁服务和经营租赁服务,税率为6%2、销售额的确定1提供融资租赁服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息包括外汇借款和人民币借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额.2提供融资性售后回租服务,以取得的全部价款和价外费用不含本金,扣除对外支付的借款利息包括外汇借款和人民币借款利息、发行债券利息后的余额作为销售额.3试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同,在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务,可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税.可以选择以下方法之一计算销售额：①以向承租方收取的全部价款和价外费用,扣除向承租方收取的价款本金,以及对外支付的借款利息包括外汇借款和人民币借款利息、发行债券利息后的余额为销售额.纳税人提供有形动产融资性售后回租服务,计算当期销售额时可以扣除的价款本金,为书面合同约定的当期应当收取的本金.无书面合同或者书面合同没有约定的,为当期实际收取的本金.试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务,向承租方收取的有形动产价款本金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票.②以向承租方收取的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息包括外汇借款和人民币借款利息、发行债券利息后的余额为销售额.3、进项税额适用一般计税方法的试点纳税人,2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%.4、税收优惠经国务院批准,自2014年1月1日起,租赁企业一般贸易项下进口飞机并租给国内航空公司使用的,享受与国内航空公司进口飞机同等税收优惠政策,即进口空载重量在25吨以上的飞机减按5%征收进口环节增值税.财关税201416号财政部海关总署国家税务总局关于租赁企业进口飞机有关税收政策的通知2印花税财税2015144号：关于融资租赁合同有关印花税政策的通知对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同含融资性售后回租,应按合同所载租金总额依照“借款合同”税目,按万分之零点五的税率计税贴花.如果一项融资租赁中包含有“供货合同”、“借款合同”、“租赁合同”等时,如果这些合同于此项业务是相关的,则统一按“融资租赁合同”缴纳印花税.在融资性售后回租业务中,对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同,不征收印花税.3企业所得税企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费,按照以下方法扣除：1.以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除2.以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除.国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告2010年第13号第二条规定：根据现行企业所得税法及有关收入确定规定,融资性售后回租业务中,承租人出售资产的行为,不确认为销售收入,对融资性租赁的资产,仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧.租赁期间,承租人支付的属于融资利息的部分,作为企业财务费用在税前扣除.税收优惠：1、加速折旧2、税额抵免优惠企业所得税法第三十四条所称税额抵免,是指企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录、安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免.实施条例第一百条规定的购置并实际使用的环境保护、节能节水和安全生产专用设备,包括承租方企业以融资租赁方式租入的、并在融资租赁合同中约定租赁期届满时租赁设备所有权转移给承租方企业,且符合规定条件的上述专用设备.凡融资租赁期届满后租赁设备所有权未转移至承租方企业的,承租方企业应停止享受抵免企业所得税优惠,并补缴已经抵免的企业所得税税款.执行企业所得税优惠政策若干问题的通知财税200969号。
融资租赁行业营改增
融资租赁行业营改增随着我国经济的不断发展和税收制度的改革，融资租赁行业迎来了“营改增”这一重要的税收政策调整。
“营改增”对于融资租赁行业而言，既是机遇，也是挑战。
“营改增”之前，融资租赁行业面临着重复征税的问题。
融资租赁企业在购进资产时缴纳了增值税，但在租赁业务中，又要按照租赁营业额全额征收营业税，这无疑增加了企业的税负，也在一定程度上制约了行业的发展。
“营改增”之后，融资租赁行业的税收政策发生了重大变化。
增值税的征收方式使得融资租赁企业在购进资产时的进项税额可以抵扣，从而减轻了企业的税负。
同时，“营改增”也有助于规范融资租赁行业的税收管理，提高税收的公平性和透明度。
