财务会计(2-3章).
《财务会计》课程教案第三章应收及预付款项
中职会计专业《财务会计》课程教案教学引入：（提问引入）1．试述商业汇票的含义及分类2．我们前面讲过的票据有几种？其中即付票据（即能直接成为货币资金）有几种？教学过程：一．应收票据的含义、种类及其计价（一）应收票据的含义：即指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票；（二）应收票据的种类：1．按承兑人不同分类：商业承兑汇票——由付款人承兑银行承兑汇票——由付款人的开户银行承兑2．按是否计息分类：带息商业汇票——票据上载明利率不带息商业汇票（三）应收票据的计价：1．企业收到票据时应按票据的面值计价入账（带息和不带息票据都如此）2．会计期末带息商业票据应按其面值和票面利率计提利息，计提未付的利息应增加应收票据的账面价值。
二．应收票据的一般帐务处理（一）应设置的核算账户——“应收票据”借记：企业收到的商业汇票贷记：①票据到期收回票款②未到期背书转让给第三者的票据③未到期向银行贴现的票据其余额一般在借方为便于管理和分析各种票据的具体情况，企业还应设置“应收票据登记簿”（属于备查账）（二）不带息票据的核算（三）带息商业汇票的核算1．票据利息的计算：票据的应计利息 = 票据面值×票面利率×票据期限票据期限的计算方法：（1）按日计算（“算头不算尾”或“算尾不算头”）【例】若票据的签发日为1月4日，5月8日到期，票据期限为多长？票据期限 = 28 + 28 + 31 + 30 + 7 = 124（天）（算头不算尾）= 27 + 28 + 31 + 30 + 8 = 124（天）（算尾不算头）（2）按月计算（应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日）如：4月1日签发，3个月到期，则到期日应为7月1日（3）计算时应注意：票面利率与票据期限计算的口径一致，一般票据期限为月或日，而票面利率一般为年利率，所以，计算时应换算成计算口径一致。
2．带息票据核算的账务处理（收到、计息、到期收款或购方无力付款的账务处理）三．应收票据的贴现（一）票据贴现期、贴现利息、贴现金额的计算贴现利息 = 票据到期值×贴现利率×贴现期（计算时应注意：贴现利率和贴现期计算口径的一致性）贴现金额 = 票据到期值–贴现利息贴现期—是指从贴现日到票据到期日的时间间隔（二）应收票据贴现核算的账务处理1．贴现时2．已贴现票据到期付款方无力付款时：贴现银行将已贴现票据退回，贴现企业应按票据到期值返还银行贴现款，同时将购方欠款转入“应收账款”账户。
财务会计练习答案
财务会计练习第一章总论一、名词解释：1、负债2、资产3、所有者权益4、持续经营5、实质重于形式原则二、单选：1、为财务会计工作确定了空间范围的基本前提是（A）A、会计主体B、持续经营C、会计分期D、货币计量2、企业会计准则规定：企业的会计确认、计量和报告应以（C）为基础。
A、持续经营B、会计期间C、权责发生制D、收付实现制3、为财务会计工作确定了时间范围的基本前提是（C）A、会计主体B、持续经营C、会计分期D、货币计量4、下列有关会计主体与法律主体之间关系的说法正确的是（A）A、会计主体不一定是法律主体，而法律主体必然是会计主体B、法律主体不一定是会计主体，而会计主体必然是法律主体C、法律主体不一定是会计主体，会计主体也不一定是法律主体D、会计主体一定是法律主体，法律主体也一定是会计主体5、企业会计的确认、计量和报告应以（ A ）为前提。
A、持续经营B、会计期间C、会计主体D、货币计量6、下列项目中，符合资产定义的是（ A ）。
A、购入某项专利权B、经营租入的设备C、待处理的财产损失D、计划购买的某项设备三、多选：1、下列各项中，体现谨慎性原则的是（BCD）A、无形资产摊销B、成本与市价孰低法C、应收账款计提坏账准备D、固定资产加速折旧2、财务报告使用者包括（ABCD）A、投资者B、政府部门C、债权人D、社会公众3、财务报告目标主要反映企业的（ ABC ）。
A、财务状况B、经营成果C、现金流量D、满足国家宏观经济管理的需要第二章货币资金与交易性金融资产一、名词解释：1、商业汇票2、货币资金3、托收承付4、交易性金融资产二、单选：1、企业库存现金限额由（B）根据实际需要核定，一般为3-5天的零星开支需要量。
A、单位领导B、开户银行C、上级主管D、财税部门2、下列银行结算方式中，可用于同城和异地结算的是（A）A、商业汇票B、银行本票C、汇兑D、支票3、商业汇票付款期限最长不得超过（D）A、1个月B、2个月C、3个月D、6个月三、多选：1、下列各项属于货币资金的有（ABCDE）A、现金B、银行本票存款C、银行活期存款D、信用卡存款E、外埠存款四、会计处理题：资料：南方工厂发生如下经济业务：1、开出现金支票一张，向银行提取现金1000元。
财务会计管理制度(5篇)
财务会计管理制度一、总则第一条为了加强公司财务会计管理，规范公司财务会计行为，保证和维护公司全体员工的合法权益，实现公司财富最大化的目标，根据《中华人民共和国会计法》、《公司会计制度》的规定，结合本公司的实际情况，制定本制度。
第二条本制度适应于科技开发有限责任公司及下设的各分公司。
第三条公司财务会计管理体制为统一领导，归口管理，财务会计工作在公司总经理的领导下开展日常业务工作。
第四条公司财务会计管理实行总经理负责制，依法行使公司的理财自主权，对公司的财产完整和盈亏负直接责任;全面负责公司财务决策、指挥、控制、监督，审批财务预算和投资预算方案;接受主管部门、财政、税务、审计机关的监督和审计。
总经理负责公司投入的各项资产的管理和经营管理，财务部门负责本公司成本计划、费用和投资预算的申报，并按照公司财务管理规定及有关批准的计划、预算执行。
二、财务会计机构与财务会计人员第五条财务部由公司总经理直接负责，财务部负责本公司的财务管理和会计核算工作。
第六条财务部负责组织公司会计核算和财务管理日常工作，参加本公司经济预测、计划、控制、核算、分析、考核等会议，参与本公司重大经济合同和经济协议的研究、审查，参与本公司其他经营活动决策。
第七条公司财务部根据财务会计业务需要设置财务会计工作岗位和资金管理岗位。
(一)财务会计岗位分为:预算计划、总账、往来款核算、材料核算、工资核算、固定资产核算、收入、成本费用核算、报销、税务、稽核、档案管理等。
(二)资金管理岗位负责公司资金的计划、融资工作的具体实施。
资金管理人员应具备财务会计工作人员应具有的素质和技能。
(三)会计工作岗位实行一人多岗，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
(四)会计人员的岗位根据需要进行轮换。
第八条会计人员应具备以下基本条件:(一)敬业爱岗，忠于职守;熟悉法规，精通专业知识;按照规章制度办事;客观公正，坚持原则，廉洁奉公;严守秘密;树立热情服务的意识;(二)具有会计专业技术资格，大专以上学历;(三)熟悉国家财经法律、法规、规章和方针政策，掌握公司与会计有关的相关知识;(四)有一定的组织协调能力;(五)身体状况能适应本职工作的要求。
《财务会计学》第七版笔记和课后习题(含考研真题)详解第2章
一、货币资金的性质与范围 （一）货币资金的性质 可以立即投入流通，用以购买商品或劳务， 或用以偿还债务的交换媒介物。
（二）货币资金的范围 现金、银行存款和其他货币资金。
