我国企业内控缺陷信息披露问题分析
我国会计信息披露的缺陷及完善建议
我国会计信息披露的缺陷及完善建议1. 引言1.1 背景介绍我国会计信息披露是指企业在一定时间内向社会披露财务状况、经营成果以及现金流量等信息的活动。
会计信息披露的透明度和真实性对于企业的发展和社会的信任至关重要。
在我国的会计信息披露中存在着一些缺陷，这些缺陷不仅影响了投资者和社会对企业的信任度，也给市场秩序和经济健康发展带来了一定的风险。
我国的会计信息披露缺乏统一的标准，不同的企业可以根据自己的需要选择性地披露信息，导致投资者很难对企业的真实财务状况进行准确的评估。
信息披露的内容和格式不够透明，很多企业在披露财务信息时存在模糊其真实财务状况的情况，导致投资者难以准确判断企业的经营状况。
还存在一些企业在会计信息披露中存在造假行为，虚假信息披露不仅误导投资者，也影响了市场的正常运行。
建立健全的会计信息披露制度成为解决问题的关键。
加强监管力度，提高信息披露的质量，是建设健全会计信息披露制度的重要举措。
1.2 研究目的本文旨在探讨我国会计信息披露存在的缺陷，并提出完善建议，旨在为我国会计信息披露制度的改进提供参考。
具体目的如下：1. 分析我国会计信息披露中存在的问题和不足，深入剖析其原因和影响，为今后改进提供理论支持。
2. 探讨现有会计信息披露标准的不足之处，引入国际通行的标准，提高信息披露的透明度和质量。
3. 提出加强监管力度的建议，强化信息披露的审核和监管机制，减少信息披露造假现象，维护市场秩序。
4. 强调建立健全的会计信息披露制度的重要性，为投资者提供真实、可靠的财务信息，促进资本市场的健康发展。
通过对我国会计信息披露现状的深入研究和分析，本文旨在为完善我国会计信息披露制度提出切实可行的建议，为促进我国经济的稳定增长和资本市场的繁荣发展做出贡献。
1.3 研究意义会计信息披露是公司向各利益相关方披露有关公司财务状况、经营成果、发展前景等信息的行为。
在当今飞速发展的经济环境下，会计信息披露的重要性日益凸显。
内部控制缺陷信息披露探析
内部控制缺陷信息披露探析【摘要】内部控制缺陷信息作为内部控制信息的核心内容，直接反映了企业内部控制设计和运行的质量，并能够督促企业完善内部控制的构建。
本文就内部控制缺陷信息披露的现状和存在的问题进行了分析，并提出相应的改善建议。
【关键词】内部控制内部控制缺陷信息披露国内外财务舞弊案件的频频发生，使得内部控制在近年来倍受重视。
我国监管部门先后通过相关法律规范要求企业建立健全内部控制。
2008年5月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合颁布了《企业内部控制基本规范》，要求企业对内部控制的有效性进行自我评价，并出具内部控制自我评价报告，我国的内部控制信息也从自愿性披露进入强制性披露阶段。
之后，2010年4月，五部委发布的《企业内部控制配套指引》及2011年1月上交所发布的《内部控制评价报告格式指引及审核底稿》都进一步为内部控制信息的披露提供了依据。
企业内部控制缺陷信息的披露作为内控信息系统的核心内容，直接影响了投资者、债权人等利益相关者对企业内部控制制度建立与运行状况的了解，内部控制缺陷信息的披露也逐渐引起了理论界与实务界的关注。
由于我国内部控制缺陷信息的披露刚刚起步，披露状况并不容乐观，完善内控缺陷信息的披露也就成为亟待解决的问题。
研究我国内控缺陷信息披露的现状和存在问题的成因，寻求改善披露状况的措施具有重要的理论和现实意义。
一、内部控制缺陷的内涵企业进行内部控制构建的过程，就是结合自身的内外部环境确定内部控制目标，根据目标制定内部控制制度，并且遵循内控的设计实施内部控制。
在这个过程中，内部控制的设计存在漏洞或设计得不合理，以及执行者没有按照事先制定的制度运行都有可能使得企业偏离内部控制的目标，降低企业的抗风险能力，产生内部控制缺陷。
根据我国《企业内部控制评价指引》的规定，企业对内部控制缺陷的认定，应当以日常监督和专项监督为基础，结合年度内部控制评价，由内部控制评价部门进行综合分析后提出认定意见，按照规定的权限和程序进行审核后予以最终认定。
我国上市公司内部控制缺陷信息披露的影响因素分析
我国上市公司内部控制缺陷信息披露的影响因素分析◎王子乔财政金融我国在2008年6月28日，由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行，强制要求执行基本规范的上市公司，对本公司的内部控制有效性等情况进行自我评价，同时披露年度自我评价报告、聘请具有专业业务资格的机构来对内部控制的有效性进行审计。
本文通过分析2020年A股上市320家上市公司的内部控制缺陷的披露情况并以此得出相关结论，以此来判断哪些内外部因素影响着我国上市公司对外披露内部控制缺陷的积极性。
本文从可能影响内部控制缺陷披露的三个因素（公司治理特征、公司经营表现、外部审计）出发，选取一些代表三个影响因素的特征作为解释变量，来考察是否对上市公司内部控制缺陷披露产生显著影响。
一、相关理论概述在《内部控制—整体框架》中，COSO将内部控制定义为：一个受到董事会、经理层和其他人员影响的过程，该主旨是为实现以下三类目标提供合理的保证：经营的效果或效率、财务报告的可靠性、对于适用的法律法规的遵守。
国际上，对内部控制的概念最为广泛接受的一个说法是由COSO委员会在1992年9月发布的，其将内部控制定义为：企业全体员工上至董事下至普通职员，在意欲提高公司整体效益的共同认识上，自愿或被动地与他人形成相互制约或协作关系。
该报告第一部分是概括；第二部分是定义框架，完整定义内部控制，描述它的组成部分，为公司管理层、董事会和其他人员提供评价其内部控制系统的规则；第三部分是对外部团体的报告，是为报告编制报表中的内部控制的团体提供指南的补充文件；第四部分是评价工具，提供用以评价内部控制系统的有用材料。
内部控制在我国《企业内部控制基本规范》中的定义为：企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同参与实施，以实现控制目标的过程。
二、我国上市公司内部控制发展现状目前我国企业主要还存在着内部控制缺陷及其认定标准披露还不够规范、信息含量还不够等内控重要问题。
上市公司内部控制信息披露现状及改进
上市公司内部控制信息披露现状及改进随着我国资本市场的不断发展和完善，上市公司的内部控制信息披露成为了市场监管的重要一环。
内部控制信息披露不仅是上市公司对外部投资者和监管机构的责任，也是维护公司自身利益和稳定市场秩序的重要手段。