然而，“营改增”在给融资租赁行业带来积极影响的同时，也带来了一些新的问题和挑战。
首先，增值税的税率和计税方法相对复杂，对于融资租赁企业的财务人员提出了更高的要求。
他们需要准确理解和掌握新的税收政策，进行正确的会计核算和税务申报，否则容易出现税务风险。
其次，“营改增”后的纳税时间和地点等规定也有所变化，这可能会影响融资租赁企业的资金流和运营管理。
例如，增值税的纳税申报期限相对较短，如果企业不能及时准备好相关资料和数据，可能会导致逾期申报和纳税，从而产生滞纳金和罚款。
另外，“营改增”后，融资租赁企业与上下游企业之间的增值税发票管理也变得更加重要。
在业务往来中，企业需要确保取得合法有效的增值税发票，以进行进项税额的抵扣。
同时，也要按照规定开具增值税发票，避免因发票问题引发税务纠纷。
为了更好地适应“营改增”带来的变化，融资租赁企业需要采取一系列的应对措施。
一方面，企业要加强财务人员的培训，提高他们的税务知识和业务水平，确保能够准确处理增值税相关事务。
另一方面，企业要优化业务流程和财务管理，合理安排采购和租赁业务，充分利用增值税的抵扣政策，降低税负。
此外，融资租赁企业还应加强与税务机关的沟通，及时了解最新的税收政策和征管要求，避免因政策理解不准确而产生税务问题。
营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议
营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议营改增是指增值税在营业税和增值税之间的转换。
融资租赁公司是一种金融机构，主要业务是为客户提供租赁融资服务。
在营改增后，融资租赁公司的税务风险也将会受到影响。
本文将针对营改增后融资租赁公司税务风险进行分析，并提出应对建议。
1. 税率变化：营改增后，增值税率将发生变化，不同的行业和产品增值税税率也将不同。
对于融资租赁公司来说，可能需要重新核算增值税税率，导致公司税负发生变化。
2. 税收政策变动：营改增后，税收政策发生变动，可能对融资租赁公司的课税对象、税收优惠政策等方面产生影响，需要融资租赁公司及时调整税收筹划方案。
3. 纳税申报与缴纳：营改增后，公司需要进行增值税的纳税申报与缴纳，增值税申报表和相关规定也将发生变化，对融资租赁公司的财务人员提出更高的要求。
4. 税法风险：随着税收政策变化，融资租赁公司面临的税法风险也将增加，需要加强对税法变化的监测和风险防范。
5. 会计处理影响：营改增对会计处理产生影响，需要融资租赁公司对会计处理进行调整，确保符合营改增后的会计准则。
1. 加强政策学习：融资租赁公司应及时了解和学习营改增后的税收政策，对政策变化进行深入的研究和分析，保持对税收政策变化的敏感度。
2. 完善税务合规管理制度：融资租赁公司应建立健全的税务合规管理制度，明确税务合规的责任主体和操作流程，确保税务合规的稳健性。
3. 强化税务筹划：融资租赁公司应加强税务筹划工作，利用税法规定中的税收优惠政策，规避税务风险，降低税收成本。
4. 提升财务人员的能力：融资租赁公司应加强对财务人员的培训和教育，提升他们的税务法律知识和操作能力，确保能够熟练掌握营改增后的税务政策和申报流程。
5. 建立税务风险管理体系：融资租赁公司应建立完善的税务风险管理体系，对税务风险进行评估和分类，制定相应的风险防范和处理措施，建立税务风险管理长效机制。
6. 加强与税务部门的沟通与合作：融资租赁公司应加强与税务部门的沟通与合作，及时了解税务部门的要求和政策变化，避免因为信息不畅通而导致税务风险。
营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议
营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议营改增是指中国税制改革中，将原来增值税(VAT)和营业税(BT)合并，形成增值税(VAT)的一种改革政策。
营改增对融资租赁公司的税务影响较大，可能会带来一定的税务风险。
本文将分析营改增对融资租赁公司的税务风险，并提出一些应对建议。
营改增对融资租赁公司的税务风险主要体现在两个方面：增值税抵扣和税率的变化。
增值税抵扣是指融资租赁公司在购买固定资产、设备等投资商品时，原来可以抵扣的营业税转变为了增值税。
这意味着融资租赁公司需要在购买投资商品时支付更多的增值税，并且不能再享受营业税的抵扣，增加了成本压力。
税率的变化也会对融资租赁公司的税务有一定的影响。
营改增后，融资租赁公司的增值税税率由原来的17%调整为13%，税率的降低对公司经营利润和现金流产生了一定的积极影响。
由于融资租赁公司的业务特点，其税务处理较为复杂，可能涉及到不同税率和税务政策的适用，容易造成税务风险。
针对上述税务风险，融资租赁公司可以采取一些应对措施。
融资租赁公司应加强税收政策的学习和研究，及时了解并掌握最新的税收政策。
这有助于公司准确把握自身的税务风险，并及时做出相应的调整。
融资租赁公司可以优化资产结构，降低增值税负担。
通过合理规划资产配置，降低税前成本，以减少增值税的支出。
可以优先选择税负相对较低的投资商品进行融资租赁。
融资租赁公司还可以充分利用增值税的抵扣政策，最大限度地减少增值税的支出。
通过合理的财务管理，提高增值税的抵扣率，降低税务风险。
另外还可以与税务机关建立良好的沟通和合作关系，定期与其进行沟通和交流。
