行纪行为中的开票困境(老会计人的经验)

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会计经验：实例税务稽查中的风险点变名虚开发票

实例税务稽查中的风险点变名虚开发票一、山东省德州某酒店大额开具会务费被协查德州市德城区有家酒店被国税局协查，5月份开票收入450万元，424万元是会务费，严重与实际的主业经营不符！我们知道，营改增后餐费没法抵扣增值税，但是与公司经营有关的会务费可以抵扣6%的增值税，因此该家酒店根据客户的要求将餐饮变更为会务费，客户取得增值税专用发票后进行以下账务处理：借：管理费用-会务费400万元应交税费-应交增值税（进项税）24万元贷：银行存款424万元税务稽查二、变名虚开情形： 1、开具发票时酒店将餐饮变更为住宿项目； 2、将借款利息变更为顾问费服务费手续费等； 3、开具发票时将礼品费变更为办公品； 4、开具发票时将月饼变更为纸张； 5、开具发票时将佣金变更为服务费等等。

以上均称为变名虚开！三、总结： 1、营改增后各税目税率、计税方法差异较大，抵扣税款的规定不一，开票企业出于少缴税款或应客户的要求会变更税目、业务类型开票！ 2、开具发票错误类型包括：未发生业务却开具发票；发生了业务但是开票与业务不符；由第三方代开发票等； 3、虚开情形包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种行为方式。

四、提醒：财务人员的底线：切记虚开虚抵发票！因为：查账必查票、查税必查票、查案必查票！小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

“对开发票”行为潜藏税务风险【会计实务经验之谈】

“对开发票”行为潜藏税务风险【会计实务经验之谈】近日，某市国税局税务人员在对某家电一般纳税人企业进行纳税辅导时，企业财务人员提出了有关发票对开的两个问题。

第一个问题是该企业从另一家批发企业购进了一批家电，因不太适应市场需求，退回了该批货物，货款也没有支付。

因为该业务已经跨月，需要开红字专用发票，而对方嫌红字发票开具麻烦，还要到税务机关办手续，要求不开红字发票，由退货企业再开一份销售专用发票，视同购进后又销售给了原生产企业。

第二个问题是有一家商业企业分支机构，为了完成总机构分配的销售收入考核指标，也要求该企业进行发票对开。

即货物不用往来，双方都做一笔购进，再做一笔销售，在计提进项税的同时也计提了销项税，对税收没有影响。

税务人员告诉纳税人，这两种行为都是错误的，存在着税务风险。

对开“无过”？部分纳税人认为，用发票对开这种方法解决“销货退回”问题只是等于把这批不符合质量要求的货物又“卖回”了销货方，并不造成购销双方的税款流失，因为退货方已将这张发票作了账务处理，也计提了销项税金，不存在少缴或逃缴税款问题；对于供货一方来说，也只是拿这张进项发票抵顶了原来应计提的销项税金，同样也不存在偷逃税款的问题。

用发票对开解决销货退回问题，其实质是将退货看作是对销货方的一种重新销售，法律并无禁止，不禁止即视为不违法；二是用发票对开形式解决销货退回问题，从操作目的上看购销双方并不存在偷逃税款的主观故意，从实质上看也不造成税款流失的客观结果。

上述纳税人的认识是错误的。

销售退回和正常销售货物对于企业而言，是性质完全不同的两类业务，需要有不同的原始凭证来印证。

如销货退回，需要有货物质量不合格的检验报告，有退库记录，有责任追究记录，如果由于退货给企业的正常经营带来了影响，还有可能根据购销合同向供货方索赔，可能产生违约金。

