从会计分录中稽查偷税的方法
【审计实操经验】会计分录异常是查找涉税问题的切入点
【审计实操经验】会计分录异常是查找涉税问题的切入点会计分录是账务处理中对某项经济业务应借、应贷账户及金额的记录，反映了经济业务内容及相关账户增减变动情况。
在进行会计核算时，不论何种经济业务，都要在登记账户前，按照记账规则，通过填制记账凭证来确定经济业务的会计分录，以便正确地进行账户记录和事后检查。
根据会计准则的要求，每种经济业务所对应的会计分录一般都有其规定的做法，如收到股东投入的股款时，借记“银行存款”，贷记“股本（实收资本）”、“资本公积”。
而所谓不正常的会计分录，则是指对一项经济业务所做的会计分录不符合会计准则要求或有违经济业务常理。
如会计分录缺乏原始凭证支撑，对应收、应付款、预收、预付款及收入、成本、费用进行未加解释的调整，会计分录借贷方不平衡或账户不对应，临近会计期末编制明显异常的会计分录等。
某些情况下，出现不正常的会计分录是财务人员业务水平不高所致，但很多情况下则是财务人员有意识地对某项（或多项、或某一类）经济业务进行异常处理的表现，这些现象的背后很可能隐藏涉税问题。
不正常的会计分录是查找涉税问题的一个切入点。
案例一：借贷方账户对应不正常的会计分录检查人员在对一家餐饮企业进行纳税检查时发现，该企业2010年某张记账凭证上显示这样的会计分录：借记“现金5000”、“营业收入500”，贷记“预收账款——贵宾卡5500”。
类似的记账凭证有很多。
这是一个很蹊跷的会计分录。
借、贷方分别为营业收入和预收账款，既然是预收款，为什么还要冲减收入呢？该单位财务人员解释道，这是为客户办理贵宾卡的业务。
酒店为鼓励客户办卡，规定一次办5000元以上贵宾卡，赠10%的金额（5000元以下为普通卡，无优惠），即缴款5000元可办5500元面值的贵宾卡，缴款10000元可办11000元面值的贵宾卡，依此类推。
收款办卡时，按收到的款项开具发票，并在发票上注明优惠额度。
实际消费结账时，据实刷卡扣除。
如客户用餐后账单是1000元，交现金1000元，刷贵宾卡同样按1000元扣除。
偷逃增值税的十个常用审计查账方法
偷逃增值税的十个常用审计查账方法增值税是一种按照销售额或增值额计算征税的税种，用于调节商品和服务的供求关系。
然而，有些企业可能会采取一些手段来偷逃增值税，以逃避税务查账。
本文将介绍十个常用的审计查账方法，帮助税务部门更好地发现和防止增值税偷逃行为。
首先，审计人员可以关注企业的发票记录。
增值税偷逃往往涉及虚开发票、无效发票等手段。
审计人员可以通过审查企业与其他企业之间的交易记录和发票，查看是否存在违规行为。
此外，审计人员还可以核实发票的真实性和合法性，包括检查发票的开票日期、发票代码、发票号码等信息。
其次，审计人员可以关注企业的销售情况。
增值税的征收是根据销售额计算的，因此增值税偷逃往往涉及销售收入的虚报、隐瞒等手段。
审计人员可以通过调查企业的销售记录、客户反馈等方式，查看企业的实际销售情况是否与申报的销售收入一致。
第三，审计人员可以关注企业的进项税额。
企业在购买商品和服务时支付进项税，可以抵扣销项税。
然而，增值税偷逃往往涉及虚构或夸大进项税额的情况。
审计人员可以通过核实企业的购买记录、进项发票等信息，查看企业是否存在虚构或夸大进项税额的行为。
第四，审计人员可以关注企业的资产情况。
增值税偷逃往往涉及将资产转移至他人名下，以逃避税务查账。
审计人员可以通过审查企业资产的购买记录、资产转移登记、财产权证书等信息，查看企业是否存在资产转移的行为。
第五，审计人员可以关注企业的财务报表。
增值税偷逃往往涉及虚构、隐瞒或篡改财务报表的情况。
审计人员可以通过审查企业财务报表、会计凭证、银行对账单等信息，查看企业财务报表的真实性和准确性。
第六，审计人员可以关注企业的存货情况。
增值税偷逃往往涉及存货的偷漏报。
审计人员可以通过审查企业的存货记录、进销存台账等信息，查看存货的真实性和准确性。
第七，审计人员可以关注企业的人员情况。
增值税偷逃往往涉及用人单位或个体工商户非法雇佣、虚构劳务、报销费用等手段。
审计人员可以通过核实企业的员工档案、工资记录、社保缴纳情况等信息，查看企业是否存在人员情况的违规行为。
偷逃增值税的主要手段及查账方法
偷逃增值税的主要手段及查账方法增值税是一种在商品生产和销售环节征收的一种税种，它被许多国家广泛使用，以确保公共财政的正常运转。
然而，一些不法分子为了逃避缴纳增值税而采取了一些手段。
本文将详细介绍偷逃增值税的主要手段及查账方法。
首先，偷逃增值税的主要手段之一是虚开发票。
虚开发票是指企业伪造或非法购买正规企业的增值税专用发票，以虚假的交易行为来获取增值税发票，并用于抵扣或退税。
虚开发票的手法包括伪造购买货物或接受服务的交易、虚构交易对象等。
其次，偷逃增值税的手段还包括分割发票。
分割发票是指企业将一笔大额交易分割成多个小额交易，以规避增值税的缴纳。
例如，一个企业的一次采购金额为100万，为了避免缴纳增值税，该企业可能将采购划分为10次10万的小额交易。
第三，偷逃增值税还可以通过将营业额隐藏在偏远地区或者无税区域的方式来实现。
企业可以将利润或收入转移至低税率地区或者虚构的无税区域，从而避免纳税义务。
这种手段在跨国企业之间尤为常见，他们通常设立跨国子公司来实现税务优惠。
此外，偷逃增值税的另一个手段是操纵账目。
企业可以通过虚构或伪造交易、隐瞒货物产生或销售的事实等手段，来掩盖或减少真实的营业额，从而减少增值税的缴纳。
对于偷逃增值税的行为，国家税务机关实施了一系列的查账方法来加强税收征管。
首先，税务机关会大力推行信息化管理，建立完善的计算机税务系统。
这使得税务机关可以更加高效地收集、管理和分析税务数据，及时发现和排查偷逃税款的行为。
其次，税务机关会通过加大对纳税人的税务稽查力度来查找偷逃增值税的痕迹。
税务稽查是指税务机关对纳税人的纳税申报信息进行审查，核对其与实际情况是否相符。
税务稽查工作包括现场核查、账目核对、随机查询等方式，以确保企业按规定缴纳增值税。
另外，税务机关还会与其他国家的税务机关进行合作，开展国际税务信息交换以及反避税信息的收集和分析。
通过与其他国家的合作，可以更加全面地掌握企业的跨国操作情况，减少偷逃税款的行为。
60种查处企业偷税的方法
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60种查处企业偷税的方法
在日常税务稽查中，纳税人在会计处理上利用多种手法偷逃国家税收。
其手段随经营方式的不同使会计处理方法各异，现选择在工作实践中发现的各类手段、手法录于此文，供税务工作者、公安经济侦查、审计、监察等经济工作者参考。
一、销售收入方面(销项税额)
(一)发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的依据。
其表现为：发出商品时，仓库保管员记账，会计不记账。
(二)原材料转让、磨账不记“其他业务收入”，而是记“营业外收入”，或者直接磨掉“应付账款”，不计提“销项税额”。
(三)以“预收账款”方式销售货物，产品(商品)发出时不按时转记销售收入，长期挂账，造成进项税额大于销项税额。
(四)制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂账不转记销售收入。
(五)价外收入不记销售收入，不计提销项税额。
如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。
