银行会计学(1)(1)

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银行会计学
1.银行会计定义：以货币作为计量单位，运用会计的基本原理与方法，对银行的业务和财务活动进行核算、反映、控制与监督的
重要信息系统和管理活动。

2.银行会计特点：
（1）会计信息的综合性（2）会计与业务的融合性
（3）监督和服务的双重性
（4）核算方法的多样性
表现：在会计凭证上、在账务组织上
（5
（7
3.
1
2.
资产=
利润=
资产=
4.银行会计核算的一般原则
1、可靠性：要求：会计信息真实可靠、内容完整。

2、相关性：要求：会计信息应当有助于信息使用者做出经济决策。

3、可理解性：要求：会计信息应当清晰明了
4、可比性：要求：银行提供的会计信息应当具有可比性。

5、实质重于形式：要求：银行应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

6、重要性：要求：银行提供的会计信息应当反映与银行财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。

7、谨慎性：要求：银行对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当
保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。

8、及时性：要求：银行对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。

5.会计科目是会计核算方法的基础；是设置账户、处理业务所必须遵守的规则和依据。

会计科目分类：
1、表内科目——用以核算银行资金的实际增减变化情况，并通过“资产负债表”和“利润表”等会计报表反映的科目。

（1）资产类科目——用来反映银行被占用的资金及应收未收资金所设置的科目。

主要科目有：现金、贵金属、存放中央银行准备金、应收账款、各种贷款、投资、固定资产等。

（2）负债类科目——用来反映银行欠他人资金及应付未付资金科目（即按对外取得与形成资金的渠道所设置的科目）。

主要科目有：各项存款、各项借款、发行债券及应解（汇出）汇款等。

（3）资产负债共同类科目——用来反映他行欠本行，本行欠他行，过渡使用的科目。

在日常核算时，借方发生额，其余额记在借方，反映为借方余额；反之则相反。

但在编制资产负债表的时候，其余额须轧差反映，归并为相应的资产类科目或负债类科目。

待清算辖内往来款等。

（4）所有者权益类科目——用来反映投资者权益的科目。

包括银行投资人对银行投入资本以及留存收益等。

实收资本、资本
（5
2
（1
（2
（3
6.
7.
1
2
1
2
1
（
（3）转帐借方传票（4）转帐贷方传票
（5）特种转帐借方传票（6）特种转帐贷方传票
（7）外汇买卖借方传票（8）外汇买卖贷方传票
（9）表外科目收入传票（10）表外科目付出传票
2、专用的特定记账凭证——简称特定凭证。

指银行根据某项业务的特殊需要而制定的、有专门格式和用途的记账凭证。

特定凭证一般由银行统一印制、发行，由客户领用和填写，提交银行受理并据以记账。

可分为存款凭证、贷款凭证和结算凭证等。

银行会计凭证的特点
1.大量使用特定凭证代替记账凭证
2.一般采用单式凭证
3.凭证传递环节多
8.账务组织包括：
（1）明细核算系统：——是反映各科目详细情况的一项核算方法。

组成：——分户账、现金收付日记簿、登记簿、余额表。

（2）综合核算系统：——是反映各科目综合情况的一项核算方法。

组成：——科目日结单、总帐和日计表。

1、科目日结单：——又称总传票。

是每个科目当天借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是登记总帐的依据，也是控制明
细核算发生额、记帐凭证和轧平当天账务的重要工具。

2、总帐：——是综合核算的主要帐簿。

按科目设立，是各科目的总括记录，是两大核算系统相互核对和统驭明细分户帐的主
要工具，也是编制各种会计报表和核对利息积数的依据。

3、日计表：——是反映当日全部资金活动情况的报表，也是轧平当日全部账务的重要工具。

9.账务核对的目标：——六相符：账据、账账、账款、账实、账表和内外账务。

方式：（1）每日核对——在每日营业终了进行核对。

（2）定期核对——在每日核对基础上按旬、月、季、年进行全面核对。

TCK
APS
AAU
GPS
GAU
GCK
*
*
10.
2
包括三层含义：1、凡是独立核算的会计单位都要编制；
2、必须在规定的时间内编制；
3、必须在规定的时间内报送。

