银行会计(第三版)(温红梅)课后答案

第2章基本核算方法 1. 目的：练习会计等式的平衡关系会计要素增减变动汇总表单位：元2. 目的：练习复式记账的方法1）根据上题资料编制会计分录。

2月发生下列经济业务：（1）借：库存现金 10 000贷：吸收存款——活期存款——李鸿户 10 000（2）借：吸收存款——活期存款——新兴百货户 120 000贷：贷款——短期贷款 120 000（3）借：库存现金 50 000贷：吸收存款——定期储蓄存款——王刚户 50 000（4）借：存放中央银行款项 110 000贷：库存现金 110 000（5）借：吸收存款——活期存款——红星乳品厂户 8 000贷：库存现金 8 000（6）借：吸收存款——活期存款——服装厂户 20 000贷：吸收存款——定期存款 20 000（7）借：固定资产 54 000贷：银行存款54 000（8）借：贷款——中长期贷款——油漆厂户 600 000贷：吸收存款——活期存款 600 000（9）借：库存现金 750 000贷：实收资本 750 0002）略3）略第3章存款业务的核算 1. 目的：练习单位存款业务的核算（1）借：库存现金 80 000贷：吸收存款——活期存款——新兴百货商场户 80 000（2）借：吸收存款——活期存款——红星乳品厂户 30 000贷：库存现金30 000（3）应付利息=(860 000-5 000)×0. 36%÷360=8.55（元）借：利息支出 8. 55贷：吸收存款——活期存款——红星乳品厂户 8.552. 目的：练习活期储蓄存款业务的核算活期储蓄存款分户账利率：月息0. 3‰ 单位：元户名：张江账号：××（1）借：库存现金 10 000 贷：吸收存款——活期储蓄存款——张江户 10 000 （2）借：吸收存款——活期储蓄存款——张江户 1 500 贷：库存现金 1 500 （3）借：利息支出 6.95 贷：应付利息 6.95 借：应付利息 6.95贷：吸收存款——活期储蓄存款——张江户 6.95 积数=10 000×44+8 500×30=695 000（元）利息=695 000×（0.3‰÷30）=6.95（元）（4）借：库存现金 4 000 贷：吸收存款——活期储蓄存款——张江户 4 000 （5）借：利息支出 8.20 贷：应付利息 8.20 借：应付利息 8.20贷：吸收存款——活期储蓄存款——张江户 8.20 积数= 8 506.95×67+12 506.95×20=820 104.65（元）利息=820 104.65×（0.3‰÷30）=8.20（元）借：吸收存款——活期储蓄存款——张江户 12 515.15贷：库存现金 12 515.153. 目的：练习整存整取定期储蓄存款的核算及利息的计算1）应付利息=5 000×0. 3‰=1.5（元）借：吸收存款——定期储蓄存款——陈强户 5 000 利息支出 1.5贷：库存现金 5 001.52）应付利息=15 000×3×3.33%=1 498.5（元）借：吸收存款——定期储蓄存款——陈强户 15 000 利息支出 1 498.5贷：库存现金 16 498.5第4章贷款业务的核算1. 目的：练习未减值贷款业务的核算（1）借：贷款——本金——塑料厂抵押贷款户300 000 贷：吸收存款——塑料厂户 300 000 （2）应收利息=50 000×4.05‰×5=1 012.5（元）借：吸收存款——服装厂户 51 012.5贷：贷款——本金——服装厂短期贷款户 50 000 利息收入 1 012.5 （3）借：吸收存款——制药厂户 34 000 贷：利息收入 34 000 （4）借：库存现金 52 300 贷：贷款——本金50 000 利息收入 2 300 （5）借：贷款——本金 20 000 贷：库存现金 20 0002. 目的：练习贷款损失准备及减值贷款业务的核算（1）借：吸收存款——新百货公司户 400 000 贷款损失准备 100 000资产减值损失 125 000贷：贷款——已减值 600 000利息收入 25 000 （2）借：资产减值损失 20 000 贷：坏账准备 20 000 （3）借：贷款——已减值 500 000 贷：贷款——本金 500 000 已发生的应收利息20 000元，以后冲销或计提坏账准备。

（4）借：贷款损失准备 700 000 贷：贷款——已减值 700 000 借：坏账准备 40 000贷：应收利息 40 0003. 