会计学原理课件第六章会计账簿

数比较频繁、而内容又千篇一律的经济业务集中起
来进行登记，以便逐项计算它们的收入、支出和余
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额。如现金日记账、银行存款日记账等。
2、分类账簿
• 分类账簿：是将发生的经济业务按照总分类账户和明 细分类账户分门别类地进行登记的账簿。
• 按登记信息内容的详细程度不同，分类账簿又分为总 分类账簿和明细分类账簿。
二、账簿的种类
• （一）、账簿按用途分类：序时账簿、分类账簿、 备查账簿和联合账簿
• 1、序时账簿：是按照经济业务发生的时间先后顺
序逐日逐笔登记经济业务的账簿，又称为日记账。
• 又可分为两种：普通日记账和特种日记账。普通日
记账又叫分录簿，它用来集中地、序时地记录全部
经济业务；特种日记账是专门用来对那些发生的次
月初余额 交税
收某单位欠款 提取现金备用
收入 10000
第页
支出 结余
5000 1000
30000 25000 35000 34000
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五、分类账的设置与登记 （一）总分类账簿的设置与登记
• 1、总分类账簿简称总账，是按照一级科目设置的、用来分类 连续地记录和反映各种资产、负债和所有者权益等的总括情 况的账簿。一切企业、事业等单位都必须设置总分类账簿。
• 1、3月5日，李技术员出差借差旅费500元，以现金支付。
• 借：其他应收款——李XX 500
•
贷：现金
500
登账2
• 2、3月8日，用现金800元支付三八妇女节活动经费。
• 借：管理费用
800
•
贷：现金
800
登账3
• 3、3月10日，从银行提取现金1000元备用。
• 借：现金
1000
•
贷：银行存款 1000
• 3、备查账簿（辅助账）：是对某些经济业务在序时账 簿和分类账簿等主要账簿中未能登记的事项进行补充 登记作为备查记录的一种账簿。如租入固定资产登记 簿。
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4.联合账簿
• 是指日记账和分类账结合在一起的账簿， 使一本账簿兼有日记账和分类账两种用 途。如将日记账和总分类账结合而成为 日记总账。
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三、账簿的登记规则
• 1、账簿记录要正确、合法、及时，要以审核无误的会 计凭证为依据记账.
• 2、登账后，应将记账凭证的编号记在账页的“凭证字 号”栏内，以便查找，并在记账凭证上划“V”符号， 以示记账。
• 3、账簿记录要清晰、整洁、设法防止篡改，记账时要 用钢笔和蓝黑墨水书写，不能用铅笔或圆珠笔，红墨 水只能在结账、划线、改错和冲账时使用。禁止刮擦、 挖补、涂改或用褪色药水更改字迹。
10000 10000
登账2
• 3、3月10日，从银行提取现金1000元备用。
• 借：现金
1000
•
贷：银行存款
1000
登账3
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银行存款日记账的登记
年 凭证 月 日 字号
31 3 银付1 6 银收1 10 银付2
• 银行存款日记账
结算凭证 种类 号数
转支 2037 现支 3301
摘要
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3、设置和登记账簿的意义
• （1）可以为经营管理提供系统、完整的会计信息 • （2）可以反映各项财产物资等的增减变动情况，为财
产物资的安全完整提供必要的数据资料。 • （3）是考核经营成果的依据 • （4）为定期编制会计报表提供数据资料 • （5）会计账簿是主要的经济档案
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• 7、要定期结账。 • 8、账簿要妥善保管。
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四、日记账的设置与登记
• (一）、现金日记账： • 1、通常由出纳员根据审核以后的现金收款、付款
凭证逐日逐笔登记的。 • 2、现金日记账的格式有三栏式和多栏式。 • 3、登记方法： • （1）记账日期栏，登记现金实际收付的日期； • （2）凭证号数栏，登记收付凭证的种类和编号； • （3）摘要栏，登记经济业务的简要说明； • （4）对方科目栏，登记与现金收入的来源或支出
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（二）明细分类账簿的设置与登记
• 1、明细分类账簿简称明细账，是按照二级科目或明细科目设 置的，可分类连续地记录和反映各种资产、负债和所有者权益 的详细情况的账簿。每个企业都必须设置固定资产、材料、产 成品、债权债务、业务收支、费用开支以及各种必要的明细账。
