第四部分会计凭证教学课件
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确保其真实可靠。 3、内容齐全、手续完备
项目完整、大小写金额相符、注明各联凭证用途、套写、连 续编号等 4、书写清楚、工整规范 5、连续编号、及时编制
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第二节 原始凭证
三、原始凭证的审核 1、真实性审核 2、合法性审核 3、完整性审核 4、正确性审核 5、及时性审核
原始凭证有错误的，可以重开或更正，金额错 误必重开
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合计
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会计
记账
出纳
复核
制单
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第三节 记账凭证
(二)、记账证的填制 1、填制日期正确 2、摘要简明扼要 3、会计科目正确 4、编号连续 5、要标明附件 6、签字盖章正确完整
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第三节 记账凭证
三、记账凭证的审核 1、对记账凭证所附原始凭证进行审核－真实性、合法性 2、对记账凭证的填写项目完整性进行审核－完整性 3、对记账凭证中适用的会计科目进行审核－正确性 4、金额计算是否正确 5、书写是否清楚
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第三节 记账凭证
一、记账凭证的种类 是会计人员根据审核无误的原始凭证填制，记载
经济业务简要内容，确定会计分录，作为登记账簿的 直接依据。(注意和原始凭证的差别) 分类
(1)通用凭证和专用凭证－用途不同
专用凭证：其格式专用，适用特定业务种类的记账凭 证，分为： 收款凭证、付款凭证和转账凭证——业务 内容不同
通用凭证：是指凭证格式具有通用性，可以记录各种 经济业务的记账凭证。
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第三节 记账凭证
收款凭证：是用于现金、银行存款收入业务的记账凭证 付款凭证：是用于现金、银行存款付出业务的记账凭证 转账凭证：是用于不涉及现金和银行存款收付业务的其他转 账业务所用的记账凭证。 对于现金和银行存款之间的划转业务，只编付款凭证
发料人:
审批人:
领料人:
记帐:
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第二节 原始凭证
限额领料单
领料部门：
领料编号：
领料用途：
年月日
发料仓库：
┏━━┯━━┯━━━━┯━━┯━━┯━━┯━━┯━━┯━━━━┓
┃材料 │材料 │材料名称 │计量 │领用 │实际 │单价 │金额 │ 备 注 ┃
┃类别 │编号 │及规格 │单位 │ 限额 │领用 │ │
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第二节 原始凭证
一、原始凭证的种类
原始凭证的概念 是指在经济业务发生或完成时由业务经办人员取得或填制的，
用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据，是进行会 计核算的原始资料，是 编制记账凭证的依据，是具有法律效力的书 面证明。
种类 (1)自制原始凭证和外来原始凭证－按照来源不同 (2) 一次凭证、累计凭证和汇总凭证－填制手续不同
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┃
│
│
│
│
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┃
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┃供应部门负责人：
生产计划部门负责人：
┃
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┃ 日期 │
领
用
│退
料
│限 ┃
┃ ├──┬──┬───┬───┼──┬───┬───┤ 额 ┃
线 2、传递时间。规定各种凭证在各业务环节上的停留时间。 3、传递手续。建立严密的传递手续
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第四节 会计凭证的传递
二、会计凭证的保管 会计凭证是单位的重要经济档案，必须按规定妥善保管， 防止丢失毁损，以备日后查阅。 (一)装订成册。定期装订成册 (二)归档保管。凭证的装订和样式符合要求 (三)借阅。原始凭证不得外借 (四)销毁。按会计制度规定的保管期限归档保管 永久保管：年度财务报告、会计档案保管清册和会计 档案销毁清册 定期保管：月、季财务报告3年；固定资产卡片、 银行存款余额调节表和银行对账单5年；各种会计凭 证、总账、明细账、辅助账簿和会计档案移交清册 15年，现金、银行存款日记账25年。
是会计核算的基础工作和基本环节，是会计核算 的基本方法之一。
(一)提供正确可靠的记账依据，保证会计信息质量； (二)明确各部门和相关人员的经济责任； (三)监督经济活动，控制经济活动有序运行。
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三、会计凭证的种类：按照其用途和填制程序分类
原始凭证 记账凭证
单据；是编制记账凭证的基础
会计人员根据原始凭证编制的， 登记有会计分录的凭证
┃
│一级科目 │二级或明细科目 │ 帐 │
┃件
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│
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││
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┃合
计│
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││
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┃
│请领 │实发 │发料人 │领料人 │退料 │退料人 │ 收料人 │ 结 ┃
┃
│数量 │数量 │签章 │签章 │数量 │签章 │签章 │ 余 ┃
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│
│
┃
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第二节 原始凭证
二、原始凭证的填制 (一)原始凭证的基本内容
会计主管
记帐 出纳
审核 制单(签章)
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第三节 记账凭证
转账凭证
年月日
转字第 号
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┃
│
会计科 目
│记 │
│
┃
┃ 摘 要 ├────┬───────┤ │ 借方金额 │ 贷方金额 ┃附
┃
│一级科目 │二级或明细科目 │ 帐 │
│
┃件
┃合
计│
│
││
│
┃
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会计主管
记帐
出纳
审核 制单(签章)
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第三节 记账凭证