对于规范管理的企业而言，正常的货物购进，还需要立项以及合同签订，主要负责人的签字，这些手续，都不是单靠财务人员能完成的。

会计经验20个取得或开具的发票不合规案例

会计经验20个取得或开具的发票不合规案例在会计工作中，发票是一项重要的凭证，记录了企业的收入和支出情况。

然而，由于各种原因，有时会出现发票不合规的情况，下面我将列举20个常见的发票不合规案例。

1.超过法定限额的开具发票：企业在销售商品时，将开具单张发票的金额超过了税务部门规定的限额，违反了税收政策。

2.超出时间范围的发票开具：企业在时间范围外开具发票，违反了相关法规，可能导致税务部门的查处。

3.冒用他人身份开具发票：一些人盗用他人身份，冒充他人的企业信息开具发票，涉嫌虚开发票。

4.无实际交易的虚开发票：企业为了获得税收减免或其他利益，开具不存在实际交易的发票，用以降低纳税额。

5.发票金额与实际交易不符：企业在开具发票时，将金额虚报或漏报，故意与实际交易金额不符。

6.无效发票的使用：企业在购买商品或服务时，使用被税务部门认定为无效的发票，可能涉嫌偷税漏税。

7.无正确抵扣的进项税额：企业在申报增值税时，将无法正确抵扣的进项税额计入抵扣范围，导致税务部门的监管问题。

8.销售方与购买方虚报发票：销售方和购买方相互勾结，虚报交易金额，开具虚假的发票，逃避税务监管。

9.销售方未开具发票：企业未按照相关法规要求，未向购买方开具发票，可能涉嫌隐瞒销售额，逃避纳税义务。

10.销售方强制要求购买方开具发票：销售方向购买方索取未发生实际交易的发票，以达到虚开发票的目的。

11.发票丢失或遗失不补开：企业对已经丢失或遗失的发票未及时补开，导致财务账目不准确。

12.发票冲突：同一笔交易同时产生多张发票，可能导致财务账目的混乱和审核问题。

13.发票抬头与实际购买方不符：企业在购买商品或服务时，将发票抬头填写成其他公司的名称，与实际购买方不符。

14.发票信息缺失或错误：企业在填写发票时，发票信息不完整或有错误，无法满足税务部门的审核要求。

15.发票虚假盖章或签名：企业在开具发票时，采用虚假的盖章或签名，违反了税收政策。

16.发票作废处理错误：企业对无效或错误的发票进行作废处理时，出现错误或不符合规定的操作，造成财务账目的错误。

浅谈发票管理中存在的问题及对策

浅谈发票管理中存在的问题及对策作者：朱小军费开胜来源：《财经界》2010年第11期发票是商品生产和交换过程中重要的商事凭证,是最基本的会计核算原始凭证,是维护社会秩序的重要工具。

随着我国社会主义市场经济体制的不断完善,商品生产和商品流通的日益扩大,发票在规范市场经济秩序、加强财务监督、税收管理等方面发挥越来越重要的作用。

但是,发票使用和管理中存在的问题日益严重。

本文对目前我国发票使用与管理中存在的问题进行了剖析,探讨了解决问题的对策。

发票是记录经营活动的一种原始证明,它是在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证,是加强财务管理、保护国家财务安全的重要手段,是财务会计核算的原始凭证和税务稽查的重要依据,是维护社会经济秩序的重要工具。

但长期以来,我国的发票管理制度不健全,消费者不按规定取得发票,纳税人不按规定使用发票等一直是发票管理中比较突出的问题。

当前发票管理中存在的主要问题:一、发票管理制度不健全《中华人民共和国发票管理办法》虽然对发票从印刷、领购、开具、保管、检查、罚款等作了相应的规定。

但实际工作中,缺乏对发票管理各个环节的具体规章制度,因而发票管理的随意性较大,各个职能部门管理衔接不畅,发票管理环节中漏洞太多。

二、经营者违法、违规用票行为屡禁不止(1)经营者找各种借口不给纳税人开具发票或拒开发票,以此减少发票使用量,降低了实际税负,从而达到少缴税款的目的。

(2)使用“回笼”发票。

有一些纳税户本应使用地税发票,虽然生意很好,却不领或少领用地税发票,用票量与实际营业额严重不符,重要原因是这些纳税户使用过的发票,他们平时收集他人在用餐或其它消费时已开具的发票,再把这些回笼发票提供给消费者,达到偷逃税的目的。

(3)以白条、收据代替发票。

许多经营者以打折等各种理由,向消费者开具白条或收据代替发票。

三、消费者主动索要发票的意识不强目前,只有公款消费和账务健全的企业才需要发票报账,个人消费者和核定征收税款的经营者一般不需要发票报账,导致私款消费者不主动索要发票,有的纳税人对不索取发票的消费者给予5%-10%左右的优惠,不少消费者图实惠,因而不索要发票,这种现象在服务、餐饮、娱乐、交通运输等行业尤为明显,使这些行业的税基受到较大侵蚀。

会计实务：普通发票管理存在的问题与对策

普通发票管理存在的问题与对策发票是指在购销商品，提供或者接受经营服务以及从事其他活动中，开具、收取的收付款凭证，是确定纳税人发生纳税义务的原始依据，是企业财务收支的法定凭证，是税务稽查的重要依据。