二、货币资金内部控制制度 内部控制制度 —企业重要的内部管理制度，指处理各种业 务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间 建立的相互联系、相互制约的管理体系。 货币资金的内部控制制度 —企业最重要的内部控制制度，它要求货币 资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效 复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建 立严密的清查和核对制度、做到账实相符、制定 严格的现金管理及检查制度等。
二、货币资金内部控制制度 企业建立的货币资金内部控制制度一般应包 括： 收支业务的全过程分工完成、各负其责； 收支业务的会计处理程序制度化； 收支业务与会计记账分开处理； 收入与支出分开处理； 内部稽核人员对货币资金实施制度化的检 查。
三、核算货币资金应设置的主要科目及其在 会计报表上的列示
“库存现金”科目 用以核算企业的库存 现金，但不包括企业
托收承付：是根据购销合同由收款单位发货 后委托银行向异地付款人收取款项 ，由付款人向 银行承认付款的结算方式。
委托收款：是收款人委托银行向付款人收 取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇 票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结 算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在 同城和异地均可以使用。委托收款结算款项的划 回方式，分为邮寄和电报两种。
（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭 证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖 章后，交开户银行审核后方可支取；
（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或 者市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现 金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准 后，方可支付现金。
财务会计学课后答案(全)
第2章货币资金和应收款项1.银行存款余额调节表银行存款日记账余额165974 银行对账单余额180245加：银行已收10900 加：企业已收8000减：银行已付115 减：企业已付13200 银行多计利息1714调节后余额175045 调节后余额1750452.（1）借：其他货币资金-外埠存款400000贷：银行存款400000（2）借：其他货币资金-银行汇票存款15000贷：银行存款15000（3）借：原材料300000应交税费51000贷：其他货币资金-外埠存款351000（4）借：原材料10000应交税费1700贷：其他货币资金-银行汇票存款11700（5）借：银行存款49000贷：其他货币资金-外埠存款49000（6）借：银行存款3300贷：其他货币资金-银行汇票存款33003.总价法5月3日借：应收账款66690贷：主营业务收入57000应交税费96905月18日借：银行存款66023.1财务费用666.9贷：应收账款666905月19日120×100×0.95=11400 11400×0.17=1938 （11400+1938）×1%=133.38借：主营业务收入11400应交税费1938贷：银行存款13204.62财务费用133.38净价法57000×（1+17%）=6669066690×2%=1333.85月3日借：应收账款65356.2贷：主营业务收入55666.2应交税费96905月18日借：银行存款66023.1贷：应收账款65356.2财务费用666.95月19日借：主营业务收入11133.24应交税费1938财务费用133.38贷：银行存款13204.624.2009年借：资产减值损失10000贷：坏账准备1000020XX年借：坏账准备4000贷：应收账款4000借：资产减值损失8000贷：坏账准备80002011 借：坏账准备20000贷：应收账款20000借：应收账款3000贷：坏账准备3000借：资产减值损失12000贷：坏账准备12000第三章1.（1）借：在途物资-甲10300应交税费1700贷：银行存款12000（2）借：原材料-甲10300贷：在途物资-甲10300（3）乙货款30000丙货款20000运费分配率=1000/(300+200)=2保险费分配率=1500/(30000+20000)=0.03乙的成本=30000+600×（1-7%）+900=31458丙的成本=20000+400×（1-7%）+600=20972借：在途物资-乙31458-丙20972应交税费8570贷：银行存款61000（4）借：原材料-乙31458-丙20972贷：在途物资-乙31458-丙20972（5）借：在途物资-甲20000应交税费3400贷：银行存款23400（6）借：原材料-乙9000贷：在途物资9000（7）借：原材料-丁30000贷：应付账款300002.（1）借：在途物资30930应交税费5170贷：银行存款36100（2）借：库存商品57000贷：在途物资30930商品进销差价26070（3）借：银行存款60000贷：主营业务收入60000借：主营业务收入60000贷：库存商品60000（4）60000/(1+17%)=5128251282×17%=8717.95借：主营业务收入8717.95贷：应交税费8717.95（5）商品进销差价率=（9700+26070）/(43000+570000×100%=35.77% 已销商品进销差价=60000×35.77%=21462借：商品进销差价21462贷：主营业务成本214623.（1）甲材料可变现净值=510-9-200=301账面价值=300未发生减值。
财务会计第三章答案
第三章应收及预付款项（一）不带息应收票据的核算收到票据借：应收票据—XX公司贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税） 到期收回票款借：银行存款贷：应收票据—XX公司到期收不回票款:借：应收账款—XX公司贷：应收票据—XX公司（二）带息应收票据的核算收到票据借：应收票据—XX公司贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税） 持有期间按规定计提的利息借：应收票据贷：财务费用到期收回款项借：银行存款贷：应收票据—XX公司（面值+已提利息）财务费用（未计提利息部分）到期收不回票款:借：应收账款—XX公司贷：应收票据—XX公司（面值+已提利息）财务费用（未计提利息部分）（三）应收票据贴现的核算贴现时：借：银行存款（贴现净额）贷：应收票据（面值+已计提利息）差额，借记或贷记“财务费用”到期付款人无力支付，分为两种情况1.附追索权的票据（承担连带付款的责任）借：应收账款贷：银行存款或短期借款（逾期贷款）2.不附追索权，不做处理（四）备抵法下坏帐损失的会计处理1、提取坏账准备借：资产减值损失—坏账损失贷：坏账准备2、冲回多提的数借：坏账准备贷：资产减值损失—坏账损失3、应收款项确认为坏账借：坏账准备贷：应收账款等4、已确认核销的坏账又收回借：应收账款等贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款等例题1：A 企业3.15 销货 价：17094税：290620000红卫厂商业承兑汇票 请做相关会计处理面值：20000承兑期：2个月【例题2】B 企业12.1销货，价款51282，税8718商业承兑汇票面值：60000 I=8% N=90天东远公司请做相关会计处理4.5签票（银行承兑汇票） 承兑期：3个月 面值：200005.5贴现 月贴现率=9.5‰◆◆ ◆ 7.5到期例题3：不带息应收票据贴现请做相关会计处理5．2009年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为110 000元的不带息商业承兑汇票一张到银行贴现，年贴现率12%。