摘要
购买办 公用品
科目
管理费用 现金
记账凭证
2003年 8月 5日
子目或户名 借方金额
付字第 8 号 附原始凭证 2 张
贷方金额
办公费
十万千百十元角分十万
千百 十 元 角 分
第四章 会计凭证 主要内容
第一节 会计凭证概述 第二节 原始凭证 第三节 记帐凭证 第四节 会计凭证的传递
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第一节 会计凭证概述
一、会计凭证的概念 是指财务会计工作中用以记录经济业务的发生和完 成情况, 明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依 据。
二、填制与审核会计凭证的作用 填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点，
1、原始凭证的名称 2、接受凭证单位的名称 3、填制凭证的日期和凭证编号 4、经济业务的内容：品名、数量、计量单位、单价和金 额等内容 5、填制凭证单位的名称或填制人姓名 6、经办人员的签名或盖章 7.数量、单价和金额
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第二节 原始凭证
(二)、原始凭证的填制
1、合法合规 2、记录真实：原始凭证的各项内容必须根据实际情况填写，以
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(3)通用凭证和专用凭证－格式不同 (4)通知凭证、执行凭证和计算凭证－用途不同
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第二节 原始凭证
领料单
领料部门: 领料用途:
年月日
领料编号: 发料仓库:
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┃
│材料名称 │计量 │数 量 │ │
┃
┃材料编号 │
│ ├──┬──┤单价 │ 金 额 ┃第
┃
│及规格 │单位 │请领 │实领 │ │
┃
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┃
│
│
│
│
│
┃联
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│
│
│
│
│
┃
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┃备 注 │
│合计 │
┃
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(2)单式记账凭证和复式记账凭证－填制的方式不同 (3)分录记账凭证和汇总记账凭证—填制依据和记录内容不同
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第三节 记账凭证
收款凭证
借方科目：
年 月日
收字第 号
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┃
│
贷方科 目
│记 │
┃
┃ 摘 要 ├────┬───────┤ │ 金 额 ┃ 附
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┃
│
│
│
│
│
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┠─────┼────┼───────┼─┼─────┼─────┨ 张
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│
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│
│
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第四节 会计凭证的传递
一、会计凭证的传递 (一) 会计凭证传递的概念 会计凭证的传递，是指会计凭证从填制时起到归档时止， 在单位内部各有关部门及人员之间的传递按规定的时间、 路线办理业务手续和进行处理的过程。
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第四节 会计凭证的传递
(二)会计凭证传递的组织工作 1、传递路线。根据经济业务的特点，规定各种凭证传递程序路
项目完整、大小写金额相符、注明各联凭证用途、套写、连 续编号等 4、书写清楚、工整规范 5、连续编号、及时编制
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第二节 原始凭证
三、原始凭证的审核 1、真实性审核 2、合法性审核 3、完整性审核 4、正确性审核 5、及时性审核
原始凭证有错误的，可以重开或更正，金额错 误必重开
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合计
42650
会计
记账
出纳
复核
制单
42650
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第三节 记账凭证
(二)、记账证的填制 1、填制日期正确 2、摘要简明扼要 3、会计科目正确 4、编号连续 5、要标明附件 6、签字盖章正确完整
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第三节 记账凭证
三、记账凭证的审核 1、对记账凭证所附原始凭证进行审核－真实性、合法性 2、对记账凭证的填写项目完整性进行审核－完整性 3、对记账凭证中适用的会计科目进行审核－正确性 4、金额计算是否正确 5、书写是否清楚
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第三节 记账凭证
一、记账凭证的种类 是会计人员根据审核无误的原始凭证填制，记载
经济业务简要内容，确定会计分录，作为登记账簿的 直接依据。(注意和原始凭证的差别) 分类
(1)通用凭证和专用凭证－用途不同
专用凭证：其格式专用，适用特定业务种类的记账凭 证，分为： 收款凭证、付款凭证和转账凭证——业务 内容不同
通用凭证：是指凭证格式具有通用性，可以记录各种 经济业务的记账凭证。
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第三节 记账凭证
收款凭证：是用于现金、银行存款收入业务的记账凭证 付款凭证：是用于现金、银行存款付出业务的记账凭证 转账凭证：是用于不涉及现金和银行存款收付业务的其他转 账业务所用的记账凭证。 对于现金和银行存款之间的划转业务，只编付款凭证
发料人:
审批人:
领料人:
记帐:
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第二节 原始凭证
限额领料单
领料部门：
领料编号：
领料用途：
年月日
发料仓库：
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┃材料 │材料 │材料名称 │计量 │领用 │实际 │单价 │金额 │ 备 注 ┃
┃类别 │编号 │及规格 │单位 │ 限额 │领用 │ │
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第二节 原始凭证
一、原始凭证的种类
原始凭证的概念 是指在经济业务发生或完成时由业务经办人员取得或填制的，
用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据，是进行会 计核算的原始资料，是 编制记账凭证的依据，是具有法律效力的书 面证明。