发票管理始终是税务机关一项重要工作，但也一直是一个老大难问题。

一、普通发票管理现状及存在的问题加强发票管理，就是从根本上解决发票的使用失真问题。

从目前的管理情况看，发票从领取、使用、缴销、检查、处罚等各个环节均存在较为严重的管理漏洞。

表现为发票循环管道不闭合，管理职责不明确，难以实现系统的发票检查。

归结起来主要有以下几点：1、缺乏一个可操作的发票管理办法。

2、发票档案资料不太完善。

3、放票把关不太严密。

4、许多发票管理办法得不到贯彻。

如存根联缴销制度，发票管理期限制，定期发票检查制，不得拆本使用制，发票领取出具税务登记证及领购簿，发票填开要求，填开发票登记备查等，均没有相关的操作办法，执行中的随意性较大且不统一，造成发票情况是非判断的模棱两可。

长此发展下去，一是会造成以票管税功能的弱化。

二是增加了税务人员以票谋私的不廉行为。

三是助长了社会上发票流通中不正当现象的发生。

四是直接影响税收秩序的净化和组织收入的提高。

二、形成原因究其原因，笔者认为主要有四：一是人们在思想上对发票的重要性认识不够，对发票的知识一知半解，索取发票的意识不强，使得推行社会化发票管理工作十分艰难；二是税务机关发票管理机构不健全，不利于统一规范和强化管理；三是发票管理手段相对落后，且地区间发票管理存在不平衡，易造成纳税人向管理较松的地方转移，不利于征管；四是发票检查跟不上，违章处罚力度不够。

对征收单位内部发票管理监督检查跟不上，造成内部管理混乱；对用票单位的外部检查覆盖面较窄，加之投入人员少、工作量大，难以查深、查细、查透，没有形成开具、使用、取得、保管等全方位检查监控机制。

三、改进意见针对上述问题，笔者认为：（一）加强宣传，提高认识。

发票管理应对措施

发票管理应对措施第一篇：发票管理应对措施当前，发票违法活动出现了一些新动向，制售假发票和非法代开虚开发票成为久治不愈的顽症。

发票管理中多发性问题成为税收执法矛盾焦点。

深入分析发票管理和执法中的突出问题，研究应对措施，制定规范管理、综合整治办法，对提高税收管理质效，及时化解执法风险，有效打击发票违法，维护市场经济秩序，具有重要现实意义。

一、发票管理中存在的突出问题（一）发票打假任务更加艰巨。

表现在：一是制售假发票和非法代开虚开发票活动猖獗。

一些不法分子利欲熏心，利用手机短信、互联网、电子邮件、邮递等现代信息手段，以及街头小广告等交易方式，大肆推销假发票和非法招揽代开发票业务。

二是买假用假违法行为屡禁不止，且有曼延之势。

一些不法分子通过非法途径取得或使用假发票，严重干扰乱了经济税收秩序。

假发票泛滥不仅使税收执法隐患增大，同时也为财务造假、偷税逃税、贪污贿赂、侵吞国家资财等违法犯罪活动提供了条件。

三是发票犯罪手段、方式具有隐蔽性、多样性。

一些制假贩假犯罪团伙利用现代技术手段作案，而且专业分工明确，涉及面广，游移不定，隐蔽性强，容易逃避执法机关的监控和追踪。

另外，普通发票采用的防伪技术低，防伪措施不防伪，使消费者和税务机关无法从直观上鉴别真假发票，都加大了执法机关的打假难度。

（二）经营者和纳税人用票不规范，利用发票偷税问题较为普遍。

依法诚信纳税在部分纳税人头脑中还没有真正形成。

对发票违法行为，“查出来倒霉，查不出来赚了”的思想还有一定市场。

一些用票单位管理制度不健全，发票管理混乱，给地税部门加强发票检查带来很大困难；有的纳税人真票假开、瞒收虚开，采取不开具发票，开具假发票，不按规定开具发票，以各种理由拒开发票，或使用其他收据代替发票等方式，以达到偷税目的。

（三）地税机关对发票的管理、检查力度不够。

首先是认识不到位。

部分地税机关对当前存在的制售和使用假发票、白条入帐、拒开发票、不使用发票等现象的危害性认识不足。

五个你常常会遇到的发票案例(老会计人的经验)

五个你常常会遇到的发票案例（老会计人的经验）司法实践中，买卖双方因发票问题产生的纠纷越来越多，而发票则是买卖合同中的一个重要介质。

下面介绍五个经营中常常遇到的发票案例。

1、买方诉请卖方开具发票法院驳回原告诉讼请求2014年1月，甲方惠程公司、乙方光菲公司签订《供货协议书》，约定乙方向甲方供应0号柴油，甲方在收到乙方《结算通知书》之日起三日内向乙方支付货款，乙方收到货款后三日内向甲方开具增值税专用发票，也可在甲方结清货款的前提下按月总量向甲方开具增值税专用发票。