中级财务会计习题(1-3章)
《中级财务会计》练习题第一章总论一、单选题1、要求不同的企业尽可能使用统一的会计程序和会计处理方法的会计信息质量要求是：（ C ）A、相关性B、可理解性C、可比性D、重要性2、下列项目不属于本企业资产的是：（ B ）A、委托代销商品B、经营租入设备C、在途材料D、已转让使用权的专利技术3、会计核算上将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产所反映的会计信息质量要求的是：（ A ）A、实质重于形式B、谨慎性C、相关性D、及时性4、下列各项中，符合资产会计要素定义的是（ C ）。
A.计划购买的原材料B.待处理财产损失C.委托代销商品D.预收款项二、多选题1、下列有关负债的说法正确的有：（ ABC D）A、负债是由于过去交易或事件所形成的当前债务B、负债可以通过举借新债来抵补C、使用通过负债所形成的资金一般需企业支付报酬D、负债就是债权人权益2、下列哪些可以成为会计主体：（ABCD ）A、分公司B、合伙企业C、法人D、企业集团3、下列各项中，体现谨慎性原则要求的有：（ABD ）A、对应收账款计提坏帐准备B、固定资产采用加速折旧法计提折旧C、物价持续上涨的情况下，对存货的计价采用先进先出法D、投资性房地产期末计提减值准备4、下列哪些计量基础属于会计准则中规定的计量属性：（ ABC ）A、历史成本B、可变现净值C、现值D、千克三、判断题1、会计计量的尺度主要是货币，会计计量的结果主要是财务信息。
（ T ）2、所有者权益是指投资者以企业的全部资产所拥有的要求权。
（ F ）3、谨慎性是要求企业应预计可能发生的损失和可能获得的收入。
（ F ）4、利润是企业在日常活动中取得的经营成果，因此它不应包括企业在偶发事件中产生的利得和损失。
（F）第二章货币资金一、单选题1、现金清查中若发现现金长款，在查明原因前应计入（B ）。
A、应付账款B、待处理财产损溢C、其他应付款D、营业外收入2、银行汇票的签发者为：（）。
A、出票银行B、付款企业C、收款企业D、持票人3、销货企业收到购货单位交来的商业承兑汇票时，应借记（ C ）。
财务会计第二章货币资金与应收账款(参考答案)
财务会计第二章货币资金与应收账款（参考答案）第二章货币资金与应收账款一、单项选择题1．不单独设置“备用金”科目的企业，内部各部门、各单位周转使用的备用金，应通过(B)科目核算。
A．现金B.其他应收款C．应收账款D．预付账款2．商业汇票的提示付款期限为(B)。
A.5天B.10天C．20天D．30天3．下列各项中，可以采用商业汇票进行结算的是(C)。
A.法人之间具有真实的交易B．个人之间具有真实的交易C.法人之间只有商品交易才可采用D．个人之间只有商品交易才可采用4.企业一般不得从现金收入中直接支付，因特殊需要情况需要坐支现金的，先报经（D）有关审查批准。
A.上级部门B.工商行政管理部门C.税务部门D.开户银行5.按照国家《银行账户管理办法》规定，企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过（A）办理A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户6.银行汇票付款期限为自出票日起（A）A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月7.银行承兑汇票承兑人是（B）A.购货单位B.购货单位的开户银行C.销货单位D.销货单位的开户银行8.下列支付结算方式中，需签订有购销合同才能使用的是（C）A.银行汇票B.银行本票C.托收承付D.支票9.下列哪个项目不通过“其他货币资金”科目核算（C）A.银行汇票存款B.银行本票存款C.备用金D.存出投资款10.企业对无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入（D）科目A.主营业务收入B.其他业务收入C.其他应付款D.营业外收入11.对于银行已入账而企业尚未入账的未达账款，企业应当（D）A.根据“银行对账单”入账B.根据“银行存款余额调节表”入账C.根据对账单和调节表自制凭证入账D.待有关结算凭证到达后入账13.企业对有确凿证据表明已不符合预付账款性质的预付账款，应将其金额转入（C）科目，并计提坏账准备A.应收账款B.应收票据C.其他应收款D.应付账款14.下列项目中，属于应收账款范围的是（A）A.应向接受劳务单位收取的款项B.应收外单位的赔偿款还C.应收存出保证金D.应向职工收取的各种垫付款项15.总价法是将（B）作为实际售价，记作应收账款的入账价值A.未扣减商业折扣前的金额B.未扣减现金折扣前的金额C.扣减现金折扣后的金额D.扣减商业折扣和现金折扣后的金额16.如果企业预收款项情况不多的，可以预收款项直接记入（B）科目A.应付账款B.应收账款C.应付票据D.应收票据17.企业某项应收账款100000元，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，客户在10天内付款，该企业实际的款项金额为（A）A.98000元B.98500元C.99000元D.100000元18.“坏账准备”科目在期末结账前如为借方余额，反映的内容是（D）A.提取的坏账准备C.收回以前已经确认并转销的坏账准备B.实际发生的坏账准备D.已确认的坏账损失超出坏账准备的余额19.企业年末应收款项余额为400000元，坏账准备为借方余额1500元，按5%提取坏账准备，则应提的坏账准备数额为（C）A.20000元B.1500元C.21500元D.18500元20.一张应收票据面值为100000元，票面利率为8%，3个月期。
财务会计 第二章 知识点+习题(下)
第二章应收款项【学习目标】掌握应收账款、应收票据的确认、计量和会计核算。
【学习重点】（一）应收款项的内容应收款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各种债权，主要包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款和长期应收款等。
（二）应收账款1．应收账款的确认应收账款是指企业在正常经营活动中，因销售商品、产品和提供劳务等主要经营业务而应向客户收取的款项。
应收账款的确认与销售收入的确认同步进行，只有在销售商品收入和提供劳务收入确认时，才能将应收账款确认入账。
