流转税课堂练习题

增值税计算综合练习
1、某工业企业为增值税一般纳税人，2000年4月发生如下购销业务：1）采购原料乙烯120万元（不含税），取得增值税专用发票，货物已经验收入库，支付运费2万元，装卸费1500元，取得运输单位开具的普通发票；2）采购燃料煤炭75万元，取得专用发票，货物尚未验收入库；3）购买钢材30万元用于基建工程，取得专用发票，货物已经验收入库；4）购进电脑10台，每台1.2万元，取得专用发票，电脑已经到货使用；5）销售塑料编织袋，开具增值税发票注明价款230万元（不含税）；6）销售民用塑料制品给小规模纳税人，开具普通发票注明货款180万元。

根据上述材料，计算该企业当期销项税款、当期进项税款和当期应纳增税额。

2、某粮油公司为增值税一般纳税人，2004年6月发生如下业务：1）从农民手中购进大豆200吨，收购凭证注明价款为每吨1600元，支付运费4000元，取得承运部门开具的运费发票，货款已付，大豆已经验收入库；2）从小规模纳税人处购进玉米，取得普通发票注明价款为80000元，货款已付，玉米已经验收入库；3）销售给副食品加工厂豆油10000公斤，每公斤6元（不含税），开具增值税专用发票注明价款为60000元（不含税），由公司卡车送货收取运费1400元；4)将豆油500公斤发放给职工做福利。

根据上述材料，计算该企业当期销项税款、当期进项税款和当期应纳增税额。

3、某供销社为一般纳税人，2000年2月发生如下业务：1）销售给消费者家电25万元（含税）；2）零售百货14万元（含税）；3）向某大型纺织厂销售棉花，本期预收货款30万元（不含税），并开出30万元（不含税）的专用发票，承诺下月10日前发货；4）收购农民生产的棉花13万元，开具收购凭证，货款已经付出，棉花下月到货；5）以分期付款方式购进家电一批，价款15万元（不含税），取得专用发票，家电已验收入库，本期支付10万元，其余下期支付。

根据上述材料，计算该企业当期销项税款、当期进项税款和当期应纳增税额。

4、某商业企业为增值税一般纳税人，适用增值税率为17%，2004年3月经营情况如下：1）
零售货物85万元（含税）；2）采取分期收款的方式销售货物一批30万元，并开出30万元的专用发票一张，合同规定当月收取10万元（合同经税务部门审批）；3）当期支付购销货物运费4.5万元；4）为顾客维修家电取得收入0.38万元（不含税）；5）当期购进日用百货一批价款为25万元（不含税），取得专用发票，但途中因管理不善损失货物0.3万元，货款已付，货到入库；6）当期从小规模纳税人（征收率为6%）处购进货物一批，价款为5.5万元（不含税），取得由税务机关代开的专用发票，货款已付，货到入库。

根据上述材料，计算该企业当期销项税款、当期进项税款和当期应纳增税额。

5、某工业企业为增值税一般纳税人，2004年6月发生如下业务：1）已预售款方式销售一
批货物，货款35万元已通过银行收取，购销双方约定，下月15日发货；2）以折扣方式销售一批货物，价款为180万元（不含税）（折扣10%），价款与折扣在一张发票上分别注明；3）销售货物45万元（含税）给小规模纳税人，开具普通发票；4）购进煤炭一批，价款15万元（不含税），取得专用发票，货到入库，其中5万元的煤炭用于职工浴池；5）购进材料一批价款17万元（不含税），取得专用发票，（货物已验收入库。

除煤炭外，其他货物税率为17%）。

根据上述材料，计算该企业当期销项税款、当期进项税款和当期应纳增税额。

6、某工业企业为增值税一般纳税人，适用增值税率为17%，2004年8月经营情况如下：1）
委托他人代销货物一批，价款46万元，尚未收到代销清单；2）收到上月代销清单一份，价款48万元（不含税），开出专用发票；3）采取托收承付方式销售一批货物，价款12万元（不含税），货已经发出并开具专用发票，本月未受到货款；4）当期可抵扣的进项税额为22万元；5）当期销售免税货物28万元，且不能分清免税货物所用原料。