当前我国上市公司内部控制信息披露存在一些问题，亟待改进和完善。
本文将从现状和改进两个方面进行探讨。
一、内部控制信息披露现状1.信息披露不规范目前，我国上市公司内部控制信息披露存在着不规范的现象。
具体表现在，部分上市公司对内部控制的披露内容不够详细，难以让投资者全面了解公司财务状况和风险控制情况。
有的公司只是简单地罗列了几条内部控制制度，缺乏实质性的披露内容。
这种信息披露不规范，不利于投资者对公司进行全面的风险评估，也影响了市场的透明度和公平性。
2.信息披露内容不实一些上市公司在内部控制信息披露中存在夸大其词或虚假陈述的情况。
为了美化公司的内部控制情况，一些公司在披露中夸大其词，甚至编造虚假的内部控制数据。
这种不实的信息披露不仅违反了信息披露的基本原则，也损害了投资者的利益，破坏了市场的正常秩序。
1.规范内部控制信息披露内容为了改进上市公司内部控制信息披露的现状，首先需要规范内部控制信息披露内容。
公司在披露内部控制信息时，应该充分、准确地披露内部控制的相关内容，包括内部控制制度的建立、执行和落实情况，以及内部控制存在的风险和改进措施等。
披露内容应该具体、细致，避免模糊或空泛的表述，以便让投资者对公司的内部控制有一个全面的了解。
2.加强信息披露的真实性上市公司在内部控制信息披露中应该加强对披露内容的真实性把关。
公司不应该夸大内部控制的情况，更不能编造虚假的内部控制数据进行披露。
监管部门应该加大对内部控制信息披露的监管力度，对不真实的披露行为予以严厉的处罚，以维护市场的公平和透明。
3.提高信息披露的透明度上市公司在内部控制信息披露中应该提高披露的透明度。
公司在披露中应该使用通俗易懂的语言而非学术性词汇或专业术语，以便让更多的投资者能够理解公司的内部控制情况。
国内上市公司内部控制缺陷披露问题浅析
实务园地国内上市公司内部控制缺陷披露问题浅析◎文/唐龙新摘 要：近年来，国内外出现了不少上市公司财务造假与违规行为，根本原因之一是公司内部控制失效。
这意味着公司无法有效地防范与控制可能存在的风险，由此引起了公众对内部控制缺陷披露的关注热潮。
上市公司内部控制缺陷信息的披露有利于上市公司完善自身内部控制建设，保护投资者权益，促进市场监管者的决策。
文章首先阐述了内部控制缺陷披露的意义，进而分析了上市公司内部控制缺陷披露存在的问题和影响因素，在此基础上，提出了完善内部控制缺陷披露的对策。
关键词：上市公司；内部控制缺陷；披露1 内部控制缺陷披露的意义内部控制缺陷披露有利于上市公司明确区分内部控制缺陷程度和其认定的标准，进而在信息披露的过程中作出整改，提高信息披露的数量与质量，向公众传递更加准确、充分的信息。
首先，公司管理者可以帮助公司从完善自身内部控制建设、保证内部控制的有效性、健全内部控制缺陷披露等方面，对内部控制缺陷问题进行整改，确保内部控制信息的可靠性。
其次，对于投资者而言，由于信号传递效应，双方信息不对称，上市公司有意识地只披露有利信息，而不愿意披露不利信息。
因此，加强内部控制缺陷披露能够为投资者决策提供参考依据。
最后，对于市场监管者而言，一方面促进监管者有针对性地对上市公司进行监管，维护投资者权益；另一方面也有助于及时发现问题，完善规范制度建设。
2 内部控制缺陷披露存在的问题分析2.1 存在不完整披露或不披露的现象国内上市公司普遍存在内部控制缺陷问题，只是情况的严重程度不同。
部分上市公司在对外公布内部控制自我评价报告时，出于对短期利益的考虑，通常的表述都是“未发现重大缺陷”。
从该表达方式的字面意思来看，“未发现重大缺陷”所传达出的内容不清晰，“未发现重大缺陷”并不意味着“不存在重大缺陷”，也有可能存在重大缺陷，但是没有发现。
此外，重大缺陷有时并不会在短时间内表现出来，而是一般缺陷的慢慢积累，一旦越过了临界值，就以严重事件的形式表现出来，且往往会对公司造成重大损失［1］。
我国会计信息披露的缺陷及完善建议
我国会计信息披露的缺陷及完善建议会计信息披露是企业财务信息公开透明的重要手段，能够增强企业的经济信誉度和社会责任感，促进企业的可持续发展。
但在我国，会计信息披露仍存在一些缺陷，主要表现在以下几个方面：一、信息披露不规范在我国，一些企业对会计信息披露的规范程度较低，存在信息不及时、不准确、不完整等问题。
而且，由于目前我国企业的海外上市和投资不断增加，导致企业面对不同的会计准则、不同的监管标准和语言不同等问题，使得企业在信息披露方面存在一定的困难。
二、会计信息披露的阅读难度高会计信息披露的内容通常包含大量的财务数据和专业词汇，对一般读者的理解和理解能力要求较高。
而且，由于我国信息披露制度缺乏统一、规范的标准，缺乏标准化的财务报告格式和公共财务报告库等设施，使得会计信息披露对读者的理解难度更大。
三、会计信息披露的范围不够广泛目前，我国的会计信息披露法规虽然已经比较完备，但是在信息披露的范畴和深度方面还有进一步的提高和完善的空间。
一些企业不够重视对财务数据和财务风险的公开披露，也没有对未来的财务预测和财务计划等做出充分的公开披露。
针对以上问题，我认为应该加强我国会计信息披露的完善，具体建议如下：应加强监管力度，以引导企业依据标准准确、全面地披露信息，坚决打击故意隐瞒信息的行为，严格惩处虚假发表财务数据的企业。
同时，相关部门应加强对企业财务信息的监管，确保信息披露的规范性和公正性。
二、加强信息可读性应建立一套针对企业的标准化财务报告模板，规定必须依照该模板编制财务报告，并对报告的内容和格式进行统一规定，提高财务报告的可读性和可理解性。
此外，应建立公共财务报告库，方便企业和执法部门查阅财务信息。
应加强对企业未来财务预测、财务计划等信息的公开披露，促进企业之间的信息化共享，提高信息透明度。
同时，通过加强对信息披露范畴的监管和引导，激励企业正面宣传自身的财务表现，增强企业的社会责任感和形象，为企业的长远发展提供保障。
企业内部控制信息披露问题探析
企业内部控制信息披露问题探析在当今的社会，信息化发展迅速，企业的发展也越来越离不开严谨的内部控制制度。
正可谓千里长提，毁于蚁穴。
有时往往是最不起眼的一个小事，却能摧毁整个企业。
为了规避这样的事情发生，企业的内部控制制度就显得尤为重要。
而作为信息使用者，则是根据企业所提供的内部控制信息披露来判断这个企业的经营状况和会计信息可靠性。
本文主要从几个方面来分析企业在内部控制信息披露方面的问题，从而提出相应对的策略来应对这些问题。
内部控制信息披露的完善是一个长期的工作，并不能一蹴而就。
虽然会付出更多的成本，但是从未来展望的角度来看，内部控制信息披露的完善能使我国的经济发展更加迅速。