合同签订后，光菲公司依约向惠程公司供应柴油，惠程公司先后分四次向光菲公司支付了该款项。

光菲公司向惠程公司开具了部分增值税专用发票，至合同期满，仍有22.5万元的发票未向惠程公司开具。

2015年3月，惠程公司向法院起诉，请求判令光菲公司开具价税合计金额为22.5万元的增值税专用发票。

厦门中院审理认为，开具增值税专用发票属于行政法律关系，不属于人民法院受理民事诉讼的范围，惠程公司请求光菲公司开具增值税专用发票，依法不予支持，遂驳回了惠程公司的诉讼请求。

法官说法：拒开发票行为应由税务机关处理该案承办法官孙仲分析指出，这起案件的焦点问题在于，开具发票的主张能否作为一项独立诉讼请求。

我国税收征收管理法规定，税务机关是发票的主管机关，对拒不开具发票的行为，权利遭受侵害的一方当事人可向税务部门投诉，由税务部门依照税收法律法规处理。

同时发票管理办法也规定，对拒不开票的义务人，税务管理机关可责令开票义务人限期改正，没收其非法所得，可并处罚款。

增值税专用发票管理制度还规定，取消开具增值税发票的资格、收回拒不开票义务人的增值税发票。

上述规定说明，请求履行开具发票的义务应属于税务部门的行政职权范畴，不应由法院主管，这也是民商事法律关系与税收行政法律关系的区别之所在。

鉴于此，开具增值税发票的诉讼请求法院不予受理，当事人可自行到税收行政管理部门寻求行政救济。

2、卖方未开发票致买方损失买方赔偿诉求获支持2013年10月，美缘美公司与利达公司签订购销合同，约定美缘美公司向利达公司采购墨西哥铁矿2万吨，美缘美公司于合同签订后预付货款，双方最终根据相关的品质证书和港口过磅单结算，货款多退少补。

论商家在开具发票方面存在的问题及法律对策开

论商家在开具发票方面存在的问题及法律对策[论文关键词]商家消费者发票[论文摘要]发票是证明消费者和商品销售者之间关系的重要凭证。

现实中商家常常以各种理由不给消费者开具发票，对此本文认为，应从法律上进行规范和监管。

一、商家在开具发票方面存在的问题1. 商家拒开发票在现实中商家以种种理由拒开发票，通常表现为以下几种：(1)拖欠法。

“发票用完了，明天再来开吧。

”这样既不明说不开，也不给马上开的拖欠战术，很多消费者不会因为一张发票第二天专程再跑一趟，因而不了了之。

这一招就可将很大一部分发票给免掉了。

（2)推倭法。

“开票员不在，等一会儿吧。

”其中很大一部分消费者就会直接走人，不会因为一张发票而耽误自己时间。

有的消费者坚持要，实在推不掉了，才去开。

（3)加税法。

“我们卖的商品价格低，不含税，要开发票就要另加税钱。

”这是商家常用的一种报价方式。

如果消费者爱占小便宜就可以偷逃税金，并免除后患，如果消费者坚持要发票，则商家多挣到一分税金。

（4)替代法。

商家以与经营者之间所用的购销合同代替发票，或者是开具收条让消费者几天后来换取发票。

商家所用的购销合同、收条是不具备发票效力的，商家这种行为的最终目的是逃避开具发票所需承担的责任。

（5)回扣法。

很多销售者为了逃税和躲避售后风险，将低于应缴税款的金额返还给消费者，而推托开具发票的义务，以达到所谓的双贏局面。

很多消费者为贪图小便宜，会很乐意的接受这种方式。

在很多地方都存在“要发票一个价不要发票一个价”的现象。

（6)赠物法。

当消费者向商家索要发票时，有时商家会告知消费者：如果不要发票，就可获得一些商家指定的赠品。

在此情况下，有些消费者受赠品的诱惑，就会放弃索要发票。

2. 商家开具一些有缺陷的发票现实中有缺陷的发票常表现为：(1)发票上不填商品名而以一些字母或代码代替，一旦出现问题，使消费者无法举证。

（2)故意填错日期。

这样可以避免消费者发现货物质量问题时，在正常期限内退换货物。

会计干货之那些年我们遇到格式不对、内容不全而不得抵扣、扣除的发票

【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-那些年:我们遇到格式不对、内容不全而不
得抵扣、扣除的发票
一、企业取得增值税普通发票未填写购买方纳税人识别号，不得作为税收凭证
《关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号）规定，自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在购买方纳税人识别号栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用
代码。

