竣工财务决算审计实施办法

竣工财务决算审计实施办法
关于基本建设项目竣工财务决算审计实施办法
基本建设项目竣工财务决算是工程竣工验收的重要组成部分，是正确确定新增交付使用固定资产价值的主要依据，是综合反映竣工建设项目或单项工程的建设成果和财务情况的总结性文件，是办理固定资产交付手续的依据。

项目建设单位及时、正确地编制竣工财务决算，对于总结分析建设过程中的经验教训，提高工程造价管理和工程施工管理水平以及积累技术经济资料等，都具有重要的意义。

根据XXX《关于加强建设项目工程预算、结算竣工决算审查管理工作的通知》、《基本建设财务管理规定》，XXX 《关于国家建设项目竣工决算审计实施办法》等有关文件精神，当建设项目正式竣工验收前，审计人员依法对建设项目竣工决算的真实性、合法性、效益性进行审计。

通过审计正确确认项目竣工交付使用财产的价值，同时通过对项目设计概算执行情况和实际基建支出的分析对比，及时反映项目投资的控制情况以及对提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设经验，改善建设项目管理有着重要的意义。

为了正确执行建设项目竣工财务决算审计的各种执业规范和程序，指导我们审计人员的工作方向，控制竣工财务决算审计的质量，同时更好的服务于委托方，根据基本建设项目竣工决算审计的有关规定，制订本办法。

一、基本建设工程项目工程基建项目竣工决算审计依据：
1、本事务所与委托方签定的业务商定书
2、中国注册管帐师独立审计准则
3、中华人民共和国审计法及预算法
4、独立审计实务公告第九号—基本建设工程预决算审计
5、国有建设单位会计制度[财会字（1995）45号]
6、基本建设财务管理规定[财基字（2002）394号]
7、国家重点建设项目资金管理办法
8、财政部关于加强专项资金财政财务管理与监督的通知
9、财政部关于《财政投资项目评审操纵规程》
10、上海市基本建设项目竣工决算审批办法——沪财基（1998）3号
11、审计机关“关于国家建设项目预算（概算）执行情况审计实施办法”
12、审计机关“关于国家建设项目竣工决算审计实施办法”
13、中华人民共和国招投标法
14、基本建设工程项目工程项目立项建议书、可行性报告、初步设计概算批复、项目投资和资金计划等
15、基本建设项目费用实践支出的各项尺度，包括项目设想费、勘察费、施工监理费、住宅配套费、人防建设费用、供电及供水配套费等
16、其他相关的基本建设管理规定
二、基本建设工程项目竣工决算审计目的：
三、基本建设工程项目审计范围及内容：
1、审计范围：
（2）如果基本建设工程项目改建项目采用全过程建设财务监理的方法，则在进行基本建设财务竣工决算审计时，根据实际财务监理的效果，通过一定程度的测试，可以适当运用财务监理报告的有关内容。

2、审计内容：
（1）基本建设工程项目改建项目的上级主管单位、各相关政府职能部门的立项批复、可行性报告、初步设计概算批复、项目设计概算书等
（2）基本建设项目的建筑及市政设计、地质勘察、服务技术咨询服务等合同。

（3）基本建设工程项目改建项目的海内、国际招投标资料、设备合同及安装施工或分包合同。

（4）基本建设工程项目改建项目施工总承包合同及各专业分包合同
（5）基本建设工程项目改建项目根据设计概算或设计变更确认的单项工程核验单及总体设备竣工质量验收资料。

（5）基本建设工程项目改建项目自开工至竣工验收时的全部财务会计资料，包括基础控制台帐、会计凭证、会计帐簿等。

（6）其他与项目相干的资料
四、竣工决算审计重点：
1、审查项目竣工决算敷陈的编制情况，根据基本建设财务管理规定，竣工决算敷陈包括竣工决算报表、报表科目附注、敷陈申明。

审计人员应重点审计决算编制工作有无专门组织，各项项目竣工清理工作是否全面、彻底，编制依据是否吻合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对项目遗留问题的处置惩罚是否合规。