了解税务机关的最新政策动态，及时获取重要信息，并向税务机关请教专业问题，避免因为错误税务处理导致的风险。
营改增对融资租赁公司的税务风险有一定的影响，但通过加强税务政策学习、优化资产结构、合理利用增值税抵扣政策，并与税务机关保持良好的沟通和合作关系，融资租赁公司可以有效应对税务风险，保持企业的稳定发展。
营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议
营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议随着营改增政策的实施，融资租赁公司面临了许多税务风险，需要制定相应的应对策略。
本文将对营改增后融资租赁公司税务风险进行分析，并提出应对建议。
1. 增值税税率提高带来的影响营改增后，增值税税率从17%提高至19%，融资租赁公司购置固定资产、支付利息和手续费等方面的成本都会有所上升，导致税负增加。
2. 纳税人身份转变带来的调整压力营改增实施后，融资租赁公司从原来的营业税一般纳税人转变为增值税一般纳税人，需要进行相关税务登记和账务调整，可能会导致税务压力。
3. 税收政策不确定性带来的管理困难营改增政策的不确定性使得融资租赁公司很难在经营和管理中制定长期稳定的税务策略，增加了税务风险。
二、融资租赁公司税务风险应对建议1. 提高财务成本抵扣率针对增值税税率提高带来的成本增加，融资租赁公司可以通过优化资产配置、强化成本管理等措施，提高可抵扣税额，降低税负压力。
2. 精准把握税收政策变化融资租赁公司需要密切关注国家税收政策的变化，及时了解、调整相关税务策略，以减少不确定性带来的管理困难。
3. 加强税务合规管理融资租赁公司应建立健全的税务管理体系，确保合规缴纳税款和申报。
加强内部审计和风险管控，提高纳税合规性。
4. 积极与税务部门沟通融资租赁公司应积极与税务部门沟通，及时咨询税务政策，协商解决税务纠纷，尽量减少税务风险。
5. 加强人员培训和技术支持融资租赁公司应加强员工税务知识的培训，引进专业人才或借助第三方服务机构的技术支持，提升税务管理水平。
6. 风险保障措施融资租赁公司可考虑购买税务风险保险，对可能出现的税务罚款、诉讼和纳税事故等风险进行保障。
在营改增后，融资租赁公司面临的税务风险较之前有所增加，但通过合理的税务管理策略和严谨的税务合规管理，可以有效应对各种税务风险，并保障公司的健康发展。
希望本文的建议能够对融资租赁公司的税务管理提供一些参考和帮助。
营改增后融资租赁的业务处理
Finance & Accounting2014 02・财务与会计43营业税改征增值税（以下简称“营改增”）以前，由于融资租赁业务不涉及增值税，相应的营业税金属于价内税，计入资产成本。
“营改增”后依据《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》（国税函[2000]514号）、《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）规定，除人民银行批准经营的融资租赁单位继续征收营业税外，其他单位改征增值税。
企业改征增值税后，由于价税分开的会计要求，入账资产的公允价值不包含增值税。
本文拟对“营改增”后融资租赁的业务处理进行分析。
一、“营改增”后融资租赁业务涉及的相关问题承租人未确认融资费用是否等于租赁资产公允价值或最低租赁付款额现值与长期应付款入账价值的差额？在“营改增”、价税分离的会计规范下，租赁资产入账的公允价值将不含增值税。
在往来账没有要求价税分开的现有规范条件下，最低租赁付款额是含增值税的，其现值必然也含增值税。
长期应付款的入账金额根据租赁双方的结算金额确定，包含增值税。
这样，两者差额必然包含增值税。
笔者认为这个差额不能全部确认为未确认融资费用。
换言之，未确认融资费用包括了未确认的增值税。
之所以称为未确认的增值税，是因为税法规定，纳税义务的确认时间是按合同约定的收款日，或者提前于合同约定收款日的实际收款日，增值税专用发票的开具时限也有严格的税法约束。
只有在承租方付款时，收款方才会依据合同和收款金额开具增值税专用发票。
收到发票时，必须从未确认融资费用中转出相应的增值税进项。
出租人未实现融资收益是否等于最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额？为简化问题，假定初始直接费用及未担保余值之和为零，那么未实现融资收益就等于最低租赁收款额与其现值的差额。
最低租赁收款额是双方的结算金额，是包含增值税的，其现值自然也含有增值税，两者的差额必然也含有增值税，这个含有增值税的金额，不能全部确认为未实现融资收益。
营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议
营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议营改增后，融资租赁公司面临着新的税务风险和挑战。
本文将针对这一问题进行分析，并提出相应的应对建议。
1. 税务风险分析（1）增值税计税方式变化：原来的税费改由增值税代替，增值税计税方式也由上缴税费变为销售货物和提供劳务的消费税计征。
这种变化会带来营改增后的融资租赁公司在税务申报、报税、税务核查等方面的新的风险。
（2）税率和税种变化：营改增后，不同行业的增值税税率将有所调整，税务政策也会随着税法的改革而调整。
融资租赁公司需要及时了解并适应新的税率和税种，以避免税务风险。