(六)三包收入“不记销售收入。
产品“三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还有按一定比例支付商家“三包费用”(含配件)，保修点及商家挂账不记收入，配件相当一部分都记入“代保管商品”。
(七)废品、边角料收入不记账。
主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。
这些。
企业偷税手法60种【个人认为会计最有趣的地方】
在日常税务稽查中，纳税人在会计处理上利用多种手法偷逃国家税收。
其手段随经营方式的不同使会计处理方法各异，现择在工作实践中发现的各类手段、手法录于此文，供税务工作者、公安经济侦查、审计、监察等经济工作者参考。
一、销售收入方面（销项税额）（一）发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的依据。
其表现为：发出商品时，仓库保管员记帐，会计不记帐。
（二）原材料转让、磨帐不记“其它业务收入”，而是记“营业外收入”，或者直接磨掉“应付帐款”，不计提“销项税额”。
（三）以“预收帐款”方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂帐，造成进项税额大于销项税额。
（四）制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂帐不转记销售收入。
（五）价外收入不记销售收入，不计提销项税额。
如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。
（六）三包收入”不记销售收入。
产品“三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还有按一定比例支付商家“三包费用”（含配件），保修点及商家挂帐不记收入，配件相当一部分都记入“代保管商品”。
（七）废品、边角料收入不记帐。
主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。
这些收入多为现金收入，是个体经营者收购。
纳税人将这些收入存入私人帐户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。
（八）返利销售。
市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场,对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿,是新产品占领市场的有效手段,是市场营销策略的组成部分.其形式主要有两种:一是商家销售厂家一定数量的产品,并按时付完货款, 厂家按一定比例返还现金.二是返还实物、产品、或者配件。
商家接到这些现金、实物后，现金不入帐也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成帐外经营。
（九）折让收入。
折让即折让与折扣，相似于返利销售，所不同的是：折让是发生在销售实现的时候，在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。
查处企业偷税手法60种
查处企业偷税手法60种税收是国家财政收入的重要来源之一，它在国家经济发展、社会稳定中起着至关重要的作用。
然而，一些企业为了逃避纳税责任，采取了各种手法进行偷税行为，严重损害了国家财政利益，并扰乱了市场秩序。
为了确保税收的正常征收和企业健康发展，税务部门需要查处企业偷税手法。
本文将介绍60种常见的企业偷税手法。
一、账务方面1. 虚开发票：企业与不存在的单位合作，虚构交易来取得发票，用以抵扣输入税。
2. 漏报销项税：企业别出心裁地不报销项税，以减少应纳税额。
3. 营业收入虚报：企业故意虚报收入，以降低应纳税额。
4. 支出支票冲正：企业在开支付款时冲正支票用以取得应税收入。
5. 提前认购费用：企业在准备收购时提前认购，以冲抵纳税义务。
6. 大量退货：企业通过大量退货来减少应纳税所得额。
7. 虚构人工成本：企业虚构员工工资，以降低企业应纳税额。
8. 调整进项税额：企业自行调整进项税额，以减少应纳税额。
9. 操纵财务报表：企业虚构或隐瞒业绩，减少应纳税额。
10. 非法资金链：企业通过非法手段注入资金，隐藏利润。
二、资金流转11. 虚构交易：企业与不存在的合作方进行交易，以合理化资金流转。
12. 分账开票：企业将收入分拆到多个账户，以避税和转移资金。
13. 假借债务：企业将合法利益模糊化，掩盖利润和纳税义务。
14. 分利润提取：企业将利润分拆到多个关联企业，降低税负。
15. 虚构购销合同：企业通过虚假购销合同来调节利润和纳税义务。
16. 全球转账：企业通过跨境转账，将利润转移到低税率地区。
17. 现金流入其他渠道：企业通过非涉税渠道接收支付，隐匿真实利润。
18. 资金去向模糊化：企业通过复杂的资金流转，显著降低纳税义务。
19. 钻税收缺口：企业钻探税收政策漏洞，减少或不缴纳税款。
20. 滥用关联交易：企业通过关联交易操纵价格，减少纳税义务。
三、涉税文件21. 虚构资产减值：企业虚构资产减值损失，减少应纳税所得额。
偷逃增值税的主要手段及其查账方法
偷逃增值税的主要手段及其查账方法引言增值税是一种按照商品和劳务的增值额征税的一种税种，是许多国家重要的财政收入来源。
然而，一些企业或个人可能会采取各种手段来逃避缴纳增值税，从而为自身谋取利益。
本文将介绍一些常见的偷逃增值税的手段，并介绍相关部门是如何进行查账工作的。
偷逃增值税的主要手段1. 假冒伪造发票假冒伪造发票是偷逃增值税的常见手段之一。
企业或个人可以通过编造不存在的交易，制作虚假的发票来减少或规避增值税的缴纳。
这种手段需要具备一定的专业技能和资源，例如制作发票的技术、税务知识等。
2. 购买虚假发票有些企业或个人无法制作假发票，但它们可以通过购买虚假发票来进行偷逃增值税。
他们可以寻找那些愿意出售发票的公司或个人，购买虚假的发票，以减少应缴纳的增值税。
3. 分拆交易分拆交易是指将一笔大额交易拆分为若干个小额交易进行处理，以避免触发增值税缴纳的门槛。
企业或个人可以将原本应该作为一个单独交易的款项、货物或劳务进行拆分，在税务申报上以多笔小额交易的形式进行报告，从而降低应缴纳的增值税金额。
4. 避免申报销售额或收入部分企业或个人可能选择故意不进行增值税申报，或者不申报全部的销售额或收入，以减少应缴纳的增值税金额。
这种手段需要控制好公司或个人的账目，以便在查账时难以被发现。
偷逃增值税的查账方法为了防止企业或个人偷逃增值税，政府部门会采取一系列的查账措施来保证税款的合规缴纳。
1. 外部查账政府部门可以委托专业会计事务所或税务师事务所对企业进行外部查账。
这些机构会对企业提交的会计账目、交易记录等进行审查，以核实企业是否按照法律规定缴纳增值税。
2. 内部查账政府部门会对一些重点行业或企业进行内部查账，以确保其纳税申报的真实性和准确性。
内部查账的方式包括现场核查、随机抽查、税务调查等，旨在发现和解决企业在增值税申报中的问题。
3. 数据比对政府部门可以通过建立庞大的数据中心，收集和整理企业的交易数据、采购数据、销售数据等，并进行跨部门的信息比对，以发现涉嫌偷逃增值税的企业。
财务管理查账中发现的偷税手法
财务管理查账中发现的偷税手法偷税手法〔一〕会计偷税技巧——〝其他应付款〞里的秘密某股份是一家单终身产换气扇的企业。