2、审查项目建设及概算执行情况，重点关注项目建设是否按照批准的初步设计概算进行，有无概算外项目和提高建设标准，有无重大质量事故和经济损失。

3、审查交付使用财产和在建工程，重点关注交付使用财产是否真实、完整，是否吻合交付条件。

移比武续是否齐全、合规，成本核算是否完整，有无挤占工程成本，进步工程造价，转移建设投资的问题。

4、审查转出投资、应核销投资及应核销其他支出。

关注列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核销是否合规，有无虚列投资的问题。

5、审查尾工工程。

根据修正总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工作量，按照一定的计算方法，留足投资。

防止将新增项目列作尾工项目。

6、审查项目节余资金。

重点审核库存物资，防止隐匿、转移、调用库存物资。

虚列债权债务，隐匿项目节余资金，揭露建设管理中存在的问题。

7、审查基建收入，关注基建收入核算是否真实、完整，有无隐匿、转移收入的问题。

是否按照国家规定计算分成，足额上缴或归还建设贷款。

8、审查投资包干结余。

根据对设计概算的执行情况的分析，正确核算项目包干结余指标，防止将未完工程的投资做为包干结余参与分配。

五、基本建设工程项目财务竣工决算审计的方法：
（1）采用就地审计，并运用抽查和详查相结合、询证和函证相结合，以及计算等程序实施审计。

同时根据委托方的要求，按照“基本建设财务管理规定”的文件精神要求，根据委托方的要求可以代为编制基建财务竣工决算报表01—04表及基建财务竣工决算总表。

（2）根据基本建设工程项目的设计概算、变更设计资料、竣工验收资料，对拟交付使用资产所对应的相关明细单位工程、设备等进行现场核对、盘点、核实，以确认帐帐、帐实相符。

（3）根据建设项目实践基建支出、工程审价敷陈、各类费用的合同，通过审计核准，调整实践建设投资。

六、基本建设工程项目财务竣工决算审计的程序：
（一）项目基本背景资料了解阶段：
1、了解基本建设工程项目立项、可行性报告、初步设计概算、调整概算等基本背景资料。

2、了解基本建设工程项目资金配套及实际贷款、使用等情况。

3、了解基本建设工程项目设想概算的修建内容明细构成及配套设备情况，包括：设备的名称、规格、型号、数量、概算金额等要素，并形成单位建设项目和设备的概算明细表。

4、了解基本建设工程项目内部控制制度建立和执行情况，包括建立的内部控制程序、相干的流程、实践执行情况等。

5、了解基本建设工程项目管帐核算的方法，包括：各类款项的领取审批程序、管帐事项的处置惩罚、甲供设备及材料的采购、验收、交付安装等程序。

6、了解基本建设工程项目各类经济合同订立和履行等情况，并将合同依照修建施工合同、专业配套施工合同、设想勘察合同、设备合同等举行适当的分类。

7、了解用于工程的进口设备以及提供工程技术服务的情况，关注设备报关以及提供技术服务时，税务方面执行情况。

8、在上述了解项目基本情况的基础上，按照委托方确认的截止日期将归集试验场建设项目实际支出的“在建工程”按照国有建设单位会计制度进行分类，具体分解为：建筑安装投资、设备投资、待摊投资、其他投资、待核销基建支出等。

（二）基本建设工程项目实施审计阶段：
2、根据借款费用准则的有关利息资本化的规定，审计并关注项目建设资金的实际贷款、实际支付利息和会计处理情况，编制形成建设资金实际支付利息和确认资本化金额的审计工作底稿
4、根据建筑施工合同，包括国际、国内的施工单位合同，施工结算等资料，同时审核有关支付施工工程款项的会计凭证，确认建筑投资的实际支出，并根据设计概算的明细单位工程形成建筑安装投资的审计工作底稿。

5、审计基本建设工程项目设备的采购、验收和实践安装情况，包括：国际、海内设备的招投标，海内设备的询价、比价、合同的订立、审核、履行情况，国际采购设备执行FIDIC 条目情况，并对设备的实践支出举行审计。

同时根据经审核的实践设备明细表，到现场举行实地盘点予以确认
6、根据设备的审计情况形成设备投资明细表，包括：设备名称、规格、型号、单价、数量等要素，同时编制设备投资审计工作底稿。

7、审计基本建设工程项目其他与修建安装及设备有关的实践支出情况，包括：待摊投资、其他投资等，并编制审计工作底稿。

9、根据项目竣工决算完整性的要求对应计入基本建设投资的支出，包括建筑安装投资、设备投资等，扣除已经计入的基建支出部分，将余额调整计入基建投资总支出。

10、将项目的概算与项目的实践基本建设支出举行对比分析，形成项目概算执行情况和节约或超支的原因，并在审计敷陈中予以披露。

11、将审计确认的“待摊投资”在“修建安装投资”和“设备投资”中平均分摊。

12、i按照设计概算的资产明细以及实际盘点的情况，正确计算交付使用财产的价值，并形成固定资产、流动资产、其他资产、递延资产的明细表和总表。

（三）基本建设工程项目审计工作底稿整理及编制审计敷陈阶段；
根据在审计中形成并编制的分类工作底稿，按照注册会计师独立审计准则和执业规范的要求，对收集的审计证据和资料进行适当的整理和分析，最终编制完整的的审计工作底稿。

1、根据编制完成的审计工作底稿，由主审编制试验场建设项目基本建设财务竣工决算审计报告的征求意见稿。