2．应收账款的计量通常情况下，应收账款应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。
在发生商业折扣的情况下，企业应收账款的入账金额应按扣除商业折扣后的实际售价金额入账；在发生现金折扣的情况下，企业应收账款的入账金额应按不扣除折扣后的总额入账。
（三）应收票据1．应收票据的概念及分类应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的开出、承兑的商业汇票。
（1）商业汇票按照票据是否带息分类，可分为带息票据和不带息票据。
（2）商业汇票按照票据承兑人的不同，可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。
（3）商业汇票按是否带有追索权，可分为带追索权商业汇票和不带追索权商业汇票。
2．应收票据的确认和计量应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的开出、承兑的商业汇票。
企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的开出、承兑的商业汇票时，按商业汇票的票面金额作为应收票据的入账价值。
如果是带息票据，还应于期末按规定计提票据利息，并增加票据的账面价值。
3．应收票据的核算（1）企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额记入“应收票据”账户，同时确认营业收入；（2）商业汇票到期，企业收回款项，同时注销“应收票据”账户的账面价值；承兑人违约拒付或无力支付票款，企业收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等时，借记“应收账款”账户，贷记“应收票据”账户。
第三版中级财务会计各章练习题参考答案
各章练习题参考答案
《中级财务会计》(第三版）朱小英 编著上海财经大学出版社
第二章 货币资金
习题一
1、
借：其他应收款-王仪700
贷：银行存款7０0
2、
借:库存现金1５000
贷:银行存款150００
３、
借：应付职工薪酬12０0０
贷：库存现金12000
4、
借：待处理财产损溢3０0
贷：库存现金300
５、
借：管理费用650
—辅助生产成本-333113
制造费用—26790
管理费用—6723
贷:材料成本差异—233478９
（注：差异额计算省略角分）
习题四
1、
借:材料采购22０70
应交税费—应交增值税(进项税额）3470
贷:银行存款255４０
借:原材料—甲２０000
贷：材料采购２00０0
借:材料成本差异2０70
贷：材料采购20７0
借：资产减值损失-存货跌价损失50００0
贷：存货跌价准备50000
2０0８年末存货跌价准备余额=50000
2009年末应计提存货跌价准备＝３00000－2800０0－5000０=－30０0０
借:存货跌价准备30000
贷：资产减值损失-存货跌价损失30000
200９年末存货跌价准备余额＝5000０-2000０=20０00
会计第一至三章讲稿
会计第一至三章讲稿第一章：会计的概念和基本原则1.1 会计的定义与作用会计是一门研究经济事项的信息系统，它以科学的方法对经济事务进行记录、归类、计量、分析和报告，以满足内外部用户的信息需求。
会计的作用主要有：提供经济决策依据、资源分配的依据、资金运动的监测、评估经济活动结果、维护和完善市场经济秩序等。
1.2 会计的基本原则会计有一些基本原则，包括货币计量原则、实体计量原则、会计周期原则、会计归属性原则、收益确认原则、费用确认原则和一般要素概念等。
1.3 会计的职业道德会计人员应当遵守职业道德准则，包括诚实、保密、专业行为和独立性等。
这些职业道德准则是保障会计工作质量和提高会计职业形象的重要保障。
第二章：会计的基本假设和要素2.1 会计的基本假设会计的基本假设包括：持续经营假设、货币稳定假设、会计实体假设和会计期间假设。
这些假设为会计提供了工作的前提条件，使会计可以进行实际操作和决策分析。
2.2 会计的基本要素会计的基本要素包括资产、负债、所有者权益、收入和费用五个要素。
这些要素是构成财务报表的基础，反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量。
2.3 会计等式和会计方程式会计等式是指资产等于负债加所有者权益，会计方程式是指资产减负债等于所有者权益。
这个等式的平衡是会计工作进行的基础，反映了企业的资源配置和运作情况。
第三章：会计的记录方法和账务处理3.1 会计记录的基本方法会计记录的基本方法包括借贷法和账户法。
借贷法是将每一笔交易分解为借方和贷方，体现了交易对会计要素的影响。
账户法是通过设立各种账户，对每一笔交易进行具体的账务处理。
3.2 会计账簿与账务处理会计账簿是会计记录的主要载体，包括日记账、分类账和总账等。
它们分别记录了每一笔交易的详细信息、按科目进行的分类和账户的合并与统计。
3.3 会计凭证和凭证的填制会计凭证是会计记账的基本依据，它是会计记录的有形表现。
填制会计凭证需要遵循一定的规则和要求，包括凭证的日期、编号、摘要、借贷金额和核算科目等。
财务会计课本
财务会计课本一、引言财务会计是指通过收集、记录、分类、总结和报告企业日常经济事务的核算方法和过程。
财务会计不仅是企业重要的内部管理工具，也是向外部各方提供企业财务信息的重要方式。
本文档旨在介绍财务会计的基本概念、原则、方法，以及财务会计的主要任务和目标。
二、财务会计的概念和基本原则2.1 财务会计的概念财务会计是指通过记录、分类、总结和报告企业经济事务的核算方法。
它主要关注企业的经济活动、财务状况和经营成果。
2.2 财务会计的基本原则1.会计主体性原则：企业与业主之间必须相互区别，企业财务与个人财务必须分开核算。
2.会计持续性原则：企业活动应以人的一生为基点进行持续核算。
3.会计会计期间性原则：将经济事项划分为一定的会计期间进行核算和报告。
4.会计货币性原则：财务会计应以货币作为计量单位进行核算。
5.会计真实性原则：财务会计信息应真实、完整地反映企业的经济活动和财务状况。
三、财务会计的方法与流程3.1 财务会计的方法1.账务处理：通过记录原始凭证，将经济事项按照一定规则进行账务处理。
2.账户分类：将账务处理后的经济事项按照性质和用途进行分类，形成财务会计账户。
3.制作财务报表：根据账户分类的结果，编制财务报表，如资产负债表、利润表、现金流量表等。
3.2 财务会计的流程1.原始凭证的收集和登记：企业必须按照一定规则收集和登记各种经济事项的原始凭证。
2.原始凭证的审核和归档：对收集的原始凭证进行审核，确保其合法性和准确性，并进行归档保存。
3.账务处理和账户分类：通过将经济事项按照一定规则进行账务处理，形成财务会计账户。
4.编制财务报表：根据账户分类的结果，编制财务报表，反映企业的经济活动和财务状况。
5.财务报表的分析和解读：对编制好的财务报表进行分析和解读，为企业的决策提供依据。
四、财务会计的主要任务和目标4.1 主要任务1.记录和处理企业的经济活动：财务会计通过记录和处理企业的经济活动，确保账务的准确性和可靠性。
财务会计第3章_存货ppt课件
第二节 存货的初始计量