（3）进项税额抵扣限制：营改增后，纳税人的进项税额抵扣范围将受到限制，不能抵扣的进项税额将无法直接转换成成本或费用。
对于融资租赁公司来说，这意味着不能将租金计入税前成本，对企业的税务负担会有一定的影响。
（4）税务风险管控：融资租赁公司需要加强税务风险管控，建立完善的税务管理制度，规范企业的税务申报和报税程序，加强税务核查和内部审计，及时发现和纠正税务风险。
2. 应对建议（1）及时了解税法改革政策：融资租赁公司需要及时了解和掌握有关营改增政策的相关文件和规定，密切关注税务政策的变化，及时调整和制定企业的税务策略。
（2）优化企业结构：融资租赁公司可以通过优化企业结构和税务筹划，合理调整公司的业务模式和资金结构，降低税务风险和税务负担。
（3）加强税务合规管理：融资租赁公司需要加强税务合规管理，及时掌握税收政策、法规和要求，加强内部税务培训和税务合规意识，确保企业的税务申报和报税符合相关法规和要求。
（4）与税务机关建立良好关系：融资租赁公司应与税务机关保持良好的合作关系，主动与税务机关沟通，及时了解税务机关的政策和要求，充分发挥税务机关的指导和帮助作用。
营改增对融资租赁公司的税务风险产生了重要影响，融资租赁公司需要加强税务风险分析，合理应对税务风险，建立完善的税务管理制度，及时了解和适应相关税法改革政策，加强税务合规管理，与税务机关建立良好关系，以减少税务风险对企业的影响。
“营改增”对融资租赁企业会计处理的影响
给承 租人， 即 如果 在 租 赁 协 议 中已经 约定 ， 或 格 、 型号 、 性 能等条 件购 入有 形动产租赁给
Hale Waihona Puke 者 根据 其他 条件 在租赁 开始日 就 可 以 合 理 承 租 人 ， 合 同期内设 备 所 有 权 属 于 出租 人 ， 承 判断， 租 赁 期 届 满 时 出租 人 会 将 资 产 的所 有 租 人 只拥 有 使 用权 ， 合 同期满 付 清 租 金 后 ， 承 权转 移给承租 人， 那 么 该 项 租 赁 应 当认 定 为 租 人 有 权 按 照残 值 购 入 有 形 动 产 ， 以拥 有 其 融资租赁， （ ２ ） 承 租 人 有 购 买 租 赁 资 产的 选 择 所 有 权 。 不 论 出租 人 是 否 将 有形 动 产 残 值 销 权， 如 果 所 订 立的 购 价 预 计 远 低 于 行 使 选 择 售给 承 租 人 ， 均 属 于 融资 租 赁 。 权时租 赁资产的公允 价值， 则在租 赁开始日
寿命的７ ５ ％以上 （ 含７ ５ ％） ， （ ４ ） 对承 租人 而言， 公 允 价 值 的 权 衡 等 多 个 角度 给出 界 定 标 准 ，
租赁开 始１ ３ 的 最 低 租 赁 付 款 额 的现 值 几 乎 而税 法 则 着 重 关注 此 业 务 是 否 具 有 融 资 性
相 当于 租 赁 开 始 Ｅ ｌ 租 赁 资 产 的公 允 价 值 ， 对 质 、 资 产 所 有 权 是 否转 移 两 个 方 面 的约 束 条
。 税 务 园 地 Ｉ Ｔ Ａ Ｘ Ａ Ｔ Ｉ Ｏ Ｎ Ｆ Ｉ Ｅ Ｌ Ｄ
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◎ 文 ／蔡 昌
作者简介 ：
著名税务专家．中央财经大学税
务学 院税务 管理 系主 任 ，会 计学 Ｉ 中国 第 一位 税 务 会 计 与 税 务 筹 划 方 向 ）博 士 ，中 国社 会 科 学 院 经 济 学 博 士 后 ． 《 阳光 财 税 丛 书》 编 委 会 主 任 ．创 立
营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议
营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议营改增是指将原先的营业税改为增值税，即将营业税纳入到增值税征税范围的一种改革措施。
对于融资租赁公司而言，营改增带来了一系列的税务风险，影响着公司的经营和发展。
本文将主要分析融资租赁公司在营改增后面临的税务风险，并提出相应的应对建议。
一、税负增加的风险营改增后，融资租赁公司的征税方式由营业税转变为增值税，税负相应增加。
这将对公司的盈利能力和现金流造成一定的压力。
针对这一风险，融资租赁公司可以采取以下应对措施：1.审慎选择租赁业务项目，避开增值税税率较高的项目，优化经营结构。
2.加强对合同的事前评估，全面掌握项目的税收风险，避免因税负增加导致的亏损。
3.优化资金运作，减少流动资金的占用，提高公司的现金流水平。
二、税收减免政策调整的风险营改增后，财政部逐步取消了一些税收优惠政策，这给融资租赁公司带来了一定的税收风险。
1.及时了解和研究财政部关于税收减免政策的调整情况，积极申请符合条件的税收减免。
2.加强与税务机关的沟通与合作，提前了解政策的变化和执行的具体要求，确保公司的税收优惠政策得到有效落地。
三、税务风险管理不当的风险营改增对于融资租赁公司税务风险管理提出了更高的要求，一旦管理不善，将会给公司带来严重的后果。
1.成立专门的税务风险管理团队，加强对税务风险的监测和分析，及时发现和解决问题。
2.加强内部控制，健全税务风险管理制度，明确岗位职责和工作流程，规范内部操作。
3.定期进行税务培训，提高员工的税务意识和税务知识水平，使其能够熟悉相关税法法规，进行规范操作。
营改增后，融资租赁公司要按照增值税税率进行征税，这将对公司的成本和利润产生一定的影响。