标签：内部控制;建立健全;信息披露当今的社会，信息化发展迅速，于是在这样的前提下，会有很多漏洞及弊端存在，而随着资本市场的热度持续走高，外部投资者想了解一个企业，仅能依靠企业的内部控制信息披露来了解企业是否存在投资价值，由此，内部控制评价报告则尤为重要，内部控制信息披露成为了信息披露的一个重要组成部分。
高质量的内部评价报告给使用者带来了更详尽的公司信息。
一、企业内部控制信息披露的特点（一）企业内部控制信息披露的自愿性或强制性我国的企业内控信息披露只有证券行业的企业才需要采取强制性的披露方式，而大多数企业仍采用的是自愿性的披露方式。
出于各种考虑，有些企业就会采取敷衍的手法披露自身的内控控制信息，这样披露的内控信息无论是从质或者量的角度，都无法实际体现此企业真正的内控控制制度，从而无法保证企业内部控制信息的真实性。
（二）企业内部控制信息披露的实用性企业内部控制信息披露的是和企业经营有关的经济状况和内部控制活动的真实情况。
披露的内容主要包含了内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素进行设计，对内部控制有效性的结论。
内部环境作为建立与实施内部控制的重要基础，规定了企业的纪律与架构，影响企业的经验管理目标的制定;风险评估是企业及时识别，分析作为内部使用者企业管理层能据此披露更好的了解本企业的内控，更好制定将来的规划;而作为外部使用者则可借助此披露更深入的了解此企业是否值得自己投资。
国有上市公司内控缺陷信息披露问题分析
国有上市公司内控缺陷信息披露问题分析在当今快速发展的经济环境中，国有上市公司在推动经济发展的同时，也面临着内控缺陷信息披露问题。
国有上市公司的内控缺陷信息披露问题，不仅影响了公司的声誉和治理水平，也对投资者的利益保护带来风险。
本文将从国有上市公司内控缺陷的原因、对公司的影响以及解决方案等方面进行深度分析。
首先，国有上市公司内控缺陷信息披露问题的产生有多重原因。
首先，国有上市公司的内部管理体系通常较为复杂，决策程序繁琐，导致信息流通不畅和内部沟通不畅。
其次，国有上市公司的实际控制人通常为政府部门，政府干预可能导致个别人员在内控方面缺乏独立性和权威性，从而形成内控缺陷。
最后，国有上市公司通常业务涉及多个领域，涉及面广，这也增加了内控的复杂性和难度。
其次，国有上市公司内控缺陷信息披露问题对公司的影响是多方面的。
首先，内控缺陷可能导致公司的经营风险增加，影响公司的经营业绩和盈利能力。
其次，内控缺陷信息披露不充分或不准确可能导致投资者对公司的信任度降低，股价波动加剧，进而导致公司市值的下降。
此外，内控缺陷信息披露问题还可能引发监管部门的处罚和投资者的索赔，给公司带来重大法律风险。
面对国有上市公司内控缺陷信息披露问题，有一些解决方案可以被采纳。
首先，公司应加强内部管理，建立健全的内部控制制度，细化各个环节的责任，明确工作流程，提高内部沟通效率。
其次，公司应加强对员工的培训和教育，提高员工对内控的认识和重视程度。
此外，公司还应成立独立的内部审计部门，定期对公司的内控情况进行自查自纠，及时获取内控缺陷信息，做到及时披露，并采取积极措施进行改进。
另外，监管部门也应加强对国有上市公司的监管力度，制定更为严格的信息披露要求，并对违规公司进行处罚。
同时，投资者也应提高对公司内控缺陷信息披露问题的关注度，加强投资风险的防范意识，通过多渠道获取信息，降低投资风险。
综上所述，国有上市公司的内控缺陷信息披露问题是一个复杂的问题，涉及到多个因素。
浅谈我国上市公司内部控制信息披露现状及改进
浅谈我国上市公司内部控制信息披露现状及改进我国上市公司内部控制信息披露是一个备受关注的话题，它涉及到投资者的权益保护、市场的公平公正以及公司治理的完善。
在过去的几年中，我国上市公司内部控制信息披露存在一些问题和不足。
本文将就我国上市公司内部控制信息披露的现状进行分析，并提出改进的建议。
1.信息披露质量不高我国上市公司内部控制信息披露的质量存在一定的问题，主要表现为信息披露内容不详细、不透明，缺乏规范和标准，导致投资者难以了解公司的具体情况。
2.披露频率低相比于美国等其他国家的上市公司，我国上市公司内部控制信息披露的频率较低，一般只在年度报告中进行披露，而缺乏及时的、连续的披露。
3.披露方式单一目前，我国上市公司内部控制信息披露的方式主要是通过年度报告、半年度报告等文本披露方式，缺乏多样化的披露方式，难以满足不同投资者的需求。
4.监管不足我国上市公司内部控制信息披露的监管不足，导致一些上市公司存在着违规披露情况，给投资者带来了一定的风险。
1. 完善法律法规应加强对上市公司内部控制信息披露的法律法规制度建设，明确规定上市公司应当如何披露内部控制信息、披露的内容和标准等，提高信息披露的规范性和透明度。
2. 提高信息披露质量应要求上市公司对内部控制信息进行详细、准确、全面的披露，包括内部控制制度的设置和实施情况、内部控制的有效性评价结果以及存在的风险和不足等内容，提高信息披露的质量。
3. 增加披露频率建议我国上市公司增加内部控制信息披露的频率，不仅在年度报告中进行披露，还可以在季度报告、月度报告中进行披露，及时向投资者披露公司的内部控制情况。
4. 多样化披露方式应提倡多样化的内部控制信息披露方式，包括文字披露、图片资料、视频资料等多种形式，以满足不同投资者的需求，增加信息披露的渠道和途径。
5. 加强监管应加强对上市公司内部控制信息披露的监管，制定相应的监管措施和惩罚措施，对披露不符合规定的上市公司进行处罚，促使上市公司遵守信息披露规定，增强市场的透明度和公正性。
我国上市公司内部控制缺陷问题分析——基于内部控制审计报告
导致否定意见的内部控制 缺陷
数量
比例
相关资产减值
22
56.41%
关联方及其关联方交易
18
46.15%
对子公司或业务缺乏监控
12
30.77%
业绩预盈公告存在重大偏差
9
23.08%
内部审批及信Biblioteka 披露820.51%
其他
13
33.33%
合计
82
（二）我国上市公司内控缺陷披露现状 当前，我国上市公司的内控在战略，经营以及资产安全方 面的目标实现情况不好。因此，我国上市公司的内部控制缺乏 一定程度的有效性，企业在内控方面存在缺陷。至 2017 年，存 在 400 多家公司内控缺陷进行了披露，其中重大、重要缺陷的比 例相比于 2016 年增长了 38.13%。 如图 1 所示。 二、上市公司内部控制缺陷存在的问题
员分流与安置过程中要求能够为长期服务于企业的员工提供
发展［J］. 财政监督,2018（11）.