目的：练习抵债资产业务的核算（1）借：抵债资产 230 000贷款损失准备 100 000坏账准备 10 000贷：贷款——制药厂户 300 000 应收利息20 000应交税费 2 000资产减值损失 18 000（2）借：存放中央银行款项 5 000 贷：其他业务收入 5 000 （3）借：其他业务成本 3 000 贷：存放中央银行款项 3 000 （4）借：存放中央银行款项 185 000 贷：抵债资产170 000 营业外收入 15 000 （5）借：固定资产 230 000 贷：抵债资产 230 000第5章现金出纳业务的核算和管理目的：练习现金出纳业务的核算（1）借：库存现金 154 000贷：吸收存款——新兴百货户 154 000 （2）借：吸收存款——塑料厂户 7 000贷：库存现金 7 000 （3）借：库存现金 200贷：其他应付款——待处理出纳长款户 200 （4）借：其他应付款——待处理出纳长款户 200贷：库存现金 150营业外收入——出纳长款收入户 50 （5）借：其他应收款——待处理出纳短款户500贷：库存现金 500 （6）借：库存现金 400营业外支出——出纳短款支出户 100贷：其他应收款——待处理出纳短款户 500 （7）借：库存现金 140 000贷：系统内往来——××管辖行往来户 140 000 （8）借：吸收存款——定期储蓄存款——张亮户 10 000利息支出 180贷：库存现金 10 180第6章系统内电子汇划业务的核算1. 目的：练习商业银行系统内电子汇划业务的核算资料：（1）2009年8月1日，甲银行沈阳分行发生以下经济业务：①借：吸收存款——立达贸易公司户 5 000贷：清算资金往来——北京分行户 5 000②借：清算资金往来——长春分行户 18 000贷：吸收存款——金诚百货公司户 18 000③借：吸收存款——市百货公司户8 000贷：清算资金往来——大连分行户 8 000 （2）借：清算资金往来——沈阳分行户 5 000贷：吸收存款——市服装公司户 5 000 （3）借：吸收存款——汇出汇款 18 000 贷：清算资金往来——沈阳分行户18 000 （4）借：清算资金往来——沈阳分行户 8 000贷：吸收存款——建材公司户 8 0002. 目的：练习商业银行电子汇划资金清算业务的核算（1）总行的处理借：同业存放——系统内存放款项——吉林分行备付金存款户 18 000贷：同业存放——系统内存放款项——辽宁分行备付金存款户 13 000 同业存放——系统内存放款项——北京分行备付金存款户 5 000 （2）省级分行（辽宁分行）的处理借：存放同业——存放系统内款项——存总行备付金存款户 13 000贷：同业存放——系统内存放款项——沈阳分行备付金存款户 5 000 同业存放————大连分行备付金存款户 8 000 （3）经办行（沈阳分行）的处理借：存放同业——存放系统内款项——存辽宁分行备付金存款户 5 000贷：清算资金往来 5 000第7章金融机构往来业务的核算1. 目的：练习商业银行同人民银行往来业务的核算（1）借：库存现金 1 000 000贷：存放中央银行款项——备付金存款户 1 000 000（2）借：存放中央银行款项——备付金存款户 500 000贷：库存现金500 000（3）借：吸收存款——服装厂户150 000贷：系统内往来 150 000（4）借：存放中央银行款项 5 000 000贷：向中央银行借款——季节性借款户 5 000 000（5）借：向中央银行借款——季节性借款户 5 000 000利息支出 38 250贷：存放中央银行款项 5 038 2502. 目的：练习同城票据交换业务的核算1）各银行应收金额、应付金额及交换差额：甲工商银行应收金额=75 000+70 000=145 000（元）应付金额=25 000+193 000=218 000（元）交换差额：应付金额=218 000-145 000=73 000（元）中国农业银行某分行应收金额=78 000+143 000=221 000（元）应付金额=85 000+35 000=120 000（元）交换差额：应收金额=221 000-120 000=101 000（元）中国建设银行某分行应收金额=79 000+118 000=197 000（元）应付金额=165 000+60 000=225 000（元）交换差额：应付金额=225 000-197 000=28 000（元）2）各商业银行的会计处理甲工商银行：（应付有多，，即负债上升）借：清算资金往来 145 000贷：吸收存款 145 000借：吸收存款218 000贷：清算资金往来 218 000借：清算资金往来资产类的把应付多的结算出去73 000贷：存放中央银行款项资产的下降（即对央行而言，负债小了）） 73 000 中国农业银行某分行：借：清算资金往来221 000贷：吸收存款221 000借：吸收存款 120 000贷：清算资金往来120 000借：存放中央银行款项 101 000贷：清算资金往来101 000中国建设银行某分行：借：清算资金往来 197 000贷：吸收存款197 000借：吸收存款 225 000贷：清算资金往来225 000借：清算资金往来 28 000贷：存放中央银行款项28 000中国人民银行：角度时借：甲工商银行存款 ( 原本多的是应付的数额) 73 000 中国建设银行某分行存款28 000贷：中国农业银行某分行存款（原本多的是应收的数额） 101 0003. 目的：练习跨系统转汇业务的核算（1）借：吸收存款——制药厂户9 500贷：存放中央银行款项——备付金存款户 9 500（2）借：吸收存款——纺织厂户10 000贷：清算资金往来10 000（3）借：吸收存款——汽车厂户 6 500贷：清算资金往来 6 500（4）借：清算资金往来 5 400贷：吸收存款——油漆厂户 5 400（5）借：存放中央银行款项——备付金存款户7 800贷：吸收存款——新兴百货户7 8004. 