如果公司没有及时调整经营策略，可能会导致经营困难甚至亏损。
1.重新评估租赁业务项目的盈利能力，优化项目结构。
2.积极开展增值税税负优化工作，合理安排项目投资和运作，降低税负比例。
3.加强与供应商和客户的协调合作，积极争取抵扣增值税的权利。
营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议
营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议随着经济发展和金融市场的不断壮大，融资租赁在中国日益受到重视并成为各类企业融资的重要方式之一。
融资租赁公司在发展的过程中，也面临着各种税务风险。
特别是在营改增后，税务政策的不断调整给融资租赁公司带来新的挑战。
对融资租赁公司的税务风险进行分析，并提出相应的应对建议，对于公司合规经营和可持续发展具有重要意义。
一、融资租赁公司税务风险分析1. 营业税变更为增值税后，税负增加：营改增后，融资租赁公司的增值税税率一般为17%，而很多项目的营业税税率在5%以下。
这就意味着融资租赁公司的税负大幅增加，直接影响到企业的盈利能力。
2. 损益扭曲：融资租赁公司的业务特点决定了其在决策时需要关注税收成本。
营改增后，租赁公司无法把增值税完全纳入成本，会导致损益扭曲，影响公司的经营状况和企业形象。
3. 税务政策变化带来的不确定性：税收政策的变化是外部环境对融资租赁公司税务风险的重要影响因素。
政策的变化会对公司的经营活动产生影响，如增值税率的调整、减免政策的调整等，都可能会带来不确定性。
4. 跨境租赁业务的税收隐患：融资租赁公司在开展跨境租赁业务时，需要面对不同国家的税收政策和法律规定，这就可能会产生交叉税收风险，增加公司的税务成本。
5. 税务合规风险：融资租赁公司在资产融资租赁业务中，往往涉及多个方面的税收问题，需要严格的税务合规，否则就会面临罚款和其他法律风险。
二、应对建议1. 税务风险管理：融资租赁公司应当建立完善的税务风险管理体系，对于税务政策的调整要及时做出反应，确保公司的合规经营。
公司可以设立税务风险管理部门或委托专业的税务咨询机构进行风险评估和管理。
2. 积极应对税收政策的变化：融资租赁公司应密切关注税收政策的变化，及时调整公司的经营策略和税务筹划，降低税务风险。
对于政策调整带来的不确定性，公司可以通过增强税务风险管理和加强内外部合作等措施来规避风险。
3. 深化税收合规培训：融资租赁公司应加强对内部员工的税收合规培训，提高员工对税收政策、税法规定的了解和遵循，减少税务风险。
营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议
营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议随着我国营业税改为增值税（营改增），对于融资租赁公司来说，税务风险成为了一个重要的问题。
本文针对融资租赁公司在税务风险面临的情况进行分析，并提出应对建议。
一、营改增后税务风险分析1. 税负增加：融资租赁公司在营业税时代享受着较低的税负，但营改增后，增值税税负将会大幅度增加。
对于融资租赁公司来说，增值税即使可以扣除进项税额，但由于大部分业务涉及的是租赁业务，而租赁业务在增值税中一般是全额征税的，因此税负的增加是不可避免的。
2. 税收筹划受限：由于融资租赁公司很大程度上依赖于租金收入，而租赁业务在税务上属于全额征税，因此税收筹划的空间相对较小。
以往的减税手段，如租赁期限拉长、租赁业务组织形式调整等，在营改增后将无法起到减税的效果，税收筹划的手段将受到限制。
3. 税务合规风险增加：营改增后，增值税税务管理更加严格。
融资租赁公司需要合规申报增值税，对于申报错误、漏报、错报等情况，将面临相应的罚款和利息的风险。
融资租赁公司在租赁业务中会涉及到租金的不同属性，例如特殊资产租金、金融租赁租金等，对于不同属性的租金如何计算增值税也是一个具有挑战性的问题。
二、应对建议1. 提高组织架构的税务管理水平：融资租赁公司应建立完善的税务管理制度和组织架构，加强对税务风险的认识和管理。
加强对税法、税收政策等的学习和研究，确保公司在税务申报方面能够做到合规合法。
2. 积极参与税务政策调研：融资租赁公司应积极参与税务政策调研，了解最新的税收政策，及时调整经营策略，避免落入税务风险中。
3. 加强税务审计和风险评估：融资租赁公司应加强税务审计和风险评估，对公司的纳税情况进行定期检查和风险评估，及时发现并解决问题，减少税务风险。
4. 合理使用税收优惠政策：尽量利用现有的税收优惠政策，减少税负。
融资租赁公司可以通过正常的税收筹划手段，如房租、利息等费用的设定来减少税负。
5. 加强与税务部门的合作与沟通：融资租赁公司应与税务部门保持密切的合作与沟通，及时了解税务部门的监管要求，避免因为不了解政策而产生的税务风险。
新税收制度下融资租赁企业的税务筹划
新税收制度下融资租赁企业的税务筹划融资租赁作为一种新型的融资方式，对促进经济发展起到了积极作用。
虽然我国的融资租赁行业相对来说起步较晚，发展时间较短，但是总体的发展趋势较好，国家也给予相关的优惠政策。
截止至2019年，我国融资租赁企业达到12000家以上，融资租赁企业总数居世界第二。
在融资租赁企业运行中，税务筹划是企业经营的重点和难点。
在《营改增》政策实施后，国家先后对增值税税率进行了两次调整，并发布了相关的税收优惠政策。