根据上述材料，计算该企业当期销项税款、当期进项税款、当期准予抵扣的进项税额、不钝抵扣的进项税额和当期应纳增税额。

7、某商业企业为增值税一般纳税人，适用增值税率为17%，2000年3月有关经济业务如
下：1）购进商品，取得增值税专用发票，银行存款支付价款100万元，增值税17万元，货款已付，商品验收入库；2）向农业生产者购进免税农产品，农产品验收入库，货款20万元尚未支付；3）销售货物给某商场，开具增值税发票，取得销售额200万元（不含税），支付运输单位运费5万元，取得运输单位开具的普通发票；4）以旧换新方式向消费者个人销售商品30件，每件商品零售价为0.11万元（含税），每件旧商品折价100元，实际收取另售收入3万元。

根据上述材料，计算该企业当期销项税款、当期进项税款和当期应纳增值税税额。

8、某工厂企业为增值税一般纳税人，适用增值税率为17%，2000年3月有关经济业务如下：
1）购进原材料80万元，取得专用发票，货款已经由银行存款支付，本月尚未到货，支付运费6万元，取得运输单位开具的普通发票；2）向小规模纳税人购进粮食一批，支付价款30万元，取得普通发票。

货物验收入库；3）销售一批货物价款150万元（不含税），开具增值税专用发票，货款已通过银行收取；4）将新试制的一批新产品发给职工作为福利，成本12万元，无同类产品价格，成本利润率为10%；5）出借包装物一年未还，其押金3.5万元。

根据上述材料，计算该企业当期销项税款、当期进项税款和当期应纳增值税税额。

9、生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税率为17%，2002年5月有关经济业务如下：
1）销售甲产品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元，另外，开具普通发票取得销甲产品的送货运费收入5.85万元；2）销售乙产品，开具普通发票，含税销售额29.25万元；3）将一批新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，该产品无同类产品市场销售价；4）销售使用过的摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元，该摩托车原价每辆0.9万元；5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，取得运输公司开具的普通发票，进项税额10.2万元，另外支付运费6万元；6）向农业生产者购进免费农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位运输5万元，取得相关合法票据，本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。

根据上述材料，计算该企业当期销项税款、当期进项税款和当期应纳增值税税额。

消费税计算综合练习
1、某公司生产销售小轿车10辆，每辆价格10万元（不含增值税），消费税税率5%，另为购货方代垫装卸费每辆0.585万元，增值税税率17%，求消费税？
2、某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，本月将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）给自设非独立核算门市部，该门市部又以每辆16380元（含增值税）售给消费者（10%），求消费税？
3、某啤酒厂10月销售啤酒400吨，每吨出厂价2800元（3000元）（不含增值税），求消费
税？
4、炼油厂销售柴油200吨，求消费税？
5、某酒厂为增值税一般纳税人，2月销售某种粮食白酒100吨，销售收入500万元（不含
增值税），求消费税？
6、某卷烟厂为增值税一般纳税人，本月销售卷烟8大箱（每箱5万支），计2000条，含税
收入234000元。

求消费税？
7、某卷烟厂5月初库存外购烟丝买价20万元，当月又向某烟丝厂外购烟丝买价180万元，
期末库存烟丝买价30万元，当月用外购烟丝生产销售卷烟500万元，计400大箱，10万条。

（烟丝税率30%）1）求消费税？2）如果是向商业企业购入呢？
8、本月向某日化厂外购护肤品一批买价20万元（期初无库存），已全部用于本月化妆品生
产，本月化妆品销售为100万元。

求消费税。

9、某卷烟厂将250条自治卷烟发给职工，该批卷烟实际成本为25000元，求消费税。

10、甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，加工合同注明甲企业提供的原材料成本为
10000元，支付乙企业加工费7000元，代垫辅助材料1000元，乙企业无同类消费品销售价，消费税税率10%，计算乙企业应代收代缴的消费税税额.
11、A烟厂委托B烟丝加工厂加工一批烟丝。

A提供的烟叶在委托加工合同上注明的成
本金额为6万元，提货时付加工费3700元，并支付了B按烟丝组成计税价格计算的消
费税金。

A用加工的全部烟丝生产并销售卷烟10000条，向购货方开具的增值税发票上注明的价税合计款为1053000元，计算销售卷烟的应纳消费税额。

12、啤酒厂为增值税一般纳税人，2005年5月生产甲、乙两种啤酒，甲种啤酒本月售
出200吨，每吨售价1500元（不含税），本月特制乙种啤酒1吨，全部提供本厂职工作为节日礼物。