种类 (1)自制原始凭证和外来原始凭证－按照来源不同 (2) 一次凭证、累计凭证和汇总凭证－填制手续不同
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┃供应部门负责人：
生产计划部门负责人：
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┃ 日期 │
领
用
│退
料
│限 ┃
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线 2、传递时间。规定各种凭证在各业务环节上的停留时间。 3、传递手续。建立严密的传递手续
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第四节 会计凭证的传递
二、会计凭证的保管 会计凭证是单位的重要经济档案，必须按规定妥善保管， 防止丢失毁损，以备日后查阅。 (一)装订成册。定期装订成册 (二)归档保管。凭证的装订和样式符合要求 (三)借阅。原始凭证不得外借 (四)销毁。按会计制度规定的保管期限归档保管 永久保管：年度财务报告、会计档案保管清册和会计 档案销毁清册 定期保管：月、季财务报告3年；固定资产卡片、 银行存款余额调节表和银行对账单5年；各种会计凭 证、总账、明细账、辅助账簿和会计档案移交清册 15年，现金、银行存款日记账25年。
是会计核算的基础工作和基本环节，是会计核算 的基本方法之一。
(一)提供正确可靠的记账依据，保证会计信息质量； (二)明确各部门和相关人员的经济责任； (三)监督经济活动，控制经济活动有序运行。
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三、会计凭证的种类：按照其用途和填制程序分类
原始凭证 记账凭证
单据；是编制记账凭证的基础
会计人员根据原始凭证编制的， 登记有会计分录的凭证
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│一级科目 │二级或明细科目 │ 帐 │
┃件
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┃合
计│
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││
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┃
│请领 │实发 │发料人 │领料人 │退料 │退料人 │ 收料人 │ 结 ┃
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│数量 │数量 │签章 │签章 │数量 │签章 │签章 │ 余 ┃
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第二节 原始凭证
二、原始凭证的填制 (一)原始凭证的基本内容
会计主管
记帐 出纳
审核 制单(签章)
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第三节 记账凭证
转账凭证
年月日
转字第 号
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会计科 目
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│一级科目 │二级或明细科目 │ 帐 │
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计│
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││
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会计主管
记帐
出纳
审核 制单(签章)
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第三节 记账凭证
摘要
购买办 公用品
科目
管理费用 现金
记账凭证
2003年 8月 5日
子目或户名 借方金额
付字第 8 号 附原始凭证 2 张
贷方金额
办公费
十万千百十元角分十万
千百 十 元 角 分
第四章 会计凭证 主要内容
第一节 会计凭证概述 第二节 原始凭证 第三节 记帐凭证 第四节 会计凭证的传递
1
第一节 会计凭证概述
一、会计凭证的概念 是指财务会计工作中用以记录经济业务的发生和完 成情况, 明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依 据。
二、填制与审核会计凭证的作用 填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点，
1、原始凭证的名称 2、接受凭证单位的名称 3、填制凭证的日期和凭证编号 4、经济业务的内容：品名、数量、计量单位、单价和金 额等内容 5、填制凭证单位的名称或填制人姓名 6、经办人员的签名或盖章 7.数量、单价和金额
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第二节 原始凭证
(二)、原始凭证的填制
1、合法合规 2、记录真实：原始凭证的各项内容必须根据实际情况填写，以
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(3)通用凭证和专用凭证－格式不同 (4)通知凭证、执行凭证和计算凭证－用途不同
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第二节 原始凭证
领料单
领料部门: 领料用途:
年月日
领料编号: 发料仓库:
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│材料名称 │计量 │数 量 │ │
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│及规格 │单位 │请领 │实领 │ │
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┃备 注 │
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(2)单式记账凭证和复式记账凭证－填制的方式不同 (3)分录记账凭证和汇总记账凭证—填制依据和记录内容不同
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第三节 记账凭证
收款凭证
借方科目：
年 月日
收字第 号
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贷方科 目
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┃ 摘 要 ├────┬───────┤ │ 金 额 ┃ 附
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第四节 会计凭证的传递
一、会计凭证的传递 (一) 会计凭证传递的概念 会计凭证的传递，是指会计凭证从填制时起到归档时止， 在单位内部各有关部门及人员之间的传递按规定的时间、 路线办理业务手续和进行处理的过程。
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第四节 会计凭证的传递
(二)会计凭证传递的组织工作 1、传递路线。根据经济业务的特点，规定各种凭证传递程序路