近几年运营业绩尚可，但在去年实施的地税专项反省时我们发现，该公司报表反映平均利润率高达34%。
据我们以往的查账阅历及对该公司报表的粗略剖析，光靠单一产品换气扇的消费与销售似乎很难到达这一利润水平。
经过实地观察，除了厂房、车间、办公用房外，厂部并无其他运营实体发生利润，那么是什么要素招致该公司发生如此之高的利润率呢？带着这一疑问，我们末尾了本次反省。
从企业提供的厚厚一叠账册凭证等资料中，我们细心肠审核着每一组会计科目、账务处置，希望能从中找出一点破绽，发现一些线索。
账册一本接着一本地翻动，凭证一叠连一叠地调阅，时间一分一分地过去，但是还是没有发现线索。
一切似乎都很规范。
难道真是我们的判别错了？这时分一个念头突然在头脑里发生，能否企业提供的账册不齐？为什么总账里的〝其他应付款〞余额数大于明细账的余额数？我们试探性地问企业财务人员，公司能否还有其他什么往来账没拿出来？经我们这么一〝提示〞，会计又去找来了一本账，这是一本公司二级核算单位〔非独立〕往来账，从这本账里我们发现了一个重要效果，反省终于有了线索和打破口，我们都欣喜地吁了一口吻，接下去的义务就是顺藤摸瓜了。
经反省我们发现该公司下属非独立核算的某市场是该公司利润的主要来源，在出租摊位向客户收取租金的同时还收取项目单一的各项代垫费用，有广告费、治安费等等。
经查其租金支出已照章征税，而这些项目单一的各种价外费用却都挂在〝其他应付款——代垫费〞科目贷方，支付的各项费用直接在该科目的借方冲转。
经过逐笔审核，1997年至1998年7月，贷方原计发作额820万元，未交分文税费！依据«中华人民共和公营业税暂行条例»第五条及«实施细那么»第十四条规则，征税人的营业额为征税人提供应税劳务向对方收取的全部价款及价外费用，这里的价外费用指的就是向对方收取的手续费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。
查账中发现的偷税手法
查账中发现的偷税手法偷税手法（一）会计偷税技巧——“其他应付款”里的秘密某股份有限公司是一家单一生产换气扇的企业。
近几年经营业绩尚可，但在去年实施的地税专项检查时我们发现，该公司报表反映平均利润率高达34%。
据我们以往的查账经验及对该公司报表的粗略分析，光靠单一产品换气扇的生产与销售似乎很难达到这一利润水平。
经过实地观察，除了厂房、车间、办公用房外，厂部并无其他经营实体产生利润，那么是什么因素导致该公司产生如此之高的利润率呢？带着这一疑问，我们开始了本次检查。
从企业提供的厚厚一叠账册凭证等资料中，我们仔细地审核着每一组会计科目、账务处理，希望能从中找出一点漏洞，发现一些线索。
账册一本接着一本地翻动，凭证一叠连一叠地调阅，时间一分一分地过去，但是还是没有发现线索。
一切似乎都很规范。
难道真是我们的判断错了？这时候一个念头突然在头脑里产生，是否企业提供的账册不齐？为什么总账里的“其他应付款”余额数大于明细账的余额数？我们试探性地问企业财务人员，公司是否还有其他什么往来账没拿出来？经我们这么一“提醒”，会计又去找来了一本账，这是一本公司二级核算单位（非独立）往来账，从这本账里我们发现了一个重要问题，检查终于有了线索和突破口，我们都欣慰地吁了一口气，接下去的任务就是顺藤摸瓜了。
经检查我们发现该公司下属非独立核算的某市场是该公司利润的主要来源，在出租摊位向客户收取租金的同时还收取名目繁多的各项代垫费用，有广告费、治安费等等。
经查其租金收入已照章纳税，而这些名目繁多的各种价外费用却都挂在“其他应付款——代垫费”科目贷方，支付的各项费用直接在该科目的借方冲转。
经过逐笔审核，1997年至1998年7月，贷方原计发生额820万元，未交分文税费！根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条及《实施细则》第十四条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务向对方收取的全部价款及价外费用，这里的价外费用指的就是向对方收取的手续费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。
查账中发现的偷税手法
查账中发现的偷税手法1. introduction在税务管理中，偷税是一种违法行为，指企业或个人以非法手段躲避或减少应缴纳的税款。
查账工作是税务部门对纳税人的财务状况进行核对和审查的重要环节，可以发现各种偷税手法。
本文将介绍在查账过程中常见的偷税手法，并分析其特点和可能的应对方法。
2. 偷税手法2.1 虚假记账虚假记账是一种常见的偷税手法。
企业通过成心虚报或隐瞒收入、虚增或隐瞒支出等方式，偷逃税款。
例如，企业虚构往来账户、虚报营业收入，或通过虚假发票等手段来篡改账簿记录，从而减少实际应纳税额。
2.2 偷逃利润偷逃利润是一种以虚构费用、隐藏利润的方式来减少纳税额的偷税手法。
企业可以通过夸大本钱支出、虚构费用、私分利润等方式，从而减少所得税的缴纳额。
2.3 转移定价转移定价是指企业通过调整跨国交易的价格，将利润从高税率地区转移到低税率地区，从而减少纳税额。
例如，企业可以通过高价销售给位于低税率地区的子公司，从而在高税率地区减少应交税款。
2.4 假借他人名义假借他人名义是指个人或企业将应纳税所得转移到他人名下，以防止纳税义务。
这种偷税手法包括借款合同、投资合同等方式，通过假借他人名义来隐藏实际的税务义务。
3. 应对措施3.1 加强税务监管税务部门应加强对企业的税务监管，提高查账的频率和深度。
通过随机查账、风险分析等方式，加大对偷税行为的打击力度。
3.2 完善税法法规税务部门应加强对偷税手法的研究，及时修订和完善税法法规，弥补法律漏洞，减少偷税行为的空间。
3.3 加大处分力度对于查探出的偷税行为，税务部门应采取严厉的处分措施，以起到威慑效果。
对于成心偷税行为，可以适用罚款、追缴税款、行政拘留等手段。
3.4 加强宣传教育税务部门应加强对纳税人的宣传教育，提高纳税人的税法意识。
通过培训讲座、宣传册等形式，向纳税人普及税法法规，提醒纳税人要合法纳税。
4. 结论偷税是一种违法行为，严重损害了国家财政秩序和公平竞争环境。
查处企业偷税手法60种汇总
查处企业偷税手法60种在日常税务稽查中，纳税人在会计处理上利用多种手法偷逃国家税收。
其手段随经营方式的不同使会计处理方法各异，现择在工作实践中发现的各类手段、手法录于此文，供税务工作者、公安经济侦查、审计、监察等经济工作者参考。
一、销售收入方面（销项税额）（一）发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的依据。
其表现为：发出商品时，仓库保管员记帐，会计不记帐。
（二）原材料转让、磨帐不记“其它业务收入”，而是记“营业外收入”，或者直接磨掉“应付帐款”，不计提“销项税额”。
（三）以“预收帐款”方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂帐，造成进项税额大于销项税额。
（四）制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂帐不转记销售收入。
（五）价外收入不记销售收入，不计提销项税额。
如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用（六）“三包收入”不记销售收入。