主要会计报表有：利润表、资产负债表、现金流量表、所有者权益变动表、利润分配表、资产减值准备明细表
11.单位存款账户的种类：
（1）基本存款帐户
概念：——指存款人因办理日常转帐结算、现金收付业务需要开立的银行结算帐户。

规定：①基本存款帐户是单位存款人的主办帐户；
②一个单位只能在当地选择一家银行开立一个基本存款帐户；
③单位日常经营活动的资金收付及存款人的工资、奖金等现金的支取只能通过基本存款帐户办理；④人民银行负责存款帐户“开户登记证”的管理。

（2）一般存款帐户
概念：——指存款人在基本存款帐户以外的银行借款转存或与基本存款帐户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的银行结算帐户。

规定：①存款人可以通过该帐户办理转帐结算和现金缴存,不得办理现金支取.
②存款人不得在同一家银行的几个分支机构多头开立一般存款帐户.
（3）临时存款帐户
概念：——指单位存款人因临时经营活动需要并在规定期限内使用而开立的银行结算帐户。

规定：①存款人可以通过该帐户办理转帐结算和银行现金管理办法规定的现金收付。

②帐户使用有效期最长不得超过2年。

（4）专用存款帐户
概念：——指单位存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算帐户。

规定：单位存款人拥有的基本建设资金、技术改造拨款、技术研究拨款、职工医保、住房公积金等特定用途款项应开设该户进
12.
1
2
3
13.
1
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3
4
5
14.
定义（简称：“整整”或“双整”）：约定存期，一次存入，到期支取本息的一种定期储蓄业务。

主要规定：①起存额：一般50元起存。

②存期：3个月、半年、1年、2年、3年和5年。

③利率：到期支取按存入时约定的利率；提前、逾期支取部分按活期利率。

④支取：到期一次支取本息。

可允许提前支一次。

零存整取定期储蓄存款核算
定义（简称：零整）：约定存期，固定存额，每月存储一次，到期支取本息的一种定期储蓄存款。

主要规定①起存额：5元起存，多存不限。

②存期：1年、3年、5年。

③续存：按月续存，中途漏存，次月补存，未补存的视同违约，以后仍可续存，违约前存入，按实存额、存期和零整利率计息，违约后的存款按支取日活期利率计息。

④计息：按月计息，不足整月的零头天数不计息。

债券计息及折价、溢价摊销的核算（看P75）
15.贷款的种类（P85）
1、按流动性可分为：（1）活期贷款（通知贷款）
（2）定期贷款：短期贷款、中期贷款、长期贷款
2、按质量可分：正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款、损失贷款
3、按对象分：工业贷款、商业贷款、农业贷款、政府贷款、消费贷款等
4、按方式分：（1）信用贷款（2）担保贷款：抵押贷款、质押贷款、保证贷款
（3）票据贴现
5、按利率规定分：固定利率贷款、浮动利率贷款
6、按不同核算方式分：本息分别核算与利随本清核算、自营贷款与委托贷款、
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（2
（3
垫款等。

17.
1
3
利息部分——按罚息利率计收复利。

贷款本金或利息逾期90天以上的贷款作为呆滞贷款处理或列为非应计贷款。

18.贷款利息计算：按月结息
①等额本金还款法
每月还款额=（贷款本金÷贷款期月数）+（本金-已归还本金累计额）×月利率
19.抵、质押物区别：
（1）抵押物——不动产、质押物——动产和权利
（2）抵押物——在合约期内不需移交抵押物占有权
质押物——在合约期内需移交质押物占有权
20.贴现额计算方法：
贴现利息＝汇票金额×贴现天数×（月贴现率÷30）
实付贴现额＝汇票金额－贴现利息
贴现期：——从贴现之日起至汇票到期日止（算头不算尾）。