本文认为，在新税制背景下，应从税收筹划入手，减轻企业税负，提高企业竞争力，这是目前融资租赁公司迫切需要解决的问题。
一、新税收制度界定和融资租赁概述新税收制度指的是2011年发布《营改增》方案实施之后，国家为了实现税收减免出台的一系列有关政策。
融资租赁指的是以融通资金为目的，将融通资金与融物相结合，以实物出租代替企业直接提供金融贷款的一种信用租赁形式。
作为全新的租赁融资模式，融资租赁可以快速地满足企业所需要的物资与设备。
一般情况下，融资租赁分为直租融资租赁、回租融资租赁、转租融资租赁，转租融资租赁在实务中主要发生在融资租赁公司之间，转租融资租赁的基础资产主要是售后回租资产，因此本文主要对直租和售后回租的税务筹划进行了探讨[1]。
二、新税收制度下融资租赁企业税收政策根据最新的税收制度，融资租赁企业的税收政策产生了较大的变化，其具体内容有以下四点：第一，把融资与融物进行了本质的区别，使其回归借贷金融本质，按照国家财政36号文件及相关后续税率调整文件的有关政策，对融资租赁企业的回租业务定义为贷款服务，使其归属于金融贷款的6%税率，且不能进行抵扣，对直租业务分为动产与不动产，其税率为13%和9%；第二，按照国家财政36号文件规定，保留差额征税政策，满足相关条件的融资租赁业务都可以享受相关的政策优待；第三，根据国家退税政策，融资租赁企业的实际注册人在税负超过3%后可以享受相关的优惠政策，对超过3%的部分采取退税措施。
营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议
营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议营改增是我国税制的一次重大改革，改革有利于推动经济发展、提高税收贡献、促进社会公平和共享。
但是，对于融资租赁公司来说，营改增也带来了一系列的税务问题和风险。
本文将详细分析营改增对融资租赁公司的税务影响，并提出相应的应对建议。
一、营改增给融资租赁公司带来的税务问题1、增值税抵扣问题融资租赁公司通过向租赁对象提供融资租赁服务，赚取一定的利润，其中包括租金和服务费等收入。
融资租赁公司的租金收入属于增值税的应税销售额，但由于现有的法规规定，融资租赁公司不能从租赁对象处获得增值税专用发票，因此不能对税金进行抵扣。
这就导致了融资租赁公司的税负较高。
2、进项税额认证问题融资租赁公司在向租赁对象提供服务时，需要购买相关的设备、材料和服务，这些支出产生的增值税可以扣除企业应交的增值税。
但是，对于不规范的供应商，发票的真实性和合法性难以确认，这就带来了进项税额认证的问题。
如果企业没有及时、准确地认证进项税额，就会造成未能享受相关税收优惠的损失。
3、税负变化问题对于营改增后，营业税被取消，企业仅缴纳16%的增值税。
这虽然降低了融资租赁公司的税负，但由于其不能进行全额抵扣，实际上税负并未得到明显的降低。
此外，如果增值税标准发生调整，也会使企业的税负发生变化，这带来了较大的不确定性。
二、应对建议针对上述问题和风险，融资租赁公司可以采取以下措施：1、提高跨部门的沟通合作融资租赁公司应对多种税务问题，需要和相关部门进行沟通，并协助部门解决问题。
例如，在租赁对象签署融资租赁合同之前，融资租赁公司可以和法务部门一起检查合同条款，以确保租金、服务费等的收费方式符合税法规定，能够获得合法的增值税发票。
2、加强财务管理对于融资租赁公司来说，加强财务管理是避免税务风险的重要措施之一。
这包括确保企业会计信息的准确和及时，认真审核进项发票真实性和合法性，合理核算税务负担等。
公司还应该加强对税收政策的了解和研究，及时调整企业的财务管理措施。
营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议
营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议营改增自2016年5月1日起实施以来，对融资租赁公司的税收政策产生了重大的影响。
据相关统计数据显示，营改增实施前，融资租赁公司的销售提成率为17%左右，实施后则提高到了16.5%，这使得融资租赁公司的税负量得到了显著减轻。
然而，由于营改增理念的创新和税收政策的复杂性，许多融资租赁公司仍然面临着一系列的税务风险问题。
本文将对融资租赁公司营改增后可能面临的税务风险进行分析，并提出相应的应对建议。
一、营改增后可能面临的税务风险1. 融资租赁公司VAT核销存在风险企业在结算进项税时，需要核销总额为应纳税额的纳税人。
而对于融资租赁公司，其VAT增值税是按照月末账龄确认的，这就可能导致本月VAT已认证、但下月不符确认条件，以及下月其它VAT已认证、但由于条款等原因，无法确认。
根据相关规定，融资租赁公司享有VAT税率减免的条件为：租赁期限超过50年，或者租赁财产为不动产的情况下，增值税税率可以从17%降至11%或者6%。
但是如何确定租赁期限、租赁财产是否符合规定，达到减免的标准，就存在一定的减免争议。
3. 资产所有权变更涉及VAT转抵问题融资租赁公司可能存在涉及资产所有权变更的情况，如被融资物品的使用方因某种原因放弃使用权，融资租赁公司需要将租赁财产转让给其他客户。
这时就会涉及到增值税转抵的问题，具体如何操作，需要公司具备更全面的税务风险意识和个案管理能力。
二、应对建议1. 建立完善的VAT核销流程为了避免VAT核销存在的风险问题，融资租赁公司需要建立完善的核销流程和机制。