产品“三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还有按一定比例支付商家“三包费用”（含配件），保修点及商家挂帐不记收入，配件相当一部分都记入“代保管商品”（七）废品、边角料收入不记帐。
主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。
这些收入多为现金收入，是个体经营者收购。
纳税人将这些收入存入私人帐户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。
（八）返利销售。
市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场,对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿,是新产品占领市场的有效手段,是市场营销策略的组成部分.其形式主要有两种:一是商家销售厂家一定数量的产品,并按时付完货款, 厂家按一定比例返还现金.二是返还实物、产品、或者配件。
商家接到这些现金、实物后，现金不入帐也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成帐外经营。
（九）折让收入。
企业账外偷税的查账及稽查案例解读【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉 及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不 仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力 就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发 展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我 们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会 计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操 经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程 中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只 有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识 和拥有更好更大的发展。
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企业账外偷税的查账及稽查案例解读【会计实务操作教程】 随着企业改制，个体私营业户增多，纳税人采取“飞过海”，收入不入 账偷税现象趋多，如何通过税务稽查查出账外账，已成为税务人员十分 棘手的问题。以下解读一下税务查账的四个思路，然后在其指引下为各 位解读两个税务稽查的案例，方便各位理解帐外偷税的查账方法。 思路一：从关联单据入手，发现偷税痕迹。主要查“一票两单”。“一 票”即指运费发票，产品购销与交通运输紧密关联，按税法规定，企业 的运费发票都要填写货物的起运地和到达地，结合企业材料采购、货物 销售，认真核查产品到达地是否有相应销售发票开出，如没有，则企业 可能有账外经营偷税行为发生。“两单”即货物入库单、出库单，看这 些单据记载数量与实地购入及销售情况是否吻合。 思路二：分析账户的勾稽关系，推算销售收入。纳税人的“原材料”、 “生产成本”、“产成品”、“销售收入”等账户存在着一定的勾稽关 系，从耗用
税务稽查方法
税务稽查方法1. 顺查法，就像顺藤摸瓜一样，沿着企业的账务处理一路追查下去。
比如从原始凭证开始，看看发票啊、合同啊什么的是不是都合规，然后再逐步查到记账凭证、账簿，这样就能把所有相关的信息都搞清楚，要是有偷税漏税问题，肯定能揪出来！2. 逆查法，这可不得了，反其道而行之！先从报表这些大的方面入手。
比如说，发现报表上的某个数据很奇怪，那就倒回去查，看看是不是账务处理上出了问题，这不就像从结果找原因嘛！比如看到利润突然暴跌，那肯定得倒查看看哪里出了岔子。
3. 抽查法呀，就跟抽奖似的，随机抽取一些业务来检查。
好比去超市抽查商品质量一样，咱税务稽查也可以挑一些重要的、有嫌疑的业务来重点看看。
像突然抽查一笔大额的采购业务，看看有没有猫腻！4. 审阅法，那可是睁大双眼仔细瞧！把企业的各种账册、凭证啥的都细细过一遍。
想象一下你在认真看一本很重要的书，一字一句都不放过，就是这种感觉呀！比如审阅合同的条款，看有没有啥隐藏的风险。
5. 核对法，就是两边对照着看嘛！把不同来源的资料相互核对。
好比说把发票和出入库记录一核对，要是对不上，那肯定有问题呀！像发现发票上的数量和仓库记录的不一样，这里面肯定有文章！6. 调查法，这可得走出去了解情况啦！不是光在办公室看资料，还要去实地调查呢！可以去和相关人员聊聊天，问问情况。
比如说去企业的仓库看看实际存货情况，难道不比光看账本靠谱？7. 盘存法，这可是直接盘点实物呀！看看实际的东西和账上是不是相符。
就像你去数数自己家里的东西和你记得的数量一不一样。
比如去盘点下库存商品，要是少了很多，那可就得好好查查啦！8. 分析比较法，这是要动脑子分析比较的呀！把企业的数据和同行业的进行比较。
要是发现跟别人差距很大，那肯定不正常呀！就好像你发现自己班的成绩和其他班相差好多，能不找找原因嘛！总之啊，税务稽查方法多样又重要，能保障税收的公平公正，让该交税的一分不少，不该交的也不冤枉！。
运用会计报表稽查企业逃税的技巧
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会 计 报 表 根 据 会 计 科 目余 额 和 发 生 额 直 接 填 列 ， 映 企 业 某 一 特 定 反 日 期 的 财 务 状 况 和 一 定
销 售． 利 率 是 毛 利 占 销 售 收 入 的 百 分 比 ，其 中 毛 利 是 毛 销 售 收 入 与 销 售 成 本 的 差 。 其 计 算 公 式 为 ：销 售 毛 利 率 ＝ ［主 营 业 务 收 入 一 营 业 务 成 本 ） 主 营 业 务 收 入 ］ ｌ０ 该 （ 主 ÷ ｘ Ｏ ％。
查 资 料 判 断 ，在 ５ ％左 右 较 正 常 ， 而 该 公 司 销 售 毛 利 率 达
表 反 映 当 期 净 利 润 仅 ６ ８ 万 元 ； 般 情 况 下 ， 分 一 未 配 利 润 增 加 数 应 当 小 于 或 等于 净利 润 ，很 显然 ，
该 公 司 的 利 润 分 配 情 况 存 在 矛 盾 。通 过 对 未 分 配
２３． ０ｏ６ ０ ３５ ８ ４ ¨．８
首 先 ， 算 其 总 销 售 毛 利 率 为 ９５ ％ ， 计 ．５ 比上 年 同期 增 加 ２１％ ， 查 人 员 经 过 分 析 认 为 ， 公 司 经 济 业 务 以商 品 贸 ． ２ 稽 该 易 为 主 ，与 上 年 相 比没 有 大 的 变 化 ，而 销 售 毛 利 率 大 幅 增
商品贸易 ３４５６ ３８．８生数 本期 发生数
２９ ８ ５ ７９． ３
６ ２． ４ ３８ ９
上年 同期发 生数
从会计分录中稽查偷税的方法
四 、借ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ:银行存款 、现金 、应收帐款 贷 :其它收入