目的：练习同业拆借业务的核算（1）借：存放中央银行款项2000 000贷：拆入资金 2 000 000（2）借：拆入资金 2 000 000利息支出880贷：存放中央银行款项 2 000 880（3）借：拆出资金 1 500 000贷：存放中央银行款项 1 500 000（4）借：存放中央银行款项 1 500 290. 5贷：拆出资金 1 500 000利息收入 290. 5第8章支付结算业务的核算1. 目的：练习银行汇票业务的核算（1）借：库存现金 20 000贷：汇出汇款20 000（2）借：系统内往来147 000贷：吸收存款——百货批发站147 000（3）借：汇出汇款15 000贷：清算资金往来12 000应解汇款 3 000（4）借：汇出汇款 12 500贷：清算资金往来12 300吸收存款——电视机厂户200（5）借：应解汇款 5 600贷：库存现金 5 6002. 目的：练习汇兑业务的核算（1）借：吸收存款——机械厂户 2 500 贷：清算资金往来 2 500 （2）借：清算资金往来 7 000 贷：吸收存款——毛纺厂户 7 000 （3）借：应解汇款 2 500 贷：库存现金 2 500 （4）借：应解汇款 1 000 贷：清算资金往来 1 000 （5）借：清算资金往来 350 贷：应解汇款 3503. 目的：练习商业汇票业务的核算（1）借：清算资金往来8 000 贷：吸收存款——针织厂户8 000 （2）借：吸收存款10 贷：手续费及佣金收入10收入：银行承兑汇票20 000（3）借：吸收存款——毛纺厂户20 000 贷：应解汇款 20 000 （4）借：应解汇款 7 800 贷：清算资金往来7 800付出：银行承兑汇票7 800（5）借：吸收存款——百货公司户50 000 贷款——本金 6 000贷：应解汇款 56 0004. 目的：练习支票业务的核算（1）借：清算资金往来 6 000 贷：吸收存款——机械厂户 6 000 （2）借：吸收存款——模具厂户 4 000 贷：吸收存款——机械厂户 4 000 （3）借：吸收存款——纺织厂户34 000 贷：库存现金 34 0005. 目的：练习委托收款和托收承付的核算（1）借：吸收存款——百货公司户30 000 贷：系统内往来 30 000 （2）借：吸收存款——化轻公司户58 000 贷：系统内往来58 000 （3）借：系统内往来50 000 贷：吸收存款——乳品厂户 50 000 （4）借：吸收存款——纺织品批发站户 5 600 贷：清算资金往来 5 600 （5）借：吸收存款——纺织厂户78 000 贷：系统内往来78 000 第9章金融资产和长期股权投资业务的核算1. 目的：练习交易性金融资产的核算（1）购入时：借：交易性金融资产——成本102 000 应收利息 5 000投资收益 1 000贷：存放中央银行款项 108 000 （2）2008年3月5日，收到上年利息：借：存放中央银行款项 5 000贷：应收利息 5 000 （3）2008年12月31日，记录公允价值变动：借：交易性金融资产——公允价值变动 6 000 贷：公允价值变动损益 6 000 （4）2009年3月1日，出售债券：借：存放中央银行款项109 000贷：交易性金融资产——成本 102 000——公允价值变动 6 000 投资收益 1 000同时，结转公允价值变动损益：借：公允价值变动损益 6 000贷：投资收益 6 000 2. 目的：练习可供出售金融资产的核算（1）购入时：借：可供出售金融资产——成本 100 000 应收利息 5 000可供出售金融资产——利息调整17 000贷：存放中央银行款项 122 000 （2）3月5日收到上年利息：借：存放中央银行款项 5 000贷：应收利息 5 000 （3）2月28日，记录公允价值变动：借：可供出售金融资产——公允价值变动 8 000 贷：资本公积——其他资本公积 8 000 （4）3月20日，出售债券：借：存放中央银行款项 127 000 资本公积——其他资本公积 8 000贷：可供出售金融资产——成本 100 000——利息调整 17 000——公允价值变动 8 000 投资收益 10 0003. 目的：练习持有至到期投资的核算（1）购入时：借：持有至到期投资——成本 100 000——利息调整 1 000贷：存放中央银行款项 110 000（2）2009年12月31日，减值：借：资产减值损失 20 000贷：持有至到期投资减值准备 20 000 （3）2010年1月1日，应收利息：借：应收利息 10 000贷：投资收益 10 000（4）2010年1月2日，出售债券：借：存放中央银行款项 95 000 持有至到期投资减值准备 20 000投资收益 5 000贷：持有至到期投资——成本 100 000 持有至到期投资——利息调整 1 000应收利息 10 0004. 