中小企业财务内部控制管理体系建设探析

实现 ， 有些企业 的内部 审计 部 门隶属 于财务部 门， 就使 但 这 得 内部 审计在形 式上就缺 乏其相 对独立性 ： 另一 方面 ， 其 在 内部 控 制 方 面 的 问题 。 文 以 中小 企 业 为研 究 对象 ， 中小 企 业 发 展 本 对 职 能上 ，企业 的内部审计 工作一般 只是简 单的审核会计 账 中的 财 务 内部 控 制 管 理 中存在 的 问题 进 行 分 析 ，并 提 出 了在 建 立 财 目，但是在评价 企业 内部 控制 的制度是否 完善 以及企 业 内 务 内 部 控 制 中 需 要注 意 的几 个 重要 方面 ， 以推进 中小 企 业 的内部 控 部 的各组织机构 执行指定职 能 的效 率等许 多方面上 ，并没 制 的 发 展 ， 证 企 业 的 良好 发 展 。 保 有能充分 的发挥应有 的作 用。在 岗位 的设置上也 存在很 大 关 键 词 ： 务 内部 控 制 中小 企 业 体 系建 设 财 的 问题 ，企业 为节 约人 力成本 实行一人 兼多 岗或 者一 岗并 ０ 引 言 建 立完 善 的财 务 内部 控 制 管理 体 系 是企 业 进 行 财务 多职 ， 没有 很好地 形 成 内部 牵制 ： 实物监控 投 资、 币 资 在 货 没 管理 工作 的核 心部 分 ， 财务 内部控 制 是 为了提 高企 业会计 金管理与 资产处置 等方面 ， 有制定完 善的 内部控 制制度 。 例如 ， 中小企 业在 固定 资产 实物管理 方面 就存在 一些 问题 ， 信 息质 量 ， 护企 业 资 产 的安 全 完整 ， 保 有 关法 律 及 规 保 确 章 制度 的贯彻 执 行 而制 定和 实施 的～ 系列 控 制 方法 和 程 公 司固定 资产编号 未记录在 资产管理 员维护 的固定 资产台 序。 它 不仅 包括 狭义 的财 务控 制 ， 也包括 了资产控 制和 为 账 中 ，有些 固定 资产标签没 有及 时贴 上或 已从 资产上脱 落 就会影 响到 固定资产管理 的有效性。 保 全企 业财 产的安 全而 实施 的内部 牵制。企业 的 内部 控制 丢 失 ， １３ 中小企 业的财务 内部控 制体 系的建立不够完 善 由 ． 制 度 是 由企 业 董事 会 、 理 阶层 和 公 司员 工 实施 的 ， 营 管 为 企 运 的效率 及 效 果 、 务报 告 的可 靠 性 、 关 法令 的遵循 性 于 我 国的 中小企业 大 多是 家族 式的企 业 ， 业 的权 限高度 财 相 在执 等 目标 的达 成而提供 合理 保 证的过 程。 业 内部控制 中 主 集 中。 因此即使 有些企 业 建立 了财务 内部 控制体 系 ， 企 使得 建 立起来 的规章 制度 要包含 了内部环 境 、 息与 沟通 、 信 控制 活动 、 险评估 以及 行 过程 中还 是会 有很 多 的 问题 ， 风 内部监 督 五个 方面 的 因素 ， 是企业 在 内控 管理 工作 中需 要 形 同虚 设 ， 使企业 会计基 础工作 的不规范。主要表 现在 ： 致 加 以重视 的 方面。 就 目前发 展趋 势来 看 ， 管 我 国中小企 有 的中小企 业在 财务 操作 过程 中存在 很 大 的问题 ， 本 不 尽 根 业众 多 ， 也不 乏发 展较 快 的企业 ， 但在 其发 展 的过程 中， 由 设账 ， 以票代账 ， 即使设账 也会 出现账 目混乱 的现 象 ； 有 更 于企 业 的 产 出规 模小 、 资本 和 技 术构 成较 低 、 受传 统体 制 部 分 中小企 业在 会计记 账 中设 立两套 账 或多套 账 ， 会 在 和外部 宏 观经 济影 响大等 因素 的制 约 ， 中小 企业 在 财务 计 核 算时 人 为 的操纵 利 润 ， 用倒 轧 账 的方式 记 账 ： 些 使 采 有 中小企 业在进 货 票据 方面 为减 少进货 成本 ， 向供 货方索 不 管 理 方面 尤 其是 财 务 内部 控制 这 方面存 在 着 许 多 与企 业 发展 速 度 不相 适 应 的状 况 ， 企业在 内部 控 制 中 出现 很 多 取 进 货票据 ， 是用其 他 票据进 行抵 冲。 这些财 务 管理 制 使 而 问题 以至 于 限制 了企 业 的发展 ， 因此 中小企 业加 强财 务 内 度 上 的混乱 和财 务操作 上 的不 规范 ， 使得企 业 的财务 内部 部控 制 管理体 系 的完善就 十 分必要 了。 控 制制 度失 去 了应 有 的意义。 １ 中小 企业 财务 内部控 制管理 中存在 的 问题 ２ 完善 中小 企业财 务 内部 控制体 系的建设措 施 １１ 对 财务 内部控 制 管理 不 够重 视 ， ． 内部 控 制理 念 不 ２１ 强 化 中小企 业财 务 内部控 制 管理 意识 要 想强 化 ． 足 在 中小 企业 快速 发展 的时期 ，企业 的战略 目标 大多是 中小 企业 财务 的 内部 控 制 ，必须 首先从 观念 上进 行 变革 ， 以生 产销售 为主要 目标 ， 忽略 了对企 业 的财务 内部 控制 只有 转变 了观念 才能够 进行一 系列 的有效 措施 。 却 的重视 ， 要表 现在 以下两 个 方面 ： 一 ， 主 第 企业 管理 者 对财 首 先 ， 改 变企业 领 导 的 内部控 制 的观 念 ， 要 使领 导 认 务控 制 的不重视 。由于 很 多企业领 导 对企业 的财务 内部控 识 到 内部 控制 的重要性 和 必要性 ， 这是 进行 内部控 制 的成 要在 企业 员工 中树 立起企 业 内部 控 制 的 制不 够重 视 ，就容 易使 得 内部控 制制 度 无法 贯彻执 行 ， 这 功 的前 提。其 次 ， 提高 企业 员 工 内部 控 制 的观 念 ， 并提 高 自身 的 自觉 样 内部 控制 的设计只 是流 于形 式 ， 对公 司事 务没 有起 到 约 理 念 ， 束 的作 用 ， 这样 就会 导致企 业 的 内部 控 制严 重失 控。 这些 性 ，企 业 员工 的观 念 对于 内部控 制 的开 展 具 有 巨大 的意
中小企业财务 内部控 制管理体 系建设探析
张 斌 （ 省鼎 络科技有限 四川 伦网 公司
摘 要 ： 业 财务 内部 控 制 是 企 业 财 管 理 中 的重 要组 成 部 分 ， 企 财 中小企 业 的监督评 审主要还 是依靠企 业 的内部 审计部 门来 务 会计 内部 控 制 的 良好 运 行 ， 对企 业 的 经 营 发展 起 着 十 分 重 要 的作 用 。 着 我 国 中 小 企业 的快 速 发 展 ， 其 过 程 中也 暴 露 了很 多 在 财务 随 在