针对账龄较长的发票，要及时催促客户进行付款和完成核销；针对下月不符认证条件的发票，要及时调整税务筹划；同时，在银行账号和系统中实时追踪VAT的认证、核销情况，及时跟踪解决问题。
2. 严格落实VAT税率减免政策为了避免VAT税率减免存在争议问题，融资租赁公司需要落实相关政策具体规定，建立符合政策要求的制度规范和操作要求。
营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议
营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议融资租赁公司是一种以提供融资租赁服务为主要业务的金融机构，而营改增是指由原来的以增值税为主的税收制度转变为以营业税为主的税收制度。
营改增对于融资租赁公司的税务风险产生了一定的影响，并需要采取相应的应对措施。
营改增后融资租赁公司的税务风险主要包括增值税转型风险、计税依据确定风险、税收优惠政策失去等方面。
增值税转型风险是指融资租赁公司由原来的增值税纳税人转变为营业税纳税人，需要对原有的增值税结构进行调整。
这就需要融资租赁公司进行相关的税务政策研究，了解营改增后的税收政策，确保符合税收政策的要求，避免因此产生的税务风险。
计税依据确定风险是指融资租赁公司在确定计税依据时可能面临的误差和争议。
由于融资租赁公司的业务特点，其计税依据往往需要涉及很多因素，例如租金收入、租金支出、折旧等。
为避免计税依据确定的风险，融资租赁公司需要加强对业务数据的管理和整理，确保计税依据的准确性和合法性。
由于营改增后，融资租赁公司可能丧失一些原有的税收优惠政策，例如增值税税前扣除政策、进项税额抵减政策等。
这就需要融资租赁公司重新评估其经营状况和风险偏好，重新制定税务筹划方案，寻找新的税收优惠政策，以降低税务风险。
1. 加强税务政策研究和了解，掌握营改增后的税收政策及变化，及时调整经营模式和策略，防范税务风险。
2. 加强数据管理和整理，确保计税依据的准确性和合法性，避免误差和争议。
3. 重新评估经营状况和风险偏好，制定适合的税务筹划方案，寻找新的税收优惠政策，以降低税务风险。
4. 建立健全的内部控制体系，加强财务管理，确保税务合规性和风险防控。
5. 加强与税务机关的沟通和合作，及时了解税务政策和规定的变化，积极配合税务机关的税务检查和核查工作，提升合规水平。
营改增对于融资租赁公司的税务风险产生了影响，但通过加强税务政策研究、数据管理和整理、税务筹划、内部控制和与税务机关的合作，融资租赁公司可以有效应对税务风险，降低经营风险，确保企业的可持续发展。
营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议
营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议随着营改增政策的进一步深入推进，融资租赁公司也面临着更为严峻的税务风险。
受营改增政策的影响，融资租赁公司的纳税主体地位发生了变化，纳税方式出现了较大变革，这就要求融资租赁公司需要重新规划税务策略，及时发现和解决可能出现的税务风险，为公司的健康发展提供保障。
1、纳税主体变化原先，融资租赁公司属于金融服务行业，按照国税总局的要求，应当纳入增值税(以下简称“VAT”)的行业范围。
但此前，因为金融服务行业较为特殊，融资租赁公司的税务归属一直是个争议点。
而营改增之后，融资租赁公司被纳入制造业范畴，按照普通产品征税，并且适用16%的VAT税率。
这一政策变化，大大增加了融资租赁公司的税务负担。
2、对土地使用权、不动产的影响以往在实际运作中，融资租赁公司会以获取土地使用权、购买不动产等方式进行业务拓展。
而营改增后，涉及到土地使用权、不动产等的融资租赁业企业还要面对VAT税收政策变化。
其基本要求是将改革前的营业税、土地增值税等直接转变为VAT，即购买土地使用权、不动产时不再缴纳土地增值税，而需要按照16%的VAT税率征收，这也进一步增加了融资租赁公司的税收负担。
3、对租金、销售款的影响由于融资租赁公司与租赁客户之间的租赁合同属于金融租赁业务，所以在此前征收的营业税中，租赁款或租金是属于金融服务行业不纳税项的。
而在营改增后，租赁收入将适用VAT征税和增值税专项发票管理，这也就意味着对租金、销售款等收入也需要按照16%的税率逐一缴纳。
1、加强税务知识培训严格的税务管理制度是任何公司合法运营的重要条件，因此公司员工需要具备较高的税务素养，熟练掌握营改增政策及相关的税务规定。
为此，公司应当定期进行税务培训，加强员工对税法法规的理解、应用和掌握，提高税务方面的专业技能。
2、积极申请税收优惠政策在符合税收优惠政策的范围内，积极申请减免税等优惠政策。
例如，营改增后，企业若能够实现销项额和进项额的平衡，可以申请开具出口退税，从而减轻企业的负担。
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营改增背景下融资租赁的税务处理
李 鹏
摘 要：本文从会 计和税 法两方面来阐述融 资租赁的处理方法，并在 营改增的背景下对融 资租赁税务解决提 出自己的观 点，试 图 找 出一种 简便合理的税务解决方案 。 关键词 ：融资租赁 账 面价值 计税基 础