相应的资金保障，保障员工的正当合法利益。避免在其中出现 ［2］ 陈晓珊,刘洪铎 . 对外开放、金融发展与产能过剩化解——
离岗职工没有基本生活保障的问题。对员工的有效安置与处
基于我国国有企业供给侧结构性改革的视角［J］. 财经科
随着目前国企供给侧结构性改革步伐的加快，目前国企也 扩大中高端有效供给，优化生产要素供给市场化改革，加强人
逐步提升了人员分流步伐，在煤炭与钢铁行业中表现较为明 员分流与安置，为我国国企的发展提供新的解决途径。
显。在 2016 年中，煤炭与钢铁行业中达到了 80 多万等分流职
参考文献
工，为国企的下一步深入发展减轻了人员上的负担。同时在人 ［1］ 陈敬淑 . 国资委视角下供给侧结构性改革与国家审计创新
企业内部控制信息披露问题探析
《企业内部控制信息披露问题探析》摘要：本文介绍企业内部控制信息披露对企业管理的现实意义，分析目前企业内部控制信息披露中存在的主要问题，并据此提出具体的对策建议，在披露的具体内容中，信息不全面、不具体、含糊其辞、表述不清等情况屡有发生，使得外部信息使用者无法从质量低、结论空洞、流于形式的内部控制信息披露中获取有用的实质性信息，为避免企业内部控制信息披露流于形式，保证披露有较高的质量，需制定具体的内部控制缺陷和有效性认定标准，其中要包括内部控制是否有效的结论性意见等宋玉娇摘要内部控制是公司为了提高经营管理效率、充分利用各种资源、提高经营活动效率和效果、提高抗风险能力而开展的一项持续的动态管理过程。
内部信息披露则是公司根据内部控制评价的标准对自身内部控制体系的完整性、合规性和有效性进行自我评价，再以报告形式传达至投资人及报告使用者，以便其对公司价值进行评估判断的一种行为。
本文介绍企业内部控制信息披露对企业管理的现实意义，分析目前企业内部控制信息披露中存在的主要问题，并据此提出具体的对策建议。
关键词内部控制信息披露企业管理一、内部控制对企业的重要性内部控制是受企业董事会、管理层和其他员工的影响，旨在为取得经营效果和效率、提高财务报告的可靠性、遵循适当的法规等提供合理保证的一种过程。
本定义采用的是美国反对虚假财务报告委员会的发起组织委员会（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，简称COSO）颁布的《企业内部控制——整合框架（2013）》（以下简称“COSO内部控制框架”）的定义内容。
企业内部控制的作用主要是对企业经营活动进行自我保护和规范，合理有效的内部控制方式能够提高企业资产信息的完整性，提升企业生产经营效率，对企业的稳定发展有重要的影响。
作为一种内在机制，企业的内部控制在企业生产经营和社会经济活动中的影响越来越突出。
我国内部控制信息披露的现状与对策
我国内部控制信息披露的现状与对策【摘要】我国内部控制信息披露在当前经济形势下显得尤为重要。
目前我国内部控制信息披露存在一些问题，如信息不透明、监管不力等。
有必要提出一些对策建议，如加强监管力度、提高信息披露的透明度等。
只有这样，我们才能确保内部控制信息披露制度的有效运行，保护投资者的合法权益，促进市场的健康发展。
最终目标是实现内部控制信息披露的规范化、透明化，为投资者和社会公众提供更加可靠的信息参考，推动我国资本市场的健康发展。
为此，我们需要加强监管力度，促进内部控制信息披露的全面实施，不断完善相关法律法规，提高信息披露的质量和透明度，有效防范和解决内部控制信息披露中可能出现的风险和问题。
【关键词】内部控制信息披露，现状，问题，对策，监管，透明度1. 引言1.1 我国内部控制信息披露的重要性内部控制信息披露是指企业向外界公开或披露其内部控制情况的一种行为。
在当前我国经济发展不断提速的背景下，内部控制信息披露的重要性日益凸显。
内部控制信息披露有利于提升企业的透明度和信誉度。
通过公开披露内部控制情况，企业可以展现其管理层的诚信和责任感，进一步树立良好的企业形象，增强市场信任度。
内部控制信息披露可以有效降低企业的经营风险。
通过制定和完善内部控制制度，并及时披露内部控制情况，企业可以更好地识别和管理自身的风险，降低经营风险，保障企业经营安全。
内部控制信息披露有助于促进企业的持续健康发展。
透明的内部控制信息可以提高市场的竞争力和监督能力，有利于企业更好地适应市场环境变化，促进企业的持续发展和壮大。
我国内部控制信息披露的重要性不言而喻。
只有增强企业对内部控制信息披露的认识和重视，才能更好地实现企业的可持续发展和提升企业的竞争力。
1.2 我国内部控制信息披露的现状我国内部控制信息披露的现状可以说是有所进步，但还存在一些问题。
目前，我国上市公司普遍存在信息披露不充分、不及时、不透明等情况。
一方面，一些上市公司存在内部控制不健全、管理制度不完善的情况，导致信息披露不够规范和准确。
会计论文：我国上市公司内部控制缺陷披露问题研究
会计论文：我国上市公司内部控制缺陷披露问题研究第1 章绪论1.1 选题背景与研究意义进入21 世纪以来，美国世通、安然等公司的会计造假风波给投资者带来巨大损失的同时，也使得人们开始关注这些公司的内部控制状况。
仔细剖析这些事件，不难得出它们共同的“导火索”是存在内部控制重大缺陷。
2002 年，美国国会颁布SOX 法案，大大增强投资者对资本市场的信心。
SOX 法案的实施，第一次将企业内部控制缺陷的披露问题提升至一个前所未有的高度——法制高度。
相比之下，我国内控信息披露状况更不可观。
许多外表光鲜的上市公司在造假违规事项暴露后，其内部控制存在的诸多问题也都相继暴露。
因此，我国从2006年以来相继颁布了一系列内控规范指引，特别是2010 年财政部等五部委联合发布《企业内部控制配套指引》（以下简称《配套指引》）1，大大推进了我国内部控制体系建设。
但是，上市公司从曾经的自愿披露阶段转为现在的强制披露阶段需要一个漫长的过程。