目的：练习长期股权投资的核算（1）2008年1月1日：借：长期股权投资25 080 000贷：存放中央银行款项 25 080 000 （2）2008年年末：分得的利润=28 000 000×3%=840 000（元），其会计分录为：借：应收股利840 000贷：投资收益 840 000 收到股利时，其会计分录为：借：存放中央银行款项 840 000贷：应收股利 840 000 （3）2009年年末：当年实际分得的现金股利=50 000 000×3%=1 500 000（元）其会计分录为：借：应收股利 1 500 000贷：投资收益 1 500 000收到现金股利时：借：存放中央银行款项 1 500 000贷：应收股利 1 500 000 第10章固定资产业务的核算目的：练习固定资产业务的核算（1）购入时：借：在建工程 61 500贷：银行存款 61 500安装固定资产发生领用原材料、支付工人工资：借：原材料 1 500 应付职工薪酬 3 000贷：银行存款 4 500借：在建工程 4 500贷：原材料 1 500应付职工薪酬 3 000 固定资产安装完毕交付使用：借：固定资产——使用中固定资产户 66 000贷：在建工程66 000（2）借：资产减值损失 400 000 贷：固定资产减值准备 400 000 （3）借：固定资产——不需用固定资产户 7 500 贷：固定资产——使用中固定资产户7 500 借：固定资产清理300 累计折旧7 200贷：固定资产——不需用固定资产户7 500 借：库存现金 200贷：固定资产清理 200借：营业外支出——处置非流动资产损失 100贷：固定资产清理 100（4）借：固定资产——不需用固定资产户 6 000 贷：固定资产——使用中固定资产户 6 000 借：固定资产清理 4 000 累计折旧 2 000贷：固定资产——不需用固定资产户 6 000 借：银行存款 1 500贷：固定资产清理 1 500借：营业外支出——处置非流动资产损失 2 500贷：固定资产清理 2 500（5）年折旧额=（80 000-1 000）÷5=15 800（元）借：业务及管理费 15 800贷：累计折旧 15 800第11章无形资产和其他资产业务的核算目的：练习无形资产及其他资产业务的核算（1）借：无形资产——土地使用权户 400 000 贷：银行存款 400 000 （2）借：银行存款 210 000贷：无形资产 154 760应交税费 10 500营业外收入——处置非流动资产利得 44 740 （3）借：长期待摊费用 82 000 贷：存放中央银行款项 82 000第12章收入、费用和利润的核算1. 目的：练习各项收入和费用的核算（1）借：利息支出253 400贷：吸收存款 253 400 （2）借：存放中央银行款项47 600 贷：手续费及佣金收入47 600 （3）借：存放中央银行款项 123 400贷：利息收入 123 400（4）借：存放中央银行款项 14 000贷：手续费及佣金收入 14 000（5）借：利息支出 98 700贷：存放中央银行款项 98 700（6）借：资产减值损失 237 200贷：贷款损失准备 237 200（7）借：其他应付款——待处理出纳长款户 3 000贷：营业外收入——出纳长款收入户 3 000 （8）借：营业外支出——盘亏损失 7 200贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 7 200 （9）借：利息支出 179 300贷：应付利息 179 3002. 目的：练习利润业务的核算1）计算全年利润总额后按25%税率交纳所得税利润总额=（12 300 000+250 000+230 000+34 000）-（9 800 000+140 000+90 000+13 000）-369 000 =2 402 000（元）所得税=2 402 000×25%=600 500（元）借：所得税费用——当期所得税费用600 500贷：应交税费——应交所得税 600 5002）结转各损益账户，确定本年利润借：利息收入 12 300 000借：手续费及佣金收入250 000其他业务收入 230 000营业外收入 34 000贷：本年利润 12 814 000借：本年利润 10 412 000贷：利息支出 9 800 000手续费及佣金支出 140 000其他营业支出 90 000营业外支出 13 000营业税金及附加 369 000借：本年利润 2 402 000贷：本年利润——未分配利润 2 402 000第13章所有者权益业务的核算目的：练习所有者权益业务的核算（1）借：固定资产120 000贷：实收资本 120 000（2）借：固定资产 30 000贷：资本公积 30 000（3）借：资本公积 100 000贷：实收资本 100 000（4）借：利润分配——提取盈余公积金 200 000贷：盈余公积 200 000（5）借：盈余公积 90 000 贷：实收资本 40 000 利润分配——盈余公积补亏 50 000 （6）借：利润分配——应付股利 120 000 贷：应付股利 120 000 （7）借：盈余公积——转作股本 500 000 贷：股本 450 000资本公积——股本溢价 50 000。