借 :产品销售成本 贷 :发出商品 —分期收款发出 商品
七 、借 :长期投资 贷 :产成品 、原材料 、生产成 本
易出现的问题 。查 : 1. 原材料转让 不记其它收 入或不记销项 税额 。( 注 : 原材料转让记其它收入 ,作长期投资只 记销项) 正确分录如下 :
借 :长期投资 —某单位 贷 :原材料 应缴税金 —增值税 —销项税 额
品
贷 :实收资本
易出现的问题 。投资方将商品 、原
材料 、产成品用作投资 , 没有开专用发
票或普通发票 , 少缴税金或 多抵扣税
金。
十二 、借 :银行存款
贷 :利润分配 、盈余公积金
易出现的问题 。检查是 否联营分
配的利润或小 金库转入 , 是 否是境外
投资分配的利润 , 在计算所得税时 , 是
否正确计算扣除和应补所得税 。
九 、借 :委托加工 贷 :原材料
易出现的问题 。1. 委托加 工就地 销售没有缴纳增值税 。2. 已销 售货物 长期挂帐 , 记在委托加工科目上 。查 : 有无委托加工合同及有无出入库手续 ,
委托加工时间及交货期限 。
十 、借 :库存商品 —委托代销商品
贷 :库存商品
易出现的问题 。根据增 值税条例
贷 :库存商品 、产成品 、半成 品 、生产成本
易出现的 问题 。新 的会计制 度从 1993 年 7 月 1 日起取消了 “发出商品” 科目 , 保留了 “分期收款发出商品”科 目 , 查是否 把按期收回 的货款转 记收 入 ,把到期未收回的货款改记收入 。
查处企业偷税手法60种
查处企业偷税手法60种在日常税务稽查中会，纳税人在财务管理处理上利用多种手法偷逃国家税收。
其手段随经营方式的各异使会计处理方法各异，现择在统战工作党务工作实践中发现的各类手段、手法录于此文，供税务工、公安经济侦查、审计、监察等世界经济工参考。
一、销售收入方面（销项税额）（一）发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的依据。
其表现为：发出商品时，仓库保管员记账，会计不记账。
（二）原材料转让、磨账不记“其它业务收入”，而是记“营业外收入”，或者直接磨掉“应付账款”，不计提“销项税额”。
（三）以“预收账款”方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂账，造成进项税额大于销项税额。
（四）制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂账不转记销售收入。
（五）价外收入不记销售收入，不计提销项税额。
如：托收承付违约金，绝大多数企业收到违约金后，增加沙尔霍罗德区银行存款冲减财务费用。
（六）三包收入不记销售收入。
产品三包收入是指厂家销售商除向定点维修点支付费用外，还有按一定开支百分比支付商家三包费用（含配件），保修警言点及商家挂账不记收入，配件相当一部分都记入“代保管商品”。
（七）废品、填料收入不记账。
主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已经利用过的包装物、液体等。
这些收入多为现金收入，是个体经营者入股。
纳税人将这些收入存入信用卡私人账户，少数应用在职工福利上为，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。
（八）返利销售。
市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场，对经营本厂产品低于市场价格的利益补偿，是新产品占领市场的有效手段，是市场营销策略的组成部分。
其形式主要有两种：一是商家销售厂家一定数量的产品，并按时付完货款，厂家按一定比例返还现金。
二是返还实物、产品、或者配件。
商家接到这些现金、实物后，现金不入账也家庭收入不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成账外经营。
涉嫌偷税的记账方法及正确的规范账务处理
涉嫌偷税的记账方法及正确的规范账务处理正确的规范账务处理方法包括以下几个方面：1.合规记账：企业或个人需要按照国家税法规定的要求，使用合规的记账方法进行账务处理。
包括建立完善的会计制度、建立明确的账务凭证、合理分类核算收入、成本和费用等。
2.依法纳税：遵守国家税法规定，按时完成纳税申报和缴纳税款。
特别注意对于企业来说，需要按时完成企业所得税的纳税申报和缴纳工资个人所得税。
3.客观准确：账务处理需要客观准确地反映企业或个人实际的经济业务情况，不得故意隐瞒或夸大利润、收入、成本或费用等。
4.账务凭证的合法性：账务凭证是记账的依据，必须合法、真实、准确地记录经济业务，包括发票、收据、银行回单等。
5.凭证的保存：企业或个人需要合理保存记账凭证，以备税务机关查询核对。
根据国家税法的规定，一般情况下，企业需要保存至少10年的记账凭证。
如何避免偷税行为：1.遵守法律法规：企业或个人应该明确遵守国家税法规定的纳税义务，避免故意漏报、少报、虚报等不当行为。
2.建立健全的内部控制系统：企业需要建立健全的内部控制制度，包括规范的账务处理流程、审计制度、风险控制等，确保账务的准确性和可靠性。
3.请正规会计师事务所进行审计：企业可以委托正规的会计师事务所对财务报表进行审计，确保财务报表的真实性和完整性。
4.加强纳税相关知识的学习和了解：企业或个人应该不断学习和了解最新的税法法规，及时调整和改进记账处理方法。
5.建立透明公正的企业文化和价值观：企业内部应建立透明、公正、诚信的企业文化和价值观，从源头上杜绝偷税行为的发生。
总之，正确的规范账务处理方法和遵守税法是企业或个人避免偷税行为的关键。
通过合规记账、依法纳税、客观准确、合法记录凭证的方式，可以确保账务处理的真实性和合法性，避免涉嫌偷税的情况发生。
会计师的财务稽查技巧
会计师的财务稽查技巧会计师在进行财务稽查时扮演着关键的角色。
他们需要具备一系列的技能和知识，以便有效地发现潜在的财务违规行为和错误。
本文将介绍会计师在财务稽查中必备的技巧和方法，以帮助他们顺利完成任务。
一、全面了解财务相关法规和准则会计师在财务稽查中首先需要具备深入的法规和准则知识。
只有全面了解相关法律法规，例如公司法、税法和证券法等，才能准确判断企业的违规行为。
此外，了解国际财务报告准则（IFRS）和中国财务报告准则（CAS）等会计准则的重要性也不可忽视。
二、熟悉企业的业务流程和内部控制制度对于财务稽查来说，熟悉企业的业务流程和内部控制制度同样至关重要。
会计师需要了解企业的业务模式、流程和各个环节的风险点，以识别可能存在的漏洞和风险。
此外，对企业的内部控制制度进行全面评估，并提出改进建议也是会计师应该做的。
三、善于运用数据分析技巧财务稽查需要从大量的数据中找出异常或不一致的地方。
因此，会计师需要善于运用数据分析技巧。
他们可以利用数据挖掘、数据透视表、财务比率分析等工具和方法，深入挖掘财务数据中的问题。
同时，对数据的准确性和完整性进行核实也是必不可少的。
四、注重调查和采访技巧财务稽查中，会计师经常需要进行调查和采访。
他们需要与涉及的员工、供应商、客户等进行有效的沟通和交流，以了解真相。
因此，会计师需要具备良好的采访技巧，包括提问技巧、倾听能力和观察力等。
通过恰当的提问和倾听，会计师可以获取更多有用的信息。
五、保持独立和客观的态度在进行财务稽查时，会计师必须保持独立和客观的态度。
他们不能受到个人喜好或压力的影响，必须根据事实和证据来做出判断。