例如目前企业已披露的评价报告中，绝大多数企业在披露缺陷时，只是在形式上满足了强制性要求，但在实质上远未达到要求，或者用肯定的语言表明公司的内部控制状况是“完美的”，即不存在内控缺陷（但公司随后出现的各类“丑闻”则轻而易举地推翻了这一结论）；或者笼统地提出公司可能存在内控缺陷，但存在哪些具体缺陷，却语焉不详，导致信息使用者看得一头雾水。
久而久之，缺乏相关性的内部控制报告被信息使用者彻底“无视”，进而形成“无人问津”的局面。
因此，有必要针对企业内控缺陷披露的强制性披露达到了什么地步？企业是否认真进行了内部控制有效性评估并对外公布报告？报告的详略、格式如何？披露质量如何等问题进行一个深入细致的探讨。
这些问题的研究，对于完善内控报告的披露制度乃至内控规范体系，都有很大的现实意义。
.........1.2 国内外文献综述国外学者大多在SOX 法案颁布实施之后开始对内控缺陷披露进行探究，主要关注缺陷披露的影响因素和经济后果。
我国会计信息披露的缺陷及完善建议
我国会计信息披露的缺陷及完善建议随着我国经济的快速发展和市场经济体制的不断完善，会计信息披露作为资本市场的重要组成部分，在整个经济体系中扮演着非常重要的角色。
会计信息披露是指企业向外部利益相关者公开其财务状况、经营成果和现金流量等方面的信息的行为，其目的是向投资者、管理者、债权人等各类利益相关者提供企业的真实状况，从而增加市场透明度，保护投资者利益，维护市场秩序。
目前我国会计信息披露存在一定的缺陷，因此需要进一步完善。
本文将从我国会计信息披露的缺陷和完善建议两方面展开讨论。
一、我国会计信息披露存在的缺陷1. 披露内容不全面目前我国企业的会计信息披露主要依据《企业会计准则》和《资本市场会计准则》等规范，但是在实际披露过程中，往往存在披露内容不全面的情况。
一些企业可能会选择性地披露一些有利的信息，而对于有风险的信息则不愿意公开，这样就会导致投资者对企业真实状况产生误解，增加投资风险。
2. 信息披露不及时信息披露的及时性对于投资者决策具有重要意义，但是当前我国企业信息披露存在着不及时的问题。
一些企业可能会拖延披露财务信息，甚至存在着故意延迟披露的情况，这就给投资者带来了很大的不确定性，降低了信息的及时性和可靠性。
3. 披露质量参差不齐由于会计信息披露的标准和要求相对宽松，一些企业在信息披露时往往缺乏规范，披露质量参差不齐。
有些企业存在虚假披露、不准确披露的情况，这就给投资者带来了很大的投资风险，同时也影响了市场的正常运作。
4. 缺乏独立审计目前我国企业的会计信息披露往往缺乏独立审计的环节，一些企业可能会选择自行披露财务信息，而并未经过独立审计机构的审计，这就增加了信息的不确定性和不可靠性。
二、完善建议1. 加强法律法规的制定和监管为了解决我国会计信息披露存在的上述问题，首先可以加强相关法律法规的制定和监管。
规范企业的信息披露行为，明确信息披露的内容、标准和要求，加强对信息披露的监管和监督，提高信息披露的规范性和可靠性。
浅析我国上市公司内部控制信息披露的问题及改进措施
浅析我国上市公司内部控制信息披露的问题及改良措施浅析我国上市公司内部控制信息披露的问题及改良措施【文章摘要】随着一系列财务舞弊造假事件的曝光，加强上市公司内部控制信息披露刻不容缓。
尽管国家有关部门已经针对上市公司内部控制信息披露出台了相关规定，但是上市公司内部控制信息披露制度仍然不够完善。
缺乏实质性内部控制信息披露、内部控制信息披露主体缺乏主动性、内部控制信息披露责任未具体落实、内部控制信息披露的格式未统一以及内部控制信息披露缺乏内外部监督等均为内部控制信息披露制度中出现的问题。
本文主要针对以上五个主要问题进行分析，并提出相关建议。
【关键词】内部控制；信息披露；内外部监督随着中国经济快速稳定开展，国内证券市场规模日渐壮大，上市公司数量迅速增长。
市场评价企业经营业绩和公司的可持续开展能力时使用的信息主要是经过注册会计师审计且被上市公司披露的财务信息，而其中对于利益相关者的决策活动同样重要的内部控制信息的披露却很缺乏。
1 上市公司内部控制信息披露存在的问题1.1 缺乏实质性的内部控制信息披露从目前我国上市公司对内部控制信息披露的整体情况来看，普遍存在着内容简单、缺乏实质性信息的现象。
大局部企业的报告中都出现了“公司内部控制得到有效执行和维护〞“公司内部控制制度不存在重大缺陷〞等肯定性内容，只是在形式上遵循了内部控制信息披露的规定，对于内部控制的实质性信息披露甚少，因此对利益相关者的决策并没有起到实际的支持作用。
1.2 内部控制信息披露主体缺乏主动性在被强制性要求披露其内部控制信息之前，几乎没有上市公司能够积极主动地对外提供与公司内部控制制度的信息。
即使是在内部控制信息的披露成为强制性要求之后，大多数上市公司也只是应付性地提供一些信息。
实际上，对于强制性披露内部控制信息的规定，上市公司作为信息披露主体在履行这一责任的时候往往都是处于被动的位置。
1.3 内部控制信息披露责任未具体落实在对国内上市公司内部信息披露主体的情况进行观察之后，可以发现，公司内部控制信息披露主体有的是董事会，有的是监事会，或者是二者共同进行披露的。
我国会计信息披露的缺陷及完善建议
我国会计信息披露的缺陷及完善建议我国会计信息披露是指企业在财务报表中披露其财务状况、经营成果以及现金流量等相关信息的行为。
它是企业向利益相关者提供的一种重要信息来源，能够反映企业的真实情况和经营状况。
我国会计信息披露依然存在一些缺陷，包括披露内容不够全面、信息披露的真实性和可比性不强等方面。
本文将探讨我国会计信息披露存在的问题，并提出完善建议，以期为我国会计信息披露制度的完善提供参考。
一、我国会计信息披露的缺陷1. 披露内容不够全面我国企业在进行会计信息披露时，往往只是满足法律法规的基本要求，很少涉及到对企业的经营模式、风险管理、未来发展规划等方面的披露。