不符合规定的发票，不得作为税收凭证。

老五提醒：不得作为税收凭证＝不得扣除增值税＋不得所得税税前扣除＋不得扣除土地增值税+。

除了增值税普通发票，其他发票也要注意栏目填写齐全。

凡是发票印刷的栏目，请尽量填写齐全。

哪些情况取得发票不需要填写购买方税号？
1、发票未印刷购买方税号栏目。

那当然就不需要填写，比如手工发票、通用机打发票（卷票）
2、购买方没有税号。

比如自然人个人、政府机关、外国人，所以，个人购物、机关采购、出口货物时，不需要填写购买方税号，反正目前购买方也不需要税收凭证。

二、发票备注栏内容不全，不得抵扣、扣除
纳税人取得各类发票，需注意遵守以下规定：
（一）《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关。

发票在行业使用中存在的问题及建议

一、发票在使用环节和行业管理中存在的问题（一）发票使用环节问题较多。

主要体现在以下几个方面：一是不按规定开具发票。

如一些服务行业找借口不给发票；有些洋快餐店（肯德基、麦当劳）不及时向客户提供发票；二是超出经营范围使用发票。

如娱乐业开具服务业发票；三是不按规定取得发票。

如消费者自己不需报帐或者开具发票，消费者一般会放弃索取发票的权利。

四是行政事业单位收据使用混乱等。

（二）饮食业税收管理存在的问题。

在饮食消费中，相当一部分属于个人消费，大部分顾客在用餐后以现金支付而又往往不习惯于索取发票；即使有个别顾客消费后提出索要发票要求，商家受利益趋动，也以各种理由搪塞或以价格上的优惠，使其放弃了索票的权利；部分大酒店在对外承接喜酒婚宴时将大笔金额的营业收入不入帐，偷逃税收；对一些双定纳税户，由于种种原因无法准确核算补税依据，甚至有些纳税户反而公开叫嚷税负过重、定额偏高；还有一部分定额发票存在重复流通使用的情况。

因此有必要对饮食业“以票控税”，进行源泉管理。

（三）从事装修、装璜的个体经营者税收失控。

1、由于个人装修私宅，在众多的装璜、装修队伍中，有相当一部分没有领取营业执照，更没有办理税务登记，该行业点多面广，分散劳作，但发展迅猛，而税务机关征管力量相对不足。

2、大批个体装修装璜队伍应运而生，占领了家居装饰、装修装璜的大部分市场，施工者与房主大都是私下协商，现金交易，又不索要发票，以致逃避纳税。

3、装修用户为了贪图便宜或省钱的需要，一般不会要求施工者开具发票，这就给从事建筑安装单位或个人从事装修装璜的业务提供了偷逃税的便利。

（四）房屋租赁业漏征漏管日益严重。

尽管房屋租赁业税收管理办法出台，但由于对租赁业发票管理没有及时跟上，加上宣传力度不够，日常管理不够细化，使得出租行为都必须开具《租赁业发票》成为空话，承租人也没有按管理办法凭有效票据支付租金。

造成了房屋租赁业地方税收大量流失。

（五）社会办学税收管理不到位。

现在社会上办培训班、研讨班、考前班、奥数班的不在少数，平时节假日，暑期及寒假，是一些经营者的收费集中的时间，由于这些办班者用自制收据或凭证收款，加之管理松懈，致使营业税，个人所得税流失严重。

税务局认定虚开：举证难,难于上青天(老会计人的经验)

税务局认定虚开：举证难，难于上青天（老会计人的经验）编者按：以事实为依据，以法律为准绳既是人民法院审理案件所必须遵守的原则，也是行政执法的一条基本原则。

事实上，税务局在认定虚开案件中要做到以事实为依据，以法律为准绳并不容易。

本文分享一则税务机关认定企业构成虚接受增值税专用发票因证据不足败诉案。

一、案情介绍甲公司成立于2011年1月，注册地位于北京市通州区经济开发区，注册资本为1000万元，经营范围系承办展览展示、会议服务、组织文化艺术交流活动、室内装饰工程设计、影视策划等文化娱乐服务产业。