乙种啤酒无同类商品售价，每吨实际成本2800元，计算该厂五月份应纳增值税和消费税额。

13、某化妆品厂为一般增值税纳税人，2006年4月主要经济业务如下：1）销售成套化
妆品取得不含税价款为30万元；2）上月收回委托加工的化妆品本月直接出售，不含税售价10万元，已由受托方代收代缴的消费税2.5万元；3）本月购入护肤品一批，取得专用发票并当期认证，不含税价款为20万元，已全部用于生产化妆品；4）节日期间将一批化妆品馈赠他人，成本为3万元，出厂价5万元（不含税）；5）将护肤护发品和化妆品组成礼盒，每套售价300元，销售2000套。

计算该厂五月份应纳增值税和消费税额。

营业税计算综合练习
1.某有线电视台8月份取得如下收入：有线电视节目收视费收入50万元，有线电视初装
费收入3万元，“点歌”栏目点歌费用收入1万元，广告播映的收入6万元，向其他电视台出售某专题片播映权收入5万元。

求该月应缴营业费。

2.某旅行社本月组织团体旅游，收取旅游费共计35万元，其中组团境内旅游收入15万元，
替旅游者支付住宿费用、餐费、交通费用、门票等共计8万元，组团境外旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12万元，另外，为散客代购车票、船票、机票取得手续费收入1万元，为游客提供打字、复印等服务收入2万元。

求该月应缴营业费。

3.某商业银行三季度吸收存款800万元，取得自有资金贷款利息60万元，办理结算业务
取得手续费收入20万元，销售帐单凭证，支票取得收入10万元，办理贴现取得收入20万元，转贴现业务取得收入15万元，转让某种债券的收入120万元，其买如价为100万元，出纳长款1万元。

求该月应缴营业费。

4.某运输公司某月取得境内客运收入500000元，运输货物出境取得收入580000元，其中
支付给联运公司180000元，运输货物入境取得收入500000元，销售货物并负责运输所售货物共取得收入4000000元。

附设非独立核算的搬家公司取得收入10万元。

求该月应缴营业费。

5.某施工企业将自建的一幢楼房部分出售，部分自用，该楼房建筑总成本1200万元，自
用部分占30%，无同类工程价格，成本利润率20%，对外销售部分收入1500万元。

求该月应缴营业费。

6.某保险公司，某月发生如下业务：○1以储备金方式开展保险业务，纳税期初储备金余额
200万元，期末储备金余额为700万元，当期一年期存款利息为1.96%，无赔款奖励支出为2万元，○2初保业务取得保费收入共100万元，付给分保人保费收入30万元，○3当期取得保险赔款70万元。

求该月应缴营业费。

7.某娱乐服务公司2004年10月发生如下业务：○1.歌舞厅门票收入5万元，点歌费收入0.3
万元，出售饮料烟酒收入1万元；○2.保龄球馆收入4万元，○3开办的网吧收入7万元；
○4.餐厅收入30万元。

求该月应缴营业费。

8、某商业银行2000年第一季度发生如下业务：○1取得人民币贷款利息收入80万元，外汇贷款利息收入20万美元（汇率1：8.3折算），另外受托发放贷款取得利息收入20万元人民币；○2转让某种债券的买卖价差为0万元，发放政策性贴现贷款取得利差补贴8万元，销售支票收入2万元，；○3销售黄金15万元，其购入价为12万元；○4变卖房产取得收入200万元，出租另一处房产取得租金收入12万元。

金融业营业税率为5%，服务业为5%，销售不动产为5%。

根据上述业务，计算该公司应纳的营业税和应代扣代缴的营业税。

9、某体育馆举办体育比赛分得门票收入80万元，租给其他单位举办活动取得收入10万元，在体育馆内为某厂商树立广告牌，取得赞助费50万元。

请计算该体育馆应纳的营业税。

10、A建筑公司承包一项工程，工程造价6000万元，A公司将1500万元的安装工程分包给B公司，工程竣工后，建设单位支付给A公司提前竣工奖金150万元，A公司又将其中50万元提前竣工奖金支付给B公司。

计算该公司应纳的营业税和应代扣代缴的营业税。

营业税=（6000+150-1500-50）×3%=7600×3%=228万元。