这导致了会计信息披露的内容不够全面，难以让利益相关者全面了解企业的真实情况。
2. 信息披露的真实性和可比性不强在我国，一些企业存在着虚假披露的情况，特别是一些上市公司存在夸大财务报表的情况。
由于会计准则的不一致以及披露标准的差异，导致企业披露的信息在真实性和可比性上存在一定的问题，难以为利益相关者提供准确的信息支持。
3. 信息披露的及时性不足在某些情况下，企业特别是上市公司存在汇报数据不准确或者延迟披露的情况，这导致了企业的信息披露并不能够及时反映企业的最新经营状况，给投资者和其他利益相关者带来了一定的风险。
二、完善建议2. 提高信息披露的真实性和可比性为了提高信息披露的真实性和可比性，有必要进一步完善我国的会计准则和披露标准，确保企业财务报表的真实性和可比性。
政府部门也需要加大对企业会计信息披露的监督力度，对于违反披露标准的企业给予严厉的处罚，以保障企业信息披露的质量。
3. 加强信息披露的及时性为了加强信息披露的及时性，企业需要加强内部财务管理，提高财务数据的准确性和及时性。
监管部门也需要对企业的信息披露进行定期检查，对于违反时限的企业进行相应的处罚。
政府可以加强对信息技术的应用，促进企业会计信息披露的自动化和实时化，提高企业信息披露的效率和及时性。
浅析我国上市公司内部控制的信息披露问题
浅析我国上市公司内部控制的信息披露问题构建完善的内部控制体系是目前我国上市公司的迫切需要，上市公司有了健全、完善、有效的内部控制，会计报表披露的信息在很大程度上便能保证其真实、正确。
然而，从大多数上市公司内部控制报告披露的内容来看都存在重形式、轻内容、过于模式化的问题，披露质量不高。
本文针对目前我国上市公司内部控制信息披露的现状，提出了我国上市公司内部控制信息披露问题的建议。
标签：上市公司内部控制信息披露财务舞弊是企业有意识地错报漏报会计信息，伪造盈余的会计造假行为。
在我国，自上世纪90年代以来，财务舞弊案层出不穷，严重影响了证券市场的透明度，打击了投资者的投资信心，给国家经济发展蒙上了巨大的阴影。
财务舞弊的根源是什么?会计人员素质不高、会计准则不健全是造成财务舞弊的主要原因,但内部控制却是影响公司经营状况和会计信息可靠性的重要因素，本文将就我国上市公司内部控制信息披露问题进行简单探討。
一、引言所谓内部控制的信息披露就是企业管理当局或其委托人按照一定的法律法规的要求，定期对本企业内部控制的完整性、合理性和有效性进行评价，并通过某种形式对外披露的过程。
内部控制信息披露的方式可以包含在董事会报告、财务报告或其他报告中，也可以单独提供。
上市公司为什么要对内部控制信息进行披露？上市公司的投资者最为广泛而且日趋成熟，他们越来越需要了解上市公司更多的信息，尤其是公司内部控制的信息。
所以作为上市公司，除了对外披露经审计的会计信息外，还必须披露公司的内部控制情况，这也是内部控制和会计报表的关系所决定的。
因为会计报表披露的信息是否真实、正确，决定于内部控制的有无或强弱。
公司有了健全、有效的内部控制，才能保证会计报表披露的信息真实、正确，否则就会失真。
内部控制信息披露可以提高企业财务报告的可靠性,内部控制是由企业董事会、经理层和其他员工实施的，为营运的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。
浅析内部控制缺陷信息披露问题
浅析内部控制缺陷信息披露问题作者：田恬宋英慧来源：《经营管理者·下旬刊》2016年第06期摘要：内部控制缺陷已然成为上市公司评价内部控制体系的重要内容，但我国对内部控制缺陷信息披露的关注度较低，本文对我国上市公司在内部控制缺陷信息披露上存在的问题进行分析，并提出几点建议，希望能够对我国内部控制缺陷信息披露体系的完善有所帮助，在提高上市公司企业的内部控制水平和财务信息质量，以及完善公司治理结构上等具有一定理论价值和现实意义。
关键词：上市公司内部控制内部控制缺陷内部控制信息披露一、引言2001年的安然事件到2003年欧洲曝光的意大利帕玛拉事件，引起了全世界对于公司内部控制有效性以及企业风险管理的关注热潮。
虽然我国发布了与内部控制相关的一系列政策，并强制上市公司按照相应的规范予以施行，但是我国企业内部控制的发展历程较短，还存在着诸多问题，本文从内部控制缺陷信息披露的基本概念着手，针对我国内部控制缺陷信息披露存在的问题，探讨提高我国上市公司内部控制缺陷信息披露质量的措施，为完善我国内部控制缺陷信息披露制度提出相关建议，有利于加快我国内部控制体系的良好发展。
二、相关理论概述1.内部控制的概念。
我国在2008年发布的《企业内部控制基本规范》中将内部控制定义为由企业监事会、董事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，它的目标有以下五点：合理保证企业经营合法合规、保护资产安全、保持财务报告和其他相关信息的真实完整，同时注重提高经营效率和效果，完善企业实现发展战略。
2.内部控制缺陷的概念。
“内部控制的设计存在漏洞，不能有效防范错误与舞弊，或内部控制的运行存在弱点和偏差，不能及时发现并纠正错误与舞弊的情形”，这是我国《企业内部控制基本规范》中对内部控制缺陷的解释。
3.内部控制缺陷信息披露的规定。
我国2010年由五部委发布的《企业内部控制评价指引》中详细规定了企业进行内部控制评价以及披露工作的内容。
浅谈我国上市公司内部控制信息披露现状及改进
浅谈我国上市公司内部控制信息披露现状及改进随着我国股市的快速发展，上市公司的内部控制和信息披露越来越引起人们的关注，这也是经济发展的必然趋势。
内部控制和信息披露不仅是上市公司管理的基础，也是透明度和公平公正的基石，对于投资人、监管机构以及其他相关方面都非常重要。
本文将就我国上市公司内部控制信息披露现状及改进进行讨论。