• 2、明细分类账的格式有：三栏式、多栏式、数量金额式和平 行式。
• 已知银行存款日记账3月份期初余额为30000元，3月份发生下 列与银行存款有关的业务：
• 1、3月3日，用银行存款支付上月应交税金5000元。
• 借：应交税金
5000
•
贷：银行存款
5000
登账1
• 2、3月6日，收到某购买单位归还前欠货款10000元，已存入银 行。
• 借：银行存款
•
贷：应收账款
• 转1 借：生产成本——甲产品 3000
•
贷：原材料
登账
3000
• 更正：借：生产成本——甲产品 3000
• 转2
贷：原材料
3000
• 据以登记账簿后，冲销原记录的错误数字。
• 再编制正确的分录，并据以登账：
•
借：制造费用
3000
•
贷：原材料
3000
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3、补充登记法
• 记账后，发现记账凭证账户对应关系正确，但其所记 金额小于应记金额，可用补充登记法更正。
• 3、登记方法：可视业务的繁简和经营管理上的实际需要，根 据记账凭证登记，也可根据原始凭证登记，既可逐笔登记，也 可逐日或定期汇总后登记。但固定资产、债权债务等明细账应 当逐笔登记，各种明细账在每次登记完毕后应结算出余额，为 了便于事后核对账目和检查，在摘要栏内必须将经济业务的内 容简要地进行填写。
• （2）记账后，如果发现记账凭证不是账户用错， 而是所填金额大于应填金额，并已经入账，也可用 红字更正法。更正时，将正确数字与错误数字之间 的差额用红字填制一张记账凭证，在摘要栏内写明 “冲销某月某日第*号记账凭证多记金额”，并据 以登记账簿表示冲销。
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例1 车间领用一般消耗材料3000元。
• 更正时，将少记金额用蓝字填制一张与原来账户对应 关系相同的记账凭证，只是金额为少记金额，在摘要 栏内注明更正**号凭证。再根据这张记账凭证登记入 账，就可以在账簿中补记上少记的金额。
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• 2.在账簿扉页上应当附启用表，内容包括： 启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构 负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和 单位公章。
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3.记账人员和会计机构负责人、会计主管人员 调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或 者监督接交人员姓名，并由交接双方人员签名 或者盖章。
• 4.启用订本式账簿，应当从第一页到最 后一页顺序编写页数，不得跳页，不得 缺号。使用活页账时，应当按账户顺序 编号，并须定期装订成册。
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2、红字更正法
• 适用于以下两种情况： • （1）记账以后发现记账凭证中会计科目或金额有
错误，致使账簿记录产生错误，可用红字更正法。 更正时，应用红字先填一张与错误记账凭证内容完 全相同的记账凭证，用红字记入账簿中以表示相互 抵消，然后再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证， 再用蓝字记入账簿。
• 4、会计科目必须用全称，不得简化。
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5、账簿记录要连贯，不得隔页跳行
• 若发生隔页跳行，也不得撕毁账页，不得任意涂改， 应在空白账页或行格的摘要栏中划红色对角线，注明 作废字样，予以注销，并加盖记账人员戳记。
• 6、为保证记账的连续性和衔接性，每一张账页的最后 一行加计本页发生额累计数，并在摘要栏内注明“转 次页”，然后将这些数记入下一页的第一行，在摘要 栏中注明“承前页”。
第一节 账簿的概述
• 一、设置账簿的意义 • 1、账簿的定义：是按照会计科目开设账户、
账页，用来序时、分类地记录和反映经济 业务的簿籍。。 • 2、账簿的特点： • 从表面形式看，账簿是由具有专门格式而 又相互联结在一起的若干账页组成的； • 从记录内容看，账簿是对所有经济业务进 行分类和序时的记录。
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总分类账
• 会计科目
年 凭证 月 日 字号
摘
要
借方
第页
贷 方 借/ 贷
余额
会计科目
年
凭证 月 日 字号
摘要
总分类账
借方 对方科目 金额
第页
贷方 对方科目 金额 借/贷 余额
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总分类账登记举例