若汇票承兑人在异地，贴现天数应另加划款天数（一般加3天）。

贴现率：——目前票据贴现利率执行人行规定的“再贴现利率基础上按不超过同期贷款利率（含浮动）加点”。

注意：贴现率与贴现期指标口径要一致。

21.赔偿金=延付金额×延付天数×5?
延付天数：
——从承付期满日算起（在承付期满日次日遇法定假日顺延）至逾期支付的前一天止。

22.支付结算的原则
1、恪守信用，履约付款
2、谁的钱进谁的帐，由谁支配
3、银行不垫款
23.支票提示付款期自出票日起10天。

银行汇票的提示付款期为出票日起1个月。

24.
1-4为承兑行办理承兑汇票（1申请，2收取保证金，3收取费用4交给申请人汇票）5为付款人将汇票用于交易给予持票人。

6为持票人开户行受理汇票，7持票人开户行寄出委托收款凭证及汇票8承兑申请人帐户有足额存款时，填制特种转帐传票办理收款9承兑行传出的资金汇划信息10持票人开户行比照委托收款的款项划回手续办理付款。

25.货币发行业务核算的特点：
（1）会计账务要求：会计账务要自成系统，专列科目，独立核算，分级管理。

（2）核算方法要求：发行基金核算采用单式记账方法。

（3）发行基金管理要求：上级库对辖内发行基金的增减变化，不只通过报表了解情况，还要通过本身账务进行逐笔反映监督。

货币发行：是指发行基金进入流通领域，引起发行基金的减少和流通中货币的增加。

货币发行主要是通过商业银行现金投放实现的，商业银行的（库存）现金如果低于限额，可在中国人民银行存款账户余额内从人民银行发行库支取现金。

货币回笼：指货币从流通领域中退出，重新回到发行基金保管库内，引起发行基金的增加和流通中货币的减少。

26.持票人对“空头支票”如何处理？
1、持票人应在支票出票后6个月内，以空头支票和退票理由书为证据向人民法院主张票据权利，要求出票人支付支票票面金额以及票面金额2%的赔偿金。

法律依据：票据法第十七条规定:“持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起六个月内不行使的，票据权利消灭。

”《票据管理实施办法》第三十一条规定:“签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取钱财为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。

”
27.零存整取存款漏存怎么办？是续存还是取出.
零存整取定期储蓄存款核算
定义（简称：零整）
约定存期，固定存额，每月存储一次，
到期支取本息的一种定期储蓄存款。

主要规定
①起存额：
②存期：1
1
（1
（2
借：现金
（3
贷：现金
（4
利息收入
（5
（6）银行收购黄金若干，以现金6000元支付给客户。

借：贵金属——黄金户6000
贷：现金6000
试算平衡（借方合计=贷方合计）：
借方发生额合计=50000+24000+2000+302600+50000+6000=434600
贷方发生额合计=50000+24000+2000+300000+2600+50000+6000=434600
2、计算下列某双方反映余额总帐的有关数字：
2日贷方余额=724342–624017+337046–471963+685430=650838
3日借方余额=685430–650838+476284–664115+604462=415223
4日借方发生额=859002–689944-415223+604462+513248=835545
第三章练习题及参考答案：
1、家电公司向开户行送存销货现金90000元。

编制会计分录。

借：现金
2
贷：现金
3 3.25%，
存入分录：
借：现金
应付利息
利息支出
4
贷：现金
5
取32013
年1月10
应付利息：
30000×3×
会计分录：
利息支出315
贷：现金30315
定期储蓄存款——整整户70000
6、要求（1）完成分户账记录利率：0.36%
日银行账
6月21日分录：
借：应收利息4266.67
贷：利息收入4266.67
8月2日分录：
借：单位活期存款406530.56
贷：短期贷款400000
应收利息4266.67
利息收入2263.89
3、某行于4月28日发放短期贷款一笔，金额80万元，期限2个月，利率为5.1‰，如该借款单位于7月1日才归还本息。