（一）内部控制信息披露不透明。
内部控制是上市公司管理的基础，是预防和减少内部失误和欺诈行为的有效途径，也是保障投资者利益不被侵害的法定要求。
但是目前我国上市公司的内部控制信息披露存在不透明的问题。
比如，在中国证监会发布的《企业信息披露指引》中，关于内部控制信息披露的条款比较含糊，未能明确规定上市公司应该披露哪些信息，导致上市公司在内部控制信息披露方面存在很大的自由度。
同时，一些上市公司为了保护商业机密，会对内部控制信息做出不透明处理，这也是导致信息披露不透明的原因之一。
（二）内部控制缺乏有效监控。
上市公司内部控制监控的核心是独立性，如果缺乏独立性，监督者不仅不能及时发现并纠正问题，反而可能成为问题的帮凶。
目前，我国上市公司中独立董事和审计师对内部控制的审核和监督还存在欠缺。
另外，由于内部控制的具体实施是公司内部事务，且公司内部控制制度的真正检验是在企业内部进行，因此监管部门很难对内部控制执行情况进行详尽的审核，这也造成了一定的监管难度。
（三）信息披露存在误导性。
目前，我国上市公司的信息披露存在一些问题。
比如，一些上市公司存在“做表面工程”的情况，因为大量的信息披露内容并非由公司内部亲自完成，而是由中介机构帮忙制作，这就可能对上市公司的财务状况进行美化处理。
此外，一些上市公司还可能存在通过特殊目的机构来掩盖其负面信息的情况。
这些信息披露不到位和存在欺诈性的行为，给投资者带来了很大的风险。
在完善内部控制信息披露规定方面，应该明确规定上市公司应披露哪些信息。
同时，建议针对内部控制信息的相关披露条款，要求上市公司按照“事项、控制目标、控制方法、执行效果”四个维度，对相关信息进行全面系统、连续、真实、准确的披露，具体并规范内部控制实践的审计工作流程和风险评估、审核流程。
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我国企业内控缺陷信息披露问题分析【摘要】关于我国企业的内部控制信息披露虽有逐步完善的趋势，但仍存在缺陷信息披露不完整的问题，从而使得信息使用者对于企业内控信息的披露并不能全面把握。
本文从我国企业内控的现状，缺陷信息披露不完整的动因分析以及对改善内控缺陷披露问题的建议，这三方面对企业内部控制总体进行分析，并且得出改善内控信息披露问题的有效措施。
【关键词】内部控制；缺陷披露；动因分析一、我国内部控制缺陷信息披露概况内部控制体系评价是按照规定的程序、方法和标准，对已经建立和实施的内部控制体系，从设计有效性和执行有效性两个方面对内部控制有效性进行测试、评估和报告的过程。
通过企业内控检查人员的询问、观察、检查、再执行进行内部控制的设计有效性和执行有效性，随后根据标准定性定量的分析来确定缺陷评估，其中又分成实质性漏洞，重要缺陷，一般缺陷，最后进行评价报告。
第一，内部控制信息披露是投资者和公众了解公司内部控制以及其执行情况的基本途径——内部控制信息质量直接关系到了投资者的正确决策和市场配置资源的效率。
但大多数的公司往往出于各种原因不愿意过多的透露自己公司的重要信息，这些都严重地导致了内部控制缺陷披露的严重不足。
第二，根据2011年对137家上市公司的调查，仅有不到二十几家公司愿意在内部控制报告里披露缺陷，而在这其中愿意真正把公司的重大缺陷披露出来的几乎不存在。
在报告里，大家似乎有着一样的口径：表明本公司在本报告期间并不存在重大缺陷，且内部控制是有效的。
同时，绝大多数上市公司都愿意披露一些看似重要，却没有多少价值的泡沫信息，一方面又可以满足大家对信息的要求，另一方面又不会导致重要信息的泄漏。
第三，在内部控制报告中，发现绝大多数上市公司对于句子语气的措辞都很有技巧，比如本公司不存在重大缺陷，但是在以下几方面还有待改进；而之后的内容却仅仅是模板式的语言，并不能从中得到非常有效的会计信息。
再如本公司的内部控制是有效的，但还需不断完善与发展；但是却没有真正的说出需要完善的地方。
从而我们却不能确定是否这是一个明确的信息披露。
二、内部控制缺陷信息披露不完整的原因分析在建设内部控制制度的同时，我国对内部控制信息的披露也做出了相关的规定。
这些要求主要是通过对自我评价报告的内容与格式的规定实现的。
《企业内部控制基本规范》明确要求：“执行本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。
”但是对于上市公司内部控制情况的披露要求不是强制的，而是采取自愿性披露。
在这些不披露的信息中，内部控制缺陷就是其中的一项，也是最为重要的一项。
其中缺陷的认定是以规定的程序、方法和标准，对内部控制测试发现的例外事项进行综合分析，进而评估内部控制是否存在缺陷以及导致财务报告错报的影响程度和发生可能性的过程。
但是到底是什么愿意致使上市公司都不愿披露自己的缺陷呢？难道披露缺陷会导致严重的经济效率降低吗？或是另有原因。
1.内部控制管理体系不健全由于内部控制的概念在中国发展的较晚，因此相比于国外对内部控制体系建设的要求来说，我国对此的规定是较少的，这就使大多数上市公司有机可乘，它们本着最低限度暴露公司缺陷及问题的原则对内部控制报告进行编辑，在例外事项面前几乎不露马脚，较少地披露一些内控信息，将信息加工包装处理，希望凭借这些来应付查阅者和监督者。
因此有些企业通过声东击西的方法尽量避开对公司发展有较大不利影响的缺陷，其办法是排除重大缺陷事项而填补上一些小的例外事项，这么做就显然更“聪明”一点了。
2.内部控制信息透明度不高销售领域中存在一个经济常识：商家销售产品的时候，必会先说出产品的优点和特性，而缺点只字未提或敷衍了事，即便是被问到也只是通过委婉的措辞掩饰，使购买者不易发觉，从而达成交易目的。
对于企业来说，其内控信息披露缺陷处理的手段亦是如此。
它们在不严重夸大的基础上对信息进行加工，使人们对公司有很大的期望值和信心。