• 一、存货成本的组成 • 二、发出存货的计量 • 三、外购存货 • 四、投资者投入原材料 • 五、委托加工物资 • 六、周转材料 • 七、存货的简化核算
目录
一、存货成本的组成
• 存货应当按照成本计量。
• 不同类别的存货，其成本构成内容不同。
在实际中，存货成本包括采购成本，加工
• （二）外购存货的会计处理
（一）账户设置
• 在实际成本法下，外购存货一般设置：
• 1、“在途物资”科目
• 2、“原材料”科目
• 3、“库存商品”科目
（一）账户设置
• 1．“在途物资”科目 • 本科目核算企业采用实际成本（或进价）进行材 料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收 入库的在途物资的采购成本。 • 企业购入材料、商品，按应计入材料商品采购成 本的金额，记借方；所购材料、商品到达验收入 库，记贷方。期末借方余额反映企业在途材料、 商品等物资的采购成本。 • 该科目可按供应单位和物资品种进行明细核算。
第一节 存货的确认
一、存货的概念及其分类
二、存货是指企业在日常活动中持有以备出
售的产成品或商品、处在生产过程中的在
产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用
的材料和物料等。
一、存货的概念及其分类
（一）存货按其经济内容分类 • 1．原材料 • 2．在产品 • 3．半成品 • 4．库存商品 • 5．周转材料
成本和其他成本。
一、存货成本的组成
• （一）存货的采购成本
存货的采购成本包括购买价款、进口 关税和其他税费、运输费、装卸费、保险 费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
一、存货成本的组成
• （二）存货的加工成本
存货的加工成本包括直接人工以及按照 一定方法分配的制造费用。
会计理论》第03章-财务会计理论结构ppt课件
1.1美国的《财务会计概念公告》
（四）《财务会计概念公告》的不足
➢ 概念框架的内容过于详细，即面面俱到，主次不 分，重点不突出且论述重复
➢ SFAC本身缺乏内在一致性 ➢ 研究涉及的内容还不够完整 ➢ 具体准则在制定和解决很多有争议的会计问题时，
《会计理论》
第3章 财务会计理论结构
内容提要
第1节 财务会计理论核心内容：财务会计概念框架 第2节 财务报告的目标 第3节 会计信息的质量特征 第4节 财务报表的基本要素 第5节 财务报表要素的确认与计量
08.10.2020
2
第1节 理论与会计理论
1.1美国的《财务会计概念公告》 1.2其他国家的财务会计概念框架 1.3相关国际会计组织的财务会计概念框架 1.4中国的财务会计概念框架的研究 1.5不同概念框架内容的比较与综合
➢ 基本内容包括四个方面
财务报表的目标 有用信息的特征 财务报表的概念 财务报表及其要素
08.10.2020
13
1.4中国的财务会计概念框架的研究
（一）中国有关财务会计概念框架的讨论
➢ 财务会计概念与会计理论的关系问题如何认识 ➢ 我国制定财务会计概念框架的基本方式 ➢ 我国财务会计概念框架的基本内容，即其框架、
➢ 1989年7月
IASC发布了《编报财务报表的框架》（Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements），以确立为外部使用者编报财务报表所 依据的概念
➢ 2001年4月1日
新成立的国际会计准则理事会（International Accounting Standards Board，简称IASB）替代IASC 后，也正式采纳了这一文件
人大第六版高级财务会计课后答案第二章和第三章习题答案
第二章1. 支付的货币性资产占换入资产公允价值（或占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和)的比例= 49 000／400 000＝12.25％＜25%因此，该交换属于非货币性资产交换。
而且该交换具有商业实质,且换入、换出资产的公允价值能够可靠计量。
因而，应当基于公允价值对换入资产进行计价。
（1）A公司的会计处理：第一步，计算确定换入资产的入账价值换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值－收到的补价－可抵扣的增值税进项税额＝400 000－49 000－51 000＝300 000(元)第二步，计算确定非货币性资产交换产生的损益A公司换出资产的公允价值为400 000元，账面价值为320 000元，同时收到补价49 000元，因此，该项交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝400 000－320 000＝80 000(元)第三步，会计分录借：固定资产——办公设备 300 000应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000银行存款 49 000贷：其他业务收入 400 000借：投资性房地产累计折旧 180 000其他业务成本 320 000贷：投资性房地产 500 000（2）B公司的会计处理：换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值＋支付的补价＋应支付的相关税费＝300 000＋49 000＋300 000 ×17%＝400 000（元）资产交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝300 000－280 000＝20 000（元）。
借：投资性房地产——房屋 400 000贷：主营业务收入 300 000银行存款 49 000应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000300 000 ×17%=51 000借：主营业务成本 280 000贷：库存商品 280 0002．（1）X公司:换入资产的总成本=900 000+600 000-300 000=1200000（元）换入专利技术的入账金额=1200000×400000÷（400000+600000）=480 000（元）换入长期股权投资的入账金额=1200000×600000÷（400000+600000） =720 000（元）借：固定资产清理 1500000贷：在建工程 900000固定资产 600000借：无形资产——专利技术 480000长期股权投资 720000银行存款 300000贷：固定资产清理 1500000(2)Y公司：换入资产的总成本=400 000+600 000+300 000=1300000（元）换入办公楼的入账金额=1300000×900000÷（900000+600000）=780 000（元）换入办公设备的入账金额=1300000×600000÷（900000+600000）=520 000（元）借：在建工程——办公楼 780000固定资产——办公设备 520000贷：无形资产——专利技术 400000长期股投资 600000银行存款 300000第二章1.（1）甲公司的会计分录。
中级财务会计1-3章练习题
第一章总论1、财务会计信息的主要使用者是( )。
A. 投资者和债权人B.企业管理层C.政府部门D.社会公众2、财务会计的主要目标是( )。