此外，确保稽查过程的保密性也是会计师的职责之一。
六、准确记录和撰写报告财务稽查的结果通常需要整理成报告，并提交给相关部门或机构。
因此，会计师需要具备准确记录和撰写报告的能力。
报告应该包含完整的调查过程、所发现的问题、分析结果和建议等内容。
准确、清晰的语言表达和整洁美观的排版也是不可忽视的。
会计经验：税务稽查如何查处纳税人偷税逃税现象
税务稽查如何查处纳税人偷税逃税现象在税务稽查的眼里,纳税人设账外账的目的主要是逃避纳税义务、达到逃避缴纳税款的目的.一、稽查人员要熟悉被查单位的基本情况和其他相关信息1、业务性质、经营规模和组织结构;2、经营情况和经营风险;3、以前年度被查情况;4、生产工艺流程;5、财会核算程序、财务核算的各种资料以及财务情况;6、有关部门的设置和人员的具体分工等内部控制制度情况;7、同行业或类似行业的相关情况.二、对内部控制进行测试,看账外账存在的可能性.内部控制是指被查单位为了保证业务活动的有效运行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序.内部控制由控制环境、会计系统和控制程序三要素组成.1、在控制环境中,管理当局经营管理的观念、方式和风格、是否存在内部审计、外部影响等,都对是否设账外账、或者设账外账的比率、大小有重大影响.2、会计系统应为每笔交易提供一个完整的交易轨迹.所谓交易轨迹是通过编码、交易索引和联结账户余额与原始交易数据的书面资料所提供的一连串的迹象.其中对发运单、销货发票是否均预先编号并登记入账的测试以及销售截止测试,也是我们经常要运用的方法.3、了解控制程序中的职责划分、凭证与记录控制、独立稽核等对查出账外账大有帮助.所以,如果被查单位内部控制制度很完善、并且得到了有效的执行,那账外账存在的可能性就相对小一些;如果被查单位内部控制制度不严密、甚至紊乱、或者内部控制制度良好但没有得到了有效的执行,那账外账存在的可能性就相对比较高.三、进行分析性复核,对被查账外账存在的可能性进行进一步判断.关注并利用分析性复核的结果,可以帮助找准突破口,使得在进行实质性测试(实施检查)时,有的放矢、提高工作效率.1、将本期与上期的主营业务收入进行比较,分析产品销售的结构和价格的变动是否正常,并分析异常变动的原因.某些单位历年有些相对稳定的收入,突然在财务账上消失了;还有的单位某些收入年年有增加,而骤然减少了,如果将这些问题查个水落石出,这些收入则往往进入了账外账.因此,在检查账外账时,首先要搞清楚该单位的业务收入情况,包括正常业务收入和非正常业务收入;再看该单位财务账上是否有这些收入,账上收入是否与实际收入相符.2、比较本期各月各种主营业务收入的波动情况,分析其趋势是否正常,是否符合被查单位季节性、周期性的经营规律,并查明异常现象和重大波动的原因.3、计算本期重要产品的毛利率以及重要客户的销售额及其产品毛利率,分析比较本期与上期同类产品毛利率变化情况,注意收入与成本是否配比,并查清重大波动和异常情况的原因.4、分析不合理支出.在查账工作中,若发现来历不明的支出时,要追根求源,如账面上记载供销人员多次到某地出差,但没有与该地发生业务往来,我们稽查人员就要考虑是否存在账外账了.5、根据企业的生产经营情况,分析成本费用中运费、劳务费的含量是否正常,如偏高则应进一步核实.因为,纳税人会考虑用最小的支出使其非法或者超限额支出合法化,如:非法取得地税开具的运费发票、劳务发票虚列成本套取资金、减少应纳税所得额.6、比较前后各期及本年度内各个月份生产成本总额及其单位成本、制造费用总额及其构成,进行投入产出分析、产供销(或:进销存)分析.特别是:①根据产品的配方(产品配料单)所列生产某种产品耗用各种材料的比例,用企业一种(或几种)材料的实际耗用量计算出应生产的产量;②根据单位产品包装物的耗用量,用实际包装物的耗用量计算出应生产的产量;③根据单位产品燃料或动力的耗用量,用燃料或动力的实际耗用量计算出实际生产量;④根据产品的出品率计算出产品的生产量用计算出的产量与账载产量相比较;⑤对特殊行业根据投料的标准,通过生产产品的图纸计算出边角余料的体积,然后根据所用材料的比重即可计算出边角余料的重量,与账面记载边角余料的重量相比较;⑥对一些特殊产品生产企业,可从考核成品率或合格率着手,查询副品、残次品、下脚料的数量,然后与入账的数量相比.如:在查一个印刷器材企业时,该企业的原材料主要是铝,产成品为PS版彩印企业需要的感光版.对于该企业,我们就根据以上思路找出以下两个关键计算式:产成品(面积)数量=原材料铝的投入量÷铝的比重÷产成品的厚度x(1-损耗率)边角余料的重量=原材料铝的投入量x损耗率⑦比较前后各期及本年度内各个月份工资费用的发生额.特别是:①对计件工资环节的分析,根据单位产品工资的耗用量,用实际发放的工资量计算出生产量;②对销售大包干方案中规定的销售量和工资的比例,用实际发放的工资量计算出产品销售量;③管理人员的月工资数额、年度工资总额、年终分红、股利分配等进行分析,有的企业为了少缴个人所得税,账面上记载的管理人员工资、奖金、股利分红很少,但其个人消费支出与其账载收入明显不符,是否有账外账就不言自明了.④比较前后各期及本年度各个月份内的营业费用的发生额,特别是企业产品销售费用中的运杂费,因其与销售收入之间有着密切联系,成正比关系.假如运杂费发生额大量发生,而销售收入却变化不大,也应该考虑问题的严重性.如果对上述项目进行分析性复核后,发现异常情况,且管理当局不能合理解释,则说明账外账存在的可能性较高,可采取突击检查的办法查出账外账.四、进行实质性测试,及时获取固定证据(其获取证据的具体方法有:询问、检查、监盘、观察、函证、重新计算).1、走群众路线寻找突破口.即按群众反映的线索,询问有关人员后进行追查的方法.因为账外账被少数人所支配,分配不公、使用不当,群众看在眼里,很有意见.因此,查账外账要重视群众检举揭发工作,一是要对群众反映私设小金库问题进行认真的查处.二是检查某些单位私设账外账问题时,要广泛发动群众,找知情人个别了解情况,让群众提供线索和情况,寻找突破口.2、实施税务检查.重点检查该单位供应、生产、销售及财务部门有关人员的保险柜、文件柜及办公桌,检查是否有账外账及相应的存款单、存款存折及现金,充分地取得有关供应、生产、销售及财务和统计资料,如:有关材料、产成品,入库、出库的单据,生产报表、销售报表、财务报表,材料保管账、产成品保管账,材料账、产成品账、供销合同,产品的配方(配料单),出门证、微机中的有关资料等等.查阅股东大会和董事会会议(或者相类似的会议)记录,公司的经营形势、经营状况、重大决策以及利润分配等都与其记录有关,将其与账载记录核对、检查化验、检验部门的化验单、检验单记录,如在检查水泥生产行业时,就发现其化验单与实际销售数量相差较大,从而查出账外账.其实,不单是水泥生产行业,其他很多生产行业,都设置了化验、检验部门,而且其数据较为全面、准确.3、对存货的监盘.特别是进行分析性复核后,对原材料、半成品、产成品中数量、金额有疑问的品种进行核实数量.将仓库产品的实际数量与产成品明细账结存数量相核对,审查是否有销售产品不入产品销售收入账以及用白条抵库存等问题.4、观察,即实地察看被查单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况.①在对存货的监盘时,检查人员可到企业的生产车间观察、了解(询问)其生产过程、材料使用、产品的生产情况,以及生产过程中是否产生边角余料、副产品、废品等,是如何核算处理的,有无销售边角余料、副产品、废品不作销售处理,而将其收入留作小金库另作他用;②观察、了解(询问)其机器机械等固定资产的实际情况.