按利
随本清计算银行应收利息？作出有关账务处理的会计分录？
应收本金罚息=800000×3×5.1‰÷30(1＋50%)=612（元）
罚息率=5.1‰×（1＋50%）=7.65‰
应收利息=800000×2×5.1‰=8160（元）
罚息=8160×（1＋7.65‰÷30）×（1＋7.65‰÷30）×（1＋7.65‰÷30）=8166.24（元）
6月28日分录：
借：逾期贷款800000
贷：短期贷款800000
7月1日分录：
借；单位活期存款808778.24
贷：逾期贷款800000
利息收入——应收利息户8160
——罚息户
4
专项准备额
4、某行6
贴现息
贴现额
借：贴现
递延收益
1、31000
贷：汇出汇款33000
代理付款行兑付汇票时：
借：清算资金往来31000
贷：单位活期存款——明光电厂户31000
签发行结清汇票时：
借：汇出汇款33000
贷：清算资金往来31000
单位活期存款——亚华贸易公司户2000
2、丰辉家电公司提交信汇凭证一份，要求汇往异地系统内某行开户单位三联电子集团购货款18000元。

作出汇出行与汇入行会计分录。

汇出行：
借：单位活期存款——丰辉家电公司户18000
贷：清算资金往来18000
汇入行：
借：清算资金往来18000
贷：单位活期存款——三联电子集团户18000
3、机具厂付款的一笔托收承付款项，金额200000元，10月7日承付期满，10 月 8日上午营业时，因付款人存款帐户余额不足，只能划付50000元，逾期于10月21日上午营业时又划付40000元，其余于11月16日上午营业时全部划付结清。

计算应收取的赔偿金？作出10月21日划付款项双方银行会计分录。

10月21日划付：
赔偿金=40000×13×5‰0=260（元）
付方开户行：
10月31
赔偿金
11月16
赔偿金
4、
5
贷：开出本票30000
6、开户单位电子公司付款的一笔委托收款，金额85000元，该单位同意付款，作出划款的会计分录。

借：单位活期存款——电子公司户85000
贷；电子汇划往来85000
付出：代收托收款项85000
7、开户单位美化环境企业于7月12日签发银行承兑汇票，期限三个月，金额185000元，收款人为昆明花卉园，开户银行为昆明市工商银行营业部。

当日向银行申请承兑。

经银行审核同意办理。

签定承兑协议，并收取手续费。

要求：
（1）作出承兑及计收手续费会计分录；
（2）汇票到期承兑银行收取票款的会计分录；
（3）持票人开户行受理托收票款的会计分录；
（4）承兑银行支付汇票款的会计分录；
（5）持票人开户行收到汇票款的会计分录。

（1）承兑时分录：
手续费=185000×5‰0=92.5（元）
借：单位活期存款——美化环境企业户92.5
贷：手续费收入92.5
收入：银行承兑汇票185000
（2）承兑银行到期收取票款分录：
借：单位活期存款——美化环境企业户185000
贷：应解汇款185000
（3）持票人开户行受理托收票款的会计分录；
收入：应收托收款项185000
（4
（5
820%的保证金及
手续费收入
9
1
工行:
借:现金
贷:
人行:
借:工商银行存款2000000
贷:发行基金往来2000000
付出:发行基金2000000
支库:
付出:分支库发行基金------本库户2000000
中心支库:
付出:分支库发行基金------×支库户2000000
分库:
付出:分支库发行基金------×中心支库户2000000
总库:
付出:分支库发行基金------×分库户2000000
总行:
借:发行基金往来2000000
贷:流通中货币2000000
2、南京分库签发调拨命令，通知江苏中心支库向安徽中心支库调出发行基金5000000元。

作出南京分库、江苏中心支库和安徽中心支库会计分录.
南京分库签发调拨命令时:
付出:分支库发行基金在途-----上途户-----江苏中心支库户2000000
收入:分支库发行基金在途-----上途户-----安徽中心支库户2000000
江苏中心支库:
付出:分支库发行基金在途-----本库户2000000
安徽中心支库:
收入:
3
总库:
收入:
总行:
借:
贷:
4
付出:
分库:
付出:
总库:
付出:
付出:。