• 已知“应收账款”总分类账的期初余额为20000元， 本月发生下列业务：
• 1、2日，销售甲产品500件，每件100元，货款50000元尚未收 到。
• 该业务的原始凭证为：销货发票副联 • 填制记账凭证：转1
• 借：应收账款——某单位 50000
登账
•
贷：主营业务收入
50000
• 2、5日，收到某单位前欠购货款20000元，存入银行。
• 该业务原始凭证：银行收款通知单
• 记账凭证：银收1 • 借：银行存款
的去向有关的会计科目；
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（5）收入、支出栏，登记现金实际收付的金额，
• 每日终了应分别计算先进收入、支出金额的合计数，余额结出后， 出纳员盘点现金，核对账款是否相符，如果账款不符应查明原因。
现金日记账登账举例
• 已知某企业现金日记账3月份期初余额为2000元登，账3月1 份发生下列 与现金有关的业务：
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现金日记账的登记
• 现金日记账
年 凭证摘 要
月 日 字号
对方 科目 收 入
31
月初余额
5 现付1 8 现付2 10 银付2
付李技术员差旅费
付三八妇女节活动 经费提现备用
其他应收款
管理费用 银行存款
1000
第页
支出 结余
2000
500 1500
800
700
1700
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六、 错账的更正方法
• 1、划线更正法：在记账或结账过程中，发现账簿 上所记的文字或数字有错误（记账凭证无错误）， 应用划线更正法加以更正。
• ＊注意：记账凭证是没有错误的。 • 方法是：先将错误的文字或整个数字划一条红线注
销，应使原有的字迹清晰可辩，然后在所划红线上 方用蓝字写出正确的文字或数字，并由记账人员在 更正处签章，以明确经济责任。 • ＊注意：对错误的数字，应当全部划线更正，不能 只更改其中的个别写错的数字。
20000
• 贷：应收账款 ——某单位 20000
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总分类账
• 会计科目：应收账款
第页
年 凭证 月 日 字号摘要 Nhomakorabea借方
贷方
对方科目 金额 对方科目 金额
借/ 贷
余额
月初余额
借 20000
2 转1 销售产品货 主营业 5000
款未收
务收入 0
借 70000
5 银收1 收某单位欠款
银行存款20000 借 5000 0
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2.活页账簿
• 账簿是由若干零散的具有专门格式的账页组成的账 簿。
• 优点：不会造成账页的浪费、有灵活性，可 自由取放，登记比较方便，有利于分工，提 高工作效率。
• 缺点：如果管理不善，可能发生散失和抽换。
• 卡片账簿：是将一定数量的卡片式账页存放于专设 的卡片箱中，账页可以根据需要随时增添的账簿。
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（二）银行存款日记账的设置与登记
• 1、银行存款日记账：也是由出纳员根据审核后的 银行收、付款凭证逐日逐笔按照经济业务发生的 先后顺序进行登记。
• 2、银行存款日记账的格式也有两种：三栏式和多 栏式。
• 3、银行存款日记账的登记方法与现金日记账的登 记方法相同。
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银行存款日记账登记举例
• 优点：应用灵活、便于分工，数量可多 可少。
• 缺点：保管不善易造成散失或被抽换。
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第二节 账簿的结构与设置
• 一、账簿的结构 • 各种主要账簿应具备下列基本内容 • 1、封面 • 2、扉页 • 3、账页 • 二、账簿的启用规则 • 1.启用账簿时，应当在账簿封面上写明单位
名称和账簿名称。
• 2、总分类账簿的格式一般采用普通三栏式结构，有的企业也 采用带有对方科目栏的三栏式结构(见格式)，还可以采用多栏 式结构。
• 3、总分类账簿的登记方法：取决于企业采用何种账务处理程 序（账务处理程序在后面一章讲解），可直接根据记账凭证 逐日逐笔登记，也可根据记账凭证通过一定方式汇总后再进 行登记。
• （二）、账簿按外表形式分类
• 订本账簿、活页账簿和卡片账簿 • 1、订本账簿：是把一定数量的印有专门格式的账页固
定地装订成册的账簿。
• 优点：是可以避免账页散失或被抽换，比较安全。 • 缺点：是同一账本在同一时间里只能由一个人登记，不能分工；
账簿的账页固定地装订在一起，如果账页不够，影响账页的连续 登记，如果账页多余，则造成浪费。