因为固定资产原值反映生产和加工能力,有的企业为了达到逃避缴纳税款的目的,真是处心积虑,从固定资产、原材料的购进到销售收款均不入账,整个大循环都游离于账外,那就需要我们稽查人员实地观察;③生产人员的数量及组成情况;④经营场所的大小;等等.5、盘点货币资金.①如果盘点结果是库存现金比现金账户余额多,由此便可查出账外账;②到人民银行或各专业银行取得企业设立银行账户的证据,然后与企业的银行存款日记账核对.对未入账的银行账户,到银行调阅银行存款对账单,并逐笔查阅银行传票,落实款项的收取和支付情况,找出款项的往来对象进行统计,为下一步的调查取证作好准备.对企业入账核算的银行账户,也应调阅银行存款对账单与企业的银行存款日记账逐笔核对,查阅企业的所有业务是否全部入账,未入账的业务应到银行查阅相关的银行传票,并仔细核对资金去向;③对于以现金形式进行款项收取和支付的,可以通过对被查对象在银行设立的个人储蓄存款账户的检查,了解其资金流向,从而将案件查清.6、盘查票证(特别是应该连续编号的票据、凭证),通过检查收支凭证是否齐全,所填写的收入是否足额入账的方法.在检查时,对该单位所有外购的、自制的或领用的发票、收款收据进行清点,并与已使用的发票、收据(包括作废收据)和结存未用的发票、收据核对、检查其号码能否衔接、检查票证是否齐全、填写收据的收入是否全部进行会计核算.如发现票据不全或有收入不入账,要进行追查,这样也可以查出账外账.undefined例如:①到产成品仓库检查出库单、提货单等出库票据与产成品账户贷方核对,看是否有将产成品发出而未作销售处理隐瞒收入的情况;②产成品明细账与仓库产品保管明细账户相核对,看是否有由仓库直接销售产品,隐瞒产品销售收入的问题.7、外调或发出协查函,调查进、销情况.有的企业确实有账外账,但隐匿得很好,甚至在很短的期间内就予以销毁,我们稽查人员明知有逃避缴纳税款,就是无把柄,那就需要我们采取迂回的战略战术.①检查某一单位收入或支出时,与相关的付款或收款单位进行核对.如检查人员可到进货或销售的对方核实了解有关购销过程中的回扣、奖励、返利情况,检查是否有不入账情况;②到供货方及有关部门核实或认定是否有用假发票或虚开代开的发票套取现金问题;③检查委托加工、修理修配等应税劳务合同及生产记录,查看委托加工合同是否已执行完毕,应收加工费是否进收入,如未进收入,可到委托方了解是否已付款,如已付款,通过追查加工费的去向即可查出.如:某商贸企业税负较低,通过以上分析性复核,发现其原因为主要专营产品毛利率低、增值小,并且其应付账款明细账中上述专营产品供货单位的应付账款余额基本上是有增无减.我们外调供货单位的应收账款明细账时,应收账款余额与我们的被查单位应付账款余额不相符,将两者比对后,发现返利的事实.五、现场检查时应注重几个意识:当采取突击方式进入纳税人的经营场所和财务部门后,要求每一位调查人员具有注重细节的意识、运用谋略的意识、讲究技巧的意识、注重证据的意识.1、注重细节的意识.在查办案件时要善于捕捉利用现场上细微的现象,运用日常生活、社会活动中的知识分析这些现象,发现纳税人的行为上违反日常规律和逻辑的地方,当场指出纳税人错误,给纳税人的心理造成压力,为案件突破打好基础.如:在办理的一起逃避缴纳税款案,起初调查人员在纳税人的经营场所和财务部门没有发现纳税人逃避缴纳税款的证据,但是纳税人的财务人员的一些行为,引起了调查人员的注意,调查人员注意到纳税人的财务主管几次出入房间的时间较长,回到调查人员面前时,呼吸急促,调查人员想纳税人的办公地点在写字楼的15层,上下楼坐电梯,不可能出现呼吸急促的特征.调查人员断定财务主管在搬运隐匿某些资料,根据这一线索,调查人员在写字楼的14层楼梯间寻找到了被财务主管搬运至此的逃避缴纳税款的证据.2、运用谋略的意识.在稽查过程中,难免会遇到在现场检查时,企业会以种种脱辞拒绝提供真实、准确的纳税资料的情形.如:以出纳、库管等重要人员出去办事,不能打开资料柜、文件柜,让调查人员改天来取等理由,隐藏其逃避缴纳税款的证据.此时就需要调查人员首先调整自己的工作情绪,善于把握现场主动,及时宣传税收法律、法规,并运用税收法律、法规的规定以及调查人员的应变能力控制主动权,掌握纳税人的心理,迫使当事人提供纳税资料.也可采用一些社会活动中合理的办法,取得证据资料.3、讲究技巧的意识.在办理案件时,要注意工作技巧,每个案件的具体事实不一样,工作技巧也不相同,只有在日常工作多积累、多体会,才能在办理案件时运用自如.如:在遇到不配合工作的当事人时,调查人员应注意理清思路,将办案的过程仔细回顾一下,对每个细节进行回顾,找出漏洞.回过头来可能就看见出路了.4、注重证据的意识.证据是证明案件真实情况的一切事实.具有合法性、客观性和关联性.人们常说打官司就是打证据,查办案件必须尊重客观事实,依据法律事实,如何将客观事实转变为法律事实是查办案件的关键,也是对取证提出的要求.因此,在查办案件中,应树立较强的证据意识、法律意识,合法取证.所取得的证据应能充分证明调查的有关问题,相互印证,相互衔接.时刻想着自己查办的案件是否经得起行政诉讼和行政复议,是否依据准确、证据充分.针对不同的案件,如何取证肯定不同,每案的具体情况不同,应开阔办案视野和思路,在如何取证方面下功夫,并根据自己查办案件的具体变化,不断转换思路,准确抓住时机,取得有利证据.同时在查办案件时既要重视对客观证据得收集,也要重视对主观证据的收集.另应在询问技巧方面多下工夫,对当事人相关人员的询问是很重要的,通过询问能获得线索,进行进一步的深入调查,核实有关问题,并与获得的直接证据相互映证固定证据.调查人员在询问前一定要明确自己询问需要达到的目的和要求.根据案情的发展确定被询问人的范围,在做正式询问之前可以通过同被询问人闲聊的方式,了解被询问人的心理状态,寻找被询问人生活中的闪光点,建立与被询问人的沟通桥梁,以达到调查人员的询问目的.在询问中针对被询问人的说谎应耐心地听,反复地问,往往可以通过被询问人前后矛盾的回答来发现问题,寻找线索,使案情取得突破.在案件检查中,每位调查人员应高度负责,善于在每一环节抓住战机,做到迅速及时,以快制胜.不给其隐匿、销毁、转移证据的机会,获取第一手证据资料.5、慎是把查处账外账办成铁案的基础.办铁案,必须慎之又慎,查处账外经营,特别是查处大案要案,更要突出一个慎字.在查处账外经营的案件时,必须锤打稽查精品,让每一件案件都经得起法律的检验.具体要把握三个环节的慎.①执法程序环节慎.在认真分析查处账外经营的执法难点基础上,按照资料的齐全性、内容的完整性、逻辑的一致性、工作的及时性、文书的合法性、证据的充分性等环节,进行了严格的操作程序规定.②采集证据环节慎.对案件取证环节,要层层把关,确保每个环节相衔接,环环相扣,相互印证.目前,税务稽查取证尚无一套完整的规定和办法,对此,在查处账外经营中,特别注重直接证据材料的收集.如:将收据、出库和发货凭证、企业负责人或财务人员记的流水账第一手资料列为取证的第一目标,有时甚至是一张便笺,稽查人员都视如珍宝.对每一个违法事实,必须对两个以上的当事人做(询问笔录).要求稽查人员根据稽查工作进展工作的难易程度,对与案件有关的情况和资料,尽可能采取录音、录像、照相和复制等现代技术手段采集证据.并尽一切可能进行内查外调,特别对那些拒不配合稽查的企业,内查外调显得尤为重要.③组织实施环节慎.在组织方面,必须坚持四个到位.即:大要案局长到位,调账科长到位,案件汇报制度到位,查处结果执行到位.每当发现大要案线索时,根据涉税案件的案情大小和查处的难易程度,统一调整稽查力量,确保案件查处力量;在大要案的查处过程中,必要时提请市局有关职能处室提前介入,对执法程序、取证要求进行指导和把关.在案件分配环节,实施了案件回避制度和调案制度.规定稽查人员在发现被查企业的领导或财务人虽是自己的亲朋好友时,应及时向领导汇报,申请回避.同时,制定对案件的事前、事中、事后分析制度和案件点评制度,对案件查处的全过程进行监督.并引入查案竞争机制,对稽查时间较长、疑点较多、查而末决的拖案,则及时进行调案,指定新的稽查专案组接管,原稽查小组向接管稽查小组移交出所有涉案资料,从而推动案件的查处.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