A.反映受托责任和提供决策有用信息B.提供企业管理所需信息和国家宏观管理所需信息C.反映受托责任和提供企业管理所需信息D.反映受托责任和提供国家宏观管理所需信息3、财务会计向企业外部提供的会计信息通常不包括（）。
A.财务状况信息B.经营成果信息C.产品成本信息D.现金流量信息4、明确会计反映的特定对象，界定会计核算范围的基本假设是（）。
A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量5、权责发生制与收付实现制的区别，源于（）。
A.会计主体假设B.持续经营假设C.会计分期假设D.货币计量假设6、与应收、应付、预提、待摊等方法密切相关的会计假设是（）。
A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量7、企业将取得固定资产所发生的支出作为资本性支出，按实际成本计价入账，并根据权责发生制原则，分期计提折旧，所依据的会计假设是（）。
A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量8、财务会计的基本前提或基本假设包括（）（多选）。
A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.历史成本E.货币计量9、要求会计信息必须具有真实性、中立性和可核性的质量特征是( )。
A.重要性B.相关性C.可靠性D.可比性10、下列事项中，体现谨慎性要求的是（）。
A.无形资产按使用寿命摊销B.存货按成本与可变现净值孰低计量C.交易性金融资产按公允价值计量D.固定资产采用直线法计提折旧11、在会计实务中，将低值易耗品列入存货进行管理与核算，体现了（）。
A.相关性原则B.实质重于形式原则C.谨慎性原则D.重要性原则12、企业将融资租入固定资产视同自有固定资产进行核算，体现了（）。
A.可靠性原则B.谨慎性原则C.可比性原则D.实质重于形式原则13、相关性是指企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，具有（）（多选）。
(完整版)中级财务会计第三章应收账款习题及答案
中级财务会计.第三章·应收款项应收款项的概念：应收款项属于金融资产的一种，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
应收款项是在企业经营活动中产生的，主要是指企业在经营活动中因商品、产品已经交付或劳务已经提供，义务已尽，从而取得的向其他单位或个人收取货币、财物或得到劳务补偿的请求权，包括应收账款，应收票据和预付账款等项目；有的是在企业经营活动之外产生的，主要是指企业经营活动之外所形成的各种其他应收和暂付款项，包括应收的赔款、罚款、租金、备用金、包装物押金和股利等其他应收款。
第一节应收票据1应收票据：P74是企业持有的因采用商业汇票支付方式销售商品、产品等收到的还没到期、尚未兑现的商业汇票。
分类：根据承兑人不同：商业承兑汇票银行承兑汇票根据票据是否带息：带息票据到期值=票据面值+票据利息= 票据的面值×（1+利率×期限）不带息票据到期值=票据面值根据票据是否带有追索权：带有追索权的商业汇票不带追索权的商业汇票注：银行承兑汇票贴现不会被追索，商业承兑汇票贴现会因票据贴现而发生或有负债2应收票据到期值与到期日计算2、票据到期日计算:按天计算，根据“算尾不算头或算头不算尾”的惯例，按实际经历的天数计算；如2月2日，30日到期：算尾不算头：则2月2日-28日共28-2=26天（2月2日不算），3月1-4日四天（3月4日算）算头不算尾：则2月2日-28日共28-2+1=27天（2月2日算），3月1-4日三天（3月4日不算）按月计算，月份中间开出商业汇票时，则“月中对月中”.如：1月20日开出，一个月到期，到期日为2月20日；月末开出时，则“月末对月末”，不分大小月份。
应收票据的核算：P751取得应收票据（一律按面值入账）借：应收票据或借：应收票据贷：应收款项贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）尚未到期的带息商业票据，按期计提利息：借：应收利息利息=面值×利率×期限贷：财务费用2转让应收票据借：在途物资（原材料、库存商品）应交税费——应交增值税（进项税额）如有差额，借记或贷记银行存款贷：应收票据商业汇票到期回收款项时：借：银行存款贷：应收票据商业票据到期不能收回：借：应收账款贷：应收票据3应收票据的贴现：不带息票据贴现净额计算贴现率——企业与银行商定的应付给银行的利率。
财务会计(高教版)教案：第三章 应收账款及应收票据
第三章应收账款及应收票据本章重点：１．应收账款入账价值的确认２．坏账的计算及处理３．应收票据贴现的计算及处理本章难点：１．备抵法下坏账的计算２．应收账款的融通与抵借３．贴现的计算第一节应收账款的确认一、应收账款入账时间的确认应收账款是企业在主营业务活动中因销售商品或提供劳务而应向顾客收取款项的权利。
收回期一般不超过两个月，最多不超过一年。
是建立在商业信用基础上，账款的偿付缺乏法律约束力。
确认应收账款的依据是一些表明产品销售或劳务提供过程已经完成，债权债务已经成立的书面文件，如购销合同、发票，产品出库单和发运单据等。
二、应收账款入账金额的确认（一）一般情况下，按实际交易价格入账，即包括发票价格和代垫运杂费。
（二）若存在商业折扣，所谓商业折扣是因时间性因素祸因销售数量或客户不同饵给予客户的价格上让渡。
一般是以价目单的报价扣除商业折扣后的金额作为发票价格，因此，此时其入账价值仍为发票价＋代垫运杂费。
（三）现金折扣：是企业为了鼓励顾客在一定期限内及早偿还货款而从发票价格中让渡给顾客的一定数额的款项。
表现形式为：“2/10，1/20，n/30”，就销货方来说，提供现金折扣有利于提前收回货款，加速资金周转；而对于顾客来说，接受现金折扣无异于得到一笔理财收益。
１．总价法：按扣除折扣前的总金额（发票价格）确认销售收入和应收账款。
在折扣期内收到款项，对顾客享受的现金折扣（股份公司会计制度“折扣与折让”）记入“财务费用──销售折扣”借方。
２．净价法：按发票价格扣除最大现金折扣后的余额入账。
对顾客丧失的现金折扣，记入“财务费用”贷方。
如：甲企业于５月１８日销售商品一批给乙企业，价目单的价格为2000元，由于乙企业为老顾客，同意给乙企业１０％的商业折扣，规定的现金折扣条件为１/１０，Ｎ/３０。
假定不考虑增值税，５月２８日甲企业收回应收款项1000元，余下款项于６月７日收到，要求：分别用总价法、净价法做有关分录。
总价法：５月１８日借：应收账款１８００贷：主营业务收入１８００５月２８日借：银行存款９９０财务费用１０贷：应收账款１０００６月７日借：银行存款８００贷：应收账款８００净价法：５月１８日借：应收账款１７８２贷：主营业务收入１７８２５月２８日借：银行存款９９０贷：应收账款９９０６月７日借：银行存款８００贷：应收账款７９２财务费用８３．总价法与净价法的比较：从理论上说，净价法比总价法合理，因在发达市场经济中，顾客得到现金折扣是正常现象（利率高），在实务中，使用净价法需对每一笔应收账款作详细分析，对于已过期的应收账款还要调整分录，增加工作量。
财务会计概念,方法和应用介绍第12版 Clyde P. Stickney and oman L. Weil
学习目标
3.