“ 营改增 ”是我 国 “ 十二五 ”期 间一项重要的税制 改革，从 ２ ０ １ ２ 年１ 月 １日上 海 率 先 在交 通 运 输 业 及 部 分现 代 服 务 业 开 始营 改增以来，营业税改征增值税逐渐有点到面，由地区到全国来进 大于计税基础 ， 所 以应确认递延所得税负债 ，具体的会计处理为 借 ：所 得 税 费 用 贷 ：递延所得税负债 ２ 、融资租赁方式下固定资产折 旧摊销税务处理及与会计的 差异 《 企业所得税法实施条例》第四十七条第二款规定 ，以融资 租赁方式租入固定 资产发生的租赁 费支 出， 按照规定构成融 资租 入 固定资产价值的部分应当提取折 旧费用，分期扣除。折 旧年限 依据税法规定的最低年限来确定。 会计是 以租赁期或使用寿命期孰短 的原则确定折 旧年限，与 税法规定的最低年 限可能形成时间性差异。 在会计处理中，应该按照按会计准则确认 的账面价值与税法 允许确认的计税基础之差确认递延所得税资产 、 递延所得税负债 或者冲减 以前年度确认的递延所得税资产或者递延所 得税负债。 具体会计处理为 在前几年 ： 借 ：递延所得税资产 贷 ：所得税费用 或者 借 ：所得税费用 贷 ：递延所得税负债 在 后 几 年 做 相 反 的处 理 。 ３ 、融资租赁下 的未确认融资费用的税 务处理
按照税法规定， 每期分摊进入财务费用 的未确认融 资费用不 能在所得税前 扣除 ，所 以，企业在确认财务费用的金额应该调增 应纳税所得额 。故应相应冲减前期确认的递延所得税 资产 。具体
会计处理为 ： 借 ：递延所得税 负债
贷 ：所得税费用 ４ 、在租赁期期满时的税 务处理 （ １ ）返 还资产的税务处理一 视 同销售 由于对融资租赁的固定资产 已作固定资产管理 ， 到期返还应 作视 同销售处理。 １ ） 按照销售使用过 的固定资产的公允价值计算缴纳增 值税 。 ２ ）按照销售使用过的固定 资产处理 ，企业所得税 应按 公允 价值确认收入 ，同时按照计税成本确定扣除额 。 （ ２ ）到期优惠续租租赁 资产的税务处理 按照租赁合同确定 的应付租金增加 固定资产 的计税基础 ， 应 在不短于税法规定 的剩余折 旧年 限内调整折 旧额 。 （ ３ ）到期留购租赁资产 的税务处理 税务处理将融资租赁 的固定资产视 同自有固定资产管理，到 期后 留购无需增加 固定资产的计税基础。同时也不影响该 固定资 产 的折 旧，所以，在此按照 以往 的处理延续处理 即可 。 五、在营 改增模式下对以上会计及税法处理方式 的探讨 随着营改增的步伐越来越深入 ，融资租赁在增值税抵扣方面 所表现 出来的 问题越来越突出，具体表现为以下几点： １ 、融资租赁资产 的所有权 归出租人所有 ，而资产在承租人 账上核算 ，这与物权法不符。 ２ 、购买固定资产的票据开 给出租人 ，在承租人帐上入账 ， 这样导致二者 不一致 。与发票管理规定不符 。
“ 未确 认融 资费 用 ”进 行 摊 销 。 因此 ，会计 准 则 与 税 法对 初 始 计 量 的差异体现在 “ 未确认融资费用 ”的摊销 中，一般来说 ，会计 准 则对融资 租赁 资产 的初始账 面价值一般要 小于该项资产 的计 税基础 ，每一纳税年度均需要调整会计与税务 的折 旧额 。 因此，在会计 处理 中，由于会计准则对 融资租赁资产的初始 账面价值一般要小于该项资产 的计税基础， 所 以导致要核算递延 所得税 资产 ，具体的会计处理为 ： 借：递延所得税资产 贷：所得税 费用 同时，对于企业所确认 的未确认 融资 费用 ，应该确认为一项 资产 ，由于税法规定，其为确认融资费用在摊销 的时候不能税前 扣 除，因此，该资产的计税基础为零，由于该项资产的账面价值
一
、
３ 、加 速 折 旧： ４ 、改善报表的结构； ５ 、带来节税的优势；
三 、企业进行融资租赁 的意义 融资租赁作为现阶段 中小企业一种很重要的融资方式 ， 对 中 小 企业有着重要的意义，主 要体现在 以下几点： １ 、优化企业的资产结构 ，保证企业的快速发展 。 ２ 、融通 资金；通过融资租赁 （ 如售后 回购 ） ，使得企业获得 发 展急需的资金 ，从而保证企业快速的发展。 四、营改增背景下企业 融资租入 固定资产 的税务处理 在营改增背 景下 ，企业融资租入的固定资产 的会计处理和税 务处理二者 是不一致 的，这样 就会导致 了会计和税 法的具体差 异 ，从而导致产生递延所得税资产 ，具体 表现 为： １ 、租赁开始 日的税 务处理及与会计的差异 《 企业所得税法实施条例》第五十八条第三款规 定，融资租 入 的固定资产 ，以租赁合同约定 的付款总额和承租人在签订租赁 合 同过程 中发生的相关费用 为计税基础， 租赁合 同未约定付款总 额 的，以该资产 的公允价值和承租人在签订租赁合 同过程中发生 的相关 费用为计税基础。 从会计准 则与税法对 融资租赁 资产的初始计量规 定可 以看 出，计税基础与账面价值 二者是不 同的。计税基础体现了历史成 本及实 际发生的原则，固定资产 的计税 基础包含应支付的租金及 实际发 生的费用 。会计计量 体现 了公允性原则 ，将公允价 与最低 租赁付款额两者中较低者作 为固定资产的入账价值，其差额计入
行 ，到 ２ ０ １ ５年底 ， “ 营 改增 ”工作将全面完成。本文 旨在论述 在 营改增背景下 ，企业融资租入 固定资产的会计及税法处理，讨 论 二者之 间的差异，为企业 融资租赁提供正确的会计处理，同时 避 免该项业务带来的税务风险。 融资租赁的概念 融资租赁 是指实质 上转移 了与资产所有权有 关的全部风 险 和报酬 的租赁 。其所有权最 终可 能转移，也可 能不转移 。 二、势 ｌ 、审批程序简便灵活 ，融资和融物 为一体 ； ２ 、还款方式灵活；