2015年1月16日，北京市通州区国税局稽查局（以下简称“稽查局”）决定对甲公司涉嫌税收违法事项立案检查。

2015年1月21日，稽查局向甲公司作出了《税务检查通知书》。

2015年6月15日，稽查局向甲公司送达了《税务行政处罚事项告知书》。

2015年6月17日，甲公司提出听证申请。

2015年7月2日，稽查局举行了听证会。

2015年11月27日，北京市通州区国家税务局稽查局作出《税务行政处罚决定书》（通国税稽罚[2015]35号），认定甲公司在2013年6月至9月经营期间，取得A公司、B公司、C公司为其开具的增值税专用发票20份，金额共计185万余元，税额共计31万余元，已于当期申报抵扣，造成少缴增值税31万余元，属于让他人为自己开具与实际经营业务不符的发票和偷税的违法行为；根据税收征管法第六十三条的规定，决定对甲公司偷税的违法行为处以偷税数额一倍罚款；根据发票管理办法第二十二条、第三十七条的规定，决定对甲公司虚开发票的行为处以罚款5万元。

甲公司不服该处罚决定，向北京市通州区人民法院（简称“一审法院”）提请行政诉讼，请求法院判决撤销该处罚决定。

一审法院判决驳回甲公司的诉讼请求。

甲公司不服一审判决，向北京市第三中级人民法院（简称“二审法院”）上诉。

二审法院以稽查局作出处罚决定的事实不清、证据不足为由判决撤销了一审判决及被诉处罚决定。

财务开票小技巧分析报告(3篇)