而对自己不利的信息，往往采用两种方式：一是直接掩饰，即不再内控报告中显示出来，查阅者不知道也就无法了解公司的问题所在；二是委婉措辞，一个缺陷可以用多种不同方式进行表达，委婉的措辞可以使一个缺陷看起来不那么重要，但也许实际上对于公司而言是较为严重的一个缺陷。
我国语言的“互通性”在缺陷披露上体现的春风得意，这种现象归纳为我国对于内部控制的信息披露透明度并不高。
3.外部信息使用者对于内部控制信息的需求低在企业以外，企业内部控制信息的概念没有让外部信息使用者所熟知和理解，那么当读者在查阅企业报告时就不可能把握重点。
举个例子，在查阅企业年报的时候，人们会把大多数注意力集中在那些直观的数字上，比如利润，资产，负债等数据，然后得出一个公司的盈利情况和财务状况。
而用这样的方法来推断一个公司的发展情况存在严重的弊端：导致无法全面了解企业的情况。
但是，正是由于这些外部信息使用者对于企业内部控制信息有关知识了解的匮乏性，间接造成了上市公司对于企业内控缺陷披露报告的敷衍了事。
4.企业自身因素假如一个企业披露了太多自身的缺点，则会影响到它的经济利益。
例如，如果在内部控制报告中披露到企业的控制存在严重的漏洞问题。
这样一来，外部信息使用者会对公司产生负面的印象，从而导致投资额的减少，购买量的降低等不利情况。
另外，倘若公司披露出内控缺陷，但一定程度上会引起相关部门的注意，从而对公司进行审查，由此导致的经济损失也是不想而知的。
5.内部控制成本因素执行内部控制会要求企业投入一定的资金来维持内部控制的需求。
内部控制监督所产生的职工薪酬和其他管理费用，会使企业的经济成本上升，直接影响盈利。
而且，在期末编制内部控制报告时，也需要投入大量的人力物力来保证内部控制的进行和准确性，这些投入并不会导致利润增加。
综合上述诸多成本因素，绝大多数的上市公司都不会很严格的执行内部控制监督的工作，则导致很少有完整可靠的内控信息报告将缺陷披露出来。
三、内部控制缺陷披露的完善建议1.转变企业领导者的意识并提高信息透明度为了使上市公司内部控制报告中的缺陷得到更好的披露，首先，也是最重要的就是要改变企业领导者的态度。
许多企业领导者认为避开一些内控缺陷的披露会使信息使用者对企业更有信心，其实恰恰相反，众人皆知空城计的道理，故意掩盖了公司的缺陷很可能会使企业失去更多的客户和商誉，而全面的信息缺陷披露很可能为企业带来更多的机会，尤其在国际发展领域上更是如此。
第二就是提高信息的透明度。
第一，要保证信息的可靠性与准确性，在保证信息价值基础上提高透明度；第二，保持信息的透明度要求公司的各种经营活动都要在“阳光下进行”，这样外部信息使用者不仅仅可以在报告中了解到可靠的信息，更可以通过日常的经营活动实际了解企业。
2.提高外部使用者的概念认知度和信息需求有需求才会有进步。
假若信息不被人需求，则不会有公司提供给大家可靠的缺陷信息，恶性循环，在内控报告中就越来越少的发现有价值的缺陷信息了。
所以，只有推动外部信息使用者的需求，提高使用者对内控信息的概念认知，使人们把更多的注意力放在内部控制缺陷的披露上，这将会使更多企业被潜在要求更加精确的披露更多关于缺陷的信息。
3.企业自身的内部控制改革对于一个上市公司来说，形成一个合理规模和有效的内部控制制度是十分必要的，同时也是不容易的。
首先，（下转第203页）（上接第200页）要制定一个内部控制标准执行的机制，切实的保证对企业内部进行有效的管理控制。
其次，当企业的内部工作者发现问题时，高层的管理人员要能够虚心的接受，并且积极地改进，在短时间内修复这个漏洞，使损失降到最低，从而使得公司的内部控制走向一个可持续发展的道路。
4.降低内部控制的控制成本降低成本，提高利润是每个企业的最终目标。
在日常经营的活动中，销售产品、提供服务等等都是上市公司的主要成本组成项目，这些成本都不是能够通过一朝一夕降低的。
相反，内部控制的成本要容易的多。
例如内部控制人员的分配，我们可以采用一人多职制度，但要保证职务不冲突的原则。
再如保证内部控制的定期实施，则初始的内部控制投资将得到充分的利用，这也是另一种方式的成本控制。
总之，降低内部控制的成本，就会使得更多比例的公司进行内部控制缺陷的披露。
四、结论内部控制体系所暴露的问题越发严重，这显示出我国上市公司在内控缺陷的披露上普遍存在问题，所以内控属于薄弱环节。
其中包括，内控缺陷的披露较少，且在披露内容较为宽泛，既不具体也不具备缺陷的要求。
企业的内部控制缺陷披露真实度的加强可以提高上市公司管理当局的内部控制意识。
真实有效的企业内部控制缺陷披露，会使上市公司在导致重大后果以前发现控制中确实存在的问题，及时加以警戒防范风险，也可从中进而改进公司的内控管理体制建设，解决企业潜在问题，防止盲目自信、减少舞弊。
同时对于投资者和债权人来说也可以通过内部控制缺陷信息披露报告做出更有安全感的选择。
参考文献：[1]中石油企业内控培训资料：《股份内部控制测试介绍》；《股份公司公司层面控制测试》；《业务层面控制测试》；《erp系统总体信息系统控制测试介绍》.[2]单美连，等.自愿性内部控制鉴证报告披露动机文献综述[j].2013（4）：53-55.[3]焦红梅.试论内部控制机构设置与职责分离[j].财会通讯：综合（中）.2013（1）：87-89.[4]郑华.浅谈公司治理结构与财务内部控制[j].行政事业资产与财务（下）.2013（1）：95-96.[5]王宏.企业内部控制制度的建立与完善[j].行政事业资产与财务（下）.2013（1）：112.[6]杨颖.论企业内部控制体系构建与完善——基于三星内控体系的一些思考.财经界.2013（3）：36-36.[7]彭超.对提高企业内部控制有效性的对策思考[j].财经界，2013（2）：121-122.本文系北京市本科生科学研究与创业行动计划项目的建设成果之一。