注会会计重要题库 (30)

一、单项选择题1、某增值税一般纳税人，存货按实际取得成本入账，2010年6月初“应交税费——未交增值税”科目贷方余额20万元，2010年6月份的有关业务资料如下。

(1)不动产在建工程领用一批原材料，该批材料采购成本400万元，采购时支付增值税进项税额68万元，领用时该批材料计税价格为600万元。

(2)用银行存款购进一台不需安装的机器设备，支付价款1 000万元，增值税进项税额170万元。

(3)以一批自产的产成品对外投资，该批产成品成本为3 000万元，市场价格为5 000万元。

(4)向税务机关缴纳增值税700万元，其中，20万元为缴纳上月未交增值税。

该一般纳税人6月末应转出的多交或未交的增值税金额为（）。

A、88万元B、748万元C、68万元D、680万元2、某小规模纳税人本期购入原材料并验收入库，取得增值税专用发票记载的原材料价格为22 500元，增值税税额为3 825元，该企业当期产品销售价格（含增值税，征收率为3%）为78 750元，则该企业当期应交纳的增值税为（）。

A、632.55元B、2 362.5元C、4 725元D、2 293.69元3、甲公司20×5年发生如下涉及相关税费的业务：（1）因处置一项自用建筑物，确认营业税15万元；（2）因处置一项对外出租的写字楼，确认营业税20万元；（3）当年收购未税矿产品发生代扣代缴的资源税8万元；（4）缴纳耕地占用税4万元；（5）缴纳印花税1万元。

假定不考虑其他税费影响，有关甲公司期末的处理，表述正确的是（）。

A、对应交税费科目的影响金额为27万元B、对营业利润的影响金额为－25万元C、对利润总额的影响金额为－15万元D、可以归集计入相关资产成本的税费金额合计为12万元4、信诚公司主营业务是提供软件技术服务，营业税改征增值税后，其于2013年4月25日购入一个增值税税控专用设备，共计支付价款12 000元，信诚公司针对该项设备按照10年直线法计提折旧，预计净残值为0，则信诚公司2013年末递延收益金额为（）。

A、0B、12 000元C、11 200元D、10 800元5、甲公司原为增值税一般纳税人，兼有营业税餐饮服务，自2012年12月开始试点营业税改增值税，期初有留抵税额20万元，当月提供代理服务确认的销项税额为12万元，月末“应交税费－应交增值税（营改增抵减的销项税额）”金额为5万元，则当月应缴纳的增值税为（）。

A、4万元B、7万元C、12万元D、10万元6、2011年12月31日，甲公司按每份面值200元发行了100万份可转换债券，取得发行收入总额20000万元，该债券的期限为5年，票面年利率为6％，按年支付利息；每份债券均可在到期前的任何时间转换为甲公司10股普通股；在债券到期前，持有者有权利在任何时候要求甲公司按面值赎回该债券。

甲公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场年利率为9％。

假定在债券发行日，以市场利率计算的可转换债券本金和利息的现值为17 665.64万元，市场上类似可转换债券持有者提前要求赎回债券权利（提前赎回权）的公允价值为233.44万元。

假定不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2011年12月31日会计处理的表述中，正确的是（）。

A、借记“应付债券——利息调整”2334.36万元B、贷记“衍生工具——提前赎回权”233.44万元C、贷记“其他权益工具”2100.92万元D、贷记“应付债券”17665.64万元7、甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下：（1）甲公司从其母公司处购入乙公司90%的股权，实际支付价款9000万元，另发生相关交易费用45万元。

合并日，乙公司净资产的账面价值为11000万元，公允价值为12000万元。

甲公司取得乙公司90%股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。

（2）甲公司以发行500万股、每股面值为1元、每股市场价格为12元的本公司普通股作为对价取得丙公司25%的股权，发行过程中支付券商的佣金及手续费30万元。

甲公司取得丙公司25%股权后，能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响。

（3）甲公司按面值发行分期付息、到期还本的公司债券50万张，支付发行手续费25万元，实际取得价款4975万元。

该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4%。

（4）甲公司购入丁公司发行的公司债券25万张，实际支付价款2485万元，另支付手续费15万元。

丁公司债券每张面值为100元，期限为4年，票面年利率为3%。

甲公司不准备将持有的丁公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也尚未确定是否长期持有。

下列各项关于甲公司上述交易或事项发生的交易费用会计处理的表述中，正确的是（）。

A、发行公司债券时支付的手续费直接计入当期损益B、购买丁公司债券时支付的手续费直接计入当期损益C、购买乙公司股权时发生的交易费用直接计入当期损益D、为购买丙公司股权发行普通股时支付的佣金及手续费直接计入当期损益8、甲公司2011年12月31日有关“应交税费”科目余额如下。