把第2章中学习的复式记账原理拓展到利润 表项目，从而增强在账户中记录各类交易事 项的技能。 培养分析利润表的技能，重点关注各类交易 的收入、费用和净利润之间的关系。
4.
本章目录
1. 会计期间
2. 会计方法：现金收付制和权责发生制
3. 权责发生制会计基础下的计量原则
4. 编制利润表的会计程序 5. 如何理解和分析会计报表
利润表 费用 (已消耗的成本, 在资产负债表上表现为“净利润”和 “留存收益的减项.)
费用确认的标准
会计上按如下标准确认费用:
1.
如果资产的消耗直接与某一特定的收入联系，那 么在公司确认收入的期间内资产的消耗变成了费 用。这种处理将收入与已消耗成本相匹配。 如果资产的消耗不是直接与收入相联系，那么在 公司消耗了资产所提供的收益的期间内，资产的 消耗变成了费用。
Jan 1
Cash 应收利息 Common Stock 利息收入
100,000 1,200
100,000 1,200
应计费用和应付事项的确认
当企业收到服务时，它就有支付的义务。 如果服务是在涉及两个或者两个以上会计期间的时期提供 的，权责发生制要求将其作为费用按比例分配。 调整分录涉及负债账户。
如何理解和分析利润表
2.
时间序列分析– 计算收入和费用项目每年的
变化. 希望收入增加而费用减少，或者费用保 持不变或按收入的一定比例奸减少。
3.
横截面分析– 与竞争者比较收入和费用。一
些不同是由于战略差异，一些是由生产技术 的不同导致的，而有些不同是由于企业没有 效率。
快速回顾
下面哪项导致价格减少但是没有引起收入减少。
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（1）发运商品 （ 8 ） 通 知 收 款 （4）传递托收凭单
付款单位
（ 5 ） 通 知 付 款 （ 6 ） 承 付
（ 3 ） 受 理 退 还 回 单
收款单位开户行
（7）划转款项
付款单位开户行
邮
收 款 单 位 全
账
托 收 承 付 结算凭证（回
委托日期 年 月 日
单）
托收号码 第 号
附寄单证张数
款项收妥日期
年 月 日
收款人开户行盖章 年 月 日
（二）商业汇票“应收票据”或“应付票据”
1、商业承兑汇票
（1）签发
收款单位
（ 3 ） 到 期 委 托 收 款
（ 8 ） 通 知 收 款
（2）承兑
付款单位
（ 5 ） 通 知 付 款 （ 6 ） 到 期 付 款
（4）传递凭证
收款单位开户行
（7）划回款项
（2） 付款凭证经审 核后送交出纳部门 会计部门 1、审核付款凭证转交 出纳部门 2、凭已付款的凭证登 记现金日记账 3、核对银行对账单和 会计记录
注：（1）—（6）表示处 理现金支出业务的流程。 1—3表示会计部门在处理 现金支出业务时的主要工作内 容。
三、核算科目设置
1、“库存现金”：核算库存现金，不包括备用金 2、“银行存款”：核算基本存款户、一般存款户 上的存款 3、“其他货币资金”：核算外埠存款、银行汇票 存款、银行本票存款等。
进口企业银行
⑻通知备款赎单并收取 货款 ⑺ 寄 送 议 付 通 知 书 ⑶ 寄 信 用 证 ⑼ 索 取 已 付 货 款
⑸ 发 运 货 物
⑹ 议付
出口企业
出口企业代理银行
⑷副本转交
五、现金的收付与清查
现金收付 【例1】销售商品收到现金1 000元（增值税略）。 借：库存现金 1 000 贷：主营业务收入 1 000 【例2】支付本月行政管理部门水电费200元。 借：管理费用 200 贷：库存现金 200
– 企业为取得更高收益而持有的金融市场的 各种基金、存款证以及其他类似的短期有价 证券。这些项目应列为短期投资。 –企业出纳员手中持有的邮票、远期支票、被 退回或止付的支票、职工借条等。
二、货币资金内部控制制度
(一)内部控制的含义 内控制度是社会经济发展到一定阶段的产物， 它是各种社会经济组织对内强化管理，对外满足 社会需求，以便实现组织目标的主要管理手段。 包括内部管理控制和内部会计控制。 内部会计控制的目标： 1、规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。 2、堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错 误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。 3、确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯 彻执行。
银行结算方式
同城货款结算
（一）支票 “银行存款” 付款单位
（ 5 ） 划 拨 款 项
（4）传递支票 （1）签发
收款单位
（ 2 ） 入 帐
（ 3 ） 进 帐 单 回 单
付款单位开户行
（6）付款
Байду номын сангаас
收款单位开户行
中国工商银行现金支票存根 支票号码
中国工商银行现金支票 出票日期(大写) 年月日
支票号码 开户银行名称： 签发人账号
汇票签发人盖章 负责 经办
2、银行承兑汇票
（1）签发
收款单位
（ 6 ） 到 期 委 托 收 款
（ 9 ） 通 知 收 款
（5）转交承兑汇票
付款单位
（ 2 ） 申 请 承 兑 （ 3 ） 同 意 承 兑 （ 4 ） 支 付 手 续 费
（ 8 ） 到 期 交 付 票 款
收款单位开户行
（7）主动收款
付款单位开户行
(二)货币资金内控制度的基本要求
1、（货币资金收支与记录）岗位分离，相互制衡。