第1篇摘要随着我国市场经济的发展，企业财务管理的重要性日益凸显。

财务开票作为企业财务管理的重要环节，其规范性和准确性直接影响到企业的税务合规和财务管理水平。

本文通过对财务开票过程中的常见问题进行分析，提出一系列小技巧，旨在提高财务开票的效率和质量，为企业财务管理提供有力支持。

一、引言财务开票是企业经营活动中的重要环节，涉及到税收、财务、审计等多个方面。

在开票过程中，财务人员需要遵循国家相关法律法规，确保开票的规范性和准确性。

然而，在实际操作中，部分企业存在开票不规范、效率低下等问题。

本文将从以下几个方面分析财务开票的小技巧，以提高财务开票的效率和质量。

二、财务开票常见问题及原因分析1. 开票不规范（1）发票代码和号码错误原因：财务人员对发票管理系统操作不熟练，或对发票代码和号码的构成不熟悉。

（2）开票信息填写错误原因：财务人员对客户信息、商品信息等资料掌握不全面，或对开票系统操作不熟练。

（3）发票开具时间不准确原因：财务人员对发票开具时间的规定不熟悉，或对开票系统操作不熟练。

2. 开票效率低下（1）开票系统运行缓慢原因：企业开票系统配置不合理，或存在病毒、恶意软件等。

（2）财务人员操作不熟练原因：财务人员对开票系统操作不熟悉，或缺乏相关培训。

（3）业务流程繁琐原因：企业内部开票流程设计不合理，或存在重复审批环节。

3. 税务风险（1）发票虚开、伪造原因：企业内部控制制度不完善，或对发票管理不够重视。

（2）未按规定开具发票原因：企业对税务法规理解不透彻，或对发票开具流程不够熟悉。

（3）发票开具金额不准确原因：财务人员对业务收入、成本等数据掌握不准确，或对开票系统操作不熟练。

三、财务开票小技巧分析1. 熟悉开票系统操作（1）提前培训：企业应定期对财务人员进行开票系统操作培训，确保财务人员熟练掌握系统操作。

（2）操作手册：财务人员应熟悉开票系统操作手册，以便在操作过程中遇到问题时能够快速解决。

2. 规范开票流程（1）明确开票要求：财务人员应了解国家相关税务法规，确保开票符合规定。

虚开发票会给企业合规带来哪些挑战

虚开发票会给企业合规带来哪些挑战在当今的商业环境中，企业合规经营是可持续发展的基石。

然而，虚开发票这一违法行为却给企业的合规管理带来了诸多严峻的挑战。

虚开发票不仅违背了法律法规，还可能对企业的声誉、财务状况和运营稳定性造成巨大的冲击。

首先，虚开发票严重破坏了企业的财务秩序。

正常的财务流程是基于真实的交易和合法的票据记录，以准确反映企业的经济活动和财务状况。

而虚开发票会导致财务数据的失真，使得企业的账目无法真实反映其实际的收支情况。

这就如同在企业的财务大厦中埋下了一颗定时炸弹，随时可能引发财务危机。

例如，虚开的发票可能会导致成本被错误地高估或收入被虚增，从而影响企业的利润计算和财务报表的准确性。

这种财务数据的混乱会给企业的决策制定带来误导，管理层可能基于错误的财务信息做出不合理的投资、扩张或收缩决策，最终损害企业的长期发展。

其次，虚开发票极大地增加了企业的税务风险。

税务合规是企业必须坚守的底线，而虚开发票则是对税务法规的公然挑衅。

一旦被税务机关查处，企业将面临巨额的罚款、滞纳金，甚至可能涉及刑事责任。

这不仅会给企业带来直接的经济损失，还会影响企业的信用评级，使其在未来的税务事务中受到更严格的监管和审查。

而且，税务问题的曝光还可能引发投资者和合作伙伴的信任危机，对企业的融资和业务合作产生不利影响。

再者，虚开发票对企业的声誉造成了难以挽回的损害。

在竞争激烈的市场中，企业的声誉是其宝贵的无形资产。

一旦企业被曝出虚开发票的丑闻，其形象将在公众眼中大打折扣。

消费者可能会对企业的产品或服务产生质疑，从而减少购买意愿；供应商可能会重新评估与企业的合作关系，担心自身受到牵连；员工的忠诚度也可能会受到影响，优秀人才可能会选择离开。

这种声誉上的损失往往是长期的，需要企业花费大量的时间和精力去修复。

此外，虚开发票还会引发内部管理的混乱。

为了掩盖虚开发票的行为，企业内部可能会出现一系列违规操作，如伪造文件、篡改记录等。

这会破坏企业内部的管理制度和流程，削弱内部控制的有效性。

行政事业单位票据使用和管理中存在的问题及应对措施

行政事业单位建立健全的财务制度,规范票据使用和管理制度,有助于单位强化内部监管,保障国家的利益。

随着我国社会主义市场经济的发展,行政事业单位的改革不断深入,行政事业单位运行模式更加科学,财务管理水平显著提高,然而目前一些行政事业单位的票据管理工作仍须加强。

本文就当前行政事业单位票据使用和管理中存在的问题进行探讨,并提出解决对策。

一、在票据使用和管理方面存在的主要问题1.缺乏足够的重视,制度不完善一些行政事业单位对票据的使用和管理工作不够重视,在单位内部也没有相应的管理制度。

规范票据管理是单位财务管理的重要组成部分,也是是规范收费行为、维护国家和人民利益的有效途径。

有些国家行政事业单位缺乏这样的意识,没有建立健全票据管理制度,导致票据使用混乱,票据管理缺乏有效监督。

2.票据管理程序不规范首先在票据的印制和购领中,没有按照严格的程序和规范,记录不全,收取资金所使用的票据比较随意,有些票据的使用范围规定不清晰,收费项目与票据规定内容不符。

其次,在使用中,填开票据不严谨,有随意涂改现象,比如票据金额大小写不符、填开不清晰或字迹不工整,难以识别;或者项目代码不填或错填项目代码。

在票据保管方面,票据的保管重视不够,保管方法不当,用途混淆,存放不整齐,票据存根联没有做到专人专库管理,票据外带或不按规定保管,票据遗失现象时有发生。

因为管理不善,容易导致行政事业单位收入不入账,保留小金库,造成贪污挪用公款等现象。

3.票据管理方法落后我国财会信息化管理已有三十年的发展,电子计算机广泛应用于财会领域,多种会计软件不断涌现,随着我国财会信息化的快速发展,会计电算化替代手工记账、算账和报账等工作的进程也会加快。

但是目前一些行政事业单位,在进行票据的领用、发放、查询等管理工作时,仍然采用传统的手工操作方式,票据管理员要继续从事重复性劳动,他们工作量大,效率低,准确度不较低,不可避免的出现差错。

这样的管理手段已经不符合现代财务管理理念,也不符合行政事业单位改革发展的要求。

税收黑洞：八大行业为何难索发票？

本报记者张晓华
也是这样。就像你说，这么多年，我们大多只能记得，单纯不在的彼此了吧。不
新闻追踪
双方已达成赔偿协议责任人将被严肃处理
本报讯（记者程培青）11 月 13 日，本报以题《宁武新堡乡委书记宫治平指挥砸烂忻保高速路挖掘机》，对太原路桥建设忻保高速路基十二标一工区（以下简称一工区）挖掘机被砸事情进行报道后，社会各界反应强烈，许多网站纷纷转
载，其中搜狐网以题《山西重点工程工地遭袭乡干部带头公安民警保护》进行转载。一些市民对带头砸车的宁武县新堡乡委书记宫治平的行为感到愤怒，希望有关部门严肃处理。文章刊发后，立即引起了宁武县委和县相关部门的重视。 11 月 30 日，宁武县县长助理、公安局局长王志锋在电话中告诉记者：“目前，双方已达成赔偿协议，对有关责任人我们将依法严肃处理。”
王所在的在一家电卖场买了台饮水机，没几
也是这样。就像你说，这么多年，我们大多只能记得，单纯不在的彼此了吧。不
天便出现渗水问题，在致电该卖场服务部后，二天维修人员上门，更换了一个配件，收费 30 元，工人表示“维修服务一般不开发票”，并称“一直以来都是这样”。
记者向一些电动车、电器维修店询问维修能否开发票时，大都表示，没有正规的发票，不过会开具一张维修单据给顾客，上面注明顾客姓名、产品名称（型号）、日期和维修原因等，今后再返修时和发票的作用是一样的。
记者同时获悉，县里将专门召开会议，对相关责任人依法处理。
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月，程先生便发现日历不准。商家建议他到该手表的售后服务部门维修。然而因为没有发票，售后部门拒绝免费维修。
记者随机拨通了十几家网上商店的电话，但这些商家要么称没有发票，要么称可以提供其他代开的发票，但需要消费者额外交纳一笔费用。