(1)“应交税费——应交所得税”借方余额为100万元；(2)“应交税费——应交增值税”借方余额为200万元；(3)“应交税费——应交营业税”贷方余额为10万元；(4)“应交税费——应交消费税”贷方余额为20万元；(5)转让土地使用权应交的土地增值税20万元。

甲公司转让土地使用权应交的土地增值税，如果土地使用权在“无形资产”科目核算的，正确的会计处理方法是（）。

A、按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目，同时冲销土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目B、借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目C、借记“在建工程”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目D、借记“营业外支出”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目9、正保公司于2×11年1月1日按每份面值1000元发行了期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份，利息每年年末支付。

每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。

发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。

2×11年1月1日，该交易对所有者权益的影响金额为（）。

[（P/A，9%，2）＝1.7591；（P/F，9%，2）＝0.8417]A、0B、1054.89万元C、3000万元D、28945.11万元10、甲公司2012年1月1日对外发行了一项5年期的一般公司债券，该债券面值为1 000万元，票面利率为6%，到期一次归还本金、利息。

该债券的实际发行价格为1 018.55万元，实际利率为5%。

假定不考虑其他因素，2013年12月31日应付债券的账面价值为（）。

A、1 035.43万元B、1 069.48万元C、1 122.95万元D、1 027.21万元11、2×12年9月30日，A公司按面值发行了价值1 000万元的短期融资券，年利率为6%，期限为12个月，半年支付一次利息，到期一次偿还本金。

另外支付了发行费用20万元。

A公司将其指定为以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融负债进行核算。

至2×12年12月31日，该债券的公允价值为1 200万元。

不考虑其他因素，A公司的账务处理说法中正确的是（）。

A、9月30日，A公司应确认“交易性金融负债”1 020万元B、12月31日，A公司应借记“公允价值变动损益”180万元C、12月31日，A公司应借记“投资收益”15万元，贷记“应付利息”15万元D、A公司因该事项对2×12年当期损益的影响金额为－195万元12、甲公司2010年8月1日按面值发行100万元、年利率为4%的短期融资券，另支付交易费用0.5万元；按年支付利息，有公开的市场交易，甲公司将该短期融资券划分为交易性金融负债。

2010年12月31日公允价值为98万元（不含利息）；2011年2月5日，甲公司以90万元偿付该短期融资券。

甲公司2011年2月5日偿付时确认的投资收益是（）。

A、10万元B、8万元C、5.5万元D、2万元13、企业承担交易性金融负债，发生的交易费用应记入的会计科目是（）。

A、投资收益B、财务费用C、交易性金融负债D、管理费用14、下列各项业务，会影响企业负债总额的是（）。

A、根据股东大会的决议进行股票股利的分配和发放B、确认并支付本年的职工工资C、商业承兑汇票到期不能如期支付D、可转换公司债券转换为公司的股票15、下列有关短期借款的表述，说法不正确的是（）。

A、短期借款主要核算企业向银行或其他金融机构借入的短期借款项目B、因短期借款确认的利息金额应冲减“投资收益”科目C、短期借款属于金融负债的组成部分D、短期借款的期限在一年以下（含一年）二、多项选择题1、新东方公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。

该公司2×10年9月初欠交增值税4万元，9月份发生如下涉及增值税的经济业务：（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出承兑的商业汇票一张。

（2）用原材料对外进行长期投资，双方协议按成本作价。

该批原材料的成本和计税价格均为41万元。

（3）销售产品一批，销售价格为20万元（不含增值税额），实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。

该销售符合收入确认条件。

（4）建造办公楼领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元。

（5）因自然灾害导致仓库着火，毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，不考虑增值税。

（6）用银行存款交纳本月增值税1万元。

关于上述交易或事项的增值税处理说法中，不正确的有（）。

A、业务（2）长期股权投资的入账价值为47.97万元B、业务（4）应确认收入和增值税销项税额C、业务（5）应做进项税额转出1.7万元D、本月发生的销项税额合计为10.37万元2、企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（）。

A、一般纳税人2010年购进设备支付的增值税B、收购未税矿产品代扣代缴的资源税C、进口商品支付的关税D、小规模纳税企业购进材料支付的增值税3、下列各项中，不应计入相关资产成本的有（）。

A、按规定计算缴纳的房产税B、按规定计算缴纳的土地使用税C、收购未税矿产品代扣代缴的资源税D、委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税4、下列有关一般公司债券计量的说法，表述不正确的有（）。

A、发行一般公司债券，应通过“应付债券”科目核算，并下设“面值”“利息调整”“应计利息”等明细B、一般公司债券按照面值与票面利率计算确定的债券利息费用，区分不同情况，通过“在建工程”“财务费用”等科目核算C、对于到期一次还本付息的债券，其应付未付的利息应单独核算，不影响债券账面价值D、一般公司债券的溢折价金额初始确认是记入“应付债券——利息调整”明细，并分期摊销5、下列关于交易性金融负债的说法中，正确的有（）。