不相容职务：授权批准、业务经办、会计记录、 财产保管、稽核检查等 2、有效复核收支凭证
复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核， 包括申请批准范围、权限、程序是否正确、手续及相关 单据是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单 位是否妥帖等
【例6】现金清查中发现短款100元。查明是出纳 员小李责任，由其赔偿。 借：待处理财产损溢 100 贷：库存现金 100 借：其他应收款——小李 100 贷：待处理财产损溢 100 借：库存现金 100 贷：其他应收款——小李 100
六、银行存款收付与核对：略 银行存款收付 银行存款核对
七、其他货币资金
注：（1）—（7）表示处理现金收入业务的流程。 1—3表示会计部门在处理现金收入业务的主要工作内容。
现金支出控制的一般程序
业务部门
（1） 填制付款 凭证递交会计 部门审核
出纳部门 （3） 依据已审 核的付款凭证 付款 （4） 付款后将 凭证送还会计 部门
现金 或支票
收 款 人
付款 支票
银 行 （5） 凭支票 付现金 （6） 将银行 对账单给企业 会计部门
本票号码：IX V00000 收 款 人： 金 额：壹万圆整
付款期限
贰 个月
中国工商银行
本
出票日期 (大写)
本票号码
票
年 月 日
用
科
途：
目(借) ＿＿＿＿
收款人 凭票即付人民币
对方科目(贷) ＿＿＿＿ 出票日期 出纳 复核 年 月 日 经办
壹万圆整
¥10000 出票行签章
转账
现金
异地货款结算
（一）银行汇票 “其他货币资金”
借支差旅费 【例3】出差人员小王借支差旅费2 000元。出差 归来后报销1 900元，交回现金100元。 借：其他应收款—小王 2 000 贷：库存现金 2 000 借：管理费用 1 900 库存现金 100 贷：其他应收款——小王 2 000
现金清查
【例5】现金清查中发现长款500元，原因无法 查明。经批准做营业外收入处理。 借：库存现金 500 贷：待处理财产损溢 500 借：待处理财产损溢 500 贷：营业外收入 500
出票日期
收款人： 出票金额
人民币 (大写) 人民币 (大写)
千百十万千百十元角分
实际结算金额
申请人＿＿＿＿＿＿＿＿ 出票行＿＿＿行号＿＿＿ 备 注＿＿＿＿＿＿＿＿ 凭票付款 出票行签章
账号或住址＿＿＿＿＿＿＿＿
多余金额
千百十万千百十元角分
科目(借) ＿＿＿＿＿＿＿ 对方科目(贷) ＿＿＿＿＿ 兑付日期 年 月 日 复核 记账
科目(借) ＿＿＿＿＿ 对方科目(贷) ＿＿＿ 付讫日期 出纳 复核 年月日 记账 复核
（二）银行本票 “其他货币资金”
付款单位
（ 1 ） 申 请 （ 2 ） 签 发
（3）持票结算
收款单位
（ 4 ） 送 存 （ 5 ） 通 知 收 款
（6）银行间清算
付款单位开户行
收款单位开户行
中国工商银行本票存根
称
号 行号 人民币 (大写) 件
开户银行
付 款 单 位
全
账
称
号 行号
千百十万千百十元角分
开户银行
托收金额 附 备注：
商品发运情况
合同名称号码
附寄单证张数或册数
款项收妥日期
年 月 日
收款人开户行盖章 年 月 日
单位主管：
会计：
复核：
记账：
通用结算方式
（一）委托收款 “应收账款” 收款单位
（ 1 ） 委 托 收 款 （ 6 ） 通 知 收 款 （2）传递凭证
千百十万千百十元角分
汇出行盖章 年月日
中国工商银行电汇凭证
委托日期 称 汇 全 款 账号或住址 人 汇出行名称 人民币 金额 (大写) 年 月 日 称 收 全 款 账号或住址 人 汇入行名称 第 号
千百十万千百十元角分
汇款用途
单位主管 会计 复核 记账
汇出行盖章 年月日
（三）托收承付“应收账款”
收款单位
第二章 货币资金与应收款项
货币资金 应收票据 应收账款 其他应收及预付款项 坏账
第一节 货币资金
一、货币资金的性质与范围 货币资金是企业经营过程中以货币形态存在 的资产。具有普遍的可接受性。不受任何契约 的限制、可以随时使用的特点。包括 1、库存现金 2、银行存款 3、其他货币资金
付款单位
（ 3 ） 通 知 付 款
（ 4 ） 付 款
收款单位开户行 （5）划转款项 付款单位开户行
委托收款凭证
委托日期 年 月 日 委收号码 第 号
收 款 单 位
全
账
称
号 行号 人民币 (大写)
开户银行
付 款 单 位
全
账
称
号 行号
千百十万千百十元角分
开户银行
委收金额
款项内容 备注：
委托收款凭据名称
（一）其他货币资金的性质与范围 外埠存款 银行本票 银行汇票 信用卡 信用证 存出投资款 （二）其他货币资金收付
1 、外埠存款的核算 （1） 3日企业委托开户银行将120 000元款项 汇往外地开立采购专用账户。 借：其他货币资金—外埠存款 120 000 贷：银行存款 120 000 （2）10日采购人员转来发票账单所列材料货款 为100 000元，增值税税款17 000元，料入库 借：原材料 100 000 应交税费—应交增值税 17 000 贷：其他货币资金—外埠存款 117 000 （3）13日采购完毕企业收到银行通知，剩余款 项已退回： 借：银行存款 3000 贷：其他货币资金—外埠存款 3000
现金收入控制的一般程序
业务部门 ⑴ 收入现金时 填制收款收据 ⑵ 收据（或收 款清单）副联 递交会计部门 现金 出纳部门 ⑶ 根据收据点 收现金，每天及 时送存银行 ⑹ 将银行收款 回单递交会计部 门