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行纪行为中的开票困境（老会计人的经验）
A企业是货物运输代理企业，自身没有营运能力，其营利模式为：首先从客户收取款项，再和有运输能力的B企业洽谈并委托其运输。

从客户收取的费用减去支付给B运输企业的运费就是A企业获得的毛利。

在发票使用上，A企业从B企业取得税率为11%的货物运输业增值税专用发票并认证抵扣，但是向客户收款时开具的品名为代理服务，税率为6%，因此产生了增值税销项税额小于进项税额的问题，导致长期增值税税负为零且存在大额留抵税额。

面对税务检查人员的质疑，A 企业的解释是：自己向客户提供的是货运代理服务，取得的收入属于代理服务费，之所以出现销项税额与进项税额倒挂，是因为税率存在差异，与A企业无关。

经过查阅A企业提供的原始凭证和合同，检查人员发现运输合同都是A企业与B运输企业签订的，与此相对应，A企业取得的货物运输业专用发票上“发货人”和“实际受票方”都是A企业。

而A 企业与客户签订的《委托代理协议》只是写明A企业在收费后负责客户货物的运输，未写明“代理费”的计算方式。

据此检查人员作出的判断是：A企业与客户签订的不是委托代理合同，而是行纪合同，向客户提供的不是代理服务，而是行纪服务。

A企业向客户开具品名为“代理费”的发票属于混淆收费性质的行为。

代理服务与行纪服务有什么区别？按照《民法通则》规定，代理是指代理人在代理权限内，以被代理人的名义实施民事法律行为，其中委托代理是代理的一种形式；而按照《合同法》的规定，行纪合同是行纪人以自己的名义为委托人从事贸易活动，委托人支付报酬的合同。

所以，两者的交易方式不同，在代理服务中，委托代理合同的标的是代委托人从事委托人指定的行为，与交易合同的标的不同；在行纪服务中，行纪合同与交易合同的标的是相同的。

以本案为例，如果货代企业向客户提供的是代理服务，则应当以客户的名义联系运输企业，由客户与运输公司签订运输合同并付款，运输发票也应当由运输公司开具给客户，即使货代企业先代客户支付运费，也属于代垫费用性质。

客户向货代企业支付的代理费则由货代企业另行开具品名为“代理费”的发票。

但是本案中的货代企业A公司是以自己名义分别与客户和运输企业签订合同，由运输企业向其提供运输服务的同时再向客户提供相同的运输服务，所以A公司是通过从事
行纪行为向客户提供运输服务而非代理服务。

本案中A公司正确的发票开具方式应当是就收取的全部费用开具品名为“运输服务”的发票。

有一种反对意见认为：货代企业没有向客户提供运输服务，因此不能开具货运专票。

这个理由是不成立的。

货代企业与客户签订的合同中已经承担了为客户将指定货物运输到指定地点的义务，这一义务的履行即是向客户提供运输服务的过程，至于货代企业采取何种方式，是自己履行还是交由他人履行这一义务则在所不问。

本案中A企业采取委托运输企业承运的方式履行了对客户的义务，因此也属于提供了运输服务。

但是，目前的发票管理制度中，如果货代企业没有运输业资质，不能使用货物运输业增值税专用发票，因此本案中的进项税额与销项税额倒挂的原因是发票管理制度存在不合理限制导致发生行纪行为的纳税人无法合理开票。

这一困境不只存在于货运代理行业，其他提供行纪服务的企业，例如代收商户水电费的企业，也存在这个问题。

解决这个问题需要打破现有的发票票种和开具范围限制的藩篱，允许企业自开或到税务机关代开。

小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。

考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。

千万不要再考试通过之后，放松学习。

财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。

要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。

有证书知识比别人多了一个选择。

会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。

学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。