企业税务稽查的重点及常见的偷税方法
企业税务稽查的重点及常见的偷税方法企业税务稽查重点及常见偷税方法在日常税务稽查中，纳税人在会计处理上利用多种手法偷逃国家税收。
以下偷税漏税方法是税务稽查中企业常见的偷税方法。
如果您是企业方，你最后千万要小心了，这些方面将是企业税务稽查的重点：一、销售收入方面(销项税额)(一)发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的依据。
其表现为：发出商品时，仓库保管员记账，会计不记账。
(二)原材料转让、磨账不记“其它业务收入”，而是记“营业外收入”，或者直接磨掉“应付账款”，不计提“销项税额”。
(三)以“预收账款”方式销售货物，产品(商品)发出时不按时转记销售收入，长期挂账，造成进项税额大于销项税额。
(四)制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂账不转记销售收入。
(五)价外收入不记销售收入，不计提销项税额。
如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。
(六)三包收入不记销售收入。
产品三包收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还有按一定比例支付商家三包费用(含配件)，保修点及商家挂账不记收入，配件相当一部分都记入“代保管商品”。
(七)废品、边角料收入不记账。
主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。
这些收入多为现金收入，是个体经营者收购。
纳税人将这些收入存入私人账户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。
(八)返利销售。
市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场，对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿，是新产品占领市场的有效手段，是市场营销策略的组成部分。
其形式主要有两种：一是商家销售厂家一定数量的产品，并按时付完货款，厂家按一定比例返还现金。
二是返还实物、产品、或者配件。
商家接到这些现金、实物后，现金不入账也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成账外经营。
(九)折让收入。
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从会计分录中稽查偷税的方法
企业每发生一笔经济业务，均要通过会计处理，会计分录正确与否，直接涉及到收入、成本诸事项，也必然涉及是否应税收入，应税所得额等。
1、不能是千篇一律；
2、注重原始凭证记录的内容
一、借：银行存款、现金
贷：应付账款或其它应付款
易出现的问题，1、查帐外经营；2、借用账户，套取现金；3、小金库，4、预收货款，发货比及时记收入。
二、借：银行存款
贷：投资收益
易出现的问题，征免税项目是否划分清楚，纳税（企业所得税）申报时，纳税调整项目是否正确，年度申报是否准确。
三、借：银行存款、现金`
贷：营业外收入
易出现的问题，查：1、是否是处理固定资产收入。
如果处理固定资产是应征消费税的固定资产，还是符合免征增值税的固定资产。
2、是否处理废旧材料、残次品收入，是否计算应缴税金。
3、是否应税价外收入（如：托收承付违约金等）。
四、借：银行存款、现金、应收账款
贷：其它业务收入
易出现的问题，查：计征增值税、营业税的界限是否混淆，增值税、营业税混合销售是否正确划分，工商企业的混合销售是否有意申报营业税。
五、借：现金
贷：其它应付款－包装物押金
易出现的问题，查：超过一年的包装物押金是否转记营业外收入和计提销项税额，应征消费税的包装物是否正确计提增值税、消费税。
五、借：发出商品－分期收款发出商品
贷：库存商品、产成品、半成品、生产成本
易出现的问题，新的会计制度从1993年7月1日取消了“发出商品”科目，保留了分期收款发出商品科目，查是否把按期收回的货款记收入，把到期未收回的货款，按照合同约定的收款期限记收入。
如：借：应收账款
贷：主营业务收入
贷：应缴税金－应缴增值税－销项税额;
借：主营业务成本
贷：发出商品－分期收款发出商品
六、借：长期投资
贷：产成品、原材料、生产成本
易出现的问题，查：1、原材料转让不计其它收入或者不计算销项税额（原材料转让记其它业务收入，长期投资只计提销项税额）。
正确分录如下：
借：长期投资－某单位
贷：应缴税金－应缴增值税－销项税额
原材料、产成品、半成品对外投资不计算销项税额。
七、借：银行存款
贷：预收账款
易出现的问题。
查：根据《中华人民共和国增值税条例实施细则》33条第四款的规定，采用预收账款方式销售货物，纳税义务的发生时间是货物发出的当天。
在实际工作中，大部分企业把收齐货款作为纳税义务的发生时间，没有按照“权责发生制”的原则记账。
八、借：委托加工
贷：原材料
易出现的问题。
1、委托加工就地销售没有计算缴纳增值税。
2、已经销售的货物长期挂帐（委托加工）。
检查有无委托加工合同，及其有无出入库手续，核实委托加工的时间及交货期限。
九、借：库存商品－委托代销商品
贷：库存商品
易出现的问题。
根据增值税条例实施细则33条第五款规定，纳税义务的发生时间，委托其他单位（纳税人）代销货物，为收到代销清单的当天。
检查是
否有代销合同。
受托方是否有定价权、损益处分权和先付货款，否则则视为经销。
委托方在收到代销清单的当天是否记销售收入。
新的政策规定，委托代销商品超过180天的，必须视同销售，计提销项税额。
十、借：库存商品、原材料、半成品
贷：实收成本
易出现的问题。
投资方将商品、原材料、产成品用作投资，没有开专用发票或普通发票，投资方少缴税金或被投资方多抵扣税金。
十一、借：银行存款
贷：利润分配、盈余公积金
易出现问题。
检查是否联营企业、被投资企业分配的利润或小金库转入（企业销售废旧物资给个人，，没有开具发票），是否是境外投资分配的利润，在计算所得税时，是否正确计算扣除和应补所得税。
)
十二、借：应收帐款、其它应收款、管理费用、经营费用
贷：原材料、库存商品、产成品
易出现的问题。
自产自用产品是否记收入（视同销售），用作发放职工福利的产品、外购货物是否计提销项税额。
年度所得税申报是否进行纳税调整。
十三、借：在建工程、应付福利费、盈余公积金。
贷：原材料、产成品、库存商品
易出现的问题，该记收入（视同销售）或未做进项转出，致使帐上少